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ESTRATEGIA Y
PRESUPUESTO
MAESTRO

Un presupuesto es un plan detallado para

adquirir y usar recursos financieros y de otras
clases durante un periodo determinado.
Representa un plan para el futuro expresado en
términos cuantitativos formales. El uso de
presupuestos para controlar las actividades de
una empresa se conoce como “control
presupuestario”

Ray Garrison y Ericc Noreeen

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PRONÓSTICOS Y PRESUPUESTOS
Frecuentemente existe confusión entre los términos pronósticos y presupuesto,
sin embargo, éstos son diferentes

PRONÓSTICO: Es la estimación anticipada del valor de una variable. Conocer por

algunos indicios el futuro, por ejemplo:

PRONÓSTICO DE VENTAS DEL Cantidad de producto "X" que demanda un

=
PRODUCTO X mercado particular

PRESUPUESTAR: Formar el computo de los gastos o ingresos, que necesaria o

probablemente han de resultar en un negocio de interés público o privado, por
ejemplo:

PRESUPUESTO DE VENTAS Demanda pronosticada menos restricciones de

=
DEL PRODUCTO "x" la empresa por precio de venta

PRINCIPALES HERRAMIENTAS DE PLANEACIÓN FINANCIERA

 Modelo Costo-Volumen-Utilidad. Punto de equilibrio

 Pronóstico de requerimientos financieros

 Grados de Apalancamiento Operativo, Financiero y Combinado

 Presupuesto de Operación

 Presupuesto Financiero

 Modelos de Crecimiento Sostenido

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OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS

 Planificar para el futuro

 Asignar recursos a las diferentes unidades y productos

de la empresa

 Identificar posibles problemas en los procesos de

fabricación, compra, distribución o prestación de servicios

 Coordinar las ventas y la producción así como otras

actividades entre las diferentes unidades y división de
negocio.

OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS

 Establecer referencias de comparación para evaluar

resultados

 Comunicar los objetivos del equipo directivo al resto de

la empresa.

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CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

1) Según la flexibilidad
• Rígidos estáticos Fijos o Asignados (Presupuestos del Estado)
• Flexibles o Variables

2) Según la período de tiempo que cobran

• A CORTO plazo
• A Largo plazo

3) Según el campo de aplicabilidad en la empresa

• De operación o económicos
• Financieros (Tesorería y capital)

4) Según el sector en el cuál se utilizan

• Sector Público
• Sector Privado

VARIABLES MICROECONÓMICAS QUE

AFECTAN A LOS PRESUPUESTOS

 Estrategias de precios
 Nivel de participación de mercado
 Rentabilidad esperada
 Diagnostico de liquidez
 Políticas del capital de trabajo
 Estrategias para aprovechar la capacidad instalada
 Carga financiera esperada

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ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

Es la proyección de las partidas que forman parte de
un Estado Financiero, que se plasma en el Estado de
Ganancias y Pérdidas y en el Balance General a un
tiempo futuro.

Es decir la proyección de estados Financieros, que

generalmente se le denomina Estados Financieros
proyectados, se elaboran tomando como base los
cálculos estimados o transacciones que aún no se han
realizado. Son estados que se acompañan
frecuentemente con un presupuesto.

BASE PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

PROYECTADOS

La base para elaborar los estados Financieros proyectados es

el Presupuesto de ventas, de cobranzas, y caja así como de
las distintas partidas del estado de ganancias y Pérdidas.

La preparación del Balance General y del Estado de Ganancias

y Pérdidas Proyectados, permite analizar el efecto de las
diversas decisiones políticas, respecto a la futura posición
financiera y rentabilidad de la empresa.

