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TESIS
TRUJILLO-PERÚ
2014
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
DEDICATORIA
A
IC
ÁT
M
R
FO
A mis padres y familiares por su amor
IN
y apoyo principal en toda mi
educación, tanto académica, como de
E
la vida, por su incondicional apoyo
AS
1
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AGRADECIMIENTO
A
su infinita bondad, amor y por
IC
haberme acompañado y guiado a lo
ÁT
largo de mi carrera.
M
R
A mis padres, tíos y abuelos, Por
FO
haberme dado la oportunidad de
IN
tener una excelente educación, Y por
los valores que me han inculcado
E
toda la vida.
AS
trabajo y dedicación.
A
IN
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RESOLUCION
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ST
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PRESENTACION
A
En cumplimiento por lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Títulos de la
IC
Facultad de Ciencias Económicas de la Escuela Académico Profesional de
ÁT
Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo dejo a vuestra
consideración el presente trabajo de investigación intitulado: “ LA
M
APLICACIÓN DE ESTRATEGIAS PARA PROMOVER EL CUMPLIMIENTO
R
VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
FO
CONTRIBUYENTES EN LA CIUDAD DE TRUJILLO” como tesis para optar
el Título de Contador Público.
IN
E
AS
El Autor
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INDICE
DEDICATORIA ....................................................................................................... 1
AGRADECIMIENTO ............................................................................................... 2
RESOLUCION ........................................................................................................ 3
PRESENTACION .................................................................................................... 4
A
IC
INDICE .................................................................................................................... 5
ÁT
INTRODUCCION .................................................................................................... 7
M
RESUMEN .............................................................................................................. 9
R
ABSTRACT ........................................................................................................... 10
FO
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION ................................ 11
IN
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA ........................................................... 11
1.2 ANTECEDENTES .............................................................................. 12
E
1.3 JUSTIFICACION ................................................................................ 13
AS
1.7.2
1.7.3 LA CONCIENCIA TRIBUTARIA ......................................................... 17
E
ADMINISTRACION TRIBUTARIA...................................................... 21
C
5
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A
1.10 MARCO HISTORICO ......................................................................... 42
IC
1.11 HIPOTESIS ........................................................................................ 45
ÁT
CAPITULO II MATERIALES Y METODOS .......................................................... 46
M
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ................................................................... 46
R
2.2 TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACION ......................................... 46
FO
2.3 METODOS ......................................................................................... 46
2.4 TECNICAS E INSTRUMENTO .......................................................... 47
IN
CAPITULO III: RESULTADOS ............................................................................. 48
E
CAPITULO IV: DISCUSIÓN .................................................................................. 78
AS
ANEXOS…………….. .......................................................................................... 86
SI
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INTRODUCCION
A
IC
cierta solidez por parte de los contribuyentes y la consiguiente aceptación de
los deberes tributarios como imperativos de carácter ético, para el
ÁT
funcionamiento de la Sociedad.
M
Desarrollar dicha cultura no es, sin embargo, una tarea fácil, pues requiere la
R
convergencia de políticas de acción y control con políticas de carácter
FO
educativo y analizar si estas acciones han causado un impacto en la población.
La cultura tributaria es un mecanismo de doble vía en la una están los
IN
contribuyentes, cumpliendo la obligación que tienen para con la sociedad y en
E
la otra, el Estado haciendo el uso más honrado y claro de los dineros que los
AS
A
IC
El Capítulo III, está referido a la descripción de los resultados del trabajo de
ÁT
investigación.
M
El Capítulo IV, se presenta la discusión de resultados del trabajo de
R
investigación.
FO
IN
El Capítulo V, se presentan las conclusiones del trabajo de investigación.
E
El Capítulo VI, se presentan las recomendaciones del trabajo de
AS
investigación.
EM
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RESUMEN
A
IC
contribuyente, cumplimiento voluntario o forzoso de sus obligaciones, evasión o
fraude y, en general, cuando se mencionan las circunstancias personales y
ÁT
sociales de quienes pagan los impuestos, es necesario que todos los
M
ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan
R
comprender que los tributos son recursos que recauda el estado en carácter de
FO
administrador, y que le pertenecen a la población. Buscando ideas en libros de
diferente índole y en plática con las personas que colaboraron en la
IN
investigación, me convencí que la educación es una parte importante pero no
lo es todo.
E
AS
este tema la ley, la ética y la cultura, que son los tres grandes reguladores del
A
Palabras Claves:
Impuestos, contribuyente, cultura tributaria, estrategias, educación,
cumplimiento tributario.
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ABSTRACT
Culture is defined as the set of values, beliefs and principles, which have in common a
number of people and shape the way they perceive, think and act. Speaking of tax
culture, referred to the information or disinformation by the taxpayer, voluntary or
forced from their obligations, evasion or fraud compliance and, in general, when
personal and social circumstances of those who pay taxes are mentioned, it is
A
necessary that all citizens of a country having a strong tax culture so they can
IC
understand that taxes are collected by the state resources in as administrator, and it
ÁT
belongs to the people. Looking for ideas on different types of books and talk with
people who collaborated on the research, I was convinced that education is an
M
important but is not everything.
R
The paper addresses the focus and scope of the strategies that are aimed at the
FO
formation of the population to a voluntary tax compliance Trujillo, taking into account
areas of reflection that are considered essential to the objectives of this paper: i )
IN
Determine whether the implementation of current strategies is coming to promote
E
voluntary compliance, ii) establish new strategies iii) Identify the level of tax culture and
iv) Observe the findings of taxpayers and people with regard to the collection of taxes
AS
and how they relate to this issue the law, ethics and culture, which are the three major
EM
Keywords:
Taxes, taxpayer, tax culture, strategies, education, tax compliance
SI
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A
necesidades elementales como salud, educación y los servicios básicos de
IC
agua, electricidad, infraestructura entre otros, para ello requiere de fuentes
ÁT
de financiamiento tales como los ingresos provenientes de la recaudación
tributaria. La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
M
Tributaria (SUNAT) es una de las instituciones del Estado pioneras en
R
realizar actividades para lograr estos objetivo, en la que con su accionar,
FO
aportan de manera significativa al progreso del país, desempeñando su
IN
función de institución recaudadora de los tributos. E
En tal sentido, la tributación es un elemento clave para alcanzar el
AS
todas las obligaciones que surgen en virtud de los impuestos. De tal modo,
D
que la cultura tributaria debe ser estimulada y fortificada por parte del
A
la administración pública.
C
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¿cómo lograrlo realmente?, ¿Cuáles son los pasos que deben darse?,
¿Quién debe hacerse cargo del tema?, ¿Qué acciones deben tomarse para
cambiar valores y actitudes que a lo largo de la historia han sido
desfavorables a la tributación? ¿De qué manera superar el rechazo y la
resistencia? de la población en general. No es fácil responder a tales
preguntas, pero vale la pena dar algunos conocimientos sobre esos temas a
A
partir de la experiencia que se obtiene en el campo. A efecto de fortalecer el
IC
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, se requiere que las
ÁT
personas estén informadas y debidamente orientadas sobre los temas
tributarios, pero sobre todo que perciban la importancia de sus
M
compromisos en la materia.
