CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

AUDITORIA EMPRESARIAL

PROCESOS DE LA EJECUCION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ESTUDIANTE:

Anchundia Gallardo Shirley Madelaine

DOCENTE:

Ing. Eduardo Pulla Carrión

FECHA:

20 de Diciembre del 2017

NIVEL: Octavo PARALELO: “B”

SECCION: Nocturno

2017 – 2018

MACHALA – EL ORO - ECUADOR

1. TEMA

PROCESOS DE LA EJECUCION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

2. DESARROLLO
2.1. IDENTIFICACION EN EL PROCESO DE EJECUCION DE LA AUDITORIA

Según (Sotomayor, 2008) indica que en cualquier actividad, la identificación de etapas

naturales (es decir, de un orden en su realización general) permite establecer una
metodología. La auditoría en general ha llegado a este punto, y sus diversos tipos,
incluyendo la administrativa, comparten la misma metodología.

La definición de las etapas generales permite, en cierta manera, crear un marco de

referencia técnico y profesional, el cual sirve de base para llevar a cabo esta actividad de
manera estructurada y sistematizada, situación que redundará en una mejor calidad y
confiabilidad de todo el proceso. Por supuesto, esto debe ir acompañado de la revisión y
supervisión adecuada del mismo.

Las vicisitudes que se presentan en cada una de ellas son de índole diferente; también
varía la inversión del tiempo dedicado en cada una. Así, la planeación, aunque fundamental,
requiere de poco tiempo; el desarrollo, de bastante, ya que es la operación misma; en la
elaboración del informe se recomendará siempre su oportunidad, y en el seguimiento se
determinará la conveniencia de efectuarlo en relación al tiempo.

En ciertas corrientes de pensamiento las etapas aludidas se presentan agrupadas, con

algunas variantes en su denominación. Por ejemplo, planeación, examen, informe y
seguimiento, o bien, planeación, examen, evaluación y presentación.

Durante la planificación específica fueron seleccionados los componentes a ser

examinados, los procedimientos a ser aplicados y el alcance del trabajo.
Se espera que al aplicar los programas específicos se obtenga la evidencia suficiente y
competente para demostrar la veracidad de los resultados obtenidos en cada componente
examinado, de las afirmaciones contenidas en los informes de la entidad y de los asuntos
objeto de la auditoría.

La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los programas específicos producidos en

la fase anterior, continúa con la obtención de información, la verificación de los resultados
financieros, la identificación de los hallazgos y las conclusiones por componentes
importantes y la comunicación a la administración de la entidad para resolver los problemas
y promover la eficiencia y la efectividad en sus operaciones.

En esta fase se utiliza aproximadamente el 60% del tiempo estimado para ejecutar la
auditoría, el que se divide en 50% para desarrollar los hallazgos y conclusiones y el 10%
para comunicar los resultados en el proceso del examen, a los funcionarios de la entidad.

En general las decisiones de planificación se basan en:

 Conocimiento de las actividades sustantivas y adjetivas.

 Evaluación de los riesgos inherentes y de control.
 Evaluación de los componentes y de las operaciones significativas.
 Expectativas sobre la naturaleza y calidad de la evidencia que se obtendrá mediante
los procedimientos individuales que se apliquen, reconociendo factores como la
suficiencia, competencia y confiabilidad de la evidencia y los probables niveles de
las observaciones.

En la etapa de ejecución se pone en práctica el plan de auditoría y los procedimientos

planificados a fin de obtener suficiente evidencia que respalde la elaboración del informe.
(Estado, 2011)

Las nuevas exigencias para fortalecer el proceso de auditoria interna dentro de

las empresas, han generado un cambio significativo en la dirección y expectativas acerca
de su funcionamiento y de su papel dentro de la organización. La actividad de auditoria
interna, ha pasado a ocupar un importante lugar en la empresa moderna. Las exigencias
actuales, la evolución económica y social, y la introducción de
nuevos métodos de administración y gestión de las empresas, han favorecido que la
dirección sienta la necesidad de encontrar un elemento objetivo que les aporte
mayor información.
En la actualidad, se exigen las funciones de la auditoria interna en un claro sentido de
complemento y apoyo a la labor de dirección, de modo que contribuyan, cada vez más, al
cumplimiento de los objetivos y metas previstos en la organización, hasta el punto de no
concebir una organización que pretenda avanzar con pasos firmes hacia el éxito, sin la
actividad de auditoria interna bien organizada.

