ECUACIONES CONTABLES

“EL LENGUAJE DE LOS

NEGOCIOS”

INTEGRANTES:

- UNIV. YANAPATZI GUTIERREZ BRADIN FRANZ

- UNIV. APAZA CHOQUE CLAUDIO
- UNIV. QUISPE BLANCO CHRISTIAN EYNAR
- UNIV. APAZA WILMER MANUEL

DOCENTE: LIC. ALFREDO CALIZAYA JIMÉNEZ

CARRERA: INGENIERIA INDUSTRIAL

LA PAZ BOLIVIA

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ECUACIONES CONTABLES

INDICE

Contenido
1. Objetivos ........................................................................................................... 3
1.1. Objetivo General ........................................................................................ 3
1.2. Objetivos Específicos ................................................................................. 3
2. Fundamiento teorico ..........................................Error! Bookmark not defined.
2.1. Introducción ................................................................................................ 3
2.2. Concepto de la ecuación contable ............................................................. 4
2.3. Partes que integran la ecuación contable .................................................. 4
2.4. Elementos básicos de la ecuación contable ............................................... 4
2.4.1. Activo ................................................................................................... 5
2.4.2. Pasivo .................................................................................................. 6
2.4.3. Capital ................................................................................................. 6
2.4.4. Ingresos (Incrementos brutos en capital) ............................................. 7
2.4.5. Costos y gastos (Disminuciones brutas en capital) ............................. 8
2.4.6. Determinación de la utilidad o pérdida ................................................. 8
3. Aplicación ......................................................................................................... 9
4. Conclusiones .................................................................................................. 14
5. Bibliografía ...................................................................................................... 14

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1. Objetivos

1.1. Objetivo General

 Comprender el funcionamiento de la ecuación contable.

1.2. Objetivos Específicos

 Identificar las partes que integran la ecuación contable.
 Determinar la igualdad numérica en la ecuación contable.

2. Fundamento teórico

2.1. Introducción
El sistema contable se basa en una sencilla ecuación de primer grado denominada
ecuación contable, y para conocer las implicaciones y sustento de la información
que ésta genera, resulta de suma importancia comprender su funcionamiento.
La importancia de la ecuación contable se refleja en las operaciones cotidianas de
cualquier entidad económica, ya que independientemente de su tamaño, número
de empleados o inclusive de la actividad económica a la que se dedique,
diariamente se llevan a cabo una serie de actividades que de cierta forma tendrán
un efecto en la información contable que prepare la entidad. Para ejemplificar
algunos de estos casos tenemos que
mencionar que día con día las empresas
realizan transacciones de compra o
venta de artículos o de mercancías;
pagan o cobran cantidades de dinero;
otorgan y reciben financiamiento de
diferentes fuentes, e incurren en costos
y gastos además de generar ingresos.
Todas estas operaciones inciden en la
denominada “ecuación contable”.
La ecuación contable constituye un sencillo modelo matemático a través del cual
se representa el sistema de información contable; por lo tanto, permite identificar
los efectos que tienen sobre cada uno de sus elementos las operaciones
económicas o financieras que realiza cualquier empresa. En el presente trabajo
estudiaremos las partes que integran la ecuación contable, además se
ejemplificará con casos prácticos la forma en que activo, pasivo y capital afectan a
la ecuación contable.

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2.2. Concepto de la ecuación contable

Si partimos del significado de ecuación, observamos que simplemente es una
igualdad de términos que contiene una o más incógnitas. Contable porque esta
igualdad se basa en tres elementos fundamentales del área contable como ser:
Activo, Pasivo y Capital.

Por lo tanto “La Ecuación Contable” se aplica en todo momento, desde el inicio de
la empresa, así como también cuando la empresa u organización en su ciclo de
vida realiza diferentes transacciones.

Una transacción es un hecho o condición que requiere un asiento en libros o

registros contables. Las transacciones pueden expresarse en términos de su
efecto sobre la ecuación contable expresado en términos monetarios.

