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FACULTAD DE CONTABILIDAD
CICLO : xx
APURIMAC – ABANCAY
PERU
2018
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES
DEDICATORIA:
AGRADECIMIENTO:
INDICE
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………….5
CAPITULO I…...................................................................................................................6
1.1. DEFINICIÓN……………………………………………………………………6
2. CONTRIBUYENTES……………………………………………………………………7
2.1. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?................7
7. EXONERACIONES E INAFECTACIONES…………………………………………..13
7.1. EXONERACIONES……………………………………………………………..13
7.2. INAFECTACIONES…………………………………………………………….14
9. CONCLUCIONES………………………………………………………………………..18
10. BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………………..19
INTRODUCCIÓN
En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor
organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de
nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas
las personas conozcan cuáles son sus limitaciones y obligaciones con su país.
Por régimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento
de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. La existencia de estas
normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro país este mejor organizado en
cuanto al pago de los impuestos.
Pero nuestro propósito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto al
Régimen General, que contribuyentes pertenecen, a que están obligados y que
infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que todas las personas naturales y
jurídicas deben conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente con sus
obligaciones.
1.1. DEFINICIÓN
2. CONTRIBUYENTES
Para tener una clara noción sobre los mencionados contribuyentes, definiremos
cada uno de ellos:
b) Persona Jurídica:
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por
el ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como
las de carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades Anónimas, las
Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las sociedades
irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e inscrito conforme a
la Ley General de Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
c) Sucesiones Indivisas:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha
sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque aún no se
dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se
le brinda el tratamiento de una persona natural.
d) Sociedades Conyugales:
Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009)
deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un
Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Registros de ventas
Registros de Compras
Diario simplificado
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales
superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) están obligados a llevar
contabilidad completa.
En este caso debe llevar contabilidad completa:
a) Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
b) Libros contables
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar
las 500 UIT de ingresos brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas
En ambos casos los libros deberán estar legalizados por un notario y de no ser posible
por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.
Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier otro
libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias,
al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Tickets emitidos por sistemas informáticos
Otros documentos
Notas de crédito y notas de débito
Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes)
5. CAMBIO DE CATEGORIA
El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a la
utilidad generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada
empresa y es alcanzada a SUNAT por un contador Público Colegiado a través de
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de
los tres primeros meses del año siguiente al ejercicio, de acuerdo con el
cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma
establecido por SUNAT amerita una sanción económica.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad,
si termina el año y solo lleva su actividad un mes igual tendrá que realizar su
Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta), recién se sabrá cuanto ha
ganado la empresa, en razón de lo estipulado en los libros contables, se deben
hacer pagos por adelantado del impuesto a la renta.
Por ejemplo:
Si Antonio tiene un pequeño negocio y vende un producto a 100 nuevos soles y
para vender dicho producto ha tenido que realizar pagos de 50 nuevos soles con
documentos que le han otorgado crédito fiscal, Cuanto pagará de IGV?
Si tenemos en cuenta que Antonio pagó una cantidad X que sumada con el 18%
del IGV da un total de 50 Nuevos Soles, entonces 50 – X es el crédito fiscal y
Antonio pagará 100x0.18=18 nuevos soles (Impuesto bruto) menos (50-
(50/1.18))=7.6 Nuevos Soles, lo que daría un total de 10.4 Nuevos Soles que
Antonio tendrá que cancelar como impuesto a SUNAT.
7. EXONERACIONES E INAFECTACIONES
7.1. EXONERACIONES
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus
fines específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia social,
educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales,
de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus
asociados las ganancias y que, en caso de disolución, en sus estatutos este
previsto que su patrimonio se destinará a cualquiera de los fines
mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la
SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple del instrumento de
constitución inscrito en los Registros Públicos.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho
privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de la
Ley Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos
señalados en dicho dispositivo.
d) Ingresos brutos exonerados:
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países
extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de
música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el país.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
7.2. INAFECTACIONES:
8. PAGOS A CUENTA
Son anticipos mensuales del Impuesto a la Renta Anual, que se calculan sobre los
ingresos netos de cada mes, de acuerdo con alguno de los dos sistemas de pagos a
cuenta previstos en la Ley del Impuesto a la Renta:
A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonará por concepto de pago a cuenta
de tercera categoría el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales
determinadas de acuerdo a lo siguiente:
La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el
coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio.
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el
coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Sólo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en
el ejercicio precedente al anterior, se abonará como pago a cuenta las cuotas
mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
Para el caso de los contribuyentes del Régimen de Amazonía (Ley Nº 27037) el
cálculo se efectuará aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para
aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) ó 0.5% (para aquellos
afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 10%).
Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promoción del Sector Agrario (Ley Nº 27360)
y/o a la Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura (Ley Nº 27460), efectuarán el
cálculo considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
CONCLUSIONES
TRIBUTOS AFECTOS:
Por su actividad económica: IGV 18% de las ventas mensuales con derecho a
deducir crédito fiscal.
Los tributos a los que están afectos los contribuyentes del régimen general son: el
Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la
declaración y pagos a cuentas mensuales, a través del Método del Coeficiente ó
el Método del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.
BIBLIOGRAFIA
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=165:05-suspension-y-modificacion-de-
pagos-a-cuenta&catid=45:3era-categoria-impuesto-a-la-renta&Itemid=73
http://wapaperu.mpdl.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/
www.caballerobustamante.com.pe