INDG1024 - Análisis de valor de procesos

UNIDAD IV: ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Problema prototipo

• Mary Frost está considerando vender el software “Do-All”, un

paquete informático para oficina, en una feria de tecnología en la
ciudad de Guayaquil.
• Mary sabe que ella puede comprar este software a un distribuidor
mayorista en $120 por paquete, con el privilegio de retornar todas
las unidades no vendidas y recibir un reembolso completo de $120
por paquete.
• Ella sabe también que tendría que pagar $2.000 a los organizadores
de la feria de tecnología por el alquiler del stand en la misma. Fuera
de esto, no incurrirá en ningún otro costo.
• El precio de venta para su producto será de $ 200 / paquete
• Ella debe decidir si rentar o no el stand. Qué recomendaría usted?
Análisis Costo-Volumen-Utilidad (CVU)
Fundamentos del Análisis CVU

• El análisis CVU examina el comportamiento de:

Utilidad
Ingresos Totales Costos Variables
operacional

• … a medida que ocurren cambios en:

Unidades vendidas Costos fijos

Costos unitarios Precios de venta

Fundamentos del Análisis CVU

• Un concepto clave dentro del análisis costo-volumen-utilidad es el de

margen de contribución:

Margen de Contribución Ingresos totales – Costos variables totales

Margen de Contribución
Precio unitario de venta – Costo unitario
unitario

Margen de Contribución Margen de contribución unitario

en porcentaje Precio unitario de venta
Fundamentos del Análisis CVU
• Para el caso de Mary Frost, los datos clave son los siguientes:
– Precio de venta: $ 200 / paquete
– Costo unitario: $120 / paquete
– Costo fijo: $ 80 / paquete

• El análisis CVU para: 0, 5, y 40 paquetes vendidos sería:

Número de paquetes vendidos
0 5 40
Ingresos Totales $200/paquete 0 1000 8000
Costos Variables $120/paquete 0 600 4800

Margen de Contribución $80 /paquete 0 400 3200

Costos fijos $ 2000 2000 2000 2000

Utilidad Operacional $(2000) $(1600) $1.200

Trabajo colaborativo

• Utilizando la lógica del análisis CVU explicada en la diapositiva

anterior:
a) Determinen una ecuación detallada que pueda
ser utilizada por Mary Frost para calcular la
utilidad operacional
b) Expresen su ecuación del literal a, en términos
del margen de contribución unitario del
producto.
Fundamentos del Análisis CVU

• Dos de los métodos empleados para el análisis CVU son:

Método de la Ecuación

Precio Cantidad Costo Cantidad Costo Utilidad

de venta vendida unitario vendida fijo Operacional

Método del Margen de

contribución

Margen de Cantidad Costo Utilidad

contribución unitario vendida fijo Operacional
Punto de equilibrio & utilidad neta meta
Punto de Equilibrio (Breakeven Point)

• Es la cantidad de productos (o servicios) vendidos en la cual el

ingreso total equipara los costos totales.

• En otras palabras, es la cantidad de ventas que resulta en una utilidad

operacional de $ 0. Por lo tanto:
Margen de Cantidad Costo Utilidad
contribución unitario vendida fijo Operacional

Margen de Cantidad Costo

contribución unitario vendida fijo

Costo
Cantidad fijo Punto de
vendida equilibrio en
Margen de unidades
contribución unitario
Punto de Equilibrio (Breakeven Point)

• Por lo tanto, para nuestro problema prototipo el punto de equilibrio

en unidades será:

Costo
Cantidad fijo
vendida Margen de
contribución unitario

$ 2.000
Cantidad
25 unidades
vendida $ 80 por unidad
Punto de Equilibrio (Breakeven Point)

• ¿Cómo podríamos expresar el punto de equilibrio en ingresos?

Costos fijos Punto de

Ingresos equilibrio en
Margen de contribución ingresos
en porcentaje (%)

• Por lo tanto, para nuestro problema prototipo el punto de equilibrio

en ingresos será?