2.3. Partes que integran la ecuación contable

En términos generales podemos decir que la ecuación contable está integrada por
tres elementos: activo, pasivo y capital. La ecuación contable se representa de la
siguiente manera:

2.4. Elementos básicos de la ecuación contable

Para tener el concepto más claro y poder demostrar numéricamente y en términos
de unidades monetarias la relación de igualdad financiera en esta ecuación, es
necesario conocer los conceptos de los componentes que incluye la mencionada
ecuación.

Como mencionamos anteriormente los elementos que conforman la ecuación

contable son:

 Activo
 Pasivo
 Capital

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2.4.1. Activo
El activo que forma parte de las empresas, constituye parte fundamental de las
mismas. En términos generales podemos decir que representa los bienes y
derechos que son propiedad de una entidad económica a una fecha determinada.
“Total de recursos de que dispone la empresa para realizar sus operaciones o
todos los bienes materiales, derechos y servicios de que hace uso la empresa
para realizar sus operaciones.”

Como se indica en la definición anterior, podemos decir en términos generales que

los activos de las empresas constituyen beneficios económicos futuros generados
por operaciones ocurridas en el pasado, donde la entidad tiene la capacidad de
controlar los recursos, además de determinarlos en términos monetarios,
obtenerlos y regularlos, esperando que impacten económicamente a la empresa.
Para ejemplificar y entender el concepto de activo, tomemos como ejemplo los
bienes materiales que conforman los inventarios (mercancías o bienes que se
tienen disponibles para su venta) propiedad de las empresas, y que también
forman parte de sus activos.
En este caso, el recurso controlado por la entidad lo constituyen los inventarios, ya
que por el sólo hecho de ser propiedad de la empresa, ésta mantiene el control o
administración de los mismos. Se consideran identificados debido a que se trata
de artículos para la venta a terceros, y es posible por tanto determinar los
beneficios económicos futuros que dichos inventarios generarán al momento de su
venta; esto al considerar el costo en que se incurrió por su compra, además de su
precio de venta al cliente. De este modo, es posible identificar el margen de
utilidad que en términos monetarios obtendrá la empresa por cada artículo
vendido; todo esto como consecuencia de la venta y por lo tanto de haber cedido
la propiedad de dichos inventarios a un tercero, ocasionado por una operación
ocurrida en el pasado y que será reflejada en la información financiera que se
presente a futuro.
Algunos de los conceptos que constituyen activos para las empresas son:
 Los recursos monetarios de las cuentas bancarias propiedad de las

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empresas.
 Las cantidades por cobrar a favor de la empresa, derivadas de ventas a
crédito, préstamos a empleados o terceros, etcétera.
 Las mercancías propiedad de la empresa que integran los inventarios que
comercializa.
 Los pagos realizados por adelantado para asegurar un servicio, como son
los seguros.
 Los bienes muebles e inmuebles propiedad de la empresa.

2.4.2. Pasivo
En este apartado abordaremos el tema relativo a los pasivos de las empresas, de
los cuales podemos decir que representan las
deudas y obligaciones a cargo de una entidad
económica.
“Un pasivo es una obligación presente de la entidad,
virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en
términos monetarios y que representa una
disminución futura de beneficios económicos,
derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que
han afectado económicamente a dicha entidad”.

Algunas de las transacciones que generalmente representan pasivos para las

empresas son:
 Las cantidades pendientes de pago, derivadas de compras de mercancías
a crédito.
 Las cantidades pendientes de pago por concepto de impuestos.
 Las cantidades de pago a instituciones bancarias, originadas por préstamos
de dinero por la empresa.
 Cualquier otra cantidad pendiente de pago.