R
FO
De ahí que la aplicación de estrategias en la población para la formación de
la cultura tributaria debe ser vista como un esfuerzo sistemático y
IN
permanente, orientado al cultivo de los valores ciudadanos y enfocado tanto
E
a los contribuyentes actuales como a los ciudadanos del mañana, niños y
AS
1.2 ANTECEDENTES
SI
continuación mencionaremos:
D
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A
importancia a cumplir con la normas y reglamentos tributarios,
IC
generándose con esto un gran perjuicio pues luego les genera un
ÁT
pago de multa.
M
Tesis (2012): “Incidencia en la conciencia tributaria de los
R
contribuyentes frente al cierre de establecimientos efectuado
FO
por la sunat en la ciudad de Trujillo – 2011”
IN
Mantilla Horna, Lili Anabel. Alumno de la Universidad Nacional de
Trujillo, Escuela de Contabilidad y Finanzas, concluyó que la sanción
E
de cierre temporal de establecimientos efectuados por sunat no se
AS
1.3 JUSTIFICACION
D
la población tenga una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender
que los tributos son recursos que recauda la SUNAT en carácter de
Administrador Tributario y los cuales pertenecen a la población.
Debido al desempeño de mis labores como fedatario fiscalizador de La
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
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A
IC
1.4 FORMULACION DEL PROBLEMA
ÁT
¿De qué manera la aplicación de estrategias promueve el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes en la
M
ciudad de Trujillo?
R
FO
1.5 OBJETIVOS
muestra.
A
A. VARIABLE (X):
Variable Independiente (X): La aplicación de estrategias
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B. VARIABLE (Y):
Variable Dependiente (Y): El cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
A
1.7.1 POLITICA TRIBUTARIA
IC
1.7.1.1 CONCEPTO
ÁT
La Política tributaria es el sistema que tiene diseñado el gobierno
para la recolección de impuestos y todos los tributos que hay que
M
pagar: renta, igv, agua, luz, predial etc. Es el sistema de recolección
R
de impuestos.
FO
También se puede definir como el conjunto de directrices,
IN
orientaciones, criterios y lineamientos para determinar la carga
impositiva directa e indirecta a efecto de financiar la actividad del
E
Estado.
AS
sociedad civil.
A
IN
A
rendimiento y la distorsión que genera su aplicación
IC
El Sistema Tributario Peruano, tiene principales problemas son: el
ÁT
bajo nivel de la recaudación, que lo hace insuficiente para financiar
servicios públicos adecuados; la concentración de la recaudación en
M
el gobierno central y la poca participación de los gobiernos regionales
R
y locales; los altos niveles de evasión del impuesto a la renta y del
FO
IGV; las altas tasas impositivas en comparación con las tendencias y
estándares internacionales; la reducida base tributaria, originada por
IN
deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la
E
equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de
AS
1.7.2 EL TRIBUTO
O
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A
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
IC
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
ÁT
SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
M
prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el
R
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
FO
arancelarios de los Registros Públicos.
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A
dota de mayor consistencia y sustentabilidad a esta clase de
IC
cumplimiento.
ÁT
1.7.4 ÉTICA TRIBUTARIA
M
La valoración ética de las imposiciones tributarias ha preocupado
R
siempre con mayor o menor intensidad según las distintas culturas y
FO
su relativo desarrollo. En este sentido, es interesante conocer un
concepto acerca de lo que significa la ética tributaria, sin embargo
IN
para definirla es necesario plantear algunas definiciones que nos
permitan relacionar ambos términos; como por ejemplo:
E
Las imposiciones tributarias: impuestos, tasas y contribuciones
AS
comunidades.
Tradicionalmente la teoría enseña que los impuestos son cargas
SI
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A
externa e interna, la educación pública o la burocracia que ha de
IC
existir para que funcionen las administraciones públicas, nacionales
ÁT
y locales.
En consecuencia, esto último es una de las causas que podrían
M
llamarse normales para tener un cierto rechazo hacia el pago de
R
impuestos, pues la anormal sería querer que se hagan obras que
FO
benefician o utilizar servicios que se necesitan sin tener que
contribuir.
IN
Por razones como esta es que el sistema impositivo de un país debe
E
inscribirse necesariamente en un marco de justicia, en el que la
AS
sanciones.
D
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A
valores presentes tanto en los contribuyentes como en los entes
IC
encargados de administrar los recursos provenientes de los
ÁT
tributos. A continuación se mencionan los de mayor relevancia.
a) Responsabilidad:
M
Viene del latín responsum (repuesta) y dare (dar), que significa
R
responder de lo hecho, de nuestros propios actos y consecuencias,
FO
bien ante uno mismo, por la conciencia, o ante alguien.
Responsable es pues, quien es capaz de justificar sus acciones, de
IN
explicar, de dar razón de lo que hizo y porque lo hizo.
E
La responsabilidad moral no se agota en los límites de la conciencia
AS
personal, sino que abarca a todo y a toso los demás. Una Ética de la
responsabilidad mueve a los ciudadanos a participar en la vida
EM
b) Cooperación:
Viene del latín cooperãri. Que significa obrar juntamente con otro u
SI
c) Compromiso:
FI
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A
IC
d) Solidaridad:
ÁT
Es un término muy recurrente que habitualmente se emplea para
denominar la simple acción dadivosa o bienintencionada En
M
sociología, solidaridad se refiere al sentimiento de unidad basado en
R
metas o intereses comunes. Asimismo, se refiere a los lazos
FO
sociales que unen a los miembros de una sociedad entre sí.
En el ámbito público es la unión de responsabilidades e intereses
IN
comunes, entre los miembros del gobierno y los ciudadanos. La
E
cualidad de continuar unido con otros en creencias, acciones y
AS
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
E
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A
transporte.
IC
Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la
ÁT
comisión de delitos aduaneros y tráfico ilícito de bienes.
Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la celebración de
M
acuerdos y convenios internacionales referidos a materia
R
tributaria y aduanera y participar en la elaboración de los
FO
proyectos de dichos acuerdos y convenios.
IN
Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena
logística del comercio exterior, cuando tengan uno o más
E
componentes propios de las actividades aduaneras.
AS
a) Facultad de recaudación
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A
Determinación de la obligación tributaria
IC
Artículo 59º del código tributario. Por el acto de la
ÁT
determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho
M
generador de la obligación tributaria, señala la base
R
imponible y la cuantía del tributo.
FO
b) La Administración Tributaria verifica la realización del
IN
hecho generador de la obligación tributaria, identifica al
deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía
E
del tributo.
AS
Facultad De Fiscalización
EM
tributarios.
C
FI
c) Facultad sancionadora
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A
los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos
IC
Locales y algunas entidades con fines específicos. Los
ÁT
principales tributos que administra la SUNAT son los
siguientes:
M
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se
R
aplica en las operaciones de venta e importación de
FO
bienes, así como en la prestación de distintos servicios
IN
comerciales, en los contratos de construcción o en la
primera venta de inmuebles.
E
Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las
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A
financiar las actividades y proyectos destinados a la
IC
promoción y desarrollo del turismo nacional.
