UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Facultad De Ciencias Contables y Financieras

Escuela Profesional de Contabilidad

PROYECTO DE TESIS
“PROPUESTA DE IMPLEMENTACION DE PROGRAMA DE
COMPLIANCE ISO 37001 EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
TAMBOGRANDE”

Presentada por:
Br. Dominguez Nima Marita Guissela

Asesor: Dr. Elberth García Panta

Coasesor: Dr. Luis Garcés Aguilar

Línea de Investigación: Auditoria

Piura, Perú
2018
 Carta de compromiso del Asesor

AÑO DE LUCHA CONTRA LA VIOLENCIA HACIA LAS MUJERES Y LA

ERRADICACIÓN DEL FEMINICIDIO
Quien suscribe, (Elberth Garcia Panta, Doctor), con Documento de Identidad Nacional N°
…04556302…, mediante la presente manifiesto que he leído y revisado de manera detallada
el proyecto de investigación titulado: … “Propuesta de Implementacion de Programa de
Compliance ISO 37001 En La Municipalidad Distrital De Tambogrande, actualmente” …,
presentado por el tesista Bach. …Marita Guissela Dominguez Nima …, identificado con
Documento de Identidad Nacional N° ...71106204..., egresado de la carrera profesional de
…Ciencias Contables y Financieras…, para optar el título profesional de …Contador
Público…
En mi condición de asesor, considero que el mencionado proyecto, cumple con lo establecido
en el Reglamento de Tesis para optar el título profesional en la UNP y recomienda su
ejecución, por lo que me comprometo a asesorar hasta la sustentación y publicación, si fuera
el caso.

Piura - Perú, día……, mes……, año…….

Nombre, firma y huella digital del asesor.

________________________
Firma del Asesor
Contenido
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................ 8

CAPITULO I: ASPECTOS DE LA PROBLEMATICA ............................................................ 10

1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMATICA .............................................. 10

1.2 FORMULACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN11
1.2.1 Problema General .................................................................................................... 11
1.2.2 Problemas Específicos .............................................................................................. 11
1.3 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN ......................... 11
1.4 OBJETIVOS ......................................................................................................................... 14
1.4.1 objetivo general .............................................................................................................. 14
1.4.2 objetivos específicos ....................................................................................................... 14
1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................ 14
CAPITULO II. MARCO TEÓRICO ........................................................................................... 14

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................ 14

2.2 BASES TEÓRICAS ............................................................................................................. 20
2.2.1 Teoría de la Empresa ....................................................................................................... 20
2.2.2 Teoría de la ISO 37001 Sistema de Gestión anti-soborno............................................... 25
2.3 GLOSARIO DE TÉRMINOS BÁSICOS........................................................................... 30
2.4 MARCO REFERENCIAL .................................................................................................. 30
2.5 HIPÓTESIS .......................................................................................................................... 31
2.5.1 Hipótesis general ...................................................................................................... 31
2.5.2 Hipótesis especificas ....................................................................................................... 32
2.6 DEFINICIÓN Y OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES ...................... 34
CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO .......................................................................... 36

3.1 ENFOQUE ............................................................................................................................ 36

3.2 DISEÑO ................................................................................................................................ 36
3.3 NIVEL ................................................................................................................................... 36
3.4 TIPO ...................................................................................................................................... 36
3.5 SUJETOS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................... 36
3.5.1 Universo .......................................................................................................................... 36
3.5.2 Población ......................................................................................................................... 36
3.5.3 Muestra ........................................................................................................................... 36
3.6 MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS ................................................................................. 37
3.7 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS ...................................................................................... 37
 Técnica ........................................................................................................................................ 37
Instrumento.............................................................................................................................. 37
Confiabilidad y validez del instrumento ................................................................................... 37
3.8 ASPECTOS ÉTICOS........................................................................................................... 37
CAPITULO IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ................................................................. 38

4.1 CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN .................................................................................. 38

4.2 PRESUPUESTO ............................................................................................................. 38
4.3 FINANCIAMIENTO ..................................................................................................... 39
CAPITULO V: IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE GESTION ANTISOBORNO ISO
37001:2017 PARA IDENTIFICAR POSIBLES CASOS DE SOBORNO EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE ......................................................... 39

FASES PARA LA IMPLEMENTACION DE SISTEMA DE GESTION DE

ANTISOBORNO ISO 37001:2017 ............................................................................................ 39
Fase I. Documental. ........................................................................................................................ 39

Fase II. Implantación. ................................................................................................................ 39

Fase III. Mejora continua. ............................................................................................................. 39

I: FASE DOCUMENTAL. ............................................................................................................ 39

I.1 ELABORACIÓN DE DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE GESTIÓN DE

ANTISOBORNO ........................................................................................................................ 39
Nivel I: Manual de Gestión Anti soborno ................................................................................. 43
Nivel II. Procedimientos ........................................................................................................... 43
Nivel III: Instructivos y Métodos............................................................................................... 44
II: FASE DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE GESTION DE ANTISOBORNO ...... 45

MODELO PARA IDENTIFICAR POSIBLES CASOS DE SOBORNO EN LOS

PROCESOS DE CONTRATACIÓN PÚBLICA..................................................................... 45
I. CONTEXTO DE LA ORGANIZACIÓN......................................................................... 47
a. Comprensión de la organización y de su contexto .......................................................... 47
b. Comprender las necesidades y expectativas de las partes interesadas .......................... 52
c. Determinación del alcance del Sistema de Gestión Anti-soborno................................... 54
d. Sistema de gestión contra el soborno .............................................................................. 54
II. LIDERAZGO ..................................................................................................................... 55
a. Liderazgo y compromiso .................................................................................................. 55
b. Políticas de anti soborno .................................................................................................. 56
III. PLANIFICACIÓN ......................................................................................................... 57
Acciones para tratar Riesgos Oportunidades: .......................................................................... 57
 IV. APOYO ........................................................................................................................... 59
a) Recursos ........................................................................................................................... 59
b) Competencia .................................................................................................................... 59
c) Comunicación ................................................................................................................... 60
d) Información Documentada: ............................................................................................. 60
V. OPERACIÓN ..................................................................................................................... 61
METODOS DE CONTRATACION PÚBLICA.................................................................................. 62
VI. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO ........................................................................... 62
a. Seguimiento, medición, análisis y evaluación: .................................................................... 63
b. auditoria Interna: ................................................................................................................. 64
c.revisión por el oficial de cumplimiento anti soborno............................................................ 64
VII: MEJORA ............................................................................................................................ 64
III. PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA ......................................................................... 65

a. Auditorías internas ............................................................................................................... 65

b. Auditoría Externa: ................................................................................................................ 65
CAPITULO VI: RESULTADOS Y DISCUSION ....................................................................... 68

4.1 RESULTADOS ..................................................................................................................... 68

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL AREA DE TESORERIA DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE ..................................................... 68
4.2. DISCUSION......................................................................................................................... 84
V. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................................. 102
 RESUMEN
El soborno es una lacra comercial sufrida en numerosos sectores y países. Cuando hablamos
de soborno nos referimos tanto al pago realizado a un oficial de policía para evitar una multa
por exceso de velocidad o al pago de una gran suma de dinero para conseguir un contrato
empresarial. La ISO 37001 pretende acabar con este tipo de prácticas en las empresas y
organizaciones que implementen dicho sistema. La Municipalidad Distrital de Tambogrande
dispone y expone de forma permanente un alto compromiso con el desarrollo de sus
actividades con el máximo nivel de ética y tomando en consideración los requerimientos
establecidos por las normas, leyes y regulaciones actuales en materia de cumplimiento y
prevención del soborno que aplican a la Municipalidad en el desarrollo de sus actividades,
debido a que en los últimos meses se ha visto escándalos de corrupción descubiertos. Frente
a esto el presente trabajo busca identificar posibles fraudes o soborno en los procesos que se
realizan en la Municipalidad Distrital de Tambogrande, donde para ello se realizó un análisis
en la entidad y la implementación y aplicación de la Norma Técnica Peruana NTP-ISO
37001-2017 Sistema de Gestión de Anti soborno.

Palabras Clave

Soborno, Fraude, Organización, Sistema de Gestión, Órgano de Gobierno, Función de

cumplimiento Anti soborno, Proceso.
INTRODUCCIÓN

La corrupción siempre ha estado presente a lo largo de nuestra historia. No obstante, llegó a

su punto cumbre en la década de 1990-2000 con la ayuda de las nuevas tecnologías que
retrasaban los altos niveles de corrupción en el que vivíamos, lo que nos enrostró una
realidad que no queremos volver a vivir1. En la actualidad las Asociaciones Publico Privadas
están en el ojo de la tormenta debido al destape de los casos de corrupción. Estos actos no
solo generan una mala imagen del estado a la ciudadanía, sino causan cuantiosas pérdidas
económicas al estado, desmereciendo el objetivo por el que fueron creadas que es buscar la
ejecución de grandes proyectos de infraestructura y servicios básicos que, por la magnitud
de la inversión no la puede realizar el estado. Como es característico del Gobierno, los
procesos son llevados sobre la marcha, no teniendo una visión general del todo el proceso y
siendo susceptibles de cometer errores u omisiones, como elaborar mal los contratos, no
pedir opinión a los organismos competentes entre otros.

Con la publicación de la Norma Técnica Peruana ISO 37001 se busca disminuir los casos
de corrupción en instituciones públicas como privadas, pero al ser tan reciente mencionada
norma aún no se han registrado casos de implementación.

El Estado tiene la obligación de proteger y respetar los derechos fundamentales de la

persona, motivo por el cual la Administración Pública tiene como finalidad la protección del
bienestar y los derechos e intereses de los administrados. Bajo ese marco jurídico, no hay
duda de que la lucha contra la corrupción debe tener como eje central primordial la defensa
de la persona, con tal objeto las acciones se deberían iniciar en el campo de la educación.
Desde las aulas iniciales como en todo nivel educativo se debe inculcar al educando los
principios y valores como la dignidad, libertad, igualdad, honestidad; se les debe informar
cuáles son sus derechos y el límite de su ejercicio; formarlos por el camino del respeto a la
Constitución y ordenamiento legal. En suma, la formación de todas las personas debe
fortalecerse con la formación moral, ética, de respeto mutuo y amor a la patria, valores que

1
Como respuesta a dicha situación el gobierno de transición del Dr. Valentín Paniagua Corazao erigió la bandera de la
lucha contra la corrupción y coadyuvó a la creación del Programa de Lucha contra la corrupción, el mismo que dejó un
documento de trabajo sólido elaborado en la Iniciativa Nacional Anticorrupción que fuera entregado al mandatario
siguiente, Alejandro Toledo Manrique. Sin embargo será en la administración del segundo gobierno de Alan García
cuando se rescataron sus lineamientos para la elaboración del Plan Nacional de Lucha contra la Corrupción y Ética
Ciudadana.

8
se tornarán en poderosas herramientas para rechazar la corrupción o en su caso combatirla
valientemente.

Uno de los principales obstáculos para poder luchar contra la corrupción en el país es la falta
de liderazgo de las autoridades para enfrentarla y castigarla. La corrupción se ha convertido
en un problema sistémico. Cuenta con recursos humanos, tecnológicos y financieros,
apoyada en muchos casos por organizaciones regionales que alcanzan el poder sin contar
necesariamente con organizaciones políticamente estructuradas que sirva de base. Un
segundo factor que obstaculiza la lucha anticorrupción en el país es la ausencia de un sistema
de partidos fuerte. Al no existir representaciones legítimas en partidos que representen
programas de gobierno estructurados, las instituciones públicas son comandadas por
autoridades que sólo representan intereses propios. Esto abre una ventana al tema de la
corrupción. En tercer lugar, la débil articulación de la cadena de valor de la lucha contra la
corrupción conformada por la Contraloría, el Ministerio Público y el Poder Judicial. Las
entidades encargadas de investigar y sancionar no han sido del todo efectivas en su accionar,
generando una percepción de impunidad altísima.

Con el presente trabajo se busca desarrollar un modelo que permita identificar de forma
adecuada, los posibles fraudes internos en los procesos de conducción de Asociaciones
Público Privadas aplicando la norma técnica peruana NTP ISO 37001:2017, además de
contar con algún medio que permita organizar e implementar de una manera procedimental,
la prevención de posibles fraudes internos en los procesos que se llevan a cabo tanto internos
como externos en la Municipalidad Distrital de Tambogrande.

9
CAPITULO I: ASPECTOS DE LA PROBLEMATICA
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMATICA
En la actualidad la corrupción de empresas no es un hecho reciente (fraudes, lavado de
activos, entre otros graves delitos que generan un fuerte impacto en la economía), es algo
alarmante y va en aumento. Esta situación tiene una relación con el crecimiento económico,
que ha generado distintos ámbitos en la actividad empresarial. Así, las diversas actividades
económicas, sobre todo en las que existe una relación público-privada (por ejemplo, las
actividades extractivas, las compras del Estado, las contrataciones y las licitaciones), tienen
una especial vulnerabilidad ante los delitos de corrupción, definido por Vito Tanzi,
economista del Fondo Monetario Internacional, para quien la “Corrupción es el
incumplimiento intencionado del principio de imparcialidad con el propósito de derivar de
tal tipo de comportamiento un beneficio personal o personas relacionadas”.

Los actos de corrupción no solo generan una mala imagen del estado a la ciudadanía, sino
causan cuantiosas pérdidas económicas al estado así mismo se convierte en el problema
social más grave y agobiante de las nuevas y viejas democracias, y el fracaso para combatirla
no expresaría sino la palmaria incapacidad de los gobiernos y los actores de poder para
transformar de fondo las relaciones que ellos han establecido con sus representados.
(Sandoval, 2016), aumenta el costo de hacer negocios, introduce incertidumbres en las
transacciones comerciales, incrementa el costo y disminuye la calidad de los bienes y
servicios, lo que puede llevar a la pérdida de vidas y riquezas, destruye la confianza en las
instituciones e interfiere con el funcionamiento justo e eficiente de los mercados.

La norma ISO 37001 Sistemas de Gestión Anti-Soborno (en adelante ISO) ofrece una
oportunidad para todas las empresas y sectores en todo el mundo. Si miramos la perspectiva
de las empresas de América Latina que buscan hacer negocios con empresas internacionales,
mediante la adopción de la norma y que se ofrezca esta certificación puede tener una ventaja
competitiva en el mercado local. Las empresas internacionales siempre están en busca de
socios locales para invertir en esta región utilizando el talento local y expertos. Estas
empresas siempre están pidiendo o exigiendo que sus socios locales puedan hacer negocios
o proporcionar apoyo o servicios en base a sus altos estándares de ética y siguiendo sus
normas de cumplimiento.

10
La ISO advierte a la empresa de las prestaciones económicas, monetarias o en especie, o de
cualquier otra naturaleza, cuya proposición, oferta, suministro o aceptación constituyen
soborno, aun potencialmente, convirtiéndose en una ayuda imprescindible para identificar
unos riesgos que pueden pasar inadvertidos. La problemática se presenta en relación de como
los sobornos pueden generar escenarios de riesgos a los activos de información que forman
parte de los procesos de negocios, elementos que deben de ser contemplados por las normas
de gestión de riesgo, las metodologías y los marcos de gestión. Por ello en el siguiente trabajo
de investigación se identificara y evaluara los procesos donde mayor riesgo de sobornos
existe y tomar las medidas y acciones necesarias para eliminarlos o minimizarlos.

1.2 FORMULACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE

INVESTIGACIÓN

1.2.1 Problema General

 ¿Cómo implementar un programa de compliance ISO 37001 de fraude y

corrupción de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente?

1.2.2 Problemas Específicos

a. ¿Cuáles son las políticas de anti-soborno por parte de la alta dirección en la

Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente?
b. ¿Cuáles son las consecuencias que genera la falta de un estudio riguroso e integral
de fraude y corrupción en el sistema Público y, concretamente, en la Municipalidad
Distrital de Tambogrande, actualmente?
c. ¿Cómo diagnosticar el cumplimiento de la implementación de la norma ISO 37001
en los procesos de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente?

1.3 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

La corrupción inunda la coyuntura peruana luego que se destapara el pago de sobornos que
hizo la constructora Odebrecht a funcionarios peruanos para ser beneficiada en las
licitaciones de proyectos de infraestructura y al parecer la historia y los hallazgos tienen para
rato. Pero ¿cómo evitar que aparezcan casos similares entre las empresas privadas?, pues el
sector privado tiene al ISO 37001 como el conjunto de herramientas y guías para contribuir
a la lucha contra la corrupción y a la protección de la reputación corporativa. La corrupción

11
es una pandemia a nivel mundial aparentemente incontrolable, cuyos tentáculos atrapan a
gobiernos, empresas privadas y sociedad civil, frenando y encareciendo el desarrollo de la
economía.

La corrupción internacional incrementa los costes de las transacciones entre países, restringe
la transparencia de los mercados, reduce y falsea la competencia, perjudica el desarrollo del
comercio, vulnera la confianza entre las naciones y dificulta la correcta asignación de
recursos. En el marco de la progresiva globalización, las condiciones esenciales que rigen la
convivencia social adquieren una dimensión supranacional, no solo por los distintos estados
que comparten valores iguales, sino porque esos valores sólo adquieren sentido en la medida
en que se manifiestan en ese marco universal, ya que son valores cuya existencia sirve de
fundamento a esa comunidad global. Solo con el trabajo conjunto de los gobiernos, las
empresas y la sociedad podrán conseguir los compromisos adquiridos desarrollo sostenible,
y lograr reducir la corrupción y el soborno en todas sus formas. Son muchas las herramientas
disponibles para ayudar a luchar contra la corrupción y el soborno (convenciones
internacionales, leyes nacionales, instrumentos internacionales para la implantación de
buenas prácticas), pero de momento sólo han logrado avances modestos, teniendo en cuenta
las dificultades existentes para que se materialicen consecuencias ante incumplimientos.

La importancia de esta norma internacional es una herramienta aplicable para

organizaciones de todo tamaño e industria, la certificación da valor agregado a los programas
de cumplimiento y genera un valor reputacional muy importante y diferenciador en el
mercado local y global. Se trata de una Norma que beneficia enormemente a las
organizaciones porque al brindarle los requisitos mínimos y lineamientos de apoyo para la
implementación de un sistema de gestión de anti soborno, garantiza a
los directivos, inversores, socios de negocios, personal y otras partes interesadas, que la
organización está tomando medidas para prevenir, enfrentar o mitigar el soborno. Además
puede proporcionar indicios frente a los tribunales de que la organización ha tomado las
medidas pertinentes para prevenir dichas situaciones.

Los crecientes casos de corrupción descubiertos en los últimos años han encendido las
alarmas para tomar conciencia de que ningún país está libre de padecerlo, sean países
desarrollados o en desarrollo. Las malas prácticas se han globalizado al ritmo de la
internacionalización de los negocios y del comercio. En definitiva, la aparición de nuevas
normas y obligaciones, hace necesario y útil investigar las consecuencias que supone para

12
las organizaciones la implementación de éstas. Será de utilidad realizar este trabajo de
investigación, porque es necesario abordar la cuestión desde una empresa en concreto, para
que no sólo se conozca el concepto de Compliance, sino para que se tengan ejemplos
prácticos que esclarezcan la verdadera necesidad de llevar a cabo esta práctica en las
organizaciones. Existen involucrados como los investigadores y estudiantes, pues les servirá
como antecedente para la realización de otros trabajos de investigación; así como para el
autor de la presente investigación porque le permitirá ampliar sus conocimientos en el tema
a tratar.

