IMPUESTO A LA RENTA

Pasaporte Tributario Básico

OBJETIVO DE LA CAPACITACIÓN

Al finalizar la capacitación los

participantes estarán en capacidad de
identificar los principales fundamentos
legales del Impuesto a la Renta, básicos
para la posterior resolución de ejercicios
prácticos.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Sujeto
SujetoActivo
Activo
Sujeto
SujetoPasivo
Pasivo
Objeto
Objetodel
delImpuesto
Impuesto
Hecho
HechoGenerador
Generador
Exenciones
ExencionesyyDeducciones
Deducciones
Base
BaseImponible
Imponible
Tarifas
Tarifas
 SUJETO ACTIVO
El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del
Servicio de Rentas Internas

SUJETOS PASIVOS
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de
conformidad con las disposiciones de esta Ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a

la renta en base de los resultados que arroje la misma.

En el Impuesto a la Renta existen sujetos pasivos en calidad de

contribuyentes y en calidad de agentes de retención.

Art. 1 y 2 de la LRTI y Art. 2 del RLRTI

 SUJETOS PASIVOS

EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES
- Personas Naturales
- Sucesiones Indivisas
- Sociedades y, sucursales o establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras

EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIÓN

- Personas Naturales y Sucesiones Indivisas Obligadas a llevar
Contabilidad
- Sociedades
- Instituciones de Estado y Empresas Públicas
- Sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras

Art. 2 del RLRTI

 OBJETO DEL IMPUESTO
Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las:

- Personas Naturales

- Sucesiones Indivisas

- Sociedades nacionales o extranjeras

El ejercicio fiscal comprende desde el 1 de

enero al 31 de diciembre de cada año,
para la presentación de la declaración de
Impuesto a la Renta anual.

Art. 1 de la LRTI
 HECHO GENERADOR
Para configurarse el hecho generador bastará la percepción del ingreso.

¿QUÉ ES RENTA?
Se considera renta a:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a

título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero, especies o servicios.

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales

domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

Art. 2 de la LRTI
 INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades:

- Laborales
- Profesionales
- Comerciales
- Industriales
- Agropecuarias
- Mineras
- De Servicio
- Otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano.

2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades

desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de
sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
entidades y organismos del sector público ecuatoriano

Art. 8 de la LRTI
 INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o

inmuebles ubicados en el país

4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de

los derechos de autor, así como de la propiedad industrial, tales como
patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la
transferencia de tecnología;

5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas

o establecidas en el país;

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas

naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o
establecimiento permanente en el Ecuador

Art. 8 de la LRTI
 INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o

acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras,
residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras,
con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector
público;

8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas

en el Ecuador;

9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de

bienes situados en el Ecuador; y,

10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el
incremento patrimonial no justificado.

Art. 8 de la LRTI
 EXENCIONES
Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- Dividendos y utilidades, calculados después del pago del IR, distribuidos
por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el país, a favor de
otras sociedades nacionales o extranjeras o personas naturales no
residentes.

2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas
públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4.- Los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados

por los bienes que posean en el país;

Art. 9 de la LRTI
 EXENCIONES
5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas,

6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de

Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad;

8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales,

amparados por la Ley de Educación Superior;

9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .

Art. 9 de la LRTI
 EXENCIONES
10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;

11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las

instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza
Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, que reciban los
funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su función y cargo,

- Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones.

- Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especialización o capacitación
- Los obtenidos por los trabajadores por bonificación de desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo
que determina el Código de Trabajo.

Art. 9 de la LRTI
 EXENCIONES
12.- Los obtenidos por discapacitados, (2 fracciones básicas exentas); así
como los percibidos por personas mayores de 65 años (2 fracciones básicas
exentas).

13.- Los provenientes de inversiones no monetarias (Hidrocarburos)

14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles,

15.- Los distribuidos por fondos de inversión, fondos de cesantía y

fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios.

- Rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más.

16.- Indemnizaciones que se perciban por seguros.

Art. 9 de la LRTI
 EXENCIONES
17.- Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos
realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera
acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado
conserve la propiedad de tales acciones.

18.- La Compensación Económica para el salario digno.

19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de

Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas
sean reinvertidas en la propia organización.

20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones

previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria,

Art. 9 de la LRTI
 EXENCIONES
21.- Las transferencias económicas directas no reembolsables que
entregue el Estado a personas naturales y sociedades dentro de planes y
programas de agroforestería, reforestación y similares creados por el
Estado.

22.- Los rendimientos financieros originados en la deuda pública

ecuatoriana.