ÁT
Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto
aplicable a los generadores de renta de tercera
M
categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la
R
Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del
FO
año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada
IN
ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
Impuesto a las Transacciones Financieras: El
E
Impuesto grava algunas de las operaciones que se
AS
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A
acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de
IC
Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización
ÁT
Previsional (ONP).
Regalías Mineras: Se trata de un concepto no
M
tributario que grava las ventas de minerales metálicos y
R
no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de
FO
Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que
IN
realice, todas las funciones asociadas al pago de la
regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788
E
publicada el 28 de setiembre de 2011.
AS
A
El SATT tiene por finalidad organizar y ejecutar la administración,
IC
recaudación y fiscalización de todos los ingresos tributarios de la
ÁT
Municipalidad Provincial de Trujillo, así como organizar y ejecutar la
M
recaudación de las multas administrativas. Sus funciones son las
R
siguientes: El SATT tiene por finalidad organizar y ejecutar la
FO
administración, recaudación y fiscalización de todos los ingresos
tributarios de la Municipalidad Provincial de Trujillo, así como
IN
organizar y ejecutar la recaudación de las multas administrativas.
Sus funciones son las siguientes:
E
AS
y no tributarias.
E
sus obligaciones
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A
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su modalidad,
IC
inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que
ÁT
establezca el reglamento.
Impuesto vehicular: impuesto de periodicidad anual, grava la
M
propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station
R
wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no
FO
mayor a tres años. Dicho plazo se computara a partir de la
IN
primera inscripción en el registro de propiedad.
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos:
E
impuesto que grava el monto que se abona por presenciar o
AS
1.7.7 ESTRATEGIA
Una estrategia es un conjunto de acciones planificadas
E
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a. ACTORES
Hay muchos más actores involucrados y hay que buscar alianzas
A
para no estar „solos‟: no solo la administración tributaria, sino
IC
también: ministerios de educación, empresas privadas,
ÁT
corporaciones municipales o provinciales, etc. (agentes de
intermediación).
M
Es más, alianzas con otros actores (firmas privadas,
R
organizaciones no gubernamentales, organismos internacionales)
FO
legitiman el mensaje del programa ya que no representan la voz
estatal, sino al compromiso privado.
IN
E
b. DESTINATARIOS
AS
desde los niños y los jóvenes hasta los adultos que no forman
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A
que éstas sean, porque los cambios de patrones y de conductas
IC
no se generan de la noche a la mañana: implican
ÁT
transformaciones profundas en el pensamiento de los individuos y
los grupos, que les muevan a actuar de una manera diferente a
M
como lo han hecho, o bien, como en el caso de los niños y los
R
jóvenes, que les hagan asumir una identidad ciudadana madura y
FO
responsable, plenamente consciente de sus derechos y
obligaciones dentro de la sociedad donde viven.
IN
Pero también hay otras estrategias que corresponden a la
E
Administración Tributaria y que pueden complementar y vigorizar
AS
credibilidad.
A
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A
tributaria como la misma Administración Tributaria en los últimos
IC
tiempos, surge la interrogante respecto a si los contribuyentes han
ÁT
asumido realmente una Conciencia Tributaria pues son los propios
contribuyentes los que consideran que pagar tributos responde a
M
una obligación impuesta por el Estado y que no los beneficiará.
R
FO
1. ESTRATEGIAS TRIBUTARIOS IMPARTIDOS POR SUNAT
La SUNAT tiene como uno de sus objetivos estratégicos
IN
institucionales “Liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y
E
aduanera en la ciudadanía” desarrollando, entre otras
AS
1. ESTRATEGIA DE EDUCACION
D
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A
IC
Sorteo Escolar de Comprobantes de Pago
ÁT
Con la finalidad de dar a conocer la importancia e
incentivar la exigencia de los comprobantes de pago en
M
alumnos, profesores y padres de familia, se
R
convoca anualmente este sorteo en el que pueden
FO
participar los colegios públicos y privados de todo el país
con el objetivo de ganar un premio en efectivo para
IN
utilizarlo en la compra de equipo informático, mobiliario o
E
mejoras en sus servicios higiénicos.
AS
consecuencias de la corrupción.
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A
públicos, explicar la función social del tributo y la importancia
IC
del comprobante de pago así como reforzar valores positivos
ÁT
de responsabilidad, veracidad y respeto a los demás. Se
implementan en stands de ferias, parques, plazas, centros
M
comerciales, auditorios y colegios de todo el país.
R
FO
2. ESTRATEGIA DE SIMPLICIDAD
33
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A
ocupa el puesto 153 de 183 países y el puesto 20 entre los 28
IC
países de América Latina, además de se muestran los
ÁT
siguientes datos con relación a plazos de los siguientes
trámites básicos:
M
Cuadro N°1
R
FO
COUNTRY
INDICATOR NAME 2011 2012 2013
NAME
IN
Perú Tiempo necesario para iniciar 25 25 25
un negocio (días)
E
Perú Tiempo para preparar y pagar 309 293 293
impuestos (horas)
AS
A
servicios brindados a través del portal de la Administración
IC
Tributaria en Internet para lo que cuentan con internet y de la
ÁT
Central de Consultas Telefónicas.
Además hay que tener en cuenta el comunicado de los
M
colegios de contadores de La Libertad de este ano, el cual
R
piden por una mayor educación tributaria y mejor trato al
FO
contribuyente en orientación.
Charlas SUNAT
IN
E
Frecuentemente sunat realiza charlas en el colegio de
AS
1. ESTRATEGIA EN EDUCACION
C
CHARLAS EVENTUALES
FI
35
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2. ESTRATEGIA DE CONCERTACIÓN
A
convenientes para todos. Implica que los recursos
IC
económicos, humanos y de infraestructura pertenecientes a
ÁT
los actores institucionales y comunitarios se colocan en la
mesa de negociación.
M
Algunos del ejemplo más sobresaliente son los sorteos que
R
realizan tanto el satt como la sunat: Sorteos de Comprobantes
FO
de Pago, también se cuenta con los regímenes de gradualidad
de sanciones y del régimen de incentivos, Sin embargo hay
IN
que tener en cuenta no caer en la exageración pues se han
E
venido otorgando beneficios a los que pagan fuera de plazo,
AS
comerciales
Se trata de la Guía “SATT PREMIUM”, que ofrecerá diversos
SI
36
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A
IC
1. ESTRATEGIA DE EDUCACIÓN FISCAL EN LOS COLEGIOS
ÁT
La educación, como estrategia de formación en valores y como
espacio en donde confluyen los futuros ciudadanos de nuestro
M
país, así como sus maestros, es lugar de oportunidades para
R
formar conciencia, desde este punto de vista, es habitual
FO
considerar la fiscalidad como un hecho que afecta solamente a
IN
los adultos y, más en concreto, a los adultos que llevan a cabo
algún tipo de actividad económica sujeta a impuestos. Por tanto,
E
los jóvenes no tendrían que preocuparse por la fiscalidad, ya que
AS
PROBLEMÁTICA
A
Los estudiantes desconocen temas tributarios, el cual
IC
promueve una nula educación fiscal temprana en la población.
ÁT
OBJETIVO
M
Desarrollar la conciencia tributaria en los niños y jóvenes
R
FO
LÍNEA DE ACCIÓN
IN
dictarla en un colegio y analizar su impacto en dicha
E
población.