Costos fijos $ 2.000

Ingresos $ 5.000
Margen de contribución 0.40
en porcentaje (%)
Trabajo colaborativo

• Supongamos que Mary Frost desea obtener una utilidad neta de

$960.
• ¿Cuántas unidades tendría que vender ella para lograrlo, si existe un
impuesto de 40% sobre la utilidad operativa.
• Por simplicidad, asuma que no existen costos o ingresos no
operativos
Utilidad Neta meta e Impuestos

• Usando el método de la ecuación:

Ingresos – Costos Variables – Costos Fijos = Utilidad Operativa Meta

• Y considerando que:

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎 𝑚𝑒𝑡𝑎 = 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑚𝑒𝑡𝑎 × (1 − %𝐼𝑚𝑝)

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎 𝑚𝑒𝑡𝑎

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑚𝑒𝑡𝑎 =
1 − %𝐼𝑚𝑝
Utilidad Neta meta e Impuestos

• Usando las expresiones anteriores, podemos demostrar que la

cantidad Q requerida para alcanzar una utilidad neta meta específica
en presencia de impuestos (y sin costos o ingresos no operacionales)
es:

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎 𝑚𝑒𝑡𝑎

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 +
1 − % 𝐼𝑚𝑝
𝑸=
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜

• Por lo tanto, para nuestro problema prototipo tendremos:

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎 𝑚𝑒𝑡𝑎 $960

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠+ $2000 +
1−% 𝐼𝑚𝑝 1−0,40
•𝑸= = = 45 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 $80
Efecto del mix de ventas sobre la utilidad
Trabajo colaborativo

• Suponga que Mary Frost está ahora presupuestando para una

siguiente feria tecnológica en Quito.
• Ella piensa vender dos paquetes de software distintos: “Do-All” y
“Superword”. Los presupuestos son los siguientes:

• ¿Cuál será el punto de equilibrio?

Efecto del Mix de ventas
 En contraste con la situación de un solo producto (o servicio), el
número total de unidades que debe ser vendido para llegar al punto
de equilibrio en una compañía multi-productos depende del Mix de
ventas
 Para el análisis, nosotros asumiremos que el Mix presupuestado de
ventas no cambiará en el tiempo Ej.:
 60 unidades de “Do-All” por cada 40 unidades de “Superword”
 Es decir 3 unidades de “Do-All” por cada 2 de “Superword”
 En consecuencia, para nuestro ejemplo, nosotros pensaremos en
Mary Frost vendiendo siempre un lote de 3 unidades de “Do-All” y 2
unidades de “Superword”
 Esto no significa que Mary, físicamente, venda los dos productos
juntos en un lote! Simplemente, asumimos la idea del “lote” para
facilitar del análisis
Efecto del Mix de ventas

• Cada “lote” rendirá un margen de contribución de $300 calculado

como sigue:

• Para determinar el punto de equilibrio en unidades, calcularemos el

número de “lotes” que Mary necesita vender:

Costo
Punto de fijo $ 4.500
equilibrio 15 lotes
en lotes Margen de
$ 300 / lote
contribución por lote
Efecto del Mix de ventas

• Por lo tanto, el punto de equilibrio en unidades será:

 Do-All: 15 lotes x 3 unidades de Do-All por lote 45 u

 Superword: 15 lotes x 2 unidades de Superword por lote 30 u
 Número total de unidades para equilibrar 75 u

• Por otra parte, el punto de equilibrio en ingresos será:

 Do-All: 45 unidades x $200 por unidad $9.000
 Superword: 30 unidades x $100 por unidad $3.000
 Punto de equilibrio en ingresos $12.000
Efecto del Mix de ventas

• Es importante señalar que a medida que el mix de ventas se “inclina”

hacia la venta de un mayor número de productos de bajo margen de
contribución, mayor será el número de unidades requeridas para
llegar al punto de equilibrio

• Por el contrario, si el mix se “inclina” hacia la venta de un mayor

número de productos de alto margen de contribución, menor será el
número de unidades requeridas para llegar al punto de equilibrio