Art. 9 de la LRTI
 DEDUCCIONES
En general, se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no
estén exentos.
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso

2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio

3- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad

social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso

4.- Primas de seguros que cubran riesgos personales de los trabajadores y

bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable

Art. 10 de la LRTI
 DEDUCCIONES
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos
que afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad
generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por
indemnización o seguro y que no se haya registrado en los inventarios;

6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso

7- La depreciación y amortización,

8.- La amortización de las pérdidas

9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios

sociales; la participación de los trabajadores en las utilidades; las
indemnizaciones y bonificaciones legales

Art. 10 de la LRTI
 DEDUCCIONES
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a
formar reservas matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y
otros similares,

11.- Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones

del giro ordinario del negocio

12- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social

obligatorio o privado que asuma el empleador, bajo el sistema de salario
neto

13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de

pensiones jubilares patronales

Art. 10 de la LRTI
 DEDUCCIONES
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio,
exclusivamente identificados con el giro normal del negocio.

15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos,

funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la
respectiva retención en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.

16- Gastos Personales

17.- Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las
micro, pequeñas y medianas empresas tendrán derecho a la deducción del
100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
- Capacitación Técnica
- Gastos en la mejora de la productividad
- Gastos de Viaje

Art. 10 de la LRTI
 DEDUCCIONES
18.- Gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos
utilizados en el ejercicio de la actividad económica

19.- Los costos y gastos por promoción y publicidad

20- Las regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría

pagados por sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus partes
relacionadas

Art. 10 de la LRTI
 BASE IMPONIBLE
La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales
ingresos.

BASE
BASEIMPONIBLE
IMPONIBLE == INGRESOS
INGRESOSGRAVADOS
GRAVADOS- -DEDUCCIONES
DEDUCCIONES

Art. 16 de la LRTI
 TARIFAS
- La tarifa para el cálculo del Impuesto a la Renta, en el caso de Sociedades,
corresponde al 22%.
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA – PERSONAS NATURALES
AÑO 2016 – En dólares

Impuesto Impuesto
Fracción
Exceso Hasta Fracción Fracción
Básica
Básica Excedente
- Las Personas Naturales 0 11.170 0 0%
y Sucesiones Indivisas 11.170 14.240 0 5%
aplicarán las tarifas de 14.240 17.800 153 10%
la siguiente tabla 17.800 21.370 509 12%
progresiva: 21.370 42.740 938 15%

42.740 64.090 4.143 20%

64.090 85.470 8.413 25%

85.470 113.940 13.758 30%

113.940 En adelante 22.299 35%

Art. 36 de la LRTI - RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC15-00003195

 ANTICIPO
a) Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad:

ANTICIPO
ANTICIPO==50%
50%Impuesto
ImpuestoCausado
Causado––Retenciones
Retenciones
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades:

ANTICIPO
ANTICIPO ==0.2
0.2%%del
delPatrimonio
PatrimonioTotal
Total
==0.2
0.2%%del
deltotal
totalde
decostos
costosyygastos
gastosdeducibles
deducibles
==0.4%
0.4%del
delActivo
ActivoTotal
Total
==0.4%
0.4%del
deltotal
totalde
deingresos
ingresosgravables
gravables

Art. 41 de la LRTI
CÁLCULO
Una vez calculada la Base Imponible, las Personas Naturales determinan el
Impuesto Causado aplicando la tabla progresiva, y el Impuesto a la Renta
a pagar, aplicando la fórmula:

IMPUESTO
IMPUESTOCAUSADO
CAUSADO

ANTICIPO
ANTICIPODE
DEIRIR

RETENCIONES
RETENCIONESDE
DEIRIR

IMPUESTO
IMPUESTOAAPAGAR
PAGAR
DECLARACIÓN
FORMULAR IO 102A DECLAR ACIÓN DEL IMPUESTO A LA R ENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC NO OBL IGADAS A LLEVAR CONTABIL IDAD

- Personas Naturales No Obligadas a llevar

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

102 AÑO 104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

IMPORTANTE: POSICION EL CURSO SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA
SOBRE SU LLENADO
105 Nº. DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS / RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA SUCESIÓN INDIVISA
201

Contabilidad
0 0 1

RENTA IMPONIBLE
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL AVALÚO INGRESOS GASTOS DEDUCIBLES
(INGRESOS - GASTOS DED.)
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS 481 + 491 (-)

INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 710

FORMULARIO 102 A
LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL 711 + 721 (-)

OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS

712 + 722 (-)
TRABAJADORES AUTÓNOMOS)

ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES 703 713 + 723 (-)

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 704 714 + 724 (-)

RENTAS AGRÍCOLAS 705 715 + 725 (-)

INGRESO POR REGALÍAS 716 +

INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 717 +

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 718 +

DIVIDENDOS 719 +

OTRAS RENTAS GRAVADAS 720 + 730 (-)

SUBTOTAL 729 = 739 =

RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 729-739 749 =

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LÍQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 741 + 751 (-) 759 +