2.4.3. Capital
A través del capital las empresas reflejan todas
aquellas aportaciones de sus socios o accionistas,
así como las utilidades o pérdidas generadas en el
ejercicio o en ejercicios anteriores.
“El capital contable es el capital aportado por los
accionistas más las utilidades o menos las
pérdidas acumuladas.”
Algunas de las transacciones que de manera general se incluyen dentro del capital
de las empresas son las siguientes:

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 Las aportaciones en efectivo o en especie de los socios o accionistas de la

empresa.
 La utilidad, o en su caso, la pérdida del ejercicio.
 Utilidades retenidas de ejercicios anteriores, o en su caso, las pérdidas de
ejercicios pasados.

2.4.4. Ingresos (Incrementos brutos en capital)

Los ingresos pueden ser considerados
incrementos brutos al capital, ya dentro del
concepto de capital se incluye la utilidad o la
pérdida en que la empresa haya incurrido,
concepto que a su vez se determina
confrontando los ingresos respecto de los costos
y gastos. Se obtendrá una utilidad cuando la
suma de los ingresos sea superior a la de los dos
últimos conceptos.
“Un ingreso es el incremento de los activos o el
decremento de los pasivos de una entidad,
durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta
o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente,
en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.”

Ingresos ordinarios
Son ordinarios debido a que se derivan de transacciones internas y de cualquier
otro evento usual y, por lo tanto, son propios del giro de la entidad, no obstante
que su generación sea de forma frecuente o no.
A manera de ejemplo, supongamos que una entidad económica tiene como giro
principal la compra y venta de escritorios de oficina, por lo que cualquier
transacción donde se enajene alguno de los escritorios de oficina constituirá para
la empresa un ingreso de tipo ordinario; esto debido a que su giro principal
consiste en la venta de escritorios de oficina.
Este ingreso puede ser frecuente o no, ya que esto dependerá del momento en
que la empresa realice la venta de sus artículos, pero en todo momento se tratará
de un ingreso de tipo ordinario, ya que la empresa fue constituida para vender
muebles de oficina.

Ingresos no ordinarios
Se consideran ingresos no ordinarios aquellos que se derivan de eventos
inusuales, por no ser propios del giro de la entidad, sin importar la frecuencia con
la que ocurran. Siguiendo con la empresa que tomamos de ejemplo en los
ingresos ordinarios, supongamos que la administración general decidió vender uno

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de los vehículos mediante los cuales se administración general decidió vender uno
de los vehículos mediante los cuales se distribuían los escritorios de oficina, por lo
tanto, el ingreso percibido al momento de la venta de este vehículo debe ser
clasificado como un ingreso no ordinario, ya que no obstante de representar un
ingreso, éste no se derivó de la venta de alguno de los artículos considerados
dentro de su giro principal, es decir, lo originó la venta de un vehículo y no los
escritorios de oficina.
En términos generales podemos decir que las transacciones que generalmente
representan ingresos, ya sean de tipo ordinario o no ordinario, son las siguientes:
 Cualquier venta o enajenación de bienes, artículos o productos que
constituyan el giro principal de la entidad económica, independientemente
de la frecuencia con la que se realicen.
 Cualquier venta o enajenación de bienes, artículos o productos que no
constituyan el giro principal de la entidad económica, independientemente
de la frecuencia con la que se lleven a cabo.

2.4.5. Costos y gastos (Disminuciones brutas en capital)

Los costos y gastos en que incurren las
empresas constituyen un elemento importante
para la determinación de la utilidad o la pérdida;
al igual que los ingresos, los costos y gastos
generan un efecto dentro del concepto de
capital. Este efecto puede ser favorable cuando
la suma de estos costos y gastos es inferior a la
suma de los ingresos, o puede ser desfavorable
para la empresa, cuando la suma de dichos
costos y gastos es superior a la suma de los ingresos. En este último caso la
empresa obtendría una pérdida que representa una disminución bruta en el capital
contable.
Costo es la sumatoria de todos los valores monetarios de los factores que
intervienen en la conformación del bien.
Gasto es el desembolso de dinero que ayuda a producir y que no siempre se
recupera.

