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Académico
Escuela Profesional de DERECHO 2018-2
0705-07504 DERECHO TRIBUTARIO I
Nota:
Docente: Mag. DEYDITH MARINA CÓRDOVA GONZÁLES
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trabajos extemporáneos.
3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su
autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos
académicos obligatorios.
5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta __I___y para el examen final debe haber
desarrollado el trabajo completo.
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Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:
Preguntas:
En la época de las monarquías hereditarias había una Nobleza poderosa que poseía
toda la tierra, y sólo podía ser ciudadano el que contribuía con bienes propios a los
gastos públicos o sociales, tener o no tener derechos políticos dependía por ejemplo
de poder mantener un caballo de guerra, los gastos corrientes del estado se iban
cubriendo con los productos del patrimonio real y sólo en ocasiones extraordinarias se
acudía a las contribuciones.
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sobre el precio de venta de los Esclavos y por darles libertad, también se aplicaban
impuestos sobre las ropas de las elegantes romanas y sobre objetos muebles.
AÑO 495 A. C
En Grecia Pericles realizó reformas ejemplares a nivel tributario: las tierras recién
conquistadas se repartían entre los campesinos asalariados y se dictan disposiciones
para remediar la pobreza de amplios sectores de la población el tesoro público no sé
empleo sólo para fines militares sino también para construir edificios públicos como el
Partenón, así los impuestos funcionaban como una especie de bolsa común para
distribuir bienes entre el pueblo, además Pericles decreto que ningún ciudadano debía
pasar hambre o miseria y el estado pagaba médicos y profesores, se asignó un
sueldo a los que ejercían funciones públicas
SIGLO 27 A.C
AÑO 1188:
Se proclamó el principio del impuesto que debía ser consentido por quien tiene que
pagarlo, pero este principio no fue acatado hasta la Carta Magna de 1215.
AÑO 1215:
El rey JUAN SIN TIERRA que era de Inglaterra otorga la Carta Magna que establecía
condiciones para acabar con la arbitrariedad de la corona en la institución de los
impuestos
AÑO 1453:
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Se prohíbe la fabricación y la venta de la sal el plomo y el tabaco por los particulares y
se constituyen los correspondientes monopolios Fiscales con las consiguientes rentas
para la hacienda pública, entre estas rentas llamadas estancadas está la de la lotería.
En los reinos cristianos se cobraban impuestos en razón de las necesidades que el
rey tuviera, hacer una guerra, construir un puente, etcétera. por tanto, las haciendas
eran perentorias es decir el impuesto venía a establecerse por la necesidad y por
tanto no era necesario hacer un documento de previsión de gastos e ingresos:
Presupuesto
AÑO 1492:
AÑO 1689
En Inglaterra tras la revolución gloriosa se emite la ley de los derechos, que separa
las finanzas del reino de las finanzas de la corona.
AÑO 1774
AÑO 1789
AÑO 1822
AÑO 1910.
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En Estados Unidos se crea el concepto de presupuesto público utilizado por el
congreso como un instrumento de control y de administración para el presidente y una
base para el funcionamiento de los departamentos y órganos del gobierno.
AÑO 1949
Esta memoria cuenta con tres capítulos muy interesantes, que cada uno con un
objetivo propio, pero relacionados entre sí.
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EN EL PRIMER CAPÍTULO : Trata sobre la autonomía del Derecho Tributario, los
principios de esta rama del Derecho y el concepto de “elusión”. Para DINO JARACH
el principio de capacidad contributiva y el principio de legalidad son los más
relevantes para esta área del Derecho.
El tributo es uno de los recursos que se ofrecen al Estado para lograr los medios
pecuniarios necesarios al desarrollo de sus actividades. Objetivamente el tributo
pertenece, a los fenómenos de las finanzas públicas y es objeto de estudio por parte
de la ciencia o de las ciencias que se ocupan de ellas, principalmente de la ciencia de
las finanzas, de la política financiera y de la economía política. Aunque no olvidamos
que la naturaleza objetiva del tributo es la de ser un recurso financiero del Estado, y
que, por ende, sus presupuestos técnicos, económicos y políticos tienen importancia
para la correcta interpretación del fenómeno en su conjunto, debemos observar que el
tributo se caracteriza frente a los otros recursos del Estado también por algunos
elementos jurídicos: en primer término la coerción de que es fruto y que lo distingue,
por ejemplo, de los empréstitos públicos, que, fuera del caso de empréstitos forzosos,
son voluntarios y de origen contractual. Además, el tributo como prestación coactiva
por parte de los particulares al Estado, es efecto de una relación entre dos sujetos,
disciplinada de alguna manera por el derecho.