2.2. TECNICAS DE LA AUDITORIA

(Estado, 2011) Asevera que las Técnicas y Prácticas de Auditoría

Las técnicas de auditoría constituyen métodos prácticos de investigación y prueba, que el

auditor emplea a base de su criterio o juicio según las circunstancias, unas son utilizadas
con mayor frecuencia que otras, a fin de 207 obtener la evidencia o información adecuada
y suficiente para fundamentar sus opiniones y conclusiones contenidas en el informe.

Durante la fase de planeamiento y programación, el auditor determina las técnicas a

emplear, cuándo debe hacerlo y de qué manera. Las técnicas seleccionadas para una
auditoría al ser aplicadas se convierten en los procedimientos de auditoría.

Algunas de las técnicas para la aplicación de las pruebas en la auditoría en el sector público
se clasifican generalmente, a base de la acción que se va a efectuar, las que pueden ser:
oculares, por escrito, por revisión del contenido de documentos y por constatación física.

Acogiendo esta clasificación, las técnicas de auditoría se agrupan de la siguiente manera:

Técnicas de verificación ocular:

 Comparación
 Observación
 Revisión Selectiva
 Rastreo

Técnica de verificación verbal:

 Indagación

Técnica de verificación escrita:

 Análisis
 Conciliación
  Confirmación

Técnicas de verificación documental:

 Comprobación
 Computación

Técnica de verificación física:

 Inspección

(AUDITOOL, 2015) Indica que las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente
forma:

a) Estudio General.-

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las

operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones
se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

b) Análisis.-

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al

estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

c) Inspección.-

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones,
se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos,
mercancías, bienes, etc.).

d) Confirmación.-

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de
informar válidamente sobre ella.

e) Investigación.-
Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.

f) Declaraciones y Certificaciones.-

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente

que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas
ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

g) Observación.-

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para

verificar como se realiza en la práctica.

h) Cálculo.-

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se

determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

Ejemplos

De observación

 Observar la toma de inventarios físicos.

 Observar pago de planilla
 Observar el proceso productivo.

De revisión selectiva o pasar revista

 Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.

 En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

De rastreo

 El pase del asiento diario al mayor.

 La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.
De conciliación

 Conciliación bancaria.
 Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares de almacén.

Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de
investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación
necesaria para emitir una opinión profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario,
estaría imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.

2.3. TIPOS DE EVIDENCIA

(Zambrana) Indica que los tipos de evidencia son:

a) Examen Físico: es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible.

El examen físico, es un medio directo para verificar que en realidad existe un activo,
se considera como uno de los tipos más confiables y útiles de evidencias de
auditoría. Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero, arqueo de documentos.
b) Confirmación: es la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte,
independiente, que verifica la precisión de la información que ha solicitado el auditor.
Ejemplo: confirmación bancaria, confirmación de abogados, confirmación de
clientes.
c) Documentación: es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del
cliente para apoyar la información que es o debe ser incluida en los estados
financieros. Ejemplo: facturas, contratos, escrituras.
d) Observación: es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Es
necesario hacer un seguimiento de las impresiones iniciales
e) Consulta: es obtener información escrita o verbal del cliente en respuesta a algunas
preguntas del auditor. Por lo general no puede considerarse como concluyente.
Ejemplo: entrevistas.
f) Desempeño, recalculo: como lo indica el término, implica verificar de nuevo una
muestra de los cálculos y transferencia de información que hace el cliente durante
el período que se está auditando.
g) Procedimientos analíticos: se utilizan comparaciones y relaciones para determinar
si los saldos de las cuentas u otros datos son razonables. Ejemplo: comparar los
márgenes

(Melendrez, 2006) Indica que las evidencias se clasifican en:

 Evidencia física: se obtiene mediante inspección y observación directa de las

actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de
documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando
la evidencia física es decisiva para lograr los objetivos de la Auditoría Interna, debe
ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores internos.

 Evidencia documental: puede ser de carácter física o electrónica. Pueden ser

externas o internas a la organización.

Las evidencias externas abarcan, entre otras, cartas, facturas de proveedores,

contratos, auditorías externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de
terceros.

Las evidencias internas tienen su origen en la organización, incluye, entre otros,

registros contables, correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo,
planes, presupuestos, informes internos, políticas y procedimientos internos.

La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relación con los
objetivos de la Auditoría Interna.

 Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de declaraciones

hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.

Estas manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios que no siempre cabe

obtener a través de otras formas de trabajo en las auditorías internas.

Se requiere la confirmación si van a utilizarse como prueba, por medio de la:

— confirmación por escrito del entrevistado;

— el análisis de múltiples fuentes independientes que revelen o expliquen los hechos
analizados; y

— comprobación posterior en los documentos.