2.4.6. Determinación de la utilidad o pérdida

Un elemento importante para las empresas y sus accionistas consiste en
mantener un adecuado nivel de rentabilidad, es decir, si la entidad cuenta con
recursos invertidos por parte de los socios y de terceras personas, además de
tener una serie de bienes que le permitan llevar a cabo sus operaciones, lo que se
esperaría de esta combinación es que generen cantidades de dinero aceptables
de acuerdo con la actividad desempeñada, es decir, que generen utilidades.

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La utilidad neta es el valor de los ingresos de una entidad lucrativa, después de

haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de
resultados, siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos, durante un
periodo contable. En caso contrario, es decir, cuando los costos y gastos sean
superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta.

3. Aplicación

Si analizamos cada uno de los elementos de la ecuación, podemos decir que con
la finalidad de mantener la igualdad numérica entre sus componentes, cualquier
transacción realizada por la empresa se reflejará en por lo menos dos de los
elementos de dicha ecuación; es decir, si una empresa adquiere o incrementa el
rubro de los activos, será necesario identificar la fuente que dio origen a dicho
activo, mismo que pudo haberse originado mediante la adquisición de un pasivo o,
en su caso, mediante una aportación de capital contable.

Para ejemplificar de manera numérica las afectaciones que en la ecuación

contable implican las diferentes operaciones realizadas en las empresas. A
continuación se muestra una serie de transacciones que ayudarán a comprender
su manejo e importancia. Para realizar esta ejemplificación, podemos decir que en
términos generales los activos de la empresa se integran por todos aquellos
bienes y derechos con que se cuenta; sus pasivos representan las deudas y
obligaciones, y el capital contable incluye las aportaciones de socios, además de
las utilidades o pérdidas en que se haya incurrido.

Caso 1
Consideremos que un grupo de empresarios constituyó una empresa dedicada a
la compra y venta de artículos de oficina, y para ello los accionistas aportaron a la

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empresa la cantidad de $50,000 en efectivo. Por lo tanto, la ecuación contable

debe reflejar lo siguiente:

Activo = Pasivo + Capital contable

Caso 1 $50,000 = $0.00 + $50,000

Observemos que derivado de la aportación de $50,000 realizada por los socios a

la empresa, los elementos de la ecuación contable necesariamente deben verse
afectados. Esto se debe a que los $50,000 aportados pasan a formar parte de los
activos de la empresa, y simultáneamente la aportación de los socios quedará
representada en el rubro correspondiente a capital por lo que podemos decir que
el capital de la empresa se encuentra integrado por $50,000, mismos que se
encuentran representados en activos.

Caso 2
Ahora bien, supongamos que en una segunda transacción la administración de la
empresa decidió comprar una camioneta para la distribución y entrega de las
mercancías que comercializa; sin embargo, no se incurrió en ningún desembolso
de efectivo, ya que la compra se realizó a crédito; el valor total de la camioneta es
de $30,000. La ecuación contable nuevamente tendría que modificarse de acuerdo
con lo siguiente:
Activo = Pasivo + Capital contable
Caso 1 $50,000 = $0.00 + $50,000
Caso 2 $30,000 = $30,000 + $ 0.00

Obsérvese que la cantidad correspondiente a la suma de los activos de la

empresa ha mantenido en todo momento su igualdad numérica respecto del
resultado de sumar los pasivos y el capital contable, ya que ahora la suma total de
los activos es de $80,000, y de igual forma obtenemos $80,000 más, si sumamos
la cantidad de $30,000 correspondiente a pasivos más los $50,000 de
aportaciones de los socios. Por lo tanto, en términos netos la ecuación contable
muestra las siguientes cantidades:

Activo = Pasivo + Capital contable

$80,000 = $80,000

Caso 3
Consideremos ahora una tercera transacción, consistente en el pago en efectivo
de $10,000 a cuenta de la deuda que le generó a la empresa la compra de la
camioneta descrita anteriormente.