Los elementos de la relación jurídica tributaria sustancial son los siguientes: el sujeto
activo, titular de la pretensión, es decir, del crédito tributario, en otras palabras el
acreedor del tributo; el sujeto pasivo principal o deudor principal del tributo, a quien se
puede dar el nombre de "contribuyente" y los otros sujetos pasivos codeudores O
responsables del tributo por causa originaria (solidaridad, sustitución), o derivada
(sucesión en la deuda tributaria); el objeto, es decir, la prestación pecuniaria, o sea el
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tributo; el hecho jurídico tributario, es decir, el presupuesto de hecho al cual la ley
vincula el nacimiento de la relación tributaria.
En efecto, la introducción del concepto de causa en todas las ramas del derecho
significa una superación de los simples presupuestos de hecho de las relaciones
jurídicas; es esta superación que tenemos que analizar en el derecho privado, para
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comprobar su aplicabilidad en el derecho tributario. Nos parece que en el derecho
privado la causa del negocio jurídico representa el puente entre la voluntad privada
que crea o que destruye una relación jurídica y la voluntad de la ley que reconoce a la
voluntad privada este poder. La causa, en efecto, es la circunstancia objetiva que la
ley considera como razón necesaria y suficiente para reconocer como productiva de
efectos jurídicos a la voluntad privada. En cuanto se trate de obligaciones, la causa
representa, entonces, la razón por la cual la ley reconoce el poder de la voluntad
privada de crear obligaciones. ¿Cuál es esta circunstancia, razón necesaria y
suficiente de la tutela acordada por el derecho objetivo a la manifestación de voluntad
de las partes? ¿Dónde hay que buscar esta razón, en la ley o en el negocio? ¿Es,
pues, la causa un concepto subjetivo u objetivo? Se sabe que a estas preguntas
corresponden diferentes teorías de la causa de los negocios. Respondiendo a la
primera, nos parece que hay que partir del principio fundamental del derecho privado,
por el cual la ley reconoce a los particulares el poder de crear relaciones jurídicas
mediante declaraciones o manifestaciones de voluntad, protegiendo estas relaciones
con el aparato del derecho objetivo. Este poder creador de la voluntad está sometido
a algunas limitaciones: debe en primer lugar existir una efectiva finalidad económica o
social, el objeto empírico de la manifestación de voluntad, es decir, la relación
económica o social que por virtud de la tutela jurídica de los efectos queridos por las
partes y de los efectos que la ley misma agrega a ellos, se volverá relación jurídica;
en segundo lugar, esta relación económica o social debe ser lícita, esto es, no ser
contraria a ninguna norma prohibitiva del derecho.
En cuanto exista la relación económica o social y ésta sea lícita, la ley concede la
tutela jurídica a la manifestación de voluntad. La causa jurídica del negocio, es decir,
la circunstancia, razón necesaria y suficiente de la tutela de la manifestación de
voluntad, es, pues, la finalidad económica o social lícita de la manifestación de
voluntad, o si se prefiere, el interés perseguido por las partes en cuanto lícito. A la
segunda pregunta se puede ahora contestar que la causa se encuentra al mismo
tiempo en la ley, porque es la razón, que se halla en el derecho objetivo, de la
juridicidad del negocio, y en la voluntad, porque es la finalidad o el interés, que, en
cuanto lícito, es suficiente para justificar frente al derecho objetivo la tutela jurídica de
la manifestación de voluntad. ¿Es, pues, el concepto de causa del negocio un
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concepto subjetivo u objetivo? Según lo que hemos dicho antes, no existe razón de
disputa entre teorías subjetivas y teorías objetivas de la causa.
El hecho imponible se atribuye a uno o más sujetos que, por efecto de esta atribución,
resultan obligados al pago del tributo. Sus obligaciones, sin embargo, no son todas de
la misma naturaleza y se distinguen entre ellas precisamente en razón de los
diferentes criterios de atribución del hecho imponible a las diferentes categorías de
obligados. Para entender la naturaleza de los criterios de atribución es menester
repetir las conclusiones a las cuales hemos llegado en el estudio del hecho imponible.