SUBTOTAL BASE GRAVADA 749+759 769 =

OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES APLICABLE AL PERÍODO

- Personas Naturales Obligadas a llevar

GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 771 (-)

GASTOS PERSONALES - SALUD 772 (-)

GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 773 (-) TOTAL GASTOS PERSONALES

GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 774 (-) SUMAR DEL 771 AL 775

GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 775 (-) 780 (=)

Contabilidad
EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD 776 (-)

740 TIPO DE BENEFICIARIO

IDENTIFICACIÓN DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD A QUIEN SUSTITUYE

750
(C.I. O PASAPORTE)
EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD

760 PORCENTAJE DE DISCAPACIDAD

FORMULARIO 102
MONTO DE EXONERACIÓN 777 (-)

50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE

770 IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE) 778 (-)
CORRESPONDA

SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES SUMAR DEL 771 AL 778 779 =

OTRAS RENTAS EXENTAS VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS

INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 781 783 +

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 782 784 +

PENSIONES JUBILARES 786 +

OTROS INGRESOS EXENTOS 787 +

SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 789 =

RESUMEN IMPOSITIVO

BASE IMPONIBLE GRAVADA 769-779 832 =

TOTAL IMPUESTO CAUSADO 839 =

(-) ANTICIPO PAGADO 840 (-)

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-840>0 842 =

(=) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO 839-840<0 843 =

- Personas Jurídicas
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 845 (-)

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 846 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS 847 (-)

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO 848 (-)

(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 849 (-)

FORMULARIO 101
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 850 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 851 (-)

(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 852 (-)

SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 842-843-845-846-847-848-849-850-851-852>0 855 =

SUBTOTAL SALDO A FAVOR 842-843-845-846-847-848-849-850-851-852<0 856 =

(+) IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 857 (+)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 858 (-)

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859

SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869

50% Impuesto a la Renta Causado Menos Retenciones Menos

ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO Crédito Tributario por Dividendos 871+872 879 =

PRIMERA CUOTA 871 (+)

ANTICIPO A PAGAR
SEGUNDA CUOTA 872 (+)

PAGO PREVIO (Inform ativo) 890

DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)

INTERÉS 897 USD IMPUESTO 898 USD MULTA 899 USD

PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS
Si el 9no Fecha de Si el 9no Fecha de
dígito es Vencimiento dígito es Vencimiento
1 10 de marzo 1 10 de abril
2 12 de marzo 2 12 de abril
3 14 de marzo 3 14 de abril
4 16 de marzo 4 16 de abril
5 18 de marzo 5 18 de abril
6 20 de marzo 6 20 de abril
7 22 de marzo 7 22 de abril
8 24 de marzo 8 24 de abril
9 26 de marzo 9 26 de abril
0 28 de marzo 0 28 de abril

Importante: Evite el pago de intereses y multas, presentando sus

declaraciones de Impuestos, dentro de los plazos establecidos.
 RELACIÓN DE DEPENDENCIA
BASE IMPONIBLE
BI = Ingresos ordinarios y extraordinarios – Aporte personal IESS

GASTOS PERSONALES
- El empleado bajo relación de dependencia entrega una
proyección de Gastos Personales al empleador, en el formulario
SRI-GP.
- El empleador considera dichos gastos al realizar el cálculo del
Impuesto a la Renta que debe pagar el empleado.
- De existir diferencias entre los gastos personales efectuados y los
gastos personales proyectados, el empleado deberá presentar la
respectiva declaración de Impuesto a la Renta, dentro del plazo
establecido.

Art. 17 de la LRTI
 CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías
extranjeras y las sociedades.

- Las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen

actividades empresariales en los siguientes casos:
* Capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas
desgravadas del impuesto a la renta.
* Ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior,
superiores a 15 fracciones básicas desgravadas.
* Costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del
ejercicio fiscal inmediato anterior superiores a 12 fracciones básicas
desgravadas.

Art. 37 de la RLRTI
 CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR
No están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta
los siguientes:

1. Contribuyentes domiciliados en el exterior.

2. Personas Naturales cuyos ingresos brutos no exceden la fracción
básica no gravada de Impuesto a la Renta
3. Trabajadores que perciban ingresos únicamente en relación de
dependencia de 1 solo empleador y no utilicen gastos personales
4. Instituciones del Estado
5. Organismos internacionales, misiones diplomáticas y consulares
6. Contribuyentes inscritos en el RISE

Importante: Todas las demás personas deben presentar la

declaración aún cuando la totalidad de sus ingresos sean exentos.

Art. 42 de la LRTI
 DEVOLUCIONES DE IMPUESTO A LA RENTA
Cuando las retenciones sean mayores al impuesto causado, el
contribuyente puede solicitar al SRI la devolución de los saldos a Favor:

1. A través de la sección Servicios en Línea, en la página del SRI:

www.sri.gob.ec

2. A través de un trámite que se ingresa por Secretaría.