La corrupción ciertamente ha caminado con la historia humana. La diferencia actual estriba

en que el mundo de los negocios está siendo invadido por este mal hasta alcanzar una suerte
de “institucionalización” informal donde al parecer los logros con arreglos bajo la mesa
representan la mejor vía para que las empresas y organizaciones alcancen el éxito, sin
importar que sean negocios locales, nacionales, regionales o globales. ¿Cuál es la
herramienta para prevenir, identificar y evitar todo lo implícito en un acto corrupto?
Estrategias como el “Compliance” sirven para enfrentar las malas prácticas
organizacionales. En el marco de esta herramienta las actuales estrategias corporativas se
basan en la regulación de buenas prácticas, Código de Ética, anticorrupción, prevención de
riesgos laborales, protección de datos, blanqueo de capitales, mercado de valores, etc., los
cuales buscan hacer frente las conductas delictivas de las organizaciones.

El aporte de esta norma a las organizaciones empieza por ayudar a implementar un Sistema
de Gestión contra el Soborno o mejorar los controles que una organización tiene
actualmente. Para ello se requiere implementar una serie de medidas tales como la adopción
de una política Anti Soborno, nombrar a alguien para vigilar el cumplimiento de esta política,
proceder a la instrucción y formación de los empleados, la realización de evaluaciones de
riesgo en proyectos y socios de negocios, implementando controles financieros y
comerciales, e institucionalizar la presentación de informes y los procedimientos de
investigación, como herramienta aportaría mucho al tratamiento de la gran problemática de
la corrupción que tanto afecta a la comunidad mundial. No podríamos asegurar el punto de
pretender eliminarla, pero sí debilitarla como fuente de riesgo, desde la prevención y
mitigación del riesgo de soborno en las organizaciones.

13
1.4 OBJETIVOS

1.4.1 objetivo general

 Proponer una implementación de programa de compliance ISO 37001 de fraude y

corrupción de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente

1.4.2 objetivos específicos

 Establecer, documentar y aprobar políticas de anti-soborno por parte de la alta

dirección en la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente
 Analizar las consecuencias que genera la falta de un estudio riguroso e integral de la
corrupción en el sistema Público y, concretamente en la Municipalidad Distrital de
Tambogrande, actualmente
 Diagnosticar el cumplimiento de la implementación de la norma ISO 37001 en los
procesos de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, actualmente?

1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Esta investigación se desarrollará en la Municipalidad Distrital de Tambogrande del

Departamento de Piura. Por un periodo de un mes, por lo que se tiene problemas para el
acceso de la información y así mismo, a los colaboradores y funcionarios de dicha entidad.

CAPITULO II. MARCO TEÓRICO

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Chirinos Zegarra (2017): planteo como objetivo proponer un modelo para identificar
posibles fraudes internos en el proceso de conducción de Asociaciones Publico Privadas
aplicando la norma técnica peruana NTP ISO 37001:2017. Caso: Gobierno Regional de
Arequipa. El tipo de investigación, es aplicativa ya que los resultados obtenidos a partir de
ella, pretenden aplicarse o utilizarse en forma inmediata para resolver alguna situación
problemática en el Gobierno Regional de Arequipa, el nivel de la investigación, es relacional
porque con el modelo para identificar posibles fraudes internos en los procesos de
conducción de Asociaciones Público Privadas, se puede sacar los factores de riesgo que
existen en el Gobierno Regional de tal forma que se pueda realizar una adecuada evaluación
del desempeño en lo que respecta al seguimiento, medición, análisis y evaluación. A partir
de ese estudio se llegó como conclusión que se identificaron los riesgos y se establecieron

14
los controles en el proceso de conducción de las Asociaciones Publico Privadas “APP” en
concordancia con la NTP ISO 37001. Se validó el modelo en la Gerencia Regional de
Promoción de la Inversión Privada y por ultimo la institución pública donde se desarrolló la
presente investigación no contaba con modelado del proceso APP, ni documentación
correspondiente de los procesos.

Arias Ortiz (2018): planteo como objetivo analizar el estándar ISO 37001 referente a
sistemas de lucha contra el soborno y su relación con las ISO utilizadas en la gestión de
riesgos. La metodología Para el desarrollo del proyecto mencionado se realizará una revisión
de las normativas ISO 27001, ISO 27002, ISO 27005, ISO 31000 e ISO 37001, además de
los marcos de referencia COBIT 5 y COSO III. También se procederá a realizar un análisis
sobre estudios referentes a los temas mencionados realizados por terceros con el fin de
indagar y recopilar la información necesaria para tener un conocimiento mucho más amplio
sobre las normativas de la gestión de la seguridad. Al final se realizará una comparativa entre
dichas normas para encontrar la alineación entre las mismas. Se llegó como conclusión que
La norma ISO 37001 proporciona una guía para establecer, implementar, mantener y mejorar
un sistema de gestión anti-soborno. Dicho sistema, se lo puede integrar con otros sistemas
de gestión o puede ser independiente. (ISO, 2015) así mismo la norma puede fácilmente
alinearse a las normas ISO 27001, ISO 27002, ISO 27005 e ISO 31000 y exponiendo en el
capítulo 5 un cuadro general donde se explica la relación que se produjo entre los marcos de
gobierno COSO III y COBIT 5 con la norma ISO 37001.

Paredes Guevara (2017): planteo como objetivo determinar cuáles son los mecanismos
idóneos para denunciar los hechos de corrupción generados en los gobiernos locales, que
permitan llegar a una efectiva sanción hacia los responsables de dichos actos delictivos que
afectan a la administración pública y sociedad en general. La hipótesis planteada fue los
mecanismos idóneos para denunciar los hechos de corrupción generados en los gobiernos
locales se encuentran en el ámbito penal a través del ejercicio de la acción penal que
conllevará a una efectiva sanción a los responsables de dichos actos delictivos, no sin antes
tener en consideración el principio de última ratio, el cual nos macará un límite en el uso
indiscriminado del derecho penal en aras de evitar la corrupción en los gobiernos locales.
Para poder contrastar la hipótesis el autor aplico un tipo de Investigación Aplicada, también
llamada fáctica, porque el objeto de esta investigación es una parte de la realidad concreta
que se da en el tiempo y ocupa espacio, el tipo de análisis es mixto, predominantemente
cualitativo, pero en ocasiones con precisión cuantitativa. En los resultados encontrados se

15
ha podido comprobar que los medios existentes en el Derecho Penal para erradicar el delito
de corrupción si son aptos o adecuados; sin embargo consideramos que su no
congnoscibilidad por parte de los ciudadanos limita los efectos esperados. La población no
conoce los mecanismos de denuncia, por ello muchas veces deja pasar sin castigo un acto de
corrupción, lo que lo lleva a acostumbrarse a tales hechos como un actuar normal, casi como
cotidiano.

Mavila León (2016): planteo como objetivo la corrupción en el poder judicial como parte
del sistema de justicia en la década de 1990-2000‫ ׃‬estudio crítico sobre las aproximaciones
acerca de su naturaleza y solución. La hipótesis planteada: Las aproximaciones de estudio
sobre las causas, naturaleza, alcances e impacto de la corrupción en el sistema de justicia y
en particular en el Poder Judicial en la década de 1990 son aún iniciales y carecen de una
visión integral. Para poder contrastar la hipótesis el autor realizo una investigación de tipo
Empírico- descriptivo, Método histórico, Método teórico-sociológico, Método dogmático y
analítico. Se llegó a la conclusión de que La corrupción en el ámbito de la justicia es un
fenómeno que siempre ha existido; tanto en periodos de emergencia dictatoriales como en
la década de 1990, como en contextos de democracia representativa. Con la acentuación de
la crisis del Estado actual, estado liberal en sus diversos matices, dicho flagelo se ha
arraigado estructuralmente en todos los niveles del aparato público, en los espacios privados
y en toda la sociedad. Prueba de ello son las aproximaciones al estudio de la corrupción de
la post-dictadura así como el trabajo de investigación acerca de las percepciones de la
corrupción procedentes de los mismos actores del servicio de justicia.

Huamani Chighuaya (2017): planteo como objetivo establecer si el cohecho influye en la

comisión de los delitos de corrupción de funcionarios y el bien jurídico. Este trabajo planteó
como hipótesis el cohecho influye en la comisión de los delitos de corrupción de
funcionarios y el bien jurídico. Para contrastar las hipótesis planteadas se usó la distribución
ji cuadrada pues los datos para el análisis se encuentran clasificados en forma categórica. La
estadística ji cuadrada es adecuada porque puede utilizarse con variables de clasificación o
cualitativas como la presente investigación. Además Se ha determinado la naturaleza
unilateral del delito de cohecho se podría consumar con la mera solicitud por parte del
funcionario, los datos recopilados y la aplicación de la prueba de hipótesis contribuyeron a
conocer si las características del delito de cohecho es un delito autónomo pues la conducta
del particular y del funcionario público se sanciona de manera independiente, la
contrastación de los datos correspondientes a la hipótesis se ha evaluado si el tráfico de

16
influencias es el recto funcionamiento de la administración, obligada a satisfacer con
objetividad los intereses generales. Por último se ha establecido la malversación de fondos
es una aplicación definitiva diferente de aquella a los que están destinados, afectando el
servicio o la función encomendada.

Hoces Hilario, Miguel Proa (2016): plantearon como objetivo establecer, en la percepción
ciudadana sobre la corrupción en el sector público en la ciudad de Huancayo Metropolitana:
Los responsables, el nivel de victimización, de confianza y expectativas de la lucha contra
este fenómeno. La hipótesis planteada en la percepción ciudadana sobre el fenómeno de la
corrupción en el sector público de la ciudad de Huancayo Metropolitano, existen imágenes
negativas sobre las instituciones y autoridades; así mismo, el índice de victimización por
este fenómeno es significativo, generándose una pérdida de confianza en las instituciones, y
autoridades y un escepticismo en la lucha contra este fenómeno. Para poder contrastar la
hipótesis el autor realizo tipo de investigación básica porque el estudio tiene como objetivo
generar conocimientos sobre nuestro objeto de investigación, ya que su finalidad es la
obtención y recopilación de información sobre los significados subjetivos que tienen
ciudadanía de la ciudad de Huancayo metropolitana acerca del fenómeno de la corrupción
en las instituciones públicas del Estado en la ciudad de Huancayo metropolitano. Se llegó a
la conclusión que los datos empíricos hallados sobre esta proposición confirman y
demuestran su validez. En primer lugar, en la percepción ciudadana de la población
encuestada prima que la corrupción, en el segundo problema que afecta al país y dentro de
la ciudad de Huancayo, sus causas principales son: la falta de valores éticos, la ausencia de
leyes severas, los bajos sueldos en el sector público, la falta de vigilancia ciudadana. En
segundo lugar, las instituciones públicas más corruptas son la policía nacional, el poder
judicial, las municipalidades y el gobierno regional.

Castillo Rodríguez (2017): planteo como objetivo demostrar si la corrupción de

funcionarios, tiene implicancias en el acto administrativo en las Instituciones del Estado. La
hipótesis planteada: La corrupción de funcionarios, tiene implicancias directas en el acto
administrativo en las Instituciones del Estado. Para poder contrastar la hipótesis el autor
estableció una población objeto de estudio que involucra la investigación estará conformada
por 27850 abogados hábiles del Colegio de Abogados de Lima, a Enero del 2016, como
técnica de recolección de la información se utilizó el cuestionario que por intermedio de una
encuesta conformada por preguntas en su modalidad cerradas se tomaron a la muestra. Los
resultados llegaron a demostrar que los datos obtenidos como producto del estudio permitió

17
establecer que el aprovechamiento del cargo y el uso de los recursos del Estado, inciden en
el cumplimiento de la función de acuerdo a lo señalado en la ley, además se ha determinado,
como producto de la contratación de hipótesis que, el empleo en provecho propio o de
terceros, de servicios pagados con dinero de la administración pública, afecta el
cumplimiento de las formalidades establecidas en los procedimientos administrativos de las
Instituciones del Estado. En conclusión, se ha demostrado que la corrupción de funcionarios,
tiene implicancias directas en el acto administrativo en las Instituciones del Estado.

Aguirre Rivera (2018): planteó como objetivo explicar y evaluar las diferentes definiciones,
partiendo del marco normativo internacional y nacional, del tipo penal de corrupción de
funcionarios y colocarla bajo el ojo de distintas aproximaciones disciplinarias para
finalmente proponer medios que minimicen la dinámica de estos actos de corrupción en
nuestro país y de conformidad con los principios de un Estado social y Democrático de
Derecho tal como lo advertimos al inicio. La hipótesis planteada: Partiendo de lo acotado al
establecer la situación problemática, la hipótesis que queremos demostrar es que el sistema
anticorrupción de nuestro país si bien ha tenido éxito en varios casos, tiene grandes límites,
lo cual implica implementar estrategias preventivas y medidas de corte fiscalizador orientado
por la ciudadanía para procurar un combate más eficaz. Para poder contrastar la hipótesis el
autor utilizo un nivel de investigación de tipo descriptivo correlacional con lo cual tal vez
establecer y probar el grado de necesidad de medidas preventivas y coercitivas, para así
combatir el delito de corrupción de funcionarios, teniendo como universo el Distrito Judicial
de Huánuco; específicamente el Juzgado de Investigación Preparatoria de Huánuco, 2015, a
fin de poder explicar la relación entre variables y los indicadores. Los resultados llegaron a
demostrar que se tiene que tener mayor criterio al momento de poner en conocimiento una
noticia criminal, para que no tenga un impacto social relevante y se tiene que tener mayor
recelo al momento de apertura una diligencia por un delito contra la Administración Publica.

Rojas Mori (2017): Planteo como objetivo determinar cómo los delitos de corrupción de
funcionarios como el delito de colusión previsto en el artículo 384° del Código Penal afectan
el estado de derecho en el Perú. La hipótesis planteada fue La existencia de los delitos de
corrupción de funcionarios como el delito de colusión previsto en el artículo 384° del Código
Penal afecta el estado de derecho en el Perú. Para poder contrastar la hipótesis el autor utilizo
un tipo de estudio básica descriptiva con enfoque cualitativo, un diseño no experimental y
el escenario de estudio de la presente tesis fueron diferentes instituciones del estado en donde
se desarrollan actividades de investigación y judicialización del delito de colusión además

18
se utilizó una muestra 09 profesionales que laboran en diferentes instituciones del estado en
donde se desarrollan actividades de investigación y judicialización de delitos de corrupción
de funcionarios y específicamente sobre el tipo penal investigado, el de colusión. Los
resultados llegaron a demostrar que a efectos de defender el estado de derecho, se hace
necesario establecer una nueva visión del estado peruano, para atacar la criminalidad
provocada por la corrupción de los funcionarios públicos, incorporando penalidades a los
actores de las empresas privadas, quienes son los que muchas veces conciertan a través de
sobrevaluaciones o entregando bienes y servicios de menor calidad, y que de alguna manera
promueven activamente la corrupción. También se requiere fortalecer los controles
administrativos internos y externos como el de la Contraloría General de la República, y una
mejor interacción de los operadores de justicia que andan distanciados y muchas veces
conflictuados.

Concha Sáenz (2014): Este trabajo planteó como objetivo Identificar los factores de la
administración pública que impiden la aplicación de valores éticos en la Municipalidad
Provincial de Tayacaja, con la finalidad de formular un manual y códigos de ética pública.
La hipótesis planteada fue Los factores de la administración pública que impiden la
aplicación de valores éticos en la Municipalidad Provincial de Tayacaja son: el nivel
profesional de los trabajadores y el compromiso institucional. Para poder contrastar la
hipótesis Se trató un tipo de investigación explicativa cuasi experimental, ya que se realizó
un análisis de las relaciones de causa y efecto de las variables independientes y dependientes
de los problemas formulados. El universo de la investigación estuvo constituido los
informes emitidos por el Órgano de Control Institucional se tomaron en consideración solo
para evidenciar los casos de corrupción y no se puede identificar nombres para no ser
susceptibles a denuncias diversas de parte de los implicados, a pesar de estar comprobados
los hechos; se revisó 36 informes emitidos por el Órgano de Control Institucional para
identificar la existencia de los actos de corrupción. Como método se realizó el Ex Post Facto
o retrospectivo, debido a que se trabajó con hechos ya ocurridos. En los resultados
encontrados se ha podido demostrar que existe una relación directa entre la carencia de
valores éticos en la Municipalidad de Tayacaja y la percepción de los actos de corrupción,
opinión que se ratifica de manera generalizada en la institución, sin mediar cargos, género,
profesión o actividad que desarrollan los trabajadores.

19
2.2 BASES TEÓRICAS

2.2.1 Teoría de la Empresa

2.2.1.1 Definición
 Gil y Giner (2007), definen a la empresa como aquella unidad que disponen de unos
determinados factores de producción, los cuales se combinan por decisión del
hombre para conseguir unos productos y/o servicios con el objetivo de venderlos.
 Urbano y Toledo (2008), aportan que la empresa es una entidad que
independientemente de su forma jurídica, se encuentra integrada por recursos
humanos, técnicos y materiales, coordinados por una o varias personas que asumen
la responsabilidad de adoptar las decisiones oportunas, con el objetivo de obtener
utilidades o prestar servicios a la comunidad.
 Se define a la empresa como “un conjunto de medios humanos y materiales que se
disponen para conseguir una finalidad según un esquema determinado de relaciones
y dependencias entre los diferentes elementos que la componen.2

La empresa es una entidad conformada básicamente por personas, aspiraciones,

realizaciones, bienes materiales y capacidades técnicas y financieras; todo lo cual, le permite
dedicarse a la producción y transformación de productos y/o la prestación de servicios para
satisfacer necesidades y deseos existentes en la sociedad, con la finalidad de obtener una
utilidad o beneficio, es una organización, de duración más o menos larga, cuyo objetivo es
la consecución de un beneficio a través de la satisfacción de una necesidad de mercado. La
satisfacción de las necesidades que plantea el mercado se concreta en el ofrecimiento de
productos (empresa agrícola o sector primario, industrial o sector secundario, servicios o
sector terciario), con la contraprestación de un precio.

La empresa es una organización, entendido por tal un conjunto de elementos y de personas

que necesitan ordenarse para conseguir unos objetivos. Cualquier organización necesita
dotarse de una estructura que le permita funcionar, es esencial no olvidar que la empresa es
un sistema abierto y por lo tanto se deja influir por el mundo, que cambia de forma rápida.
Existen nuevos productos, nuevos procesos y nuevos mercados a los que la estructura de la
empresa tiene que dar respuesta.

2
MARIA DE LOS ÁNGELES GIL ESTALLO y FERNANDO GINER DE LA FUENTE (2007) “Cómo
crear y hacer funcionar una empresa” 7ma Edición ESIC p.30

20
Pero hoy en día no solo es importante para la empresa pensar en una estructura ordenada y
funcional, sino que las modernas corrientes de estudios empresariales hablan de la necesidad
de que las organizaciones empresariales se doten de directivos que piensen y decidan actuar
de forma estratégica, puesto que existen algunos factores claves que así lo aconsejan entre
ellos la existencia de:

 Mercados de productos y servicios : que están viviendo una época de avances

constantes que hacen que la competencia sea cada día más dura
 La globalización de la economía: ha hecho que el mundo sea un mercado global, por
ellos los modelos estándares de productos o servicios ya no son estándares locales o
regionales, sino mundiales.