AS
elemento.
ST
38
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PROBLEMÁTICA
OBJETIVO
A
IC
Contribuir a la formación de actitudes ciudadanas orientadas a
la tributación; es decir, revalorar al tributo como un deber
ÁT
ciudadano y esclarecer la relación entre el estado y la
M
sociedad.
R
LÍNEA DE ACCIÓN
FO
Preparar charlas y brindar orientación básica a la población en
IN
general, teniendo preferencia a las microempresas no
formales en la ciudad de Trujillo.
E
AS
3. ESTRATEGIA DE INFORMÁTICA
A
PROBLEMÁTICA
OBJETIVO
LÍNEA DE ACCIÓN
Introduciendo tecnología de información computarizada para
ello. En este aspecto, hay que destacar la reducción de
A
formularios de declaración y pago, sustituyendo los manuales
IC
por los automatizados.
ÁT
1.8 MARCO CONCEPTUAL
M
R
A. ESTADO
FO
Es un concepto político que se refiere a una forma de organización
IN
social, económica, política soberana y coercitiva, formada por un
conjunto de instituciones públicas organizadas, conducidas y
E
controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma
AS
B. ESTRATEGIA
ST
C. TRIBUTO
A
40
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D. CONCIENCIA TRIBUTARIA
Interiorización en los individuos de los deberes tributarios fijados por
las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que
su cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad en la
cual ellos están insertados.1
A
E. OBLIGACION TRIBUTARIA
IC
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo
ÁT
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
M
coactivamente.2
R
FO
F. CONTRIBUYENTE
Desde el punto de vista de lo establecido en el Código Tributario en
IN
su artículo N° 8 se define al contribuyente como “Contribuyente es
E
aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
AS
G. EVASIÓN TRIBUTARIA
La Evasión Fiscal o Tributaria es toda eliminación o disminución de
SI
de disposiciones legales.
IN
C
H. EDUCACIÓN TRIBUTARIA
FI
I. CULTURA TRIBUTARIA
La Cultura Tributaria representa la creencia íntima que tiene cada
persona miembro de una agrupación social que el impuesto
constituye una aportación justa e imprescindible y de provecho al
ser utilizado para satisfacer las necesidades de la colectividad de la
cual forman parte.
A
IC
1.9 MARCO LEGAL
ÁT
Texto único ordenado del código tributario Decreto Supremo N° 135-99-
ef (publicado el 19 de agosto de 1999).
M
Decreto legislativo n° 943 Ley del registro único de contribuyentes.
R
Texto del nuevo régimen único simplificado decreto legislativo n° 937.
FO
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la
IN
Economía LEY Nº 28194. E
1.10 MARCO HISTORICO
AS
A) PERÚ PREHISPÁNICO
ST
tanto era el arraigo de este concepto que, entre los incas, no era visto como
IN
concepto de "hoy por ti, mañana por mí" o conocido como ayuda mutua, en
la construcción de viviendas o en el sembrío o en la cosecha. La
reciprocidad asimétrica se daba de los miembros del ayllu con el Inca. A
cambio de la recaudación de excedentes, el Inca brindaba a sus súbditos
seguridad externa y asistencias en caso de desgracias.
42
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A
IC
B) PERÚ HISPÁNICO
ÁT
La invasión española instituyó la obligación de pagar tributos por parte de la
población nativa a los conquistadores. Se precisaron los medios que se
M
utilizarían, para recaudar los tributos indígenas, además se señalaron las
R
obligaciones tributarias existentes para las demás castas del virreinato.
FO
Asimismo se formó la institución que administró los tributos recaudados.
IN
El tributo consistió en la entrega de una parte de la producción personal o
E
comunitaria al Estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o
AS
nativa.
E
D
A pesar de las penurias fiscales de este periodo, el país vivió de sus propios
IN
43
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D) HASTA LA ACTUALIDAD
En 1993 la Reforma Tributaria ingresó en la sociedad peruana instaurando
nuevos modelos de fiscalización y control, se lanzó el reto de convertir el
contenido técnico tributario en lenguaje sencillo de entender, de vencer las
resistencias que se presentaban, de informar, de educar.
A
Paralelamente, la inclusión del Plan Institucional del objetivo estratégico
IC
“Generación de Conciencia Tributaria” en el año 2007, dio como resultado
ÁT
un reforzamiento del Programa de Cultura Tributaria.
M
Cuadro N°2 La Tributación en la Historia
R
LA INDEPENCIA Y
FO
PERÚ PERU HASTA LA
LA REPUBLICA -
PREHISPÁNICO HISPANICO ACTUALIDAD
SIGLO XIX
Base contractual
Legislación IN Leyes y prácticas del
E
verbal del Código
FUNDAMENTO DE colonial - coloniaje y reformas
incanato - la tributario,
ordenanzas y parciales en cuanto a
AS
LA TRIBUTACION
reciprocidad y la leyes .etc.
mandatos del rey impuestos y aduanas
redistribución.
EM
Cajas
Compañía
ADMINISTRACION recaudadoras -
- recaudadora de sunat - satt
ST
Fundamentalmen
E
CONTRIBUYENTES
los españoles
americanos.
A
IN
Proveer el
Mantenimiento dinero
Pago de tributos Obras y servicios
del sistema necesario al
C
OBJETIVO
colonial y defensa
mantenimiento del instituciones
enriquecimiento nacional,
O
44
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1.11 HIPOTESIS
La aplicación de estrategias de concientización tributaria sí promoverá el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en los contribuyentes
de la ciudad de Trujillo y así ver la reducción de la informalidad y la evasión.
A
IC
ÁT
M
R
FO
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
45
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A
- Estudiantes de nivel básico de la Ciudad de Trujillo.
IC
ÁT
2.1.2 MUESTRA
TIPO DE MUESTREO
M
- Muestreo probabilístico
R
TAMAÑO MUESTRAL
FO
- Se ha tomado como muestra a 30 contribuyentes de los
IN
diferentes regímenes, 30 microempresas sin formalizar y 30
estudiantes en educación básica, de la ciudad de Trujillo.
E
LIMITACION
AS
población.
A
IN
2.3 METODOS
- Se aplicará el método inductivo, pues se analizan solo casos
particulares, cuyos resultados son tomados para extraer
conclusiones de carácter general.
46
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A
Se aplicaran los cuestionarios o conjunto de preguntas
IC
que se preparan para obtener información de nuestra
ÁT
muestra.
Entrevistas:
M
Técnica que utilizaremos para tener contacto directo
R
con nuestras fuentes de información, entrevistas cara a
FO
cara y focalizadas. Se aplicaran de manera personal
IN
con una guía de preguntas
Observación directa:
E
Técnica que utilizaremos con los participantes de
AS
nuestra muestra.
Fichas:
EM
fichas de campo.
SI
Documentaria:
E
investigación.
A
47
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Los resultados del presente trabajo han sido obtenidos mediante una
encuesta realizada basada en temas mencionados en los cuadros
anteriores.
3.1 CONTRIBUYENTES
A
IC
RESULTADOS DEL CUESTIONARIO Nº1
ÁT
TABLA Nº 1 ¿Ha recibido alguna charla de Sunat o Satt?