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QUE SE DEBE CONOCER PARA PREPARAR LOS

PRESUPUESTOS

El mercado
• Conocimiento y estimación del consumo del sector al
que va dirigido el producto
• Canales de distribución
• Participación del mercado
• Conocimiento de la competencia
• Tipo de demanda
• Distribución geográfica del mercado
• Conocimiento de productos sustitutos y equivalentes
• Disponer de estadísticas para medir tendencias

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QUE SE DEBE CONOCER PARA PREPARAR LOS

PRESUPUESTOS

Finanzas
• Tendencias económicas generales
• Situación económica y financiera del negocio
• Imagen ante clientes y acreedores
• Ciclo de flujo de efectivo
• Capacidad de inversión
• Aspectos tributarios que afectan al negocio

QUE SE DEBE CONOCER PARA PREPARAR LOS

PRESUPUESTOS

COSTOS y PRODUCCIÓN
• Capacidad de producción instalada
• Niveles de Productividad
• Posibilidad de producir otros productos
• Punto de equilibrio
• Disponibilidad de los elementos del costo
• Sistemas de costos utilizado
• Composición de los costos
• Determinantes de los precios de ventas
• Obsolescencia del inventario

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QUE SE DEBE CONOCER PARA PREPARAR LOS

PRESUPUESTOS
Políticas económicas y administrativas de la
empresa
• Política de endeudamiento
• Política de compras
• Política de crédito
• Política de inversiones y reinversiones
• Política de tesorería
• Política de dividendos
• Políticas de contratación de personal
• Políticas de publicidad y promoción
• Políticas salariales, de seguridad

OBJETIVO PRINCIPAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PROYECTADOS

El objetivo principal de los estados financieros proyectados es

dar a conocer los probables resultados y condiciones
financieras de la empresa en el futuro con la finalidad de
conocer mejor la eficacia y flexibilidad de la empresa y así
mismo calcular el margen de utilidad a futuro.

Al elaborar los estados financieros proyectados, se debe

considerar el Presupuesto de Caja, porque a través de esta
herramienta gerencial, se va a proyectar los ingresos y
desembolsos de efectivo del periodo estimado, y
consecuentemente se reflejaría el saldo final de caja, que
contaría la empresa para el período proyectado.

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VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

• Difunden los objetivos definidos por la alta gerencia

• Apoyan las funciones de la estructura organizacional
• Elevan la participación de todas las áreas del negocio
• Fomentan el acopio y control de información
histórica
• Facilitan la administración óptima de los recursos
• Propician la coparticipación e integración de las
áreas
• Obligan a realizar un auto análisis periódico
• Facilitan el control administrativo
• Son un reto constante para la administración

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

• Están basados solo en estimaciones

• Su ejecución no es automática

• Toma tiempo y costo prepararlos

• Deben ser adaptados a los cambios de importancia

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Su preparación es una gran parte de trabajo del equipo

contable de las empresas, liderado por el contralor o
responsable financiero

El propósito es resumir los planes de una empresa con

respecto a todas sus actividades principales, desde
ventas y producción hasta distribución y finanzas, y
representarlos mediante un conjunto de presupuestos
detallados que acaban conformando el PRESUPUESTO
PRINCIPAL.

CONFORMACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO O PRINCIPAL

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INFORMACIÓN BÁSICA QUE DEBEN TENER EL

PRESUPUESTO DE CADA ÁREA, ES LA SIGUIENTE

Presupuesto de Ventas e Ingresos

Periodo Mes X
Concepto Producto A
Cantidades a vender 1000
* Precio unitario de venta 10
= Ingresos por ventas brutas 10000
* % Descuento 1
- Valor de los descuentos 100

= Ingresos netos 9900

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Presupuesto de producción

Periodo Mes X
Concepto Producto A
Unidades a vender 1000
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de producción 1150
- Inventario Inicial 100

= Presupuesto de producción 1050

Presupuesto de Compras de Materia

Prima
Materia
A

Periodo Mes 1
Unidades a consumir 15
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de producción 165
- Inventario Inicial 80
= Presupuesto de materias primas en
unidades 85

* Valor por unidad $1300

= Valor presupuestado en materias primas $110500

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Presupuesto de Compras de
Mercancía
Materia
A

Periodo Mes 1
Unidades a vender 1000
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de mercancías 1150
- Inventario Inicial 200
= Presupuesto de mercancías en unidades
950

* Valor por unidad $6000

= Valor presupuesto de mercancías $5700000

Presupuesto de Mano de Obra

Periodo Mes X
Concepto Producto A
Presupuesto de producción 1000
* Tiempo de mano de obra en 1.5
hrs
= Total presupuestado en hrs 1500
mano de obra
* Valor por hora $ 2200

= Valor total presupuestado $3300000

mano de obra

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EJEMPLO DE FORMATO DE UN PRESUPUESTO MAESTRO

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