2.2.1.2 objetivos
En la vida cotidiana hablamos de objetivos para referirnos a una meta que deseamos
alcanzar. Esta idea es de fácil comprensión, teniendo en cuenta que en nuestra vida personal,
constantemente nos enfrentamos a tareas o metas que hemos de conseguir. Existen
numerosos estudios que intentan sistematizar cuales son los objetivos que se han de marcar
las empresas. Estos estudios han dado lugar a variadas teorías sobre los mismos. Los estudios
tradicionales sobre la empresa hablan de la doble finalidad que tiene la empresa.

Toda empresa tiene sus objetivos: el conjunto de las metas a corto, mediano y largo plazo
que la organización se ha trazado y que de algún modo le marcan el camino a seguir y los
pasos futuros. Estos objetivos empresariales se establecen en armonía con la Misión y Visión
de la empresa, de modo que constituyen un elemento prioritario a la hora de conceptualizar,
diseñar o crear una organización humana. De hecho, trazar correctamente los objetivos de la
empresa permite evaluar en mejor medida su desempeño, determinar qué tanto se parece a
lo que inicialmente se supuso, o calcular qué planes estratégicos deben emprenderse de cara
al futuro. En ese sentido, los objetivos empresariales forman parte de los elementos más
básicos de la organización y responden de una u otra manera a la pregunta ¿cuál es nuestro
propósito? O ¿qué deseamos lograr con todo esto?

Por otro lado, unos objetivos bien definidos permiten concentrar energías (sinergia) en la
consecución de un fin, mientras que objetivos poco claros dispersan las energías y ocasionan
gastos y retardos innecesarios. Una organización, entonces, cuyos trabajadores conocen bien
los objetivos propuestos, será una organización más cohesionada y con menos incertidumbre
que en el caso contrario.

21
Tipos de objetivos

De acuerdo a la naturaleza de lo que persiguen o a la importancia que ello tenga dentro del
plan central de la empresa, los objetivos podrán clasificarse en:

Objetivos generales. Plantean de manera global y genérica la meta a alcanzar, como

en una visión panorámica y a gran escala.

Objetivos específicos. Abordan la realidad deseada a partir de una escala mucho más
pequeña y focalizada, más puntual que los generales. Un objetivo general suele
implicar un número de específicos para su realización.

Objetivos a largo plazo o estratégicos. Aquellos que tomarán la vida de la empresa

obtener.

Objetivos a mediano plazo o tácticos. Aquellos que son imposibles a corto plazo,
pero que con un esfuerzo sostenido en el tiempo pueden volverse realidad sin tener
que esperar toda la vida.

Objetivos a corto plazo u operacionales. Aquellos que son alcanzables más o menos
de inmediato.

Características de los objetivos

Para que los objetivos de una empresa permitan obtener los beneficios descritos
anteriormente, deben contar con las siguientes características:

 Medibles: Deben ser mensurables, es decir, ser cuantitativos y estar ligados a un

límite de tiempo. Por ejemplo, a diferencia del objetivo “aumentar las ventas”, un
objetivo medible sería “aumentar las ventas en un 20% para el próximo mes”. Sin
embargo, es posible utilizar objetivos generales como el de “aumentar las ventas”,
pero siempre y cuando éstos estén acompañados de objetivos medibles que en
conjunto permitan alcanzar los generales.

22
  Claros: Deben tener una definición clara, entendible y precisa. No deben prestarse a
confusiones ni dejar demasiados márgenes de interpretación
 Alcanzables: Deben ser factibles. Deben estar dentro de las posibilidades de la
empresa, teniendo en cuenta la capacidad y los recursos (humanos, financieros,
tecnológicos, etc.) con los que cuenta, así como la disponibilidad del tiempo
necesario para cumplirlos.
 Desafiantes: Deben ser retadores (aunque realistas). No deben ser algo que de todas
maneras sucederá, sino algo que signifique un desafío o un reto. Objetivos poco
ambiciosos no son de mucha utilidad ni proporcionan mayor motivación, aunque
objetivos fáciles al principio pueden servir de estímulo para no abandonar el camino
apenas éste se haya iniciado.
 Realistas: Deben ser realistas y razonables. Deben tener en cuenta las condiciones y
circunstancias del entorno en donde se pretenden cumplir, así como la capacidad y
los recursos de la empresa. Por ejemplo, a diferencia del objetivo “aumentar de 10 a
1000 empleados en un mes”, un objetivo realista sería “aumentar de 10 a 20
empleados en un mes”.
 Coherentes: Deben estar alineados y ser coherentes con otros objetivos y con la
visión, la misión, las políticas, la cultura y los valores de la empresa.

2.2.1.3 Características

a) Desde una perspectiva económica, la empresa se caracteriza como una entidad

autónoma de producción de bienes o servicios, en la que se integran de forma
coordinada diversos medios productivos (trabajo humano y elementos materiales e
inmateriales), bajo la dirección del empresario.
b) Desde un punto de vista jurídico, el concepto de empresa no está claramente
establecido, debiéndose llegar al mismo, de forma indirecta, a través de la noción de
empresario. El empresario es la persona física o jurídica que, de forma habitual y no
ocasional, ejercita en nombre propio una actividad productiva dirigida al mercado,
es decir, aquél que realiza una actividad empresarial. Desde el punto de vista jurídico
mercantil, puede definirse a la empresa como una unidad patrimonial autónoma y
compleja, en la que se integra un conjunto organizado de bienes, derechos y
obligaciones, bajo la titularidad y dirección del empresario. La finalidad inmediata
de la empresa es producir bienes y servicios para el mercado y su finalidad mediata,

23
 suponiendo que se trate de empresas mercantiles, obtener alguna clase de utilidad o
lucro para sus propietarios3.

2.2.1.4 Importancia

La importancia de una empresa radica en inculcar los valores a los propios empleados de
forma que dichos valores afecten a las relaciones que se mantienen con los clientes y así se
mejore los resultados en la gestión municipal, intentando disminuir en la entidad los procesos
de corrupción. Estos valores o formas de comportarse pueden parecer a priori como
obligaciones o imposiciones de la empresa hacia sus empleados. En ocasiones no se entiende
la política empresarial ni se sabe porque se toman las medidas que se toman. Muchas veces
los empleados deben de vestir con ropas determinadas, realizar llamadas siempre de la
misma forma, evitando decir ciertas palabras o despidiéndose siempre de la misma manera.
Estas formas son las que a largo plazo van a influir y dar importancia a la empresa.

2.2.1.5 Tipos
Existen una gran multitud de empresas y aunque comparten todas ellas los rasgos generales
que hemos utilizado para definir el concepto de empresa, sin embargo unas son muy
diferentes de otras. Así, no es lo mismo la farmacia de nuestro barrio que la Telefónica o el
Corte Inglés. Puesto que las diferencias son tan grandes, es difícil establecer un sólo criterio
de clasificación, y por ello se utilizan varios. Entre ellos destacaremos:

1. Según la naturaleza de la actividad económica que desarrolla se dividen en:

a) Empresas del sector primario: como las agrícolas, ganaderas y pesqueras.
Estas tratan de situar los recursos de la naturaleza en disposición de ser
utilizados. De este tipo de empresas se excluyen las mineras.

b) Empresas del sector secundario o transformadores, desarrollar una actividad

productiva en sentido estricto, es decir existe una transformación de inputs
en outputs. Agrupa a las empresas en mineras, industriales y de construcción.

c) Empresas del sector terciario, constituye el colectivo más heterogéneo,

comprende actividades tan diversas como: lavanderías, tintorerías,

3
http://www3.gobiernodecanarias.org/medusa/ecoblog/cperpad/files/2012/05/tema1empresa.pdf

24
 peluquerías, reparaciones, empresas de transporte, empresas de
comunicaciones, empresas comerciales, empresas de hostelería, turismo y
espectáculos, financieras, información y medios de comunicación social,
asesoramiento y de asistencia especializada y profesional, empresas
hospitalarias y de servicios sanitarios, enseñanza etc.

2. Según su dimensión o tamaño, se distingue tradicionalmente entre empresas grandes,

medianas y pequeñas. Esta clasificación se puede hacer en función de los recursos
propios, el número de empleados, el volumen de ventas etc.

3. Según su ámbito de actuación hablaremos de empresas locales, regionales,

nacionales y transnacionales o multinacionales.

4. Dependiendo de quién posea los medios de producción o el capital de la empresa se

dividen:
a) Empresas Privadas. Cuyo capital es propiedad de particulares, bien personas
individuales o bien jurídicas según regula el derecho empresarial.

b) Empresas públicas. Cuyo capital es propiedad total del estado o siendo parcial
su influencia en el sistema directivo es importante
5. Según su forma jurídica, se distingue entre: - Empresas individuales. - Empresas
societarias. Por su importancia hablaremos de ellas con un mayor detenimiento, en
las siguientes preguntas.

2.2.2 Teoría de la ISO 37001 Sistema de Gestión anti-soborno

2.2.2.1 Definición
 Establece los requisitos de un sistema de gestión para combatir el soborno, y fue
publicada el pasado 14 de Octubre, 2016

 Diseñada para ayudar a una organización a establecer, implementar, mantener,

revisar y mejorar un programa o sistema de gestión anti soborno.

25
  Incluye una serie de medidas y controles que una organización debe de implementar,
las cuales representan las buenas prácticas globales de anti soborno.

Se considera soborno a lo siguiente:

• soborno en los sectores público, privado y sin fines de lucro;

• soborno por parte de la organización;

• soborno por parte de personal de la organización que actúa en nombre de la

organización o para su beneficio;

• soborno por parte de socios de negocios de la organización que actúan en nombre de

la organización o para beneficio;

• soborno a la organización;

• soborno del personal de la organización en relación con las actividades de la

organización;

• soborno de los socios de negocios de la organización en relación con las actividades

de la organización;

• soborno directo e indirecto (por ejemplo, un soborno ofrecido y aceptado por o a

través de un tercero).

La figura del Compliance es cada vez más demandado dentro de las organizaciones, siendo
la causa de esta creciente demanda la necesidad de las empresas de analizar los principales
aspectos que inciden sobre su responsabilidad corporativa, sobre todo desde que en 2011 se
aplican, en nuestro ordenamiento jurídico, responsabilidades penales a las personas
jurídicas. El cumplimiento normativo o "compliance" tiene la función de detectar y gestionar
los riesgos de incumplimiento de las obligaciones regulatorias internas y externas, mitigando
los riesgos de sanciones y las pérdidas que se deriven de tales incumplimientos. Se hace
patente, por lo tanto, definir procedimientos adecuados, como el establecimiento de políticas
de actuación en diferentes materias, ya que el Compliance necesita de un conocimiento
multidisciplinar de la normativa que pueda afectar a las diferentes áreas de la empresa.

Por otro lado de acuerdo a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos

(OCDE) el soborno es una de las cuestiones más destructivas y desafiantes del mundo. “Con
un estimado de más de 01 billón de dólares pagados en sobornos cada año, las consecuencias

26
son catastróficas, lo que reduce la calidad de vida, aumenta la pobreza y erosiona la
confianza pública4. Asi mismo el Fondo Monetario Internacional ( FMI) establece que esta
actividad delictiva afecta tanto a entidades públicas, como privadas, reduciendo la capacidad
de las empresas para obtener ingresos y desempeñar sus funciones; distorsionando el
desarrollo del mercado mediante el aumento del costo de productos y servicios y
disminuyendo la calidad; destruyendo la confianza de los clientes; menoscabando la
supervisión y la estabilidad del sistema financiero; aumentando la incertidumbre y creando
obstáculos para las nuevas empresas. Hasta antes de octubre de 2016, cuando fue publicado
el ISO 37001 Sistemas de gestión anti soborno, no existía una herramienta legal común que
pudiese regular y evaluar esta lacra económica.

La corrupción empeora el orden público, vulnera el Estado Constitucional y Democrático de

Derecho, trae como consecuencia la vulneración de los derechos fundamentales de las
personas, tales como el derecho a la dignidad, a la igualdad ante la ley, seguridad jurídica,
la tranquilidad pública en general, en su caso, hasta puede afectar gravemente nuestro
derecho a la propiedad, a la paz y tranquilidad, así como el ejercicio de la libre empresa y la
sana competencia. Indudablemente, ello tiene consecuencias gravemente negativas para el
mercado, el desarrollo económico del país y el futuro de la nación, por las inmensas pérdidas
económicas que afectan al Estado, al comercio nacional y al propio ciudadano.

2.2.2.2 objetivo
Según lo describe ISOTOOLS (2017) el principal objetivo que persigue la norma ISO 37001
es ayudar a las empresas a combatir el soborno y promover una cultura empresarial ética. El
desarrollo de la nueva norma comenzó en el año 2013, tras un riguroso proceso de revisión
en el que participaron representantes de 45 países, la norma ISO 37001 2016 fue publicada
el pasado 14 de octubre de 2016. La norma ISO 37001 2016 no garantiza que una empresa
quede libre de sobornos. Si no que específica una serie de medidas que se utilizan para que
las empresas implementen de forma posterior los controles que mejores su capacidad de
prevención, detección y tratamiento del riesgo de soborno5.

Hay que tener en cuenta que en los programas de prevención tienen 3 grandes objetivos:6

4
https://www.bascperu.org/pdf/principales/REVISTA_31.pdf
5
CHIRINOS ZEGARRA (2017) MODELO PARA IDENTIFICAR POSIBLES FRAUDES INTERNOS EN LOS PROCESOS DE
CONDUCCIÓN DE ASOCIACIONES PÚBLICO – PRIVADAS APLICANDO LA NORMA TÉCNICA PERUANA NTP – ISO
37001:2017 CASO: GOBIERNO REGIONAL DE AREQUIPA
6
Objetivos de un sistema de compliance. http://blog.gruposmz.es/objetivos-sistema-compliance/

27
1. Prevención de delitos: se exige el diseño y la implantación del modelo, el
nombramiento de su responsable, la supervisión de su funcionamiento y su
cumplimiento, así como la formación, información, vigilancia y control del personal
sometido al modelo y la revisión del mismo. La responsabilidad de poner en marcha
el Compliance es sin duda del órgano de administración así como designar al órgano
responsable de su funcionamiento; así se deduce del Artículo 31 Bis que encomienda
al órgano de administración la adopción y ejecución eficaz, antes de la comisión del
delito, de un modelo de organización y gestión que incluya las medidas de vigilancia
y control idóneas para prevenir delitos y además obliga que la supervisión del
funcionamiento y del cumplimiento del modelo de prevención implantado lo confíe
el órgano de administración a un órgano de la persona jurídica o la posibilidad de
que en las pequeñas empresas sea el órgano de administración el que lleve a cabo
estas tareas. Por tanto, la supervisión del funcionamiento y cumplimiento del modelo
será responsabilidad de encargado del cumplimiento normativo. Del mismo modo,
la información a directivos, trabajadores y empleados de la empresa acerca de la
existencia y contenido del modelo así como la formación de todos ellos tiene que ser
igualmente una responsabilidad del encargado de cumplimiento normativo, ya que
no es posible exigir el cumplimiento del modelo si éste se desconoce. También
resulta obvio que la revisión y actualización del modelo será una función propia de
dicho responsable.

2. Detección de delitos: que el modelo no ha podido evitar es un objetivo que requiere

la organización del correspondiente canal de denuncias a través de la recepción de la
información sobre comportamientos delictivos y puesta en marcha de las
investigaciones internas para detectar irregularidades o hechos delictivos. Así, el
artículo 31 Bis del Código Penal impone la obligación de informar de posibles
riesgos e incumplimientos al órgano encargado de vigilar el funcionamiento del
modelo de prevención; es decir, la recepción de las denuncias sobre la posible
comisión de delitos por parte de los directivos, empleados o trabajadores.
3. Reacción disciplinaria: frente al responsable del incumplimiento normativo del
modelo dependerá de las normas establecidas en el sistema disciplinario.

28
2.2.2.3 Importancia
Destacamos la importancia que la empresa puede obtener mediante el establecimiento de un
programa de compliance efectivo:

 Mayor credibilidad entre los clientes, proveedores, inversionistas y socios;

 Prevenir el fraude y la corrupción;
 Reducción de costos;
 Mayor rentabilidad;
 Aumento de la productividad y la calidad de productos y servicios;
 Ayudar a difundir los valores y la cultura organizacional de la empresa.

Es fundamental crear una conciencia colectiva, a través de programas de cumplimiento y

gestión de riesgos eficaces, alineando la importancia de seguir las regulaciones. Esta
concientización debe partir de arriba, de la alta gerencia, para entonces difundirse como una
cultura organizacional. La empresa debe poseer no sólo directrices, herramientas y procesos
debidamente mapeados, sino también personas capacitadas que sabrán utilizar estos métodos
para una buena gestión de riesgos. Todo ello en busca de una empresa más segura y sana,
trayendo, así una mejora en la productividad y rentabilidad.

Para que un programa de Compliance sea efectivo, es necesario que sea asumido, liderado y
supervisado por el personal de mayor responsabilidad dentro de la sociedad. Por ello, el
personal de mayor responsabilidad de la persona jurídica, debe estar bien informado sobre
el contenido y funcionamiento del programa de Compliance, así como ejercer un control
razonable con respecto a su aplicación y funcionamiento.

“La corrupción a gran escala consiste en actos cometidos en los niveles más altos del
gobierno que involucran la distorsión de políticas o de funciones centrales del Estado, y que
permiten a los líderes beneficiarse a expensas del bien común. Los actos de corrupción
menores, como el soborno, consisten en un ofrecimiento, promesa, entrega, aceptación o
exigencia de un incentivo para realizar una acción ilícita, antiética o que supone abuso de
confianza. Los incentivos pueden consistir en obsequios, préstamos, comisiones,
recompensas u otras ventajas. Por último, la corrupción política consiste en la manipulación
de políticas, instituciones y normas de procedimiento en la asignación de recursos y

29
financiamiento por parte de los responsables de las decisiones políticas, quienes se abusan
de su posición para conservar su poder, estatus y patrimonio”7

2.3 GLOSARIO DE TÉRMINOS BÁSICOS

1. Auditoría del sistema de Compliance: auditoría para validar el grado de
cumplimiento de la Política de Compliance y del sistema de gestión de Compliance
de la organización.
2. Compliance: conjunto de buenas prácticas y controles de carácter preventivo,
detectivo y reactivo que garantizan que la organización y quienes la conforman
actúen en apego a la legislación y a toda disposición normativa obligatoria o
voluntaria. También se le conoce como Corporate Compliance.
3. Compliance Officer: responsable del buen funcionamiento del sistema de gestión
Compliance y guardián del cumplimiento normativo dentro de la organización
4. Gestión de riesgos o Risk Managment: Estrategia de gestión de la organización
basada en la identificación, análisis, control y seguimiento de las situaciones que
puedan producir incertidumbre y prevenir o potenciar sus resultados según sean
negativos o positivos.
5. Soborno o cohecho: Delito que consiste en la solicitud u ofrecimiento de favores o
retribuciones económicas a funcionarios públicos, a cambio de un beneficio no
justificado.

2.4 MARCO REFERENCIAL

Decreto Supremo que aprueba la Política Nacional de Integridad y Lucha contra la
Corrupción DECRETO SUPREMO Nº 092-2017-PCM

Artículo 1.- Aprobación de la Política Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción.

Aprobar la Política Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción, la cual, como
Anexo, forma parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artículo 2.- Ámbito de Aplicación.
La Política Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción es de cumplimiento
obligatorio para todas las entidades de los diferentes Poderes del Estado, Organismos
Constitucionales Autónomos y de los diferentes niveles de gobierno, quienes deben adecuar
su marco normativo a la presente norma. También es de obligatorio cumplimiento para el

7
http://transparencia.org.es/wp-content/uploads/2014/10/Gu%C3%ADa-de-lenguaje-claro-sobre-lucha-
contra-lacorrupci%C3%B3n.pdf

30
sector privado y la sociedad civil, en cuanto le sea aplicable y, en lo que no, le sirve como
un instrumento guía u orientador.
Artículo 3.- Implementación y ejecución de la Política Nacional de Integridad y Lucha contra
la Corrupción
Las entidades del Estado que se encuentran dentro del ámbito de aplicación de la Política
Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción, tienen a su cargo la implementación y
ejecución de la misma, en el marco de sus competencias.

DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL PLAN NACIONAL DE INTEGRIDAD Y

LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN 2018-2021 DECRETO SUPREMO N° 044-2018-
PCM
Artículo 1.-Aprobación Apruébese el Plan Nacional de Integridad y Lucha contra la
Corrupción 2018-2021, el mismo que como Anexo forma parte integrante del presente
Decreto Supremo.
Artículo 2.- Ejecución y cumplimiento Las máximas autoridades de las entidades públicas
responsables en el Plan Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción 2018-2021
adoptarán, en el ámbito de sus competencias, las medidas necesarias para su ejecución y
velarán por su cumplimiento, asegurando que las acciones y los gastos se incluyan en sus
Planes Operativos y Presupuestos Institucionales.
Artículo 3.- Financiamiento La implementación y el cumplimiento del Plan Nacional de
Integridad y Lucha contra la Corrupción 2018- 2021, se financia con cargo al presupuesto
institucional de las entidades públicas involucradas y en el marco de las Leyes Anuales de
Presupuesto.

2.5 HIPÓTESIS

2.5.1 Hipótesis general

La Municipalidad decide adoptar e implementar la norma ISO 37001 cuando es consciente

de que la problemática de la corrupción y el soborno no es ajena a sus objetivos y metas y
que, por ende, la afecta y lo hará a través de

 Determinar las cuestiones externas e internas que son pertinentes para su propósito
y que afectan a su capacidad para lograr los objetivos previstos de su Sistema de
Gestión Anti-Soborno.

31
  La Municipalidad debe contemplar el liderazgo y compromiso, la política anti
soborno y los roles, responsabilidades y autoridades
 Aprobar la política anti sobornos.
 Asegurar que la estrategia de la organización y la política anti soborno se encuentran
alineadas.
 Acciones para tratar riesgos y oportunidades y objetivos anti sobornos y planificación
para lograrlos.
 Y por último la Municipalidad Distrital de Tambogrande debe determinar y
proporcionar los recursos necesarios para el establecimiento, implementación,
mantenimiento y mejora continua del sistema de gestión anti soborno

2.5.2 Hipótesis especificas

 Hipótesis 1

 Promover denuncias sobre actos de soborno en cualquiera de los niveles de

la organización
 Sancionar de acuerdo a los reglamentos internos a todo servidor público o
servidores públicos que intenten o realicen actos de soborno en la entidad,
independientemente del régimen de contratación o cargo, lo cual no exime de
las sanciones legales tipificadas en el código penal y administrativas que
correspondan.

 Hipótesis 2
 En política, administración
 Económicos
 Medioambientales y sociales
 En la ayuda humanitaria y en cooperación y desarrollo
 Otras áreas
 Hipótesis 3

32
Revisión y diagnóstico de los procesos y documentación de la Municipalidad
Distrital de Tambogrande

33
2.6 DEFINICIÓN Y OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES
DEFINICON
CONCEPTUAL
Programa de complaince
ISO 37001: es una norma
internacional de Sistemas
de Gestión Antisoborno
que especifica las medidas
que la organización debe
adoptar para evitar
prácticas de soborno, ya
sean de tipo directo o
indirecto, por parte de su
personal o socios de
negocios que actúen en
beneficio de la
organización o en relación
con sus actividades.
DEFINICION DIMENSIONES INDICADORES ITEMS
OPERACIONAL
Ayudar a las D1 Mecanismos de Personal clave ¿Existe personal
empresas a combatir identificación de los riesgos clave en la
el soborno y Municipalidad?
promover una cultura Identificar áreas de riesgos ¿Se tiene
empresarial ética. identificado las
áreas más propensas
a soborno?
D2 Cultura Preventiva Implementacion de Politicas ¿Se tiene
antisoborno implementado
Politicas de
antisoborno?
Formación constante del ¿Hay capacitaciones
personal constantes para el
personal?
Evaluaciones de cumplimiento ¿Existe evaluaciones
de todo el personal de cumplimiento por
parte del personal?
D3 Evaluación de desempeño y Auditoria Interna ¿Se realiza
mejora Auditorias en la
Municipalidad?
Controles financieros, ¿Se realiza controles
comerciales, contractuales y de financieros,
adquisiciones comerciales,
contractuales y de
adquisiciones?

34
Fraude y corrupcion:La
corrupción es el “mal uso
del poder”, Incluye
cualquier actividad
deshonesta en la que
Empleados,
Administradores,
Accionistas y Directores o
Proveedor actúa de forma
contraria a los intereses de
la entidad para alcanzar
alguna ganancia personal
o ventaja para sí mismo o
para un tercero. Y el
Fraude es es “Cualquier
acto u omisión
intencionada, diseñada
para engañar a los demás
con el fin de apropiarse,
aprovecharse o, hacerse de
un bien ajeno.
El Fraude y D1 Calidad de la inversión Eficiencia del Gasto Público ¿Se realiza de forma
Corrupción asociados pública eficiente el gasto
al manejo ilegal de Público?
fondos o políticas que Programación de inversiones y ¿Hay
suelen generar financiamiento programaciones de
beneficios a grupos inversiones y
pequeños o personas, financiamiento?
a costas de otro. D2 Evaluación de Proyectos y Registro e inventario de activos ¿Se realiza un
Auditorias de la Municipalidad Distrital de registro e inventario
Tambogrande de activos de la
Municipalidad
Distrital de
Tambogrande?
Auditorías externas Sorpresivas ¿Se realiza
Auditorías externas
Sorpresivas?
D3:Recaudacion de Impuestos Mecanismos de Control para la ¿Se tiene tiene
recaudación de Impuestos Mecanismos de
Control para la
recaudación de
Impuestos?
35
CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO
3.1 ENFOQUE
En el presente trabajo se realizará un enfoque cualitativo

3.2 DISEÑO
El diseño, es el método para obtener la información que se requiere en un trabajo de
investigación, sirve para analizar la hipótesis formulada. En la presente investigación es un
diseño narrativo por lo cual vamos a describir

3.3 NIVEL
El nivel de estudio de este proyecto de investigación es descriptivo, porque se intenta llegar
a conocer la realidad, las situaciones, y actitudes predominantes a través de la descripción
exacta de las actividades, objetos, procesos y personas de la problemática planteada que
vamos a poder descubrir en la Municipalidad Distrital de Tambogrande.

3.4 TIPO
El tipo de investigación es aplicativa porque va a implicar la utilización y recogida de una
gran variedad de materiales—entrevistas, observaciones, etc. y que nos van a permitir
describir la rutina y las situaciones problemáticas de soborno en la Municipalidad y los
significados en la vida de las personas y en la comunidad. Por lo tanto los resultados
obtenidos a partir de ello, pretenden aplicarse o utilizarse en forma inmediata para resolver
alguna situación problemática en la Municipalidad Distrital de Tambogrande,

3.5 SUJETOS DE LA INVESTIGACIÓN

3.5.1 Universo

El universo del proyecto de investigación lo constituyen las entidades del Sector Publico en
Piura

3.5.2 Población

La investigación ha centrado su unidad de análisis, específicamente en Municipalidades de

la Región Piura

3.5.3 Muestra

Se tomara como muestra a la Municipalidad Distrital de Tambogrande

36
3.6 MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS
Los principales métodos que se utilizaron en la investigación son: el INDUCTIVO, mediante
la clasificación sistemática de los datos obtenidos durante la observación, se determinara las
regularidades que presentan los datos obtenidos, DEDUCTIVO al relacionar los datos
obtenidos y establecer conceptos y enunciados con base a ellos y obtener conclusiones

Las técnicas o herramientas para la recolección de la información en la investigación han

sido la encuesta, la observación directa y el análisis de los documentos, las cuales se estiman
idóneas para el trabajo de campo a realizarse y además representan validez y confiabilidad
porque han sido elaborados y aplicados por los mismos alumnos investigadores in situ, como
producto de la observación directa. En tal virtud, han permitido recolectar los datos precisos
para el objeto de la investigación y han resultado útiles para el análisis y la discusión correcta
de los resultados.

3.7 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

Técnica
La principal técnica que se utilizó en este estudio fue la encuesta.

Instrumento

Como técnica de recolección de la información se utilizó el cuestionario que por intermedio

de una encuesta conformada por preguntas en su modalidad politómicas y abiertas se
tomaron a la muestra señalada.

Confiabilidad y validez del instrumento.

La investigación a presentar se aplicará de manera profesional y ética, validando los
resultados por tres profesionales especialistas en el tema de la ciudad de Piura. Los
instrumentos de recojo de información son de validez lo cual cuenta con personas expertas,
además cuenta con los cuestionarios de preguntas.

3.8 ASPECTOS ÉTICOS

La investigación ha sido diseñada teniendo en cuenta las normas establecidas por la Facultad
de Ciencias Contables y Financieras, ciñéndose a la estructura aprobada por la Universidad
y considerando el código de ética

Para el desarrollo de la investigación, se tuvo en cuenta las siguientes consideraciones éticas:

37
  Respetar las directrices de las normas American Psychological Association
(APA).

 El uso de la información de la empresa realizará de manera confidencial y

exclusivamente para fines académicos.
 Reconocer la autoría intelectual de las teorías y cada una de las fuentes de
información, citadas parcial o totalmente en el marco teórico de la investigación.

CAPITULO IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

4.1 CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
El cronograma de ejecución dependerá de la fecha de aprobación que se presentará el trabajo
de investigación realizada.

4.2 PRESUPUESTO
El presupuesto de la investigación realizada será todos los gastos que se ha efectuado para
llevar a cabo la realización del trabajo.

Recursos Unidad de Medida Cantidad Costo Unitario Costo Total

1.- Bienes
Papel Dina A4 Millar 2 15 S/30.00
Lapiceros Unidades 4 2.5 S/10.00
Corrector Unidades 1 10 S/10.00
USB 8 GB Unidades 1 30 S/30.00
Folder Unidades 15 2 S/.30.00
Engrapador Unidades 2 6 S/12.00
Subtotal 14 122
2.- Servicios
Copias Bibliográficas Unidades 200 0.1 S/20.00
Copias de
Cuestionarios Unidades 10 0.1 S/1.00
Impresiones Unidades 200 0.1 S/20.00
Movilidad Persona 1 30 S/30.00
Biblioteca 1 15 S/15.00
Internet 50 S/50.00
Pasajes en transporte 20 S/20.00
Luz 20 S/20.00
Plan de Celular RPM 35 S/35.00
Asesor S/1,000.00
Estadista S/1500.00
Subtotal 412 S/2711.00
Total 426 S/2833.00

38
4.3 FINANCIAMIENTO
El financiamiento de este trabajo de investigación es un fondo propio por lo cual no
contamos con ayuda de la universidad para llevar a cabo nuestro proyecto.

CAPITULO V: IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE GESTION

ANTISOBORNO ISO 37001:2017 PARA IDENTIFICAR POSIBLES
CASOS DE SOBORNO EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
TAMBOGRANDE
FASES PARA LA IMPLEMENTACION DE SISTEMA DE GESTION DE
ANTISOBORNO ISO 37001:2017

Fase I. Documental.
La documentación es el soporte del Sistema de gestión de anti-soborno, pues en ella residen
las formas de operar de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, así como toda la
información que permite el desarrollo de los procesos.

Fase II. Implantación.

Esta fase es sin duda alguna la que requiere de mayor esfuerzo por parte de todo el personal,
ya que debe llevarse a cabo todo aquello que se documentó en la primera fase. Este proceso
es más difícil si existe poca comunicación y poca colaboración del personal dentro de la
entidad, ya que todos y cada uno deben participar para su correcta implantación.

El reto de implantar el Sistema de gestión de anti soborno ISO 37001:2017 es lograr una
cultura de anticorrupción en todos los colaboradores y contraer el compromiso, además de
la capacitación y disciplina que este requiere.

Fase III. Mejora continua.

Además de mantener un eficientemente Sistema de gestión de anti soborno ISO 37001:2017,
es necesario aumentar su capacidad para cumplir con los requisitos de la norma. Este sistema
debe dar oportunidad para identificar proyectos de mejora estratégica a mediano y largo
plazo.

I: FASE DOCUMENTAL.
I.1 ELABORACIÓN DE DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE GESTIÓN DE
ANTISOBORNO
Los documentos del Sistema de Gestión de anti soborno y sus jerarquías se pueden

39
observar en la siguiente figura.

FIGURA 1. Jerarquía de los documentos

Nivel I. Manual de Sistema de Gestión de Anti soborno

El manual de Sistema de Gestión de Anti soborno contiene las directrices y todos los puntos
de los que consta la norma ISO 37001:2017, así como una explicación de ¿qué? lo va a
controlar.

Nivel II. Procedimientos.

Los procedimientos proporcionan información sobre como efectuar actividades y los

procesos de manera coherente; cuando en la norma se especifica “procedimiento
documentado”, se refiere a que deben de estar por escrito y establecer ¿quién? y ¿cuándo?
se va a controlar.

Nivel III. Instructivos y/o Métodos.

40
Los instructivos y/o métodos describen el ¿cómo? se van a desarrollar las actividades
correspondientes a ciertos puntos del Sistema de Gestión de Anti soborno

A continuación se muestra un diagrama de flujo, con las actividades secuenciales para la

elaboración de los documentos.

41
42
Nivel I: Manual de Gestión Anti soborno

La estructura del manual de gestión de anti soborno contiene los siguientes elementos:

 Logotipo de la entidad
 Titulo
 Ubicación
 Firmas de revisión
 Tabla de contenido
 Descripción de la empresa
 Alcance y aplicación
 Términos y definiciones
 Descripción del sistema de gestión de anti soborno
Alcance Un Sistema de Gestión Anti Soborno es un proceso (ciclo PDCA) donde se
planifican, implementan, revisan y mejoran los procedimientos y acciones que lleva a cabo
en este caso en la Municipalidad Distrital de Tambogrande para evitar la corrupción en sus
procesos garantizando el cumplimiento de la política Anti Soborno.

La definición de soborno que proporciona la norma ISO 37001 está directamente vinculada
con los comportamientos prohibidos legalmente en la localización geográfica donde se vaya
a aplicar. Esto significa que sólo pueden considerarse sobornos las conductas indicadas en
la definición que sean a su vez ilegales, aunque la Municipalidad puede incluir en su sistema
otras conductas que, encajando en la definición de la norma ISO 37001, no están
expresamente prohibidas en algunos países. La norma ISO 37001 promulga el desarrollo
del Sistema de Gestión Anti Soborno basado en la identificación y evaluación del riesgo, en
el sentido que tanto el diseño como operación del sistema de gestión debe estar condicionado
y ser proporcional a los riesgos de soborno a prevenir, detectar y responder.

Nivel II. Procedimientos

La estructura de los procedimientos es la siguiente:

1) Objetivo del procedimiento. Consiste en la explicación del propósito que se

pretende cumplir con cada procedimiento.
2) Alcance del procedimiento. Referente a la esfera de acción
que cubre el procedimiento.

43
 3) Desarrollo. Descripción de cada una de las operaciones que se realizan en el
procedimiento de forma secuencial.
4) Responsabilidades y autoridades. Se definen los puestos que intervienen en las
actividades de los procedimientos.
5) Definiciones. En esta sección se señalan palabras o términos de carácter legal o
tributario que se emplean en el procedimiento, los cuales, requieren de mayor
información.
6) Referencias de otros documentos o formatos. Formas impresas, que se utilizan
durante la aplicación del procedimiento o como referencia a algún concepto.

Nivel III: Instructivos y Métodos

Se definen considerando la misma estructura que los procedimientos; su función principal

es indicar ¿cómo? llevar a cabo las actividades para lograr el anti soborno

Revisión De Contrato.

1. Objetivo.- Definir los pasos a seguir para revisar adecuadamente las disposiciones
de cualquier trámite propuesto y determinar la capacidad para cumplir con los
requerimientos.
2. Alcance.- Este método se debe seguir para cualquier solicitud de orden, de compra
o contratos para obras públicas.
3. Desarrollo.- Se recibe una solicitud para el análisis de procesos de contratación,
esta debe estar por escrito.
Competencia, Conocimiento Y Capacitación.

1) Objetivo.- Proporcionar los lineamientos a seguir para identificar los recursos

necesarios, y asegurar que todo el personal que realiza actividades que afectan la
calidad y el trabajo administrativo, contable esté debidamente entrenado,
calificado.
2) Alcance.- Este método aplica a todo el personal y áreas de la Municipalidad
Distrital de Tambogrande
3) Desarrollo: Cada vez que se considere un puesto vacante debe registrarse en el
formato Requisición del personal; posteriormente se realiza una evaluación de
comparación con Perfil de puesto previamente establecido.

44
II: FASE DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE GESTION DE
ANTISOBORNO

El modelo propuesto para identificar posibles casos de soborno en los procesos de

contratación pública aplicando la norma técnica peruana NTP – ISO 37001:2017 se
muestra en la siguiente figura considerando los entregables que se van generando por cada
una de las fases.
MODELO PARA IDENTIFICAR POSIBLES CASOS DE SOBORNO EN LOS
PROCESOS DE CONTRATACIÓN PÚBLICA

45
46
Como todo sistema de gestión, éste se basa en el ciclo de Deming PDCA (planear, hacer,
monitorear y actuar). En el planear se ha considerado los aspectos como el contexto de la
organización, liderazgo, planificación y apoyo. En el hacer se ha considerado el aspecto de
operación que agrupa las tres etapas de proceso de contratación pública. En el monitorear
se ha considerado la evaluación del desempeño en lo concerniente a seguimiento, criterio,
debe ser repotenciado por la Municipalidad Distrital de Tambogrande para identificar a que
actividades hay que realizar el seguimiento y medición. Finalmente, en el actuar se ha
considerado el aspecto de mejora continua como parte de un programa iterativo que busca
implementar las oportunidades de mejora identificadas.
En el presente capitulo se ha realizado una breve descripción del proceso que se llevara a
cabo en los procesos de contratación pública en la Municipalidad Distrital de Tambogrande
en concordancia con la Norma Técnica Peruana ISO 37001, obteniendo finalmente el
modelo propuesto.
I. CONTEXTO DE LA ORGANIZACIÓN
Para una correcta implementación de un Sistema de Gestión Anti-soborno, se debe
entender la organización y su contexto, comprender las necesidades y expectativas de la
parte interesada, el Sistema de Gestión Anti-soborno y la evaluación del riesgo de soborno.
Esta cláusula se divide en cinco partes y describe lo que es importante saber acerca de la
organización y la implementación del Sistema de Gestión Anti-soborno.

a. Comprensión de la organización y de su contexto

Para lograr los objetivos de un Sistema de Gestión Anti-soborno, una organización debe
determinar los factores externos e internos que son relevantes para su propósito.