M
categoría % cantidad
R
si 42% 25
FO
no 58% 35
total 100% 60
GRAFICO Nº 1
EM
42% si
SI
58% no
E
D
categoría % cantidad
si 80% 48
no 20% 12
total 100% 60
Fuente: Elaborado por el investigador
48
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GRAFICO Nº 2
20%
si
A
no
IC
80%
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
COMENTARIO: la población es consiente que no presenta cultura tributaria
R
TABLA Nº 3 ¿Percibe si las estrategias impartidas por las administraciones tributarias
FO
han llegado a usted?
IN
categoría % cantidad
si 28% 17
E
no 72% 43
total 100% 60
AS
GRAFICO Nº 3
ST
28%
E
si
D
no
72%
A
IN
categoría % cantidad
si 8% 5
no 92% 55
total 100% 60
49
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GRAFICO Nº 4
A
no
IC
92%
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
R
Comentario: la población adulta no presenta educación tributaria desde su
FO
niñez, no tiene enraizado los conceptos básicos tributarios ni su importancia.
IN
personalizada? E
categoría % cantidad
si 78% 47
AS
no 22% 13
total 100% 60
EM
GRAFICO Nº 5
SI
manera personalidaza?
D
22%
A
si
IN
no
C
78%
FI
50
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RESULTADOS DE CONTRIBUYENTES
Categoría % Cantidad
NO 40% 12
A
SI 60% 18
IC
total 100% 30
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
GRAFICO N° 1
R
FO
¿En su opinión se debe
pagar impuestos?
60%
IN si
E
40% no
AS
EM
Comentario:
SI
Categoría % cantidad
C
Regular 30% 9
FI
Responsable 50% 15
O
Irresponsable 20% 6
total 100% 30
51
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GRAFICO N° 2
20% Regular
30%
Responsable
A
50% Irresponsable
IC
Fuente: Elaborado por el investigador
ÁT
Comentario:
M
El gráfico nos muestra que más de la mitad si es consiente y responsable
R
con pagar los tributos, teniendo aun la ciudad de Trujillo un 20% de
FO
irresponsabilidad en el pago total de estos.
IN
TABLA N ° 3¿Por qué se debe pagar impuestos? E
categoría % cantidad
AS
40% 12
total 100% 30
ST
SI
GRAFICO N° 3
D
A
pagar
FI
52
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A
información del pago y cobro de impuestos que le ofrece el fedatario
IC
fiscalizador?
ÁT
Categoría % cantidad
Nada 13% 4
M
Poco 27% 8
R
bastante 60% 18
FO
total 100% 30
13%
a) Nada
SI
27% b) Poco
60%
c) bastante
E
D
Trujillo.
O
53
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Categoría % cantidad
Si 67% 20
No 33% 10
total 100% 30
A
Fuente: elaborado por el investigador
IC
GRAFICO N° 5
ÁT
¿Cree usted que es importante
M
un curso de educación
R
tributaria en los colegios para el
cumplimiento de las
FO
obligaciones tributarias?
IN
33%
Si
67% No
E
AS
Comentario
- Como se puede apreciar los encuestados si consideran que aplicando la
estrategia de educación tributaria a la población, estos llegarían a poseer un
ST
cumplimiento tributario.
SI
futuros contribuyentes?
IN
C
Categoría % cantidad
FI
Si 87% 26
O
No 13% 4
total 100% 30
54
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GRAFICO N° 6
A
13%
IC
a) Si
ÁT
b) No
87%
M
R
FO
Fuente: elaborado por el investigador
IN
Comentario:
E
- La educación tributaria en los colegios si parece ser una buena estrategia y
AS
Categoría % cantidad
A
GRAFICO N° 7
55
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A
67%
IC
c) Exposición de instrucciones claras y
presentaciones no confusas.
ÁT
Fuente: elaborado por el investigador
M
Comentario:
R
FO
- Los encuestados prefieren explicaciones claras y precisas cuando tengan
preguntas sobre temas tributarios.
IN
TABLA N ° 8 ¿Cree usted que se promueve el desarrollo de conciencia
E
tributaria en la población trujillana para promover el cumplimiento
AS
Categoría % cantidad
a) Si 63% 19
ST
b) No 37% 11
SI
total 100% 30
GRAFICO N° 8
A
IN
tributos?
O
37%
a) Si
63%
b) No
56
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Comentario:
A
IC
Categoría % cantidad
ÁT
Forzado 77% 23
Bien de la sociedad 23% 7
M
total 100% 30
R
FO
Fuente: Elaborado por el investigador
IN
GRAFICO N° 9
¿Considera usted que el
E
pago de impuestos es
forzado o es por el bien de la
AS
sociedad?
23%
EM
Forzado
77%
ST
Categoría % cantidad
Si 13% 4
O
No 87% 26
total 100% 30
57
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GRAFICO N° 10
A
Si
IC
87% No
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
R
Comentario
FO
Con la aplicación de estrategias de acuerdo a cada tipo de contribuyente se
podrá dar un cambio en el pensamiento y actitud de estos y así aminorar la
evasión.
IN
E
TABAL N°11: ¿Considera buena la implementación de programas de
AS
Categoría % cantidad
ST
a) Si 93% 28
SI
b) No 7% 2
total 100% 30
E
GRAFICO N° 11
IN
contribuyentes?
7%
a) Si
b) No
93%
58
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Comentario:
- La gran mayoría aprobó los programas tributarios que realiza sunat en los
colegios, y universidades, aun siendo la ciudad de Trujillo no tan visitada
por estos programas de enseñanza tributaria.
A
TABLA N° 12 ¿Ha sido usted participante o testigo de algún programa
IC
de educación tributaria de la Sunat y Satt?
ÁT
Categoría % cantidad
M
a) Si 23% 7
R
b) No 77% 23
FO
total 100% 30
Fuente: Elaborado por el investigador
GRAFICO N° 12
IN
E
¿ha sido usted participante o testigo
AS
23%
a) Si
ST
b) No
77%
SI
Comentario
D
Categoría % cantidad
a) Si 73% 22
b) No 27% 8
total 100% 30
59
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GRAFICO N° 13
A
colegios, estado deben trabajar en union para
IC
cultivar el cumplimiento tributario?
27%
ÁT
a) Si
73% b) No
M
R
Fuente: Elaborado por el investigador
FO
Comentario:
IN
- La mayoría de encuestados opinaron que las entidades y empresas
mencionadas están muy relacionadas y que un trabajo en conjunto
E
mejoraría la cultura tributaria.
AS
Categoría % cantidad
a) Si 87% 26
SI
b) No 13% 4
total 100% 30
E
D
GRAFICO N° 14
IN
C
13%
a) Si
b) No
87%
Comentario: Un 87% considera que las reglas deberían ser más sencillas
para que la población pueda cumplir con la tributación.
A
categoría % cantidad
IC
a) Si 93% 28
ÁT
b) No 7% 2
total 100% 30
M
Fuente: Elaborado por el investigador
R
FO
GRAFICO N° 15
IN
¿Cree usted que los meidos de
comunicacion son primordiales para pder
E
7% captar la atencion de la poblacion en
temas tributarios?
AS
EM
a) Si
b) No
ST
93%
SI
a ser para nuestra muestra una importante vía para los temas tributarios.