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La ecuación contable se vería afectada de la siguiente manera:

Activo = Pasivo + Capital contable

Caso 1 $50,000 = $ 0.00 + $ 50,000
Caso 2 $30,000 = $ 30,000 + $ 0.00
Caso 3 –$10,000 = –$ 10,000 + $ 0.00

En este caso, como la empresa adquirió una deuda (pasivo) derivada de la

compra de una camioneta, a través de la cual el monto de los pasivos se
incrementó, al momento de liquidar o hacer pagos a cuenta de esa deuda, en el
nivel de la ecuación contable debe ocurrir lo contrario, es decir, la cantidad de
pasivos debe disminuir, ya que el pago de $10,000 redujo la deuda que
originalmente se había contratado, por lo que en términos netos y después de
descontar el pago, la empresa adeuda únicamente la cantidad de $20,000.
Los valores netos de la ecuación contable estarían representados de la siguiente
manera:

Activo = Pasivo + Capital contable

$70,000 = $20,000 + $50,000
Por lo tanto:
$70,000 = $70,000

En este momento, y considerando que la empresa ha realizado únicamente tres

transacciones, podemos decir que los $70,000 de activos que forman parte de su
propiedad se integran de la manera siguiente:

Aportación en efectivo de los socios $ 50,000 (caso 1)

+ Compra de una camioneta a crédito $ 30,000 (caso 2)
– Pago realizado en efectivo $ 10,000 (caso 3)
= Total $ 70,000

Por otra parte, el pasivo más el capital contable total se integran por:
Aportación en efectivo de los socios $ 50,000 (caso 1)
+ Deuda por la compra de una camioneta $ 30,000 (caso 2)
– Pago a cuenta de la deuda de la camioneta $ 10,000 (caso 3)
= Total $ 70,000
En el concepto de capital contable incluido en la ecuación deben verse reflejadas
las utilidades, o en su caso las pérdidas en que incurren las empresas. En
términos generales, podemos decir que las utilidades o pérdidas se determinan de
la siguiente manera:

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Ingresos $ 10,000 Ingresos $ 10,000

– Costos y gastos $ 6,000 – Costos y gastos $ 12,000
= Utilidad $ 4,000 = Pérdida $ 2,000

Al igual que en los activos, pasivos o el capital contable, los conceptos

relacionados con ingresos generados por la empresa y los costos y gastos en que
se incurra afectan la ecuación contable, ya que puede decirse que los ingresos
representan un incremento al capital contable y, por el contrario, los costos y
gastos representan una disminución dentro del mismo.

Caso 4
Consideremos una cuarta transacción donde la empresa generó un ingreso
derivado de un servicio que prestó, y por el cual recibió la cantidad de $20,000. La
ecuación contable se afectaría de la siguiente manera:
Activo = Pasivo + Capital contable
Caso 1 $ 50,000 = $ 0.00 + $ 50,000
Caso 2 $ 30,000 = $ 30,000 + $ 0.00
Caso 3 –$ 10,000 = –$ 10,000 + $ 0.00
Caso 4 $ 20,000 = $ 0.00 + $ 20,000

Al representar el ingreso de $20,000 en la ecuación contable, observamos que la

cantidad de activos se incrementó en $20,000; esto es así debido a que se produjo
una entrada de efectivo y, de manera simultánea, el capital contable se
incrementó, reflejando el ingreso percibido, ya que al prestar el servicio se generó
un ingreso.
Caso 5
Ahora consideremos dentro de la ecuación contable un gasto de $5,000, derivado
del pago en efectivo hecho por la empresa a sus empleados por concepto de
sueldos.
Activo = Pasivo + Capital contable
Caso 1 $ 50,000 = $ 0.00 + $ 50,000
Caso 2 $ 30,000 = $ 30,000 + $ 0.00
Caso 3 –$ 10,000 = –$ 10,000 + $ 0.00
Caso 4 $ 20,000 = $ 0.00 + $ 20,000
Caso 5 –$ 5,000 = $ 0.00 + –$ 5,000