Algunos de estos factores incluyen:

 Tamaño y estructura de la organización

 Lugares y sectores en los que la organización opera o anticipa operaciones
 Naturaleza, escala y complejidad de las actividades y operaciones de la organización
 Entidades sobre las cuales la organización tiene control o cualquier empresa conjunta
 Asociaciones de negocios de la organización
 La naturaleza y el alcance de las interacciones con los funcionarios públicos
• Obligaciones legales, reglamentarias, contractuales y profesionales aplicables, y deberes.
47
Matriz foda de la Municipalidad distrital de Tambogrande
FORTALEZAS DEBILIDADES
FACTORES  Personal con experiencia y  Falta de infraestructura
INTERNOS capacidad técnica para la tecnológica, para la
ejecución de sus labores en implementación de un Centro
las sub áreas que conforman de Datos
la subgerencia de  Inexistencia de una solución
tecnologías de información para el procesamiento y
y comunicación almacenamiento de
 Jefatura con buenas información
relaciones en los niveles  Ausencia de plataforma de
organizacionales seguridad perimetral
 Personal profesional y  Falta documentar los sistemas
técnico flexible a los de información desarrollados.
cambios, no es renuente a la
 No existe planes tendientes al
implementación de nuevas
desarrollo de estándares para
tecnologías informáticas
la elaboración de un Sistema
 Clima organizacional de Gobierno Electrónico
positivo en un ambiente de
 Red Física de Datos
trabajo que favorece el
inadecuada
trabajo grupal
 Limitada asignación
 Jefatura con predisposición
presupuestal para atender las
al trabajo en equipo,
necesidades y proyecciones
delegando funciones y
de la municipalidad en
apoyo en su cumplimiento
materia de tecnología de
información y
comunicaciones.

 Niveles de seguridad interna y

externa inadecuados.

 Políticas y procedimientos de
Backup, y de Contingencia
muy limitados, lo que no

48
 garantiza la continuidad de los
servicios y reacción inmediata
frente a posibles desastres

 Estructura organizacional
inadecuada
OPORTUNIDADES AMENAZAS
FACTORES  Necesidad de la institución  Falta de cultura informática
EXTERNOS de desarrollar Sistemas de de parte del personal de la
Información Gerencial para Municipalidad de
la Alta Dirección como Tambogrande, lo que
herramienta de apoyo para la ocasiona el uso inadecuado de
toma de decisiones. las herramientas informáticas,

 Posibilidades de ejecutar y en consecuencia la

proyectos informáticos en performance de los equipos se

apoyo a las áreas minimiza por lo que el nivel

productivo se ve afectado de
 Buena imagen de la
manera negativa
municipalidad ante la
comunidad.  Personal de la Municipalidad
poco capacitado en el uso de
 Elaboración de proyecto de
hardware y software de
inversión pública (PIP) para
ofimática
la implementación y/o
adquisición de sistemas de  Los pozos a tierra no se

información e someten a un mantenimiento

infraestructura tecnológica efectivo en los plazos de

tiempo recomendados

 Poca disposición de
presupuesto para la compra de
equipos y software

 Ataques de virus
informáticos, malware, spam
y otros con capacidad de
dañar la información crítica y

49
 causar daños en los
componentes de los equipos
informáticos y los procesos de
alta disponibilidad

 Calentamiento del área de

servidores por
funcionamiento deficiente del
sistema de aire acondicionado

 Falta de Presupuesto asignado

para capacitación de personal
de la subgerencia de
Tecnologías de Información y
Comunicación y para la
implantación de una nueva
infraestructura de la oficina

 Infraestructura física
inadecuada en el área de
servidores

 Ausencia de control de acceso

al área de servidores

Descripción

La municipalidad distrital de Tambogrande tiene como misión gobernar, conducir y

promover el desarrollo del distrito, gestionando y promoviendo el bienestar humano,
mediante acciones de concertación institucional y la participación activa de la población en
el cumplimiento de los objetivos del distrito. Así mismo esta comprometida en apoyar el
desarrollo agropecuario y exportador.

50
Municipalidad Distrital de Tambo Grande

Máxima Autoridad: Alcalde Distrital

Dirección: Jr. Ramón Castilla Nº 449

Distrito: Tambo Grande

Provincia: Piura

Región: Piura

Teléfono: (073) 368519 / 368413

 MISIÓN

“Proporcionamos servicios públicos de calidad que promueven la seguridad

ciudadana, salud, educación y calidad de vida de nuestros ciudadanos y
ciudadanas. Identificamos, respondemos y centramos nuestra atención en las
necesidades del sector rural y urbano, a través de la optimización de los
servicios municipales, la implementación, mejoramiento y mantenimiento de
su infraestructura y la incorporación de modelos y tecnologías modernas de
gestión; creando un ambiente motivador en los usuarios y/o beneficiarios.”

 VISIÓN

“La Municipalidad Distrital de Tambogrande al año 2016, es una institución

pública moderna, promotora del desarrollo integral y sostenible, con recursos
humanos calificados y comprometidos, que brindan servicios con calidez; y
contribuye a reducir las necesidades básicas insatisfechas de la población,
con desarrollo humano, ambiental y ecológico, con gran dinámica
participativa de su población, trabajando concertadamente con las
Municipalidades de Centros Poblados, instituciones públicas, privadas y
actores sociales del distrito de Tambogrande”

51
ORGANIGRAMA
El organigrama de la Institución se muestra en el anexo

b. Comprender las necesidades y expectativas de las partes interesadas

La organización determinará las partes interesadas que sean relevantes para el Sistema de

Gestión Anti-Soborno y determinará los requerimientos oportunos de dichas partes.

Parte Interesada Definición Requisitos

Ciudadanía Toda persona, empresa o  Disponibilidad inmediata
institución que de manera  Atención oportuna a sus
directa o indirecta utilice, o no, problemas
los servicios de la  Orientación clara y sencilla
Municipalidad de 
Distrital Trato amable
Tambograde. En este grupo de  Bancos de Datos de
interés se incluye a los medios ciudadanos protegido
de comunicación, líderes de  Información integra y
opinión y asociaciones, que de disponible
alguna manera representan a la  Ley de Protección de Datos
ciudadanía. Personales
 Ley de Transparencia y
Acceso a la Información
Pública
 No solicitudes de soborno
Estado Cualquier institución o entidad  Cumplimiento del marco
pública que necesite de los normativo
servicios de la Municipalidad  Servicios accesibles
Distrital de Tambogrande  Satisfacción creciente de la
ciudadanía
 Ausencia de conflictos
sociales
 Información integra y
disponible.

52
  Proteger a la ciudadanía a
través de normas.
 Leyes y normativas aplicables
Colaboradores Colaboradores de la  Remuneración justa
Municipalidad Distrital de  Buen clima laboral
Tambogrande bajo cualquier  Asumir retos
modalidad, sea temporal o  Banco de Datos de los
permanente colaboradores protegido.
 Plataforma tecnológica
confiable y disponible.
 Ley de Protección de Datos
Personales

El seguimiento y revisión de la información de dichos factores, se realiza conjuntamente con

la revisión del Plan Estrategico institucional (POI)

VALORES
Los valores contribuyen la base de nuestra cultura organizacional y significan elementos
importantes que forman la identidad de nuestra municipalidad. Los valores en los cuales se
sustentan en el trabajo de las autoridades municipales, funcionarios, trabajadores
municipales y cada uno de los trabajadores de la institución y son de ayuda para el
cumplimiento de la misión y visión de la Municipalidad. Se debe resaltar que los valores no
solo deben quedarse en un enunciado hay que promoverlos mediante charlas de motivación
al personal para que adopten estos valores y se conviertan en un hábito que los acompañen
durante sus funciones laborales, destacándose entre otros los siguientes:

 Responsabilidad Funcional Los trabajadores asumen con responsabilidad la labor

encomendada al cargo, coordinan las actividades y comparten las inquietudes sobre
las tareas que realizan.
 Compromiso con la Gestión Los trabajadores se muestran identificados con los
propósitos de la gestión municipal y participan con entusiasmo de las reuniones de
trabajo que se convocan.
 Empatía con el Usuario Los trabajadores se relacionan con facilidad con los usuarios
cuando llegan a la municipalidad y se aprecia un trato de vecinos

53
  Puntualidad es una forma de respeto hacia las demás y hacia uno mismo lo que nos
demuestra que valoramos el tiempo.
 Honradez Todos los trabajadores tenemos el deber moral de cautelar los recursos
de la institución municipal.
 Eficiencia y Eficacia Desarrollar y orientar la gestión municipal por resultados,
utilizando la menor cantidad de recursos.
 Confianza La confianza está ligada al cumplimiento de los compromisos asumidos
al clima y la cultura organizacional.
c. Determinación del alcance del Sistema de Gestión Anti-soborno
La organización decidirá los límites y la aplicabilidad del Sistema de Gestión Anti-Soborno.
El alcance se encontrará disponible como información documentada. Al determinar el
alcance, la organización debe considerar:

• Factores externos e internos mencionados

• Requisitos a que se refiere el punto

• Los resultados de la evaluación del riesgo de soborno a la que se hizo referencia

anteriormente

ALCANCE DEL SISTEMA DE GESTION DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

TAMBOGRANDE

I. FINANZAS PUBLICAS
a. Ingresos Totales
b. Gasto no Financiero
c. Resultado Económico
II. Saldo de deuda Total
III. Reglas Fiscales
a. Regla Fiscal del Saldo de Deuda Total (RF SDT)
b. Regla Fiscal Ahorro en Cuenta Corriente (RF ACC)

d. Sistema de gestión contra el soborno

La organización establecerá, aplicará, mantendrá, revisará continuamente y, si es necesario,
mejorará el sistema de gestión del soborno, incluidos los procesos necesarios y sus

54
interacciones. El Sistema de Gestión Anti-soborno contendrá medidas diseñadas para
identificar, evaluar, tratar y prevenir el soborno.

PLANIFICAR  Contexto de la organización: organización y entorno, necesidades

y expectativas, alcance, sistema de gestión y procesos
 Liderazgo: liderazgo y compromiso, política de la Municipalidad
Distrital de Tambogrande, roles, responsabilidades y autoridades.
 Planificación: gestión de riesgos y oportunidades, objetivos,
planificación de cambios
HACER  Apoyo: recursos, competencias, toma conciencia, comunicación
interna y externa, información documentada
 Operación: planificación y control operacional, requisitos de los
servicios, control procesos y servicios externos, producción y
prestación del servicio, liberación del servicio, control salidas no
conformes, preparación y respuesta ante emergencias
VERIFICAR  Evaluación del desempeño: seguimiento, medición, análisis y
evaluación; satisfacción del ciudadano, análisis y evaluación,
auditoría interna , revisión por la Dirección, investigación de
incidentes
ACTUAR  Mejora: no conformidades y acciones correctivas; mejora continua

II. LIDERAZGO
a. Liderazgo y compromiso
Un órgano rector o la alta dirección de una organización deberá demostrar liderazgo y

Compromiso con respecto al Sistema de Gestión Anti-soborno:

 Aprobación de las políticas anti-soborno de la organización

 Asegurar que la estrategia de la organización y la política anti-soborno estén
alineadas
 Recibir y revisar la información relacionada con el contenido y el funcionamiento
del Sistema de Gestión Anti-soborno de la organización a intervalos planificados
 Asegurar que se asignen los recursos adecuados y apropiados para el funcionamiento
eficaz del Sistema de Gestión contra el Soborno

55
  Garantizar que las medidas apropiadas de investigación y remediación se tomaron en
acción y se documentaron eficazmente
 Ejercer una supervisión razonable sobre la implementación del sistema de la
organización por la alta dirección y su eficacia.
ORGANO DE GOBIERNO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
TAMBOGRANDE

El Concejo Municipal, como Órgano de Gobierno Local, es el encargado de formular,

establecer y disponer la ejecución de la política integral de desarrollo socioeconómico
del distrito en general y de la gestión en particular. El Órgano de Gobierno Local de
Tambogrande está constituido por el Concejo Municipal, integrado por el Alcalde quien
lo preside, y nueve (9) Regidores, elegidos en sufragio directo por los vecinos de la
jurisdicción.

Evidencia su liderazgo y compromiso: El Concejo Municipal celebrará sesiones

ordinarias, extraordinarias y solemnes. El alcalde convoca y preside las sesiones del
concejo municipal y en su ausencia las preside el primer regidor de su lista.

b. Políticas de anti soborno

Una política contra el soborno establecida, mantenida y revisada por la alta dirección deberá:

 Prohibir el soborno
 Estar disponible a las partes interesadas relevante
 Ser comunicado dentro de la organización
 Estar disponible como información documentada
 Comprometerse a la mejora continua
 Comprometerse a satisfacer los requisitos
 Proporcionar un marco para configuración, revisión y lograr objetivos
 Cumplir con leyes de soborno
La política será apropiada para el propósito de la organización y fomentará el aumento de
las preocupaciones en confianza sin temor a represalias.

56
 III. PLANIFICACIÓN
Al planificar un sistema de gestión de la lucha contra el soborno, la organización se referirá
a:

 Factores externos e internos determinados en contexto

 Requisitos de las partes interesadas como determinados
 Evaluación de riesgos de soborno y su control efectivo
 Oportunidades de mejora
Los objetivos mensurables y alcanzables de lucha contra el soborno deben ser coherentes
con la política, actualizado según convenga. Se mantendrá la información documentada
sobre los objetivos anti-soborno. Al planificar cómo lograr objetivos anti-soborno, la
organización debe determinar los recursos necesarios, quién será el responsable, cuándo se
alcanzarán los objetivos y cómo los resultados serán evaluados y reportados.

Acciones para tratar Riesgos Oportunidades:

La planificación, asegura que los cambios se realicen en forma controlada y se mantenga

actualizado. Se identifican y planifican las actividades y recursos necesarios para alcanzar
los objetivos. Las actividades de planificación de los procesos se encuentran definidos en el
Plan Operativo y Presupuesto Anual.

Para la planificación de la gestión de riesgos y oportunidades está basado en la comprensión

de la organización y su contexto y la comprensión de las necesidades y expectativas de las
partes interesadas. En tal sentido, la Institución considera las siguientes acciones para el
tratamiento de riesgos y oportunidades. Además de Fortalecer el Sistema de Gestión de Anti
soborno, apoyando a la mejora continua, que se evidencia durante la implementación de los
nuevos controles.

RIESGOS DE ALTO NIVEL ACCIONES DE TRATAMIENTO

Incumplimiento con los aspectos de Incluir en la Planificación de Sistema de
confidencialidad, integridad y gestión de Anti soborno, las siguientes
disponibilidad de la información en los actividades: Programación de las
servicios de los procesos de supervisión y actividades de sensibilización e 1.
fiscalización Seguridad de la información a los
supervisores y personal de las oficinas de la
Institución.

57
 2. Elaborar indicadores de efectividad de las
actividades de sensibilización.
Indisponibilidad de alguna información en Incluir en la Planificación del Sistema de
los portales web utilizados por la gestión de Anti soborno, las siguientes
ciudadanía actividades:
1. Asegurar que los gestores de los portales
web de los procesos de información en
coordinación con la Gerencia, incluyan
la actualización de los portales con
obsolescencia tecnológica e información
utilizadas por los supervisados a nivel
nacional.
2. Incluir la validación de las
funcionalidades y registros de accesos de
dichas aplicaciones, especialmente en
aquellas que fueron desarrolladas hace
muchos años.

Oportunidad de Alto Nivel Acciones de Tratamiento

Demostrar la madurez y efectividad del Programar la adecuación y certificación del
Sistema de gestión de Anti soborno de la Sistema de Gestion de Anti soborno basado
Institución respecto a instituciones en la norma ISO 37001:2017, a los
reguladores de otros países procesos.
La institución cuenta con autonomía Solicitar los recursos necesarios para
financiera asegurar la aplicación y efectividad de los
aspectos de seguridad de la información en
las oficinas de la Institución, mediante
auditorías por lo menos una vez al año.

OBJETIVOS

 Gestionar los riesgos de soborno en las actividades.

 Prevenir actuaciones o comportamientos que violen la legislación vigente o sean

58
 percibidos
Por nuestros grupos de interés como éticamente no aceptables
 Formar y sensibilizar a los miembros de la Municipalidad Distrital de Tambogrande,
socios de negocio y similares sobre los riesgos de soborno a los que están expuestas
sus actuaciones, así como los adecuados mecanismos de respuestas establecidos por
la Municipalidad Distrital de Tambogrande
IV. APOYO
La organización proporcionará los recursos necesarios para el establecimiento, la
Implementación, el mantenimiento y la mejora continua del Sistema de Gestión Anti
soborno. Además, seleccionará a personas competentes para llevar a cabo un marco de
Sistema de Gestión de Lucha contra el Soborno junto con sus políticas dentro de la
organización. También proporcionará formación y concienciación adecuada al personal,
incluidos los asociados comerciales y personas interesadas para que no actúen en su nombre
o para beneficio propio y que no puedan generar un riesgo de soborno en la organización.
La organización deberá implementar procedimientos relacionados con el empleo con
controles sobre:

 Condiciones de empleo y el derecho a disciplina

 Acceso a políticas y formación sobre el mismo
 Acciones que deben tomarse para violar la política anti-soborno
 El personal no es penalizado por negarse a participar en alguna actividad con respecto
a la cual haya juzgado que existe un riesgo de soborno o por plantear preocupaciones,
reportes sobre sobornos reales o sospechosos o el incumplimiento de la política

a) Recursos

Se planifica las necesidades de recursos a través del Plan Operativo, Presupuesto Anual
y Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones (PAAC), que son actualizados de
acuerdo a las necesidades que se generan.

b) Competencia

Para el personal cuyo trabajo afecta la conformidad con los requisitos de los procesos de
información, puedan causar impactos significativos identificados, o puedan impactar en
el Sistema de Gestión de Anti soborno, se establecen sus competencias en función de la
educación, formación, habilidades y experiencia. La administración de las actividades

59
de reclutamiento, selección y contratación de supervisores, es responsabilidad de cada
Gerencia, bajo el marco del Reglamento

c) Comunicación

Para las comunicaciones internas o externas entre los diferentes niveles y funciones,
respecto del Sistema de Gestión de Anti soborno y su eficacia, se ha establecido el
procedimiento que incluye:

a. Qué comunicar;
b. Quien debe comunicarlo;
c. A quienes lo comunicamos;
d. Cuándo comunicarlo;
e. Límites de la comunicación; y
f. Cuáles serían los procesos que se verían afectados por la comunicación.

d) Información Documentada:

 Generalidades:
La documentación que describe los procesos del Sistema de Gestion de Anti soborno
Incluye:

a. Declaraciones documentadas de la política y objetivos

b. El presente Manual del Sistema
c. El Reglamento Interno
d. Los procedimientos documentados y registros requeridos por las Normas del
Sistema y procesos declarados en el alcance
e. Los documentos establecidos por la Municipalidad, para asegurar una eficaz
planificación, operación y control de sus procesos
La documentación se ha determinado según el tamaño, tipo y complejidad de la
Municipalidad, así como la secuencia e interacción de sus procesos y las competencias
de su personal.

 Control de documentos:
Se cuenta con el procedimiento “Control de documentos”, que incluye la estructura
documentaria, los mecanismos de elaboración, aprobación, modificación de

60
 documentos, así como de su distribución y control tanto de documentación interna como
externa y gestión de obsoletos.

 Control de registros:
Los registros, que brindan evidencia de la conformidad con los requisitos y la operación
eficaz del Sistema, se controlan según el procedimiento “Control de documentos”, que
incluye: identificación, almacenamiento, protección, recuperación, retención y
disposición final de los mismos. Los registros permanecen legibles, fácilmente
identificables, trazables y recuperables. Para la protección y recuperación de registros
en archivo magnético, se cuenta con el procedimiento “Resguardo de Información”.