A
IN
C
FI
O
61
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MICROEMPRESAS NO FORMALIZADAS:
Categoría % cantidad
A
IC
Si 20% 6
No 80% 24
ÁT
total 100% 30
M
R
Fuente: Elaborado por el investigador
FO
GRAFICO N° 16
IN
¿En su opinión se debe pagar
impuestos?
E
20%
AS
si
no
80%
EM
como microempresas.
D
Categoría % cantidad
C
Regular 0% 0
FI
Responsable 0% 0
O
Irresponsable 100% 30
total 100% 30
Fuente: Elaborado por el investigador
62
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GRAFICO N° 17
A
Responsable
IC
Irresponsable
100%
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
R
Comentario: Las personas que aún no se habían formalizado no se
FO
consideran por ende responsable ni regular, pues no cuentan ni si quiera
con un ruc.
riqueza 3% 1
ST
total 100% 30
Fuente: Elaborado por el investigador
SI
GRAFICO N° 18
E
D
3%
La Ley nos
IN
obliga a pagar
C
Forma solidaria
FI
de distribuir la
97% riqueza
O
63
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Categoría % cantidad
a) Nada 0% 0
A
b) Poco 50% 15
IC
c) bastante 50% 15
ÁT
total 100% 30
Fuente: Elaborado por el investigador
M
GRAFICO N° 19
R
FO
¿Qué tan informado se considera usted en
relación con la información del pago y cobro de
IN
impuestos que le ofrece el fedatario fiscalizador?
0% E
a) Nada
50% 50% b) Poco
AS
c) bastante
EM
categoría % cantidad
Si 87% 26
O
No 13% 4
total 100% 30
Fuente: Elaborado por el investigador
64
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GRAFICO N° 20
¿Cree usted que es importante un curso
de educación tributaria para el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias?
13%
Si
A
No
IC
87%
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
R
Comentario: La mayoría son conscientes de que un curso de educación
FO
tributaria es primordial.
futuros contribuyentes?
categoría % cantidad
EM
Si 93% 28
No 7% 2
ST
total 100% 30
SI
GRAFICO N° 21
D
A
Si
No
93%
65
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A
adecuar el nivel de cultura tributaria ante la población?
IC
categoría % cantidad
ÁT
a) Adaptación de las actividades a
situaciones reales. 3% 1
M
b) Accesibilidad con el contribuyente. 47% 14
R
c) Exposición de instrucciones claras y
FO
presentaciones no confusas. 50% 15
IN
total 100% 30
E
Fuente: Elaborado por el investigador
AS
GRAFICO N° 22
EM
66
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categoría % cantidad
Forzado 93% 28
Bien de la sociedad 7% 2
total 100% 30
A
IC
Fuente: Elaborado por el investigador
ÁT
GRAFICO N° 23
M
¿Considera usted que el pago de
7% impuestos es forzado o es por el
R
bien de la sociedad?
FO
Forzado
IN
93% Bien de la
E sociedad
categoría % cantidad
D
a) Si 10% 3
A
b) No 90% 27
IN
total 100% 30
C
FI
67
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GRAFICO N° 24
A
a) Si
IC
90% b) No
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
R
Comentario: Los encuestados no han visto ni tenido relación con
FO
enseñanza o educación por parte de la administración tributaria, por eso un
90% cree que aquí en Trujillo no se promueve la conciencia tributaria.
categoría % cantidad
a) Si 80% 24
ST
b) No 20% 6
SI
total 100% 30
Fuente: Elaborado por el investigador
E
D
GRAFICO 25
A
IN
contribuyentes? a) Si
O
20% b) No
80%
68
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categoría % cantidad
A
a) Si 7% 2
IC
b) No 93% 28
ÁT
total 100% 30
M
R
Fuente: Elaborado por el investigador
FO
GRAFICO N° 26
IN
¿ha sido usted participante o testigo de
algun progrmsa de educacion ptribuario
E
de la sunat y satt enla ciudad de trujillo?
7%
AS
a) Si
EM
93%
b) No
ST
tributario?
IN
C
categoría % cantidad
FI
a) Si 87% 26
b) No 13% 4
O
total 100% 30
Fuente: Elaborado por el investigador
69
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GRAFICO N° 27
¿Cree usted que las empresas privadas,
colegios, estado deben trabajar en union
para cultivar el cumplimiento tributario?
13%
a) Si
A
87% b) No
IC
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
R
Comentario:
FO
- Si todos esos entes tiene que trabajar de la mano pensando en los futuros
contribuyentes, y así disminuir la evasión tributaria futura.
categoría % cantidad
EM
a) Si 90% 27
b) No 10% 3
ST
total 100% 30
Fuente: elaborado por el investigador
SI
GRAFICO N°28
E
a) Si
FI
90% b) No
O
70
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categoría % cantidad
a) Si 93% 28
A
b) No 7% 2
IC
total 100% 30
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
GRAFICO N °29
R
FO
¿Cres usted que los meidos de comunicacion
7% son primordiales para pder captar la atencion
de la poblacion en temas tributarios?
IN a) Si
E
b) No
AS
93%
EM
ST
71
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CATEGORIA % CANTIDAD
SI 93% 28
NO 7% 2
TOTAL 100% 30
A
IC
Fuente: Elaborado por el investigador
ÁT
GRAFICO N°1:
Cuando seas grande,
M
7%
¿pagarás impuestos?
R
FO
SI
NO
93%
IN
E
Fuente: Elaborado por el investigador
AS
Comentario: Casi la totalidad de los alumnos está consiente que algún día
EM
CATEGORIA % CANTIDAD
SI
SI 80% 24
NO 20% 6
E
TOTAL 100% 30
D
GRAFICO N°2
IN
impuestos?
FI
20%
SI
O
80% NO
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Comentario: La mayoría de los alumnos dice saber para qué son los
impuestos
CATEGORIA % CANTIDAD
ESCUELA 13% 4
A
CASA 27% 8
IC
TV 60% 18
TOTAL 100% 30
ÁT
M
Fuente: Elaborado por el investigador
R
GRAFICO N° 3
FO
¿Dónde has escuchado hablar
de los impuestos?
IN
ESCUELA E 13%
CASA
27%
60%
AS
TV
EM
Comentario:
ST
televisión
E
CATEGORIA % CANTIDAD
SI 90% 27
IN
NO 10% 3
C
TOTAL 100% 30
FI
O
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GRAFICO N° 4
¿Te gustaría conocer lo que
son los impuestos?
10%
SI
NO
90%
A
IC
ÁT
Fuente: Elaborado por el investigador
M
Comentario: Casi en su totalidad de los alumnos les gustaría conocer lo que
R
son los impuestos. Por lo que se deduce que no saben a ciencia cierta para
FO
que sirvan.
CATEGORIA % CANTIDAD
MAYORES DE EDAD 53% 16
EM
NIÑOS 3% 1
TODA LA POBLACION 43% 13
TOTAL 100% 30
ST
SI
GRAFICO N° 6
D
impuestos?
IN
MAYORES
43% DE EDAD
C
54% NIÑOS
FI
3%
O
Comentario: Los alumnos contestaron que la adulta y/o la toda la gente paga
impuestos.