Como se observa en la ecuación contable, la cantidad de activos propiedad de la

empresa sufrió una disminución de $5,000 derivada de la salida de efectivo que le
ocasionó el pago a sus trabajadores por concepto de sueldos. La ecuación

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contable mantiene su igualdad numérica, ya que de manera simultánea se

disminuyó dentro del capital contable la cantidad de $5,000 para reflejar el gasto
en que se incurrió con el fin de pagar a los empleados de la empresa.
Considerando las cinco transacciones realizadas hasta este momento por la
empresa, comprobemos si la igualdad numérica de la ecuación contable se ha
mantenido.
Los activos de la empresa se encuentran integrados de la siguiente manera:
Aportación en efectivo de los socios $ 50,000
+ Compra de una camioneta a crédito $ 30,000
– Pago realizado a cuenta de la camioneta $ 10,000
+ Efectivo generado por servicios $ 20,000
– Efectivo pagado por pago de sueldos $ 10,000
= Total $ 80,000
Por su parte, el pasivo más el capital contable total está conformado por los
siguientes conceptos:

Aportación en efectivo de los socios $ 50,000

+ Deuda por la compra de una camioneta $ 30,000
– Pago a cuenta de la deuda de la camioneta $ 10,000
+ Ingreso generado por servicios $ 20,000
– Gasto generado por pago de sueldos $ 10,000
= Total $ 80,000

Como se puede observar, en todo momento la igualdad entre los elementos de la

ecuación contable se ha mantenido, por lo que es posible representar los valores
netos de dicha ecuación en el esquema siguiente:

Activo = Pasivo + Capital contable

$85,000 = $20,000 + $65,000
Por lo tanto:
$85,000 = $85,000
Resulta importante destacar que, hasta este momento, el estudio de la ecuación
contable se ha llevado a cabo considerando su forma de presentación general; sin
embargo, la ecuación contable puede ser modificada con el fin de encontrar
cualquiera de sus elementos, por lo que tendríamos las combinaciones siguientes:
Pasivo = Activo – Capital contable
Que se puede representar
P = A – CC
También es posible presentarla de la forma siguiente:
Capital contable = Activo – Pasivo

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Que se puede representar:

CC = A – P
Para ejemplificar las variantes de la ecuación contable expresadas anteriormente,
supongamos que conocemos el valor total de los activos de una empresa por
$150,000, y que su capital contable suma un total de $80,000; por lo tanto,
podemos determinar que el valor total de su pasivo necesariamente debe
corresponder a $70,000.

Activo $ 150,000– Capital contable $ 80,000= Pasivo $ 70,000

Ahora bien, si los valores que se conocieran de acuerdo con el caso anterior
fueran los activos y tuvieran un monto total de $150,000, mientras que los pasivos
lo tuvieran por $70,000, el valor del capital contable deberá representar la
diferencia restante de $80,000.
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Hay que tener en cuenta que el manejo adecuado de la ecuación contable resulta
de suma importancia, ya que es esta ecuación la que constituye el principio que
sustenta la manera de elaborar y “cuadrar” el estado de situación financiera o
balance general, además de permitir una adecuada integración de la utilidad o
pérdida determinadas a través del estado de resultados.

4. Conclusiones
Comprendimos el funcionamiento de la ecuación contable correctamente, gracias
al conocimiento del concepto de las partes que lo integran, las cuales son activo,
pasivo y capital.

Determinamos la igualdad numérica que existe en esta ecuación, ya que

determinamos que al haber una alteración en un lado de la ecuación esta tiene un
efecto en el otro lado de esta.

5. Bibliografía
 http://es.slideshare.net/isiv/contabilidad-i-ecuacion-contable
 http://gc.initelabs.com/recursos/files/r157r/w12817w/InformFinanciera_1a_0
2.pdf

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