V. OPERACIÓN
Se aplicarán procedimientos que impidan la oferta, la prestación o la aceptación de
donaciones y beneficios similares, ya que podrían percibirse como soborno. Este estándar
internacional ha proporcionado varios controles en las secciones de la debida diligencia,
controles financieros y no financieros. Los controles se realizan principalmente en
transacciones, proyectos o actividades y relaciones. La organización deberá implementar
procedimientos que exijan que todas las demás organizaciones sobre las que tiene control
implementen el sistema de gestión anti-soborno de la organización o implementen sus
propios controles anti-soborno.

Cuando los socios de negocios tienen un riesgo más que aceptable de soborno, se requieren
controles y decisiones efectivos. La evaluación del riesgo de soborno para la organización
es necesaria.

La organización deberá tener un procedimiento para regular las cuestiones relativas a

regalos, hospitalidad, donaciones y beneficios similares. Donde la organización no puede
manejar el riesgo de soborno, la relación, proyecto o contrato debe ser revisado en las etapas
apropiadas y retirarse o declinar, como sea posible. El procedimiento también mantendrá la
confidencialidad, permitirá la notificación anónima y protegerá al personal contra
represalias. La organización debe asegurarse de que las personas son conscientes del
procedimiento de presentación de informes, sus derechos y protecciones.

La organización deberá implementar procedimientos para la investigación y el tratamiento

del soborno que asegure una investigación efectiva. Las investigaciones deben ser llevadas
a cabo por un personal independiente y que reporta los resultados al personal que no es parte
de la función Investigada.

61
METODOS DE CONTRATACION PÚBLICA

De acuerdo a la Ley de Contrataciones del Estado (Ley 30225 ) y Reglamento (DS 350-
2015-EF)

1. PROCEDIMIENTO DE SELECCION

2. DETERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

Se realiza en atención al:
 Objeto de la contratación
 Valor estimado o valor referencial
 Condiciones para su empleo
En el caso de contrataciones que involucren un conjunto de prestaciones de distinta
naturaleza, el objeto se determina en función a la prestación que represente mayor
incidencia porcentual en valor estimado y/o referencial

VI. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO

La organización supervisará, medirá, analizará y evaluará las políticas contra el soborno.
Sin embargo, antes de completarlo, la organización determinará:

 Lo que necesita ser monitoreado

 Qué métodos se utilizarán para garantizar resultados válidos
 Cuando se realizarán el control y la medición
 Cómo es documentado

62
Correspondientemente, se llevará a cabo una auditoría interna con el fin de proporcionar
información sobre si el Sistema Anti-soborno se ajusta a los requisitos de la organización y
a los requisitos de las Normas Internacionales. El órgano rector llevará a cabo revisiones
periódicas sobre la base de la información proporcionada por la alta dirección.

a. Seguimiento, medición, análisis y evaluación:

Generalidades:

Se ha planificado e implementado los procesos de seguimiento, medición, análisis y

evaluación necesarios para:

a. Demostrar la conformidad con los requisitos.

b. Asegurar la conformidad del Sistema de Gestion de Anti soborno.
c. Mejorar continuamente la eficacia del Sistema.
d. El desempeño y efectividad de los sistemas de gestión
Determinando:

a. Aquello que requiere ser monitoreado y medido en el Sistema.

b. Los métodos aplicados para monitorear, medir, analizar y evaluarlos, obteniendo
resultados válidos.
c. Cuándo se llevarán a cabo el monitoreo y las mediciones.
d. Quién es el responsable de las mediciones.
e. Cuándo se analizarán y evaluarán los resultados del monitoreo y de las mediciones.
f. Quién es el responsable del análisis y evaluación de los resultados.
Satisfacción del cliente:

Como una de las medidas del desempeño del Sistema de Gestion de anti soborno, se realiza
el seguimiento de la información de la percepción de la ciudadanía con relación al
cumplimiento de los requisitos de la información. Los métodos para obtener y utilizar dicha
información se indican en el procedimiento “Medición de la satisfacción de servicios
brindados por la municipalidad distrital de Tambogrande”.

Análisis y evaluación:

Para demostrar la idoneidad y eficacia del Sistema, se determina, recopila y analiza los datos
apropiados, a fin de identificar donde pueden realizarse la mejora continua. Se incluyen los
datos resultados de medición y seguimiento, grado de satisfacción de la ciudadanía y grupos

63
de interés, desempeño y eficacia del Sistema, eficacia de las acciones para tratar riesgos y
oportunidades, desempeño, necesidades de mejora y otros relevantes. Se tiene el
procedimiento “Evaluación Desempeño”.

b. auditoria Interna:

Para el desarrollo de auditorías internas se ha desarrollado el procedimiento “Evaluación

Desempeño” con la finalidad de asegurar la eficacia del Sistema de Gestion de anti soborno,
cumpliendo con los requisitos establecidos por la norma en la búsqueda de la mejora
continua.

Revisión por la Dirección:

Generalidades:

La Alta Dirección de la Municipalidad Distrital de Tambogrande, efectúa, por lo menos una

vez al año, la revisión del Sistema de Gestion de Anti soborno ISO 37001:2017, a fin de
asegurar su conveniencia, adecuación y eficacia. Las entradas y salidas para la revisión por
la Dirección se especifican en el procedimiento “Evaluación Desempeño”.

c.revisión por el oficial de cumplimiento anti soborno

La revisión por el oficial de cumplimiento anti soborno, se realiza a través del procedimiento
“Evaluación Desempeño”, donde se establecen los lineamientos para que el oficial de
cumplimiento realice la evaluación respectiva del Sistema de Gestion de Anti soborno ISO
37001:2017 con el fin de verificar si este es adecuado para gestionar los riesgos de soborno
y se implementa eficazmente.

VII: MEJORA
La organización reaccionará ante cualquier falta de conformidad que se produzca tomando
medidas para controlar, corregir y tratar las consecuencias. La organización deberá mejorar
continuamente la adecuación, eficacia y eficiencia del Sistema de Gestión Anticorrupción
que se ha implementado. Además, con la mejora continua, la organización logra sus
objetivos de manera más fácil.

64
III. PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA
Para efectos de la Certificación del Sistema de Gestión de Anti soborno existen dos tipos
de auditoría:
a. Auditorías internas, Es un elemento importante del control, independiente y objetiva
está destinada para incrementar valor y mejorar todas las operaciones de la entidad7,
todo ello se realiza a través de un análisis profesional, sistemático, objetivo y
disciplinado en las operaciones financieras y administrativas después de que han sido
ejecutadas. Su finalidad es ayudar a cumplir las metas, mejorando la eficiencia de los
procesos de gestión y sus riesgos, mediante las evaluaciones llegando al control y
gobierno de las mismas.
En ese entendido diremos que el objetivo de la auditoría interna, es comprobar el
cumplimiento de los planes y programas y evaluar los controles internos. Los
usuarios que necesitan de esta información de manera oportuna son la gerencia y sus
colaboradores. Los campos que cubre este tipo de auditoría, son todas las áreas de la
organización de forma selectiva, que estén de acuerdo a prioridades. La auditoría
interna para cumplir con su objetivo, responde a procedimientos específicos como:
previa identificación de áreas y planeación de trabajo, se aplican los programas de
auditoría interna a áreas específicas, ejecución de pruebas sobre transacciones e
informes de realización. Esta auditoría es realizada por un el departamento de
auditoría interna con un personal vinculado a la entidad de tiempo completo, que
deberá depender jerárquicamente de la gerencia a nivel Staff.
b. Auditoría Externa: Es el examen realizado para expresar un criterio profesional
sobre el funcionamiento y eficiencia que tiene la entidad en el desarrollo de una
determinada gestión, este trabajo lo elabora personal independiente, ya sea que
trabaje en forma lucrativa o no, las entidades dedicadas a estas evaluaciones son
independientes sin importar su tamaño o forma legal. En ese entendido diremos que
el objetivo de la auditoría externa, es emitir una opinión sobre la razonabilidad de la
información financiera, dando confianza a los usuarios de dicha información. Los
usuarios que hacen uso de la información que contiene el dictamen de auditoría
externa son, los propietarios y cualquier otro que tenga interés en el desarrollo de
actividades de la empresa como: Bancos, inversionistas, etc.

65
Los campos que cubre una auditoría externa son los estudios y evaluación de los
controles existentes. Variación de aspectos importantes del sistema de información
contable, evaluación de controles en el procesamiento electrónico de datos. La
auditoría externa para cumplir con su objetivo debe de seguir los siguientes
procedimientos específicos como: planeación, evaluación de controles y aplicación
de pruebas sustantivas y de cumplimiento. Mediante programas de trabajo y papeles
de trabajo como: Soportes y aplicación de muestreo. Esta auditoría, es realizada por
una firma de contadores públicos con la colaboración de analistas de sistemas,
ingenieros industriales y otros profesionales.

Para efectos del trabajo de investigación y de acuerdo a la ISO 37001:2017 se realizó

una auditoria de tipo interna a la Municipalidad Distrital de Tambogrande
DIAGRAMA DE FLUJO PARA AUDITORIA INTERNA DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

66
67
 CAPITULO VI: RESULTADOS Y DISCUSION

4.1 RESULTADOS

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL AREA DE TESORERIA DE LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

I. EXPLORACIÓN (CONOCIMIENTO DEL ENTORNO)

BREVE RESEÑA HISTORICA

 La Municipalidad Distrital de Tambogrande se encuentra ubicado en el distrito de
Tambogrande en la Plaza Principal S/N.
 RUC: 20146736875
 Razón Social: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE
 Página Web: http://www.munitambogrande.gob.pe
 Tipo Empresa: Gobierno Regional, Local
 Condición: Activo
 Fecha Inicio Actividades: 01 / Marzo / 1901
 Actividad Comercial: Activ. Administ. Publica en General
 CIIU: 75113
.
UBICACIÓN GEOGRAFICA Y LÍMITES
Limita por el noroeste con el Distrito de Sullana, por el noreste con el Distrito de Las
Lomas, por el este con los distritos de Frías y Sapillica, por el sur con el Distrito de
Chulucanas, y por el oeste con los distritos de Piura y Castilla.
UBICACIÓN DEL DISTRITO DE LOCUMBA:
El Distrito de Tambogrande con código de ubigeo N° 200114, está ubicado en la
parte media (Margen Derecha del Río Piura), aproximadamente a 60 Km de la
Ciudad de Piura y a 100 Km del Puerto Marítimo de Paita, tiene una Altura de 68
msnm, una Superficie de 1,442.81 y una Temperatura con una Media Anual de 24°
C. Su espacio climático es caluroso, llegando a los 38ºC durante los meses de enero,
febrero y marzo. Históricamente, Tambogrande como pueblo, fue fundado el 08 de

68
 Julio de 1783, por el Obispo Jaime Martínez de Compañón y Bujanda. Fue elevado
a la categoría de Villa, el 27 de noviembre de 1927 y, como Distrito logró su creación,
el 08 de Octubre de 1840; desde hace muchos años, sus habitantes realizan los
esfuerzos necesarios, para conseguir su elevación a la categoría de Provincia.
La Población del Distrito de Tambogrande, está conformada por 119,086habitantes
según Población estimada por sexo, según (ODEI – Piura); de los cuales 62, 941son
Hombres y 56, 145 son Mujeres, divididos en 186 centros pobladas agrupadas en 10
Municipalidades Delegadas y 01 Zona Urbana

1. INTRODUCCION:

El presente trabajo propone una metodología de auditoría de cumplimiento con la finalidad

de medir los riesgos y evaluar los controles en el uso de los recursos asignados por el estado
a Entidades Públicas, haciendo uso de técnicas y estrategias de análisis, que permitan que la
auditoría de cumplimiento se convierta en una real y eficiente herramienta de gestión, a
disposición de las Entidades Públicas.

2. VISIÓN GENERAL

La Municipalidad Distrital de Tambogrande al año 2018, es una institución pública moderna,

promotora del desarrollo integral y sostenible, con recursos humanos calificados y
comprometidos, que brindan servicios con calidez; y contribuye a reducir las necesidades
básicas insatisfechas de la población, con desarrollo humano, ambiental y ecológico, con
gran dinámica participativa de su población, trabajando concertadamente con las
Municipalidades de Centros Poblados, instituciones públicas, privadas y actores sociales del
distrito de Tambogrande

3. MISIÓN ESPECÍFICO

La Municipalidad Distrital de Tambogrande Proporciona servicios públicos de calidad que

promueven la seguridad ciudadana, salud, educación y calidad de vida de nuestros
ciudadanos y ciudadanas. Identificamos, respondemos y centramos nuestra atención en las
necesidades del sector rural y urbano, a través de la optimización de los servicios
municipales, la implementación, mejoramiento y mantenimiento de su infraestructura y la

69
incorporación de modelos y tecnologías modernas de gestión; creando un ambiente
motivador en los usuarios y/o beneficiarios

CULTURA ORGANIZACIONAL

La municipalidad persigue, entre otros, los siguientes objetivos:

1) Generar mecanismos de promoción de la inversión privada para incentivar el

crecimiento económico y el desarrollo social.
2) Garantizar el ejercicio pleno de los derechos humanos y la igualdad de oportunidades
entre sus pobladores.
3) Mejorar la calidad de atención, la gestión de los recursos municipales y el
mejoramiento de las relaciones entre los actores locales mediante la interacción, la
concentración, la cooperación, la modernización y la eficiencia de los procesos y
sistemas de administración y el impulso de una política permanente de simplificación
de trámites.
4) Institucionalizar y promover procesos y espacios de participación e inclusión
ciudadana y concentración local.

4. ÓRGANO DE GOBIERNO LOCAL

4.1. Consejo Municipal

 Comisión de Regidores

5. ÓRGANOS DE ALTA DIRECCIÓN

5.1. Alcaldía
5.2. Gerencia Municipal
 Sub Gerencia de Tecnología de la Información y la Comunicación.

6. ORGANOS CONSULTIVOS, DE COORDINACIÓN, CONCERTACION Y

PARTICIPATIVOS

6.1. Comisiones de Regidores

70
 6.2. Consejo de Coordinación Local Distrital
6.3. Asamblea de Desarrollo Distrital
6.4. Comité Distrital de Seguridad Ciudadana
6.5. Comité Distrital de Defensa Civil
6.6. Comité Distrital de Gestión Ambiental
6.7. Consejo Distrital de la Juventud
6.8. Comité de Administración del Programa del Vaso de Leche
6.9. Consejo Educativo Municipal
6.10. Comisión de Igualdad de Género
6.11. Comité de Coordinación Interna.

7. ORGANO DE DEFENSA JUDICIAL

7.1. Procuraduría Pública Municipal
8. ORGANOS DE CONTROL
8.1. Órgano de control institucional
9. ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
9.1. Gerencia de Asesoría Jurídica
9.2. Gerencia de Planeamiento, Presupuesto y OPI
 Sub Gerencia de Programación de Inversiones y Cooperación Técnica
Internacional
10. ÓRGANOS DE APOYO
10.1. Secretaría General e Imagen Institucional
10.2. Gerencia de Administración
 Sub Gerencia de Contabilidad
 Sub Gerencia de Tesorería
 Sub Gerencia de Abastecimiento y Control Patrimonial
 Sub Gerencia de Recursos Humanos
10.3. Gerencia de Administración Tributaria
 Sub Gerencia de Acotación, Registro y Fiscalización
 Sub Gerencia de Ejecución Coactiva

11. ÓRGANOS DE LÍNEA

11.1. Gerencia de Servicios Técnicos de Ingeniería

71
  Sub Gerencia de Infraestructura y Desarrollo Urbano–Rural
 Sub Gerencia de Catastro y Habilitación Urbano–Rural
 Sub Gerencia de Estudios (Unidad Formuladora)
11.2. Gerencia de Servicios Comunales
 Sub Gerencia de Maquinaria y Equipo
 Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana
 Sub Gerencia de Transporte y Circulación Vial
 Sub Gerencia de Mercado y Camal
 Sub Gerencia de Ornato y Áreas Verdes
 Sub Gerencia de Servicios de Agua y Alcantarillado

11.3. Gerencia de Servicios Sociales

 Sub Gerencia de Educación, Cultura, Deporte y Participación Ciudadana
 Sub Gerencia de Registro Civil y Cementerio
 Sub Gerencia de DEMUNA, OMAPED y CIAM.
 Sub Gerencia de Salud, PVL y SISFOH

11.4. Gerencia de Desarrollo Económico y Gestión Ambiental

 Sub Gerencia de Desarrollo Rural Agrario–Casa del Agricultor
 Sub Gerencia de Servicio de Comercialización y Turismo
 Sub Gerencia de Gestión Ambiental

12. ÓRGANOS DESCONCENTRADOS

12.1. Municipalidad de Centros Poblados
12.2. Agencias Municipales
12.3. Secretaría Técnica del Consejo Educativo Municipal
12.4. Empresa Municipal – Proyecto Productivo

72
13. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
TAMBOGRANDE

73
14. AREA DE TESORERIA

SUB GERENCIA DE TESORERIA

La Sub Gerencia de Tesorería es un órgano con nivel de responsabilidad directiva,

perteneciente al tercer nivel organizacional, que depende de la Gerencia de
Administración. Se encarga de uniformizar y sistematizar los procedimientos y técnicas
de registros de los ingresos y gastos que ejecuta la Municipalidad en forma diaria,
consolidándolo mensualmente, por semestre y de forma anual, por fuente y rubro, para
la presentación de la información presupuestaria y financiera. Tiene a cargo la captación
de los ingresos y la ejecución de los gastos en la modalidad de Girado y Pagado.

Son funciones de la Sub Gerencia de Tesorería, las siguientes:

a) Conducir los procesos técnicos para la ejecución financiera de los ingresos y

egresos por toda fuente de financiamiento de acuerdo con los principios y
procedimientos dispuestos, garantizando la legalidad y observancia del marco
normativo correspondiente al sistema de tesorería;
b) Programar, ejecutar y controlar las acciones propias del sistema de tesorería,
cautelando la adecuada captación, custodia y depósito de los ingresos, así como
de los títulos, cartas fianzas y valores recibidos;
c) Formular los partes diarios de fondos e informar a la Gerencia de Administración
sobre el movimiento de fondos en efectivo, cheques, tarjetas de créditos,
transferencias y otros, y efectuar el pago de las obligaciones contraídas por la
Municipalidad;
d) Otras funciones propias del sistema de tesorería.

74
 RELACION DE PERSONAL DEL AREA A EXAMINAR
APELLIDOS Y CARGO PERIODO DE DOMICILIO
NOMBRES GESTION
DEL AL
CRUZ FLORES, JEFE 06.01.18 31.12.1 CP8-
JORGE 8 TAMBOGR
ANDE
MENDOZA ASISTENT 06.01.18 31.12.1 TAMBOGR
RAMOS, CARLOS E 8 ANDE
GUTIERREZ TECNICO 06.01.18 31.12.1 TAMBOGR
CRISANTO, JULIO AUXILIAR 8 ANDE
CESAR

PALACIOS NIMA, SECRETA 06.01.18 31.12.1 PUEBLO

SONIA RIA 8 LIBRE

II. PLANEAMIENTO

ANÁLISIS PRELIMINAR, PLAN DE AUDITORIA, PROCESOS

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Para ejecutar el plan para el desarrollo de este informe especial, se cuenta con el apoyo
de la alta dirección, esta fue la primera acción que se realizó solicitando la participación
de los principales trabajadores y en donde se realizaron las siguientes acciones:

 Análisis y valuación de la información.

 Aplicación de cuestionario al personal.
 Solicitud de los estándares utilizados y programa de trabajo.