74
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CATEGORIA % CANTIDAD
SI 57% 17
NO 43% 13
TOTAL 100% 30
Fuente: Elaborado por el investigador
A
IC
GRAFICO N° 7
ÁT
Si tuvieras oportunidad de
escoger, ¿Pagarías
M
impuestos?
R
FO
43% SI
57% NO
IN
Fuente: Elaborado por el investigador
E
Comentario: Más de la mitad no está de acuerdo en pagar impuestos.
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
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A
Los estudiantes Futuros
IC
desconocen contribuyentes
temas Realizar charlas de con temas
ÁT
Desarrollar la
tributarios, el Estrategia de educación tributaria tributarios
conciencia
1 cual promueve educación fiscal para en colegios y enraizados
M
tributaria en los
una nula en los colegios analizar su impacto generara
R
niños y jóvenes
educación fiscal en dicha población cumplimiento
FO
temprana en la realizando un voluntario en el
población. cuestionario futuro.
IN Preparar charlas y
E
brindar orientación
básica, teniendo
AS
formación de microempresas no
Población en actitudes formales en la
general carece ciudadanas ciudad de Trujillo.
ST
microempresas
de educación estrategia de orientadas a la Para ellos los
pasarían de ser
SI
cual aumenta la
educado en no formalizadas deber ciudadano realizan trabajo de
recaudación
A
sociedad. ambiente de
FI
confianza en el
O
servicio al
contribuyente.
76
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Introduciendo
tecnología de
Rapidez en los
información
tramites con lo
computarizada para
que ayudara a
El tiempo de ello. En este
Facilitación del mejorar el nivel
demora para los aspecto, hay que
estrategia cumplimiento de internacional
A
3 tramites con destacar la
informática la obligación que tenemos
IC
formulario reducción de
tributaria. en facilidad de
ÁT
simples. formularios de
preparar y
declaración y pago,
pagar
M
sustituyendo los
impuestos
R
manuales por los
FO
automatizados.
sobre
estrategias no existe el trabajo directo
SI
aplicadas de la enseñanza.
conciencia comunicación en la
D
La estrategia de
tributaria, actualidad ha servido para
comunicación y
A
educación
FI
concertación
voluntario tipo de acuerdos
Estrategia de Problemas en tiempo con
simplicidad los tramites
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A
los tributos.
IC
ÁT
2. El 50% de las microempresas entrevistadas considera que conoce poco o
M
nada acerca de los impuestos, lo que significa que se ha limitado el Estado
R
solo a realizar la cobranza, más no la educación adecuada para la
FO
formación de la conciencia y cultura tributaria, siendo estos mismos un
97% que cree que el pago de tributos se debe a que “la ley nos obliga”. Si
IN
bien existe una norma socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad
del pago de impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas
E
razones puede saltarse o desconocerse. Al expresar que una de las
AS
que otro dejen de pagar sus impuestos”, son temas tributarios que no han
sido interiorizados en la población y esto quizá es por una mala aplicación
ST
educación tributaria en los colegios al igual que los 67% de las empresas
D
78
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A
5. Los entrevistados conocen la estrategia de los programas establecidos por
IC
sunat como es el sorteo de comprobantes de pago, que es el más
ÁT
conocido por la sociedad trujillana, sin embargo tanto empresas formales
M
como microempresas informales consideran que no basta esos
R
concursos, que si es necesario aplicar estrategias para generar un
FO
cumplimiento voluntario de los tributos y esto debe empezar desde los
colegios al mismo tiempo la mayoría de entrevistados recomienda a los
IN
organismos encargados de cobrar los impuestos que se mejore el proceso
de exposición de instrucciones, que las explicaciones sean claras y
E
presentaciones no confusas, la idea es que la administración tributaria
AS
formales con eso se puede notar que las estrategias pueden generar un
D
79
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A
han tenido educación tributaria pues con el porcentaje tan alto los alumnos
IC
muestran estar conscientes que llegará el momento en que pagarán
ÁT
impuestos pues ya sabrán que la sustancia de pagar tributos es para que
M
estos se utilicen en beneficios de la sociedad.
R
En general, el grupo de contribuyentes entrevistado se mostró receptivo y
FO
con entusiasmo de colaborar con el estudio.
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
80
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CAPITULO V: CONCLUCIONES
A
permita crear conciencia tributaria en la ciudadanía entre las cuales
IC
tenemos: educación tributaria y por ende la cultura tributaria.
ÁT
2. Las estrategias de concientización tributaria sí generan cumplimiento
M
voluntario pero tiene que ser algo continuo y no por temporadas, en
R
definitiva, fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones e
FO
incentivar la casi inexistente cultura tributaria, deberá ser una tarea
permanente de la administración tributaria.
IN
3. Las estrategias para fomentar el cumplimiento voluntario en los
contribuyentes debe apoyase en la vigencia de un sistema tributario
E
simplificado y en una organización interna dinámica, cuyo objetivo sea
AS
recursos disponibles y, en este caso, los tecnológicos, que sin duda causan
A
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A
eventos informativos, publicaciones, diálogos tributarios, desde el punto
IC
de vista de lo que realizará el contribuyente, durante todos los meses del
ÁT
año; para que de esta manera, los programas de divulgación vayan
M
acorde con los programas de fiscalización, brindando orientación y
R
asistencia tributaria, así mismo programando talleres o jornadas de
FO
información de manera de garantizar el cumplimiento por parte del
contribuyente, y que los mismos se sientan asistidos por parte de la
IN
administración tributaria.
2. Capacitación continua a los funcionarios encargados de la orientación al
E
contribuyente, en cuanto al rol más preventivo y orientador que deben
AS
82
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4. Reformar las instituciones del Estado, al mismo tiempo que procurar una
formación cívica en los ciudadanos que no sea transitoria y
circunstancial. El Estado debe arrancar desde la temprana edad, con el
niño escolar, para consolidar sus fines. Inculcar hábitos capaces de
formar al ciudadano responsable, al hombre responsable para con el
Estado y con su familia.
A
IC
5. Concebir a la educación cívico-tributaria como parte de sus funciones
ÁT
sustantivas de la administración tributaria, toda vez que la formación de
una cultura de cumplimiento de las obligaciones fiscales representa, en
M
el largo plazo, una de las bases más sólidas y confiables en las que
R
puede sustentarse la recaudación, por corresponder a una
FO
responsabilidad aceptada y compartida por los ciudadanos.
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
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LIBROS
Hernández Sampieri Roberto, Fernández Collado Carlos,
Baptista Lucio Pilar. Metodología de la Investigación. MC
A
Graw Hill Interamericana Editores, Quinta Edición, México,
IC
2010.
ÁT
Compendio Histórico del Perú. Editorial Milla Batres, primera
edición, 22 de marzo de 1998. Madrid, España.
M
Dr. C.P.C Miguel Arancibia Cueva. Manual del Código
R
Tributario. Instituto pacifico editores, Primera Edición, octubre
FO
2012. Lima, Perú.
LINKOGRAFÍA
IN
E
AS
http://iata.sunat.gob.pe/
Dr. Alva Matteucci, Mario Blog. [en línea]. Abogado docente de
ST
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva.