Éste, por la causa jurídica que lo caracteriza, es decir, por el principio de la capacidad
contributiva, es siempre un hecho de naturaleza económica: la voluntad del particular
es considerada importante en cuanto crea las circunstancias económicas que son
relevantes en la definición del hecho imponible, no, al contrario, en cuanto se dirija a
la elección, para la
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sujeto que se halla en una relación tal con el hecho imponible, que a él se pueda
atribuir en vía principal la capacidad contributiva. Lo mismo se puede decir, mutatis
mutandis, con referencia a la tasa y a la contribución: también para estos tributos es
obligado en primer término quien goza del servicio administrativo o de la ventaja
especial, que constituyen respectivamente la causa de la tasa o de la contribución.
Este sujeto o (como también puede ocurrir) estos sujetos obligados en primer término
por su vinculación directa con el hecho imponible, que hace atribuible a él o a ellos la
capacidad contributiva (o el goce del servicio o de la ventaja en la tasa y en la
contribución) es o son el deudor principal o los deudores principales, el o los
contribuyentes. El contribuyente es el sujeto que está obligado al pago del tributo por
un título propio, y, si se me permite la expresión, es obligado por naturaleza, porque
con respecto a él se verifica la causa jurídica del tributo.
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IV. ANALICE EL CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN ENTRE EL
PERÚ Y CHILE, EXTENSIÓN MÁXIMA DOS HOJAS. (5 PUNTOS)
Este es un convenio suscrito entre los países de Perú y chile, el día 08 JUN 2001,
aprobado mediante resolución Legislativa Nº 27905 del 11 DIC 2002 y Ratificado
mediante Decreto Supremo Nº 005-2003-RE. De fecha 16 ENE 2003, dicho Convenio
tiene por finalidad evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal en relación con
los impuestos a la renta y al patrimonio, por tanto, dicho convenio se limita a resolver
los problemas que plantea la distribución de la potestad tributaria entre los dos
Estados contratantes (Perú y Chile).
Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en particular:
Cabe precisar que dicho convenio es aplicable a todas las personas residentes en
Perú, chile o en ambos países, y los impuestos que están comprendidos dentro de él,
son los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y a los impuestos de
naturaleza idéntica o sustancialmente análoga e impuestos al patrimonio que se
establezcan posteriormente a la entrada en vigor del convenio en referencia.
En el citado convenio también se puede observar que los dos criterios básicos de
reparto utilizados para evitar la doble imposición son: la residencia del contribuyente y
el origen de la renta, no obstante, el criterio rector es la residencia del contribuyente
definido en su artículo 4° del convenio en referencia donde se establecen criterios de
la residencia donde señala los siguiente:
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Establece a las empresas de residencia permanente o establecimiento permanente
que en su párrafo 1 define al establecimiento permanente como “un lugar fijo de
negocios mediante el cual una empresa realiza todo o parte de su actividad”.
En el siguiente párrafo del mismo artículo consigna una lista de cuándo se configura
un establecimiento permanente, entre las cuales se encuentran comprendidas las
sedes de dirección, las sucursales, las oficinas, las fábricas, los talleres, las minas, los
pozos de petróleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar en relación con la
explotación o exploración de recursos naturales.
- Una obra o proyecto de construcción que tenga una duración superior a seis
meses
- La prestación de servicios por parte de una empresa, por intermedio de
empleados u otras personas naturales, por un periodo superior a los 183 días
Cabe precisar que en su artículo 23° establece lineamientos para la eliminación de la
doble imposición conforme los mismos que detallan tal y cual obra el dicho convenio:
- Las personas residentes en Chile que obtengan rentas que, de acuerdo con las
disposiciones del presente Convenio, puedan someterse a imposición en el Perú,
podrán acreditar contra los impuestos chilenos correspondientes a esas rentas los
impuestos aplicados en el Perú, de acuerdo con las disposiciones aplicables de la
legislación chilena. Este párrafo se aplicará a todas las rentas tratadas en este
Convenio.
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rentas o el patrimonio exentos a efectos de calcular el importe del impuesto sobre
las demás rentas o el patrimonio de dicho residente.
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