75
 1. ORIGEN DEL EXAMEN

El examen a la sub-gerencia de tesorería, se realizó en cumplimiento del plan anual

de control 2018 de la oficina de control institucional de la Municipalidad Distrital de
Tambogrande; que fue aprobado mediante resolución de contraloría Nº 125-2016-
CG publicada el 19.Noviembre.2016
La comisión de auditoría a cargo del examen de cumplimiento fue acreditada
mediante oficio Nº 079-2015-OCI-MSS, habiéndose asignado a esta acción de
control el código Nº 02-2168-2013-003.

2. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 OBJETIVO GENERAL

Establecer si la sub-gerencia de tesorería efectúa sus operaciones de ingresos y
egresos en el marco de las disipaciones legales aplicables y si ha permitido a la
municipalidad contar con información oportuna y confiable.

2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA

 Determinar si los pagos fueron previamente programados por las áreas orgánicas y
si además estos fueron incluidos en el cuadro de necesidades de la municipalidad
para establecer si estos contaron con la cobertura presupuestal correspondiente.

 Determinar si la gerencia de tesorería cuanta con una organización y sistemas de

control de recursos financieros orientados hacia un adecuado control y custodia de
los fondos y valores.
 Determinar si las rendiciones de cuentas provenientes de los fondos de caja chica
cuentan con la documentación sustentatoria y si los conceptos de los egresos
ejecutados se han efectuado en concordancia con la normativa vigente.

3 ALCANCE DEL EXAMEN

76
 El examen de cumplimiento fue realizado de conformidad con las normas de auditoria
generalmente aceptadas – NAGA y normas de auditoria gubernamental – NAGU, estas
últimas aprobadas mediante resolución de contraloría Nº 162-95-CG de fecha
22.set.1995 y modificadas con resoluciones de contraloría Nº 112-97-CG y 259-2000-
CG de fechas 20.jun.1997, 25.nov.1999 y 07.dic.2000, respectivamente.

El examen comprendió la revisión y análisis selectivo de la documentación que sustenta

las operaciones efectuadas por la gerencia de tesorería por el periodo del 06 de enero al
31 de diciembre del 2018, habiéndose extendido al alcance a algunas operaciones del
presente periodo, por efectos de verificación y seguimiento.

Los hechos que constituyen indicios razonables de comisión de delito, considerados en

la observación Nº 01, son materia de un informe especial emitido bajo el Nº 05-2018-
02-2168.

El presente examen especial se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas – NAGA y las Normas Generales de Control
Gubernamental Resoluciones de Contraloría Nº273-2014-CG del 12-Mayo.2014, y
comprendió la revisión y análisis selectivo de las operaciones, registros y
documentos utilizados por las diversas áreas usuarios de la Municipalidad, referidos
a los ingresos y egresos de la Municipalidad, por el periodo de enero a diciembre del
2015, habiéndose extendido el alcance a operaciones de años anteriores, por efecto
de análisis y seguimiento para lograr los objetivos previstos.

4 ACTIVIDADES DE AREA CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Los procedimientos a ejecutarse en el Examen Especial al Área de Tesorería se

encuentran detallados en el Programa de Auditoria. Asimismo se han elaborado
cuestionarios de Control Interno, entrevistas y otros que conlleven a la realización
del trabajo de auditoria de forma efectiva y se cumpla con los objetivos trazados
inicialmente.

NORMATIVA APLICABLE

Constitución Política del Perú.

Ley N° 27972 ley orgánica de municipalidades, vigente desde el 28.may.2003.

77
 Ley N° 27444-“ley de procedimiento administrativo general”.

Ley N° 27785 del 22.jul.2002, ley orgánico del sistema nacional de control y de la
contraloría general de la república.

Decreto Legislativo N° 276- ley de bases de la carrera administrativa y de

remuneraciones del sector público.

Texto Único ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del estado,

aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-TCM del 26.nov.2004.

Reglamento de Organización y funciones ROF, aprobado mediante ordenanza

N°247-MSS-vigente desde el 01.ene.2006

Directiva N° 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolución de Contraloría N° 117-

2001-CG de 27.JUL.2001.

Normas Generales de Control Gubernamental aprobado con Resolución de

Contraloría Nº 273-2014-CG de MAY.2014.
Normas generales del sistema nacional de tesorería, aprobado mediante resolución
directorial Nº 026-80-EF/77.15.

Directiva Nº 007-2006-MSS administración del fondo para caja chica.

Reglamento de organizaciones y funciones –ROF, aprobado mediante Nº 247-MSS,

vigente desde 01.ene.2006.

Modificación del reglamento y funciones –ROF, aprobado mediante ordenanza Nº

268-mss DEL 25.JUL.2006, publicado el 07.ago.2006.

Guías de Auditoría y Disposiciones de Control emitidas por la Contraloría General

de la República.

1. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

En concordancia con la norma de auditoria gubernamental NAGU 360

“comunicación de hallazgos de auditoria”, aprobada mediante resolución de
contraloría Nº 162-95-CG del 22.set.1995 y sustituida en su texto por resoluciones
de contraloría Nº 112-97-CG, 141-99-CG y 259-2000-CG del 20.jun.1997,

78
 25.nov.1999 y 07.dic.2000 respectivamente; los hallazgos emergentes de la auditoria
fueron comunicados a los ex - funcionarios y funcionarios involucrados que se
detallan en anexo Nº 01, fin que formulen sus comentarios y/o aclaraciones con el
sustento documentario pertinente, lo que ha sido motivo de evaluación, quedando
subsistente los aspectos que se revelan en el rubro observaciones del presente
informe.

5 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Culminado los plazos establecidos tanto para la etapa de Planificación, Ejecución

e Informe, se emitirá el Informe final del Examen Especial al Área de Tesorería de
la Municipalidad Distrital de Tambogrande, periodo 2018 tendrá un plazo de 30
días útiles teniendo como plazo máximo de presentación el día 15 de Junio del 2019.
a) PERSONAL CONFORMANTE DEL EQUIPO DE AUDITORIA

NOMBRES CARGO

MARQUEZ GARCIA, SUPERVISOR

ISAMAR
GOMEZ CASILLA, JEFE DE EQUIPO
YOVANA
CRUZ NIMA, ADELINA AUDITOR

b) FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

Funcionarios de la entidad

NOMBRE DEL USUARIO CARGO

GABRIEL MADRIR ORUE ALCALDE
TEODORO RAMOS GERENTE MUNICIPAL
YESQUEN

79
III. EJECUCION:

a) PROCEDIMIENTO GENERAL

Para la evaluación y realización del trabajo de auditoria se utilizara técnicas de

auditoria, papeles de trabajo los cuales nos ayudara a realizar los trabajos.

b) PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

Analizar o evaluar el correcto funcionamiento de reportes

Procesamiento de información, Sistemas de riesgos, Sistemas de control

c) EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Realiza las actividades que normalmente desarrolla el Órgano de control

institucional y efectúa el cumplimiento de la normativa vigente.

Control de actividades y operaciones

 La Municipalidad Distrital de Tambogrande se encargó de formular el

Reglamento de Organización y Funciones-ROF.
 Asimismo la entidad ha formulado el Manual de Organización y Funciones-MOF

Controles de confiabilidad y validez de la información.

Las funciones y responsabilidades de cada funcionario y/o servidores están

establecidas en el reglamento general interno, reglamento de organización y
funciones-ROF.

d) TÉCNICAS DE AUDITORIA:

80
 Las técnicas utilizadas en el presente trabajo son la observación, investigación,
confirmación, Entrevista personal, Cuestionarios, Revisión documental, indagación
e inspección.

e) INSTRUMENTOS
Encuesta: cuestionario de preguntas.

f) TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS

METODO:
 Verificación de las funciones.
 Verificación de documentos.
 Análisis de los requerimientos de los usuarios
INFORME DE AUDITORIA

INFORME FINAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL AREA DE

TESORERIA

I. INTRODUCCIÓN
El presente informe, realizado a través de programas de Auditorías, plantea un
estudio profesional de los diversos factores que pueden estar influyendo en las
operaciones de la municipalidad auditada “MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
TAMBOGRANDE.”, a fin de brindar las soluciones y recomendaciones
pertinentes.

II. OBJETIVO GENERAL

Evaluar el funcionamiento eficiente y manejo adecuado de los recursos asignados a
la institución para el cumplimiento de los objetivos y metas de la Municipalidad
Distrital de Tambogrande.

81
III. OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA

 Determinar si los pagos fueron previamente programados por las áreas orgánicas y
si además estos fueron incluidos en el cuadro de necesidades de la municipalidad
para establecer si estos contaron con la cobertura presupuestal correspondiente.

 Determinar si la gerencia de tesorería cuanta con una organización y sistemas de

control de recursos financieros orientados hacia un adecuado control y custodia de
los fondos y valores.
 Determinar si las rendiciones de cuentas provenientes de los fondos de caja chica
cuentan con la documentación sustentatoria y si los conceptos de los egresos
ejecutados se han efectuado en concordancia con la normativa vigente.

IV. ALCANCE DE LA AUDITORIA

La auditoría se desarrollará teniendo en cuenta las normas internacionales de
Auditoria, Normas de Auditoria Generalmente Aceptados y las Normas
Generales de Control Gubernamental.

La presente auditoria de Cumplimiento comprende la evaluación del

funcionamiento eficiciente en el manejo de recursos asignados a la institucion
06 de Enero al 31 de Diciembre del 2018.

V. DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

El Personal no conoce sus deberes y Responsabilidades

Condición
De la evaluación de control interno efectuada al componente ambiente de control
se observó que ninguno de los trabajadores conoce bien las funciones que
cumplen dentro de la entidad.
Criterio
La Resolución N° 320-2006-CG, en su componente de Ambiente de Control en
el Numeral 1.6 textualmente precisa el siguiente: El titular o funcionario
designado debe reconocer como elemento esencial la competencia

82
profesional del personal, acorde con las funciones y responsabilidades
asignadas en las entidades del Estado.
Causa
Falta de la difusión de los instrumentos de gestión municipal las cuales son el
reglamento de organización y funciones y el manual de organización y funciones.
En las cuales se enmarca las funciones que cumplen cada área de una entidad y
funciones de cada uno de los trabajadores.

Efecto
El desconocimiento de las funciones tiene como efecto la no obtención de los
objetivos trazados y baja productividad de los trabajadores del área.

Comentarios y/o Aclaraciones

La Comisión de Auditoria en cumplimiento de la Norma de Auditoria

Gubernamental NAGU 3.60 Comunicación de Hallazgos, aprobada mediante
Resolución de Contraloría N° 259-2000 CG de fecha 7 de Diciembre del 2000
comunicó las observaciones a los siguientes funcionarios:

El Sr. Cruz Flores, Jorge en su condición de jefe de la Oficina de tesorería,

en su Informe Nº 004 – 2011 – MPH/TESORERIA de fecha 13 de Mayo del
2017 señala:

Que la oficina hizo requerimiento de una copia del ROF y el MOF a la gerencia
sin embargo se hizo caso omiso a dicho requerimiento. Además señala que las
funciones que desempeñan en la oficina no son nada complicadas que sean
necesarias que conozcan sus funciones los trabajadores

Evaluación de Descargos

En el descargo presentado por el Sr. Cruz Flores, Jorge en su condición de Jefe

de la Oficina de tesorería, se determina que no demuestra documentadamente
el requerimiento realizado a la gerencia por poder obtener una copia del ROF y
MOF.

83
 Determinación de Responsabilidades

Como se puede apreciar, en el comentario formulado, no desvirtúa los hechos

observados, por lo que les asiste responsabilidad Administrativa a los siguientes
funcionarios que se detalla:

Al señor Cruz Flores, Jorge En su condición de Jefe de la Oficina de tesorería

le asiste responsabilidad administrativa, al haber incumplido sus funciones
determinadas en el Manual de Organización y Funciones en el artículo 14 donde
se señala que los jefes de oficina deben promover la difusión de los instrumentos
de gestión que permitan a los demás trabajadores de cada área realizar
adecuadamente sus funciones.

Al señor Teodoro Ramos Yesquen En su condición de gerente municipal le

asiste responsabilidad administrativa, al haber incumplido sus funciones
determinadas en el Manual de Organización y Funciones en el artículo 27
numeral 9 donde se establece que el gerente municipal tiene la función de
controlar y evaluar la gestión administrativa, financiera y económica de la
municipalidad y disponer las medidas correctivas necesarias.

4.2. DISCUSION

Del “Examen Especial a la Municipalidad Distrital de Tambogrande – Área de

tesorería”, período enero a diciembre 2018”, se ha observado lo siguiente:
1. Falta de capacitaciones a los trabajadores del área.

De la evaluación realizada se ha determinado que el personal no se encuentra

debidamente capacitado para desempeñarse como responsables en el área.
Realidad que afecta el buen desempeño de sus funciones por parte de los
trabajadores y no permite el cumplimiento de los objetivos predeterminados para
cada periodo.

Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente de Ambiente de

Control en el Numeral 1.6 textualmente precisa el siguiente: El titular o
84
 funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la
competencia profesional del personal, acorde con las funciones y
responsabilidades asignadas en las entidades del Estado.

2. El Personal no conoce sus deberes y Responsabilidades.

De la evaluación realizada se ha constatado que el personal no conoce sus deberes

y responsabilidades para el desarrollo de sus funciones.
Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente de Ambiente de
Control en el Numeral 1.7 textualmente establece lo siguiente: Es necesario
asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, así como
establecer relaciones de información, niveles y reglas de autorización, así
como los límites de su autoridad.

El gerente municipal de la Municipalidad provincial debe promover la difusión

del reglamento de organización y funciones (ROF), así como del manual de
organización y funciones (MOF) que son documentos internos donde se
establecen la organización de los trabajadores y sus respectivas funciones por
cada cargo.

3. Todo el personal de la entidad tiene Acceso a los Archivos tesorería.

De la evaluación realizada se ha advertido que todo el personal de la entidad tiene

acceso libre a los Archivos que se maneja en las oficinas del área de tesorería.

Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente Control Gerencial

en el numeral 3.4. Textualmente señala lo siguiente: El acceso a los recursos o
archivos debe limitarse al personal autorizado que sea responsable por la
utilización o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto a la
utilización y custodia debe evidenciarse a través del registro en recibos,
inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un
control efectivo sobre los recursos o archivos.

4. Falta de arqueo de caja diario o semanal.

En el examen efectuado se encontró que la tesorería no realiza el arqueo de caja

periódico afectando al manejo transparente y adecuado de los fondos públicos.

85
 Al respecto en el artículo N°104 incisos 2 y 8 del Reglamento de organización
y Funciones (ROF) del Gobierno Regional de Piura establece que la tesorería
tiene entre sus funciones principales elaborar y evaluar los flujos de caja en
concordancia con la programación presupuestaria y la disponibilidad
efectiva de recursos financieros, así como elaborar el reporte diario de saldo
de caja, formulando el estado correspondiente y el parte diario de ingresos.
5. Recursos insuficientes para el desarrollo de las actividades.

En el examen se encontró de los trabajadores no cuentan con los recursos

necesarios para cumplir correctamente sus funciones, en esto se puede mencionar
la falta de computadoras eficientes que ayuden a mejorar la productividad de los
trabajadores en la realización de sus actividades; falta de útiles de oficina entre
otros.
Al respecto según el artículo N° 27 del ROF de la entidad en examen señala que
dentro de las funciones de la gerencia municipal esta:
Programar, dirigir, controlar y evaluar las actividades que desarrollan los
diversos órganos de la Municipalidad Distrital de Tambogrande (ROF- art 27
inciso 1) Resolver, disponer y distribuir la atención de los asuntos internos de la
municipalidad, en concordancia con la normatividad vigente y política
institucional. Con el objeto de dinamizar la gestión municipal ROF- art 27 inciso
2)
6. No se cuenta con políticas y de procedimientos debidamente aprobados.

Del examen de control de encontró que las actividades que se realizan en el área
de tesorería no cumplen una política establecida y procedimientos correctamente
aprobados.
Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente Control Gerencial
en el numeral 3.1. Textualmente señala lo siguiente: La responsabilidad por
cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente definida,
específicamente asignada y formalmente comunicada al funcionario
respectivo. La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe contar
con la autorización y aprobación de los funcionarios con el rango de
autoridad respectivo.
7. No se cuenta con medios de Información y Comunicación eficientes tales
como: Internet y anexos telefónicos

86
 De la evaluación efectuada se ha determinado que no se cuenta con la
implementación de los medios de comunicación indispensables.

Al respecto la resolución N° 320-2006-CG, en su componente Información y

Comunicación en el numeral 4.9 textualmente señala lo siguiente: Los canales
de comunicación son medios diseñados de acuerdo con las necesidades de la
entidad y que consideran una mecánica de distribución formal, informal y
multidireccional para la difusión de la información. Los canales de
comunicación deben asegurar que la información llegue a cada destinatario
en la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor ejecución
de los procesos, actividades y tareas.

8. Las Actividades de comunicación e información que desarrollan el

personal de ésta área son realizadas sin respetar los plazos establecidos.

El proceso de comunicación de las informaciones es demasiada lenta e inoportuna

que perjudica el logro de los objetivos y la utilidad de la información
Al respecto la resolución N° 320-2006-CG, en su componente Información y
Comunicación en el numeral 4.2 señala textualmente que la información debe
permitir a los funcionarios y servidores públicos cumplir con sus obligaciones y
responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados,
Identificados, seleccionados, registrados, estructurados en información y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
9. Monitoreo ineficiente de los procesos y operaciones del área de tesorería
no permiten conocer oportunamente los resultados.

Se ha determinado que el monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad

no permiten conocer oportunamente los resultados de las actividades.

Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su Componente Supervisión y

Monitoreo en el numeral 5.1.1 establece lo siguiente: El monitoreo de los
procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer oportunamente
si éstos se realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos y si en
el desempeño de las funciones asignadas se adoptan las acciones de
prevención, cumplimiento y corrección necesarias para garantizar la
idoneidad y calidad de los mismos.

87
CONCLUSION

De la revisión efectuada a los documentos y descargos efectuados correspondientes al

Examen Especial efectuado a la Unidad de tesorería concluimos: Que, el personal de la
unidad de tesorería desconocen por las funciones que desempeñan ya que no cuentan con los
documentos que contienen dicha información, teniendo responsabilidades para este hecho
del gerente municipal y el jefe de la unidad de tesorería. (Observación 1).

RECOMENDACION

De conformidad con lo establecido en el artículo N° 15 inciso b) de la Ley N° 27785 Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, en
mérito de la Observación y Conclusiones que se exponen en el presente Informe, se efectúan
las siguientes recomendaciones:

88
AL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

1. Que se le presente un memorándum de amonestación al Sr. Cruz Flores Jorge en su

condición de Jefe de la Oficina de Tesoreria por haber omitido sus funciones,
determinadas en el Manual de Organización y Funciones.
2. Que se le presente un memorándum de amonestación al Sr. Cruz Flores Jorge en su
condición de Jefe de la Oficina de Tesorería por haber omitido sus funciones,
determinadas en el Manual de Organización y Funciones
3. que exista una mejor línea de comunicación e información entre la gerencia municipal y
los demás unidades de la entidad.

PIURA, 13 de enero del 2019.

---------------------------------------------
CPC. YOVANA GOMEZ CASILLA
Codigo 3056
Supervisor de auditoria

89
ANEXOS

90
 Resolución de Contraloría Nº 264- 2015-CG
ANEXO N°001 Resolución de Contraloría Nº 125-2018-CG
Contralor General designa Sociedades de Auditoría para realizar auditorías a los
estados financieros y examen especial a la información presupuestaria de diversas
entidades. Publicado 03/04/2015
Contralor General designa Sociedades de Auditoria para realizar auditorías a los
Estados Financieros y examen a la información presupuestaria de diversas entidades.
Lima 01 de abril de 2015.