E
www.sunat.gob.pe/institucional/culturatributaria.
D
www.worldbank.org
A
www.gestion.pe/economia.
IN
www.satt.gob.pe
C
www.mef.gob.pe
FI
www.rpp.com.pe
O
www.ccpll.org
REVISTAS
Arias, Luis Alberto. Política tributaria para el 2011 – 2016,
INDE consultores, Lima, marzo del 2011.
84
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A
IC
Conciencia Tributaria y los mecanismos para crearla, julio de
1995. Volumen VIII Nº 90. Páginas 37 y 38.
ÁT
M
LEYES
R
Código Tributario. D.Supremo 133-2013-EF
FO
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de
la Economía LEY Nº 28194.
IN
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto
Legislativo N° 771),
E
AS
TESIS
EM
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A
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ÁT
M
R
FO
IN
E
ANEXOS
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ST
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C
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86
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1. NOTICIAS
A
PERUMIN 2013. El presidente de la Confiep aseguró que esa es la percepción
IC
del sector privado por la falta de neutralidad y razonabilidad en la política
ÁT
tributaria. “El cliente necesita un tratamiento cordial”, dijo. El presidente de
la Confiep, Alfonso García Miró, reconoció en Perumin 2013 la labor de Tania
M
Quispe al frente de la Sunat, pero criticó la equidad de la política tributaria. “Los
R
empresarios ven a la Sunat como el enemigo. Ellos tienen esa percepción”,
FO
afirmó. La autoridad recaudadora de impuestos en cualquier país –explicó- es
IN
óptima cuando se centra en tres factores: eficiencia, neutralidad y
razonabilidad.
E
AS
Nadie duda que por donde pueda recaudar en el sector formal está haciendo
bien su labor la Sunat. Pero en cuanto a la neutralidad y la razonabilidad, hay
ST
en el sector privado, creo que tienes una posición privilegiada de hacer algo
que los anteriores no pudieron por la falta de visión empresarial que tú tienes”,
A
IN
dijo.
C
“La Sunat debió ser un organismo compulsivo, drástico, duro e inflexible. Pero
el Perú ya no es el de los setentas y tampoco es Grecia. El cliente necesita un
tratamiento cordial, muchos ya somos clientes de la Sunat. Muchos de los
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A
IC
Lunes, 11 de noviembre 2013
ÁT
Con este nuevo sistema se busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes, informó el ente recaudador.
M
R
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
FO
(Sunat) dispuso que los medianos y pequeños contribuyentes pueden realizar
el pago de sus impuestos en los establecimientos comerciales que tienen
IN
convenio con las entidades bancarias, conocidos como agentes bancarios o
cajeros corresponsales.
E
AS
podrán realizar sus transacciones a través de los 1,700 Agentes Multired con
que cuenta el Banco de la Nación en todo el país.
SI
Con el nuevo sistema, los contribuyentes tendrán más opciones para realizar
IN
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A
Fuente RPP noticias
IC
ÁT
M
R
FO
IN
E
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ST
SI
E
D
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C
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O
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E
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C
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O
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CUESTIONARIO Nº 1
A
a) Instrucciones:
IC
• Lea detenidamente antes de responder.
ÁT
• Responder de manera clara y legible.
M
• Utilizar lapicero tinta negra
R
• Si no conoce el significado de alguna palabra solicite ayuda al
FO
encuestador.
IN
E
b) Recursos humanos:
AS
Contribuyente
b) No
SI
a) Si
IN
b) No
C
a) Si
b) No
O
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CUESTIONARIO N° 2
Usted es el elemento principal de nuestra sociedad. Por ello solicitamos que responda
las siguientes preguntas:
a) Instrucciones:
A
IC
Lea detenidamente antes de responder.
ÁT
Responder de manera clara y legible.
M
R
Si no conoce el significado de alguna palabra solicite ayuda al encuestador.
FO
Marque con una “X” la respuesta que considere pertinente.
b) Recursos humanos:
IN
E
Contribuyente
AS
b) Forma solidaria
SI
2. ¿En qué gado usted se considera una persona consiente y responsable con las
E
obligaciones tributarias?
D
a) Regular c) Irresponsable
A
b) Responsable
IN
4. ¿Qué tan informado se considera usted en relación con el tema del pago y cobro
de impuestos?
92
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a) Si
b) No
A
6. ¿Crees usted que la educación tributaria primaria y la generación de la cultura
IC
actúan de la mano como estrategias primordiales para generar cumplimiento
ÁT
voluntario tributario en los futuros contribuyentes?
M
a) Si b) No
R
7. ¿Cuál debe ser la aptitud pedagógica del encargado (profesor, profesional, etc.)
FO
al aplicar los recursos de educación para adecuar el nivel de cultura tributaria?
IN
a) Adaptación de las actividades a situaciones reales.
a) Si
ST
b) No
SI
sociedad?
D
a) Forzado
A
b) Bien de la sociedad
IN
C
a) Si
O
b) No
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a) Si
b) No
A
IC
12. ¿Ha sido usted participante o testigo de algún programa de educación tributario
ÁT
de la sunat y satt?
a) Si
M
b) No
R
FO
13. ¿Cree usted que las empresas privadas, colegios, estado deben trabajar en unión
a) Si
IN
E
b) No
AS
14. ¿Cree usted que si las reglas fueran más sencillas la población cumpliría con
a) Si
ST
b) No
SI
15. ¿Cree usted que los medios de comunicación son primordiales para poder captar
a) Si
b) No
A
IN
C
FI
O
94
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CUESTIONARIO N° 3
Usted es el elemento principal de nuestra sociedad. Por ello solicitamos que responda las
siguientes preguntas:
a) Instrucciones:
A
• Lea detenidamente antes de responder.
IC
• Responder de manera clara y legible.
ÁT
• Utilizar lapicero tinta negra
M
• Si no conoce el significado de alguna palabra solicite ayuda al encuestador.
R
b) Recursos humanos:
FO
Alumnos
IN
Estudio: primaria ______ grado ______ E
Contesta las siguientes preguntas, marcando una X, en la respuesta que creas correcta.
AS
a) si
EM
b) No
ST
a) En la escuela
SI
b) En tu casa
E
c) En la televisión
D
a) si
C
b) No
FI
a) Si
b) No
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b) Los Niños
c) Toda La población
a) Si
A
IC
b) No
ÁT
7. Cuando seas adulto, ¿pagarás impuestos?
a) Si
M
b) No
R
FO
• Muchas gracias por su colaboración
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
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CUESTIONARIO N° 4
Usted es el elemento principal de nuestra sociedad. Por ello solicitamos que responda
A
a) Instrucciones:
IC
Lea detenidamente antes de responder.
ÁT
Responder de manera clara y legible.
M
Utilizar lapicero tinta negra
R
Si no conoce el significado de alguna palabra solicite ayuda al encuestador.
FO
b) Recursos humanos:
IN
Alumnos E
Estudio: primaria ______ grado ______
AS
correcta.
ST
a) si
b) No
E
D
a) si
C
b) No
FI
O
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a) Si
b) No
A
IC
b) Los Niños
ÁT
c) Toda La población
M
a) Si
R
FO
b) No
a) Si
IN
E
b) No
AS
M
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