 Evidencia analítica: surge del análisis y verificación de los datos.

El análisis puede realizarse sobre cálculos, indicadores de rendimiento y tendencias

reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la organización u otras fuentes
que pueden ser utilizadas.

También pueden efectuarse comparaciones con normas obligatorias o ni-veles propios

del sector al que pertenece la organización.

 Evidencia informática: puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones,

instalaciones y soportes, tecnologías y personal informático. Para determinar la
confiabilidad de la evidencia informática, el Auditor Interno:

— puede efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas

automatizados y de los relacionados específicamente con sus aplicaciones, que incluya
to-das las pruebas que sean permitidas; y

— si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o

comprueba que esos controles no son confiables, podrá practicar pruebas adicionales
o emplear otros procedimientos

Se llama evidencia de auditoria a cualquier información que utiliza el auditor para

determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando se presenta
de acuerdo al criterio establecido.

• Cuantitativa: es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria.

• Cualitativa: tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad.

2.4. CEDULAS DE LA AUDITORIA

CEDULA DE DEPARTAMENTO FINANCIERO

ESTADOS FINCIEROS DE LA EMPRESA AGRICOLA KARLA SELENA CIA LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° PREGUNTAS SI NO NA FECHA Rommel
1 ¿Se preparan estados financieros mensuales? X 02/08/2017 Rommel
¿El plazo para su preparacion no es excesivo y contribuye a una
2 X 02/08/2017 Rommel
emision oportuna?
Se preparan con base en una balanza de comprobacion previamente
3 X 02/08/2017 Rommel
autorizada?
Su contenido esta de acuerdo con las normas de informacion
4 X 02/08/2017 Rommel
financiera?

¿Existe evidencia documentos sobre la conexión enre la balanza de

5 X 02/08/2017 Rommel
comprobacion y los estados financieros?

¿Hay evidencia de la revision y aprobacion de los estados financieros

6 X 02/08/2017 Rommel
por parte de un funcionario facultado para ello?
ALTO
GRADO DE CONFIANZA DE AUDITORIA MEDIO BAJO
X
COMENTARIOS ADICIONALES NINGUNO
RESPONSABLES DE LA AUDITORIA C.S.N.K.R.
INIC
IALE C.S.N.K.R. FECHA 02/08/2017 FIRMA
S
 CEDULA DE AUDITORIA DE TALENTO HUMANO
TALENTO HUMANO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° PREGUNTAS SI NO NA FECHA AUDITOR
Solicita informacion interna y externa generada por la
1 institucion y remite previamente a los niveles X 02/08/2017 Rommel
correspondientes para su aprobacion
Solicita a la comision de recursos humanos las
2 irregularidades, quejas, y denuncias e imponer sanciones a X 02/08/2017 Rommel
los empleados.
Coordina la recepcion de las quejas e informaciones
3 verbales, escritas y/o anonimas por posibles faltas X 02/08/2017 Rommel
disciplinarias cometidas por los funcionarios
Realiza las notificaciones que sean necesarias a los
4 X 02/08/2017 Rommel
empleados, cuando se presenten quejas o denuncias
controla y archiva los contratos y convenios suscritos por la
5 Direccion, asi como de aquellos documentos considerados X 02/08/2017 Rommel
de vital interes?
asesora a las Autoridades y al personal de la institucion en lo
6 concerniente a leyes, reglamentos y demas normas juridicas X 02/08/2017 Rommel
aplicadas en la institucion
Realiza los procesos administrativos de quejas que sean
7 X 02/08/2017 Rommel
requeridos por la Direccion
recibe los documentos de soporte presenados por las
8 empresas y personas naturales relacionadas con la X 02/08/2017 Rommel
precalificacion, procesos de concurso
Vela por la seguridad y el funcionamiento adecuado de la
9 X 02/08/2017 Rommel
infraestructura, equipo y mobiliario de la institucion
Establece el grado en que la institucion y los empleados han
10 cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones a ellos X 02/08/2017 Rommel
encomendada
Mantiene el archivo actualizado de los empleados de la
11 X 02/08/2017 Rommel
institucion
Verifica la existencia de medios de control asistencia del
12 X 02/08/2017 Rommel
personal
Evalua el desempeño de trabajo y revisado periodicamente
13 X 02/08/2017 Rommel
con cada empleado
Verifica la normatividad legal para efectos de pases
14 X 02/08/2017 Rommel
administrativos
Revisa expedientes de personal para evidenciar la movilidad
15 X 02/08/2017 Rommel
del personal y su frecuencia
Tiene establecidas las funciones de cada uno de los
16 X 02/08/2017 Rommel
empleados
realiza la capacitacion al personal conforme a los
17 requerimientos del Consejo de acuerdo a las destrezas y X 02/08/2017 Rommel
habilidades del Recurso Humano.
Lleva un control de asistencia y permanencia del personal
18 X 02/08/2017 Rommel
adecuado y confiable
ALTO
GRADO DE CONFIANZA DE AUDITORIA MEDIO MODERADO
X
COMENTARIOS ADICIONALES Ninguno
RESPONSABLES DE LA AUDITORIA Rommel
INI
CIA
C.S.N.K.R. FECHA 02/08/2017 FIRMA
LE
S
2.5. Informe de auditoria