Publicado 19/11/2018.
VISTO, mediante RC Nº 264-2015-CG se realice el examen especial al
área de tesorería al sistema (SAT) por la Comisión Especial de Designación de
Lima 19 de Noviembre del 2019
Sociedades de Auditoría, encargada de la evaluación y calificación;

VISTO, mediante RC Nº 125-2018 se realice examen especial al área de Tesorería

CONSIDERANDO:

Que, de conformidad con el art 82° de la Constitución Política del Perú, la

alContraloría
sistema General
(SAT)de lapor la Comisión
Republica es el órgano Especial
superior del de Designación
Sistema de Sociedades de Auditoria,
Nacional de Control,
encargado de supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda y de los actos de las instituciones sujetas a control.
encargada de la evaluación y calificación;
La comisión de Auditoria a cargo del examen fue acreditada mediante oficio
Nº 054-2015-FD-MSS, habiéndose asignado a esta acción de control el código Nº02-2105-
CONSIDERANDO:
2014-001.

Que el artículo 6° de la ley N°27785 Ley orgánica del sistema Nacional de

Que, de conformidad con el art 82 de la Constitución Política del Perú, la Contraloría
Control y de la Contraloría General de la Republica, establece que el controlen los sistemas
de las áreas en las municipalidades con la supervisión, vigilancia y verificación al grado de
General de la Republica es el Órgano superior del Sistema Nacional de Control, encargado
eficacia y eficiencia, así como el cumplimiento de las normas legales y los lineamientos de
políticas y planes de acción, realizar el examen especial al área de tesorería – sistema SAT
de supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de
periodo del 01.ene.2015 al 01.mar.2015 en virtud a lo establecido en el artículo 48° del
Reglamento.
la deuda y de los actos de las instituciones sujetas a control.

La comisión de Auditoria a cargo del examen fue acreditada mediante oficio Nº Nº

079-2018-OCI-MSS, habiéndose asignado a esta acción de control el código Nº 02-2168-
2016-003.

Que el artículo 6 de la ley N 27785 ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la Republica, establece que se controle el área de Tesorería en
las municipalidades con la supervisión, vigilancia y verificación al grado de eficiencia y
eficacia, así como el cumplimiento de las normas legales y los lineamientos de políticas y
planes de acción, realizar el examen especial al área de Tesorería – sistema SAT periodo del
20 noviembre 2018 al 13 de enero 2019 en virtud a lo establecido en el artículo 48 del
Reglamento.

91
 Que el artículo 6° de la ley N°27785 Ley orgánica del sistema Nacional de
la Contraloría General de la Republica, establece que el controlen los sistemas
en las municipalidades con la supervisión, vigilancia y verificación al grado de
iciencia, así como el cumplimiento de las normas legales y los lineamientos de
lanes de acción, realizar el examen especial al área de tesorería – sistema SAT
01.ene.2015 al 01.mar.2015 en virtud a lo establecido en el artículo 48° del
.

92
 ANEXO Nº 002 PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR

INICIO: 20/11/2016 TERMINO: 13/01/2019

PROGRAMA DE AUDITORIA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
EMPRESA: TAMBOGRANDE- SIAF-SP

Nº PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE FECHA

VISITA PRELIMINAR

Solicitud de Manuales y Sociedad

I
documentación. Auditora MGDN 13/01/2018

· Elaboración de los cuestionarios. MGDN

DESARROLLO DE LA AUDITORIA

· Aplicación del cuestionario al Sociedad

personal. Auditora MGDN

· Entrevistas a líderes y usuarios más Sociedad

relevantes de la dirección. Auditora MGDN
II
· Análisis de las claves de acceso, 20/12/2018
control, seguridad, confiabilidad y Sociedad
respaldos. Auditora MGDN

· Evaluación de la estructura orgánica:

puestos, funciones, autoridad y Sociedad
responsabilidades. Auditora MGDN

93
 .Evaluación de los Recursos Humanos
y de la situación Presupuestal y
Financiera: desempeño, capacitación, Sociedad Auditora
condiciones de trabajo, y equipos. MGDN

ELABORACION Y
PRESENTACION DEL INFORME
III
· Elaboración y presentación del Sociedad
Informe final. Auditora MGDN 13/01/2019

CPC
ELABORAD JIMENEZ
O POR: YOVANA GOMEZ CASILLA SUPERVISADO ARIAS
POR: RODRIGO

FECHA 20/11/2018 FECHA: 13/01/2019

MGDN SOCIEDAD AUDITORA

……………………………………..

CPC. YOVANA GOMEZ CASILLA

SUPERVISOR

94
 ANEXO Nº 003 CUESTIONARIO DE CONTROL.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE TESORERIA

Entidad: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

Periodo Evaluado: Del 06 de Enero al 31 de Diciembre 2018

Fecha de Evaluación: 20 Noviembre al 13 de enero del 2019

PREGUNTAS SI NO N/A OBS.

1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1¿El Área de Tesorería cuenta con los Instrumentos de gestión MOF,
ROF, Plan operativo institucional, organigramas, manuales y directivas
internas?
1.2¿Se encuentran actualizados dichos instrumentos de Gestión?
1.3¿Al personal se le ha asignado por escrito sus funciones y tiene
experiencia y/o capacitación en materia presupuestal?
1.5¿El personal del Área de tesorería ha recibido capacitación sobre la
aplicación del software del SIAF?
2. GENERALES A CAJA Y BANCOS
2.2 ¿Existe caja fuerte para la custodia de los fondos en efectivo,
títulos valores y sus documentos?
2.3 ¿Se lleva un Registro de Carta Finanzas?
2.4 ¿Es conocida la clave de la caja fuerte por personal diferente al
tesorero y al Director General de Administración?
2.9 ¿Se archivan en lugar seguro y apropiado todos los comprobantes
que sustentan los ingresos y egresos?
3. CUENTAS BANCARIAS
4.5 ¿Se realiza mensualmente la conciliación de las cuentas bancarias?
4.6 ¿Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones?

95
4.8 ¿Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones?
5.3 ¿Se depositan dentro de las 24 horas de su recepción en las cuentas
bancarias respectivas de la entidad?
5.4 ¿Los fondos recaudados son depositados intactos; es decir, nose
disponen para atender gastos en efectivo?
5.8 ¿Los fondos recaudados están debidamente clasificados y registrados y
registrados de acuerdo a su naturaleza, es decir, por Fuentes de
financiamiento?
5.9 ¿Se expiden los respectivos recibos de ingreso al momento de efectuarse
la recepción de fondos?
5.15 ¿Las papeletas de depósito están debidamente selladas por el Banco?
5.21 ¿Se realizan arqueos periódicos y sorpresivos a los fondos recaudados?
4. PAGO DE OBLIGACIONES
6.1¿Antes del giro para el pago de obligaciones se verifica previamente en
el SIAF-SP la correspondiente autorización de giro?
6.3 ¿Se cumple con efectuar el giro de cheques para el pago de obligaciones,
AFP, ONP, Tributos
6.5 ¿Se verifica el número de cheques, al momento de ser entregadas cada
una de las chequeras por parte del banco?
6.8 ¿Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados?
6.9 ¿Los cheques se giran únicamente con la suscripción mancomunada por
parte de los funcionarios acreditados?
6.17 ¿Se realiza confirmación telefónica por parte del banco para pagos por
sumas superiores a S/. 50,000.00?
6.20 ¿En el caso de haber caducado los cheques girados, se ha procedido a
anular el Gasto Girado en el SIAF-SP?
6.21 ¿Se utiliza comprobantes de pago prenumerados?
6.22 ¿ Se encuentran debidamente cancelados los comprobantes de pago?
6.23 ¿Se encuentran debidamente sustentados los comprobantes de pago
con la documentación que acredite los conceptos e importes pagados?
6.25 ¿Los comprobantes de pago anulados, se encuentran debidamente
archivados?

96
 5. FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO FIJO
PARA CAJA CHICA
7.1 ¿Existe resolución autorizativa de apertura del fondo?
7.2 ¿El director General de Administración ha aprobado una Directiva de
Administración del fondo, en la misma oportunidad de su constitución?
7.3 ¿Están separadas las funciones de custodia y manejo del fondo de las
autorizaciones de pago y registros contables?
7.5 ¿Se ha establecido el tipo de gastos a efectuar con cargo a los recursos
del fondo
7.9 ¿Las entregas provisionales con cargo a los recursos del fondo, son
autorizadas por el director general de administración?
7.10 ¿Los comprobantes de gasto son justificados refrendados al reverso
con el nombre y firma del responsable que efectuó el gasto?
7.11 ¿Los gastos son autorizados por los funcionarios encargados para tal
fin?
7.14 ¿Para reembolsar el fondo se giran cheques en el mes sólo hasta tres
veces el monto constituido para dicho fondo, indistintamente del número de
rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en dicho período?
7.18 ¿sin perjuicio de las acciones de fiscalización y control a cargo del
Órgano de Auditoria interna, se ha dispuesto la realización de Arqueos
inopinados del fondo.

Y&A SOCIEDAD AUDITORA

……………………………………..

CPC ADELINA CRUZ MAQUERA

AUDITORA

97
 ANEXO Nº 004 OFICIO Nº 001-2019 SOCIEDAD AUDITORA

CARTA DE PRESENTACIÓN

Oficio, 001/2019 MGDN– PIURA.

Piura, 13 de enero del 2019

Señores.

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

Presente.-

De nuestra consideración:

Por medio de la presente nos es grato presentarle nuestro equipo de trabajo, nuestros
servicios profesionales, el costo y forma de pago para la realización de la Auditoria de
Cumplimiento en su institución.

Nuestra labor comprenderá lo siguiente:

 Informe de Auditoria de Cumplimiento.

 Evaluar si los instrumentos de gestión MOF, ROF, Plan operativo institucional,
Organigramas, Manuales y Directivas Internas se encuentran actualizados y se ponen
en práctica.
 Verificar si cuenta con directiva de Caja chica.
 Evaluar si el personal del área de Tesorería ha recibido capacitación sobre en el
manejo de fondos y pagos a terceros.
 Verificar si el personal del área cuenta con la asignación de funciones por escrito.
 Evaluar si se realizan los pagos a cuenta, y depósito de sueldos y salarios
 Verificar los fondos utilizados para pagos a los proveedores se realizan con los fondo
asignados y fuentes de financiamiento correctos

 Poner de conocimiento cualquier error y riesgos significativos.

.

98
EN CUANTO AL COSTO DEL SERVICIO

Basados en la definición de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos

considerado el valor de nuestros servicios profesionales en Quince mil Nuevos Soles
(S/.15,000.00), los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras facturas de
la siguiente manera:

 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo.

 25% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno.

 50% al momento de entregar el Informe final de Auditoria de manera definitiva.

A 13.01.201
DEL 20.11.2018 L 9

TOTAL DIAS
40
HABILES

99
 N°
COSTO COSTOS DIRECTOS S/.
de

H.H HONORARI PASAJE

X H.H. OTROS TOTAL
. OS S

1
100 60 6,000.00 1,200.00 7,200.00

2
100 50 5,000.00 600.00 5,600.00

3
100 20 2,000.00 200.00 2,200.00

TOTA
L 160 13,000.00 2,000.00 15,000.00

Se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado

para que un auditor, Jefe de equipo y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya
mencionado en la presente propuesta.

Sin otro particular de momento, me suscribo de usted.

Atentamente.

Y&A SOCIEDAD AUDITORA

……………………………………..

CPC YOVANA V. GOMEZ CASILLA

SUPERVISOR

100
ANEXO Nº 005 OFICIO Nº 002-2019 SOCIEDAD AUDITORA

Oficio, 002/2019 -MGDN–PIURA.

Piura, 13 de enero del 2019

Señores

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE

Presente.-

De mi consideración:

De conformidad con las NAGAS, NIAS y técnicas de Auditaría, con relación al trabajo de
auditoria a la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TAMBOGRANDE. Por el año 2019
agradeceremos a ustedes se sirvan proporcionamos los siguientes documentos y o registros
contables:

1. Organigrama actual.
2. Instrumentos de gestión MOF, ROF, Plan operativo institucional
3. Directiva de Caja Chica.
4. Conciliaciones Bancarias de todas las cuentas de la institución.

Sin otro particular.

Atentamente,

Y&A SOCIEDAD AUDITORA

……………………………….

CPC MARQUEZ GARCIA, ISAMAR

Jefa de Equipo de Visita

Codigo. 4030

101
 VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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LOS GOBIERNOS LOCALES . Lambayeque-Peru.

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Edisson, A. O. (2018). Analisis de la norma ISO 37001 y su relacion con la ISO utilizadas en la
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PAZ, J. P. (2017). INFLUENCIA DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA CORRUPCION DE

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Obtenido de
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adquisición de bienes en EDITORA PERÚ entre los años 2007 al 2010. Tesis para optar el
Grado de Magíster en Ciencia Política con Mención en Gerencia Pública , PONTIFICIA

102
 UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL PERÚ , Lima. Obtenido de
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Zabala, A. M. (2017). SISTEMAS DE CONTROL Y PREVENCION EN LAS EMPRESAS SOBRE DELITOS DE

CORRUPCION. Madrid.

103
 CONCLUSIONES

1) La implementación de Programa de Compliance ISO 37001:2017 influyó

positivamente en la Municipalidad Distrital de Tambogrande ya que se adaptó en
base a las necesidades de dicha entidad.
2) La Municipalidad Distrital de Tambogrande, trabaja para ser una organización
eficaz, eficiente y transparente con la finalidad de mejorar la calidad de vida e
inclusión social de los ciudadanos. En ese sentido, se somete y aplicara los
lineamientos y la vigilancia que ejercerá el oficial de cumplimiento de anti soborno,
quien goza de autoridad e independencia en la lucha preventiva contra el soborno en
la entidad. En este contexto la Municipalidad estableció las siguientes políticas de
anti soborno:
 Prohibir cualquier intento o acto de soborno en cualquier nivel de la
organización
 Cumplir las leyes, reglamentos y normas municipales anti soborno aplicables
a la organización
 Cumplir con los requisitos de sistema de gestión de anti soborno establecidos
de acuerdo a la norma internacional ISO 37001:2017
 Buscar permanentemente la mejora continua del Sistema de gestión de anti
soborno
3) Una de las consecuencias que genera la falta de un estudio riguroso e integral de la
corrupción en la Municipalidad Distrital de Tambogrande es que no hay un control
sobre los procesos en el área de tesorería como se detectó en el examen especial.
4) La implementación del sistema de gestión anti soborno permitirá un adecuado control
de los recursos económicos de la entidad, así como también el incremento de la
confianza de los ciudadanos hacia los servicios brindados por la Municipalidad
Distrital de Tambogrande y el apego a los valores éticos por parte de los
colaboradores, es en este sentido, que se ha elaborado el Plan de Implementación del
Sistema de Gestión Anti Soborno ISO 37001:2017.

104
 RECOMENDACIONES

1) Es necesario la capacitación para la formación en el estándar ISO 37001 al equipo

implementador de esta norma técnica y posteriormente, replicar estos conocimientos
a los colaboradores de la Municipalidad Distrital de Tambogrande

2) La Municipalidad Distrital de Tambogrande debe ver que la implementación y

ejecución del sistema de gestión contra el soborno y sus procesos de apoyo se realiza
a través de la estructura organizacional y que todos participen

3) Llevar a cabo un análisis para saber dónde estamos y que debemos hacer para
implementar los requisitos de la ISO 37001. Asistencia externa y con experiencia
podría ser útil en esta etapa.

4) La Municipalidad Distrital de Tambogrande debe Involucrar a todo el personal

incluido los ciudadanos, con una comunicación oportuna y apropiada sobre su
programa anti-soborno - incluyendo las funciones, responsabilidades y plazos. La
comunicación en un proceso clave para mantener el programa vigente, transparente
y vivo. Si no se escucha sobre el mismo todo pasa al olvido.

105
 ANEXO 001: Formato N.º 5: Matriz General de Consistencia.
Título: Propuesta De Implementacion de Programa de Compliance ISO 37001 en la Municipalidad Distrital de Tambogrande
Nombre del tesista: Dominguez Nima Marita Guissela
Problemas Objetivos Hipótesis Variables/Indicadores Metodología
General General General Unidad de análisis Enfoque: Cualitativo
¿Cómo implementar un programa de -Proponer una implementación La Municipalidad decide adoptar e Variable independiente: Programa de Compliance ISO Diseño: Narrativo
compliance ISO 37001 de fraude y de programa de compliance ISO implementar la norma ISO 37001 37001: una norma internacional de Sistemas de Gestión Nivel: Descriptivo
corrupción de la Municipalidad 37001 de fraude y corrupción de cuando es consciente de que la Antisoborno Tipo: Aplicativa
Distrital de Tambogrande, la Municipalidad Distrital de problemática de la corrupción y el Dimensiones: Métodos:
actualmente? Tambogrande soborno no es ajena a sus objetivos y - Mecanismos de identificación de los riesgos -Inductivo
Especificos Especificos metas y que, por ende, la afecta Cultura Preventiva -Deductivo
Especificos 1. Establecer, documentar y Especificos Evaluación de desempeño y mejora Técnicas e
1. ¿Cuáles son las políticas de anti- aprobar políticas de anti-soborno 1.Promover denuncias sobre actos de Indicadores: instrumentos:
soborno por parte de la alta dirección por parte de la alta dirección en soborno -Personal clave, identificar áreas de riesgo De recolección de
en la Municipalidad Distrital de la Municipalidad Distrital de -Sancionar actos de corrupción de -Implementación de políticas antisoborno, formación datos:
Tambogrande, actualmente? Tambogrande, actualmente acuerdo a reglamentos internos constante del personal, evaluación de cumplimiento de todo -La encuesta
2. ¿Cuáles son las consecuencias que 2. Analizar las consecuencias 2.En política, administración el personal, evaluaciones de cumplimiento de todo el De análisis:
genera la falta de un estudio riguroso que genera la falta de un estudio -Económicos personal -Cuantitativo
e integral de fraude y corrupción en riguroso e integral de la -Medioambientales y sociales -Controles financieros, comerciales, contractuales y de -Descriptivo
el sistema Público y, concretamente, corrupción en el sistema Público -En la ayuda humanitaria y en adquisiciones.
en la Municipalidad Distrital de y, concretamente en la cooperación y desarrollo Variable Dependiente: Fraude y corrupción: asociados Población:
Tambogrande, actualmente? Municipalidad Distrital de -Otras áreas al manejo ilegal de fondos o políticas que suelen generar Municipalidades de la
3. ¿Cómo diagnosticar el Tambogrande, actualmente 3.Revisión y diagnóstico de los beneficios a grupos pequeños o personas, a costas de otro Región Piura
cumplimiento de la implementación 3. Diagnosticar el cumplimiento procesos y documentación de la Dimensiones: Muestra:
de la norma ISO 37001 en los de la implementación de la Municipalidad Distrital de - Calidad de la inversión pública Municipalidad
procesos de la Municipalidad norma ISO 37001 en los Tambogrande - Evaluación de Proyectos y Auditorias Distrital de
Distrital de Tambogrande, procesos de la Municipalidad -Recaudación de Impuestos Tambogrande
actualmente? Distrital de Tambogrande? Indicadores:
- Eficiencia del Gasto Público, Programación de inversiones
y financiamiento
- Registro e inventario de activos de la Municipalidad
Distrital de Tambogrande, Auditorías externas Sorpresivas
- Mecanismos de Control para la recaudación de Impuestos

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ANEXO 002: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

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NORMA TECNICA PERUANA ISO 37001

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