Para nos dice que una vez realizada todas las actividades de a fase de ejecución, se debe
plasmar en un informe escrito el contenido de la evaluación realizada, incluyendo sus
conclusiones y recomendaciones

2.5.1. Lineamientos generales para la preparación del informe

(Valdez, 2009) Se publican, tienen por objeto establecer los procedimientos y requisitos
mínimos que deben observar y cumplir los Sujetos Obligados respecto de la elaboración y
presentación ante la Comisión del Informe de Auditoría.

Para los lineamientos son aspectos operativos generales para su preparación el cual de
detalla un informe general y de tipo ejecutivo y de aspectos relevantes (Erick, 1998)

2.5.2. Propuesta de informe

Es un documento en el cual el Auditor establece la opinión en relación a los estados

financieros examinados y que estos establecen la razonabilidad de la situación financiera
de la empresa que esté de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (Nagas, 2010)

Las (Niff, 2009) nos dice que para redactar los informes

 Resumir antes de escribir

 Escribir en forma imparcial
 Escribir los hallazgos en forma concisa y clara
 Revisar el borrador del informe con el supervisor
 Evitar los errores mecanográficos y aritméticos
 Evitar palabras excesivas y temas ajenos a la Auditoría
3. APORTE PERSONAL
La adecuada gestión de riesgos garantizará mejoras en la calidad de los procesos de la
auditoria interna, la identificación de los riesgos está destinada a orientar la labor del auditor
interno a determinar con mayor certeza las deficiencias que posee la organización, lo cual
contribuye a la disminución de su impacto.

La auditoría interna debe ser concebida como una actividad preventiva, destinada a crear
valor. El Procedimiento de General Aplicación constituye una herramienta, que le permita
administrar a los profesionales de la actividad los riesgos vinculados a cada etapa, bajo la
concepción de un proceso integrador.
La Auditoría Administrativa forma parte de una estrategia y de un proceso de cambio que
requiere una decisión del más alto nivel que permita que una organización tenga la
capacidad de transformarse y crecer de manera efectiva. Para ello es necesario desarrollar
una infraestructura administrativa que haga posible el flujo de información suficiente,
relevante, oportuna y veraz, disponible en todo momento para tomar las decisiones más
idóneas y oportunas en beneficio de la organización.

La información permitirá relacionar los conceptos administrativos con los hechos, los
objetivos con las metas, la misión con las tareas, la visión con las posibilidades de
posicionamiento en el mundo empresarial, y los escenarios con las áreas de influencia.

La Auditoría Administrativa ha sido, es y será la herramienta eficaz para la administración,

es el marco desde el cual debe partir las inferencias, las apreciaciones y las acciones, nos
obliga a investigar, a penetrar en lo más recóndito de su esencia para asimilar las
experiencias y convertirlas en conocimiento para entender dónde está la organización,
como llegó hasta allí, de donde partió y a dónde quiere llegar.
4.Bibliografía
AUDITOOL. (17 de Noviembre de 2015). Técnicas y Procedimientos de Auditoría. Lo que todo
auditor debe conocer. Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/2158-tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

Erick, K. (1998). Procedimientos y tecnisa. Mexico: Impresos Lara.

Estado, C. G. (2011). Ejecucuion de la auditoria financiera. Obtenido de

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-IV.pdf

Melendrez, E. H. (2006). Evidencias y papeles de trabajo en Auditoría.

Nagas. (2010). Auditoria2. Mexico.

Niff. (2009). Normas.

Sotomayor, A. A. (2008). AUDITORIA ADMINISTRATIVA. Obtenido de

http://www.farem.unan.edu.ni/investigacion/wp-content/uploads/2015/05/38-Auditoria-
Administrativa-1ed-Sotomayor.pdf

Valdez, G. (2009). Auditoria II. Espana: Oceano .

Zambrana, G. C. (s.f.). Induccion y conceptos relevantes. Obtenido de

https://blogauditoria.files.wordpress.com/2009/11/evidencia.pdf