Professional Documents
Culture Documents
BAZELE CONTABILITATII
APLICATII
FINANTE – BANCI AN I. ZI
1
APLICATIA NR. 1
BILANTUL. VARIATIA POSTURILOR BILANTIERE. PATRIMONIUL BRUT SI
PATRIMONIUL NET.
2
BILANT :
ELEMENTE SUME
3. Imobilizari finanaciare -
II. Calculati pe baza bilantului intocmit la punctul anterior patrimoniul brut si patrimoniul net.
DATORII 63 000
- impozit pe salar 1 500
- TVA de plata 800
- impozit pe cladiri-teren 700
- furnizori de imobilizari 15 000
- credite bancare pe termen lung 17 000
- furnizori 17 000
- efecte de plata 1 000
4
- credite bancare pe termen scurt 10 000
1.se achita din contul bancar o rata la creditul pe termen lung in suma de 4 000 lei;
2. se incaseaza prin contul bancar creanta fata de un client in suma de 1 200 lei ;
3. se chita in numerar prin caseria entitatii obligatia fata de un furnizor in suma de 1 000 lei ;
casa in lei A (- )
furnizori P ( -)
A–X=P–X
A – X = Cp + ( D – X )
TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV = PATRIMONIU BRUT = 66 500 LEI ;
PATRIMONIU NET = 8 500 LEI
4. se deconteaza din contul bancar un cec emis anterior in suma de 500 lei ;
5
A – X = Cp + ( D – X )
TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV = PATRIMONIU BRUT = 64 000 LEI ;
PATRIMONIU NET = 8 500 LEI
6. se majoreaza capitalul social prin incorporarea rezervelor statutare in suma de 2 000 lei
capital subscris varsat P ( + )
rezerve statutare P(-)
A=P+X–X
A = ( Cp + X – X ) + D
TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV = PATRIMONIU BRUT = 64 000 LEI ;
PATRIMONIU NET = 8 500 LEI
furnizori P(+)
obiecte de inventar A ( + )
A+X=P+X
A + X = Cp + ( D + X )
TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV = PATRIMONIU BRUT = 65 000 LEI ;
PATRIMONIU NET = 8 500 LEI
8. se emite un bilet la ordin in suma de 5 000 lei pentru achitarea obligatiei fata de un furnizor de
imobilizari ;
9. se acorda unui salariat un avans de trezorerie pentru efectuarea unei delegatii in suma de 100 lei ;
echipamente tehnologice A ( + )
furnizori de imobilizari P(+)
A+X=P+X
A + X = Cp + ( D + X )
TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV = PATRIMONIU BRUT = 70 000 LEI ;
6
PATRIMONIU NET = 8 500 LEI.
APLICATIA NR. 2
1.Sa se intocmeasca bilantul unei societati comerciale stiind ca totalul activului este de
80 000 lei, activele imobilizate reprezinta 70℅ din valoarea pasivelor , iar activul net reprezinta 40% din
valoare pasivului.
ACTIV:
- active imobilizate 56 000
- active circulante 24 000
PASIV :
- capital propriu 32 000
- datorii 48 000
TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV = 80 000 LEI
APLICATIA NR. 3
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
7
- venituri din vanzarea semifabricatelor 7 000
- venituri din vanzarea marfurilor 8 000
- venituri din chirii 2 000
- venituri din prestari servicii 3 000
a) cifra de afaceri 43 000
b) productia vanduta 43 000 – 8 000 = 35 000
- variatia stocurilor sold creditor 2 000
- venituri din prod. de imobilizari corporale 2 000
TOTAL VENITURI DIN EXPLOATARE 47 000
II. Cheltuieli din exploatare :
- chetuieli cu materii prime 10 000
- cheltuieli cu energia si apa 1 000
- cheltuieli cu marfurile 5 000
- cheltuieli cu telefoanele 1 000
- cheltuieli cu amenzi 500
- cheltuieli cu salariile 3 000
- cheltuieli cu donatii 800
- cheltuieli cu asigurari si prot. sociala 937, 5
- cheltuieli cu intretinerea si reparatiile 1 000
1. Rezultat din exploatare :
PROFIT = 23 762,5
V. Venituri extraordinare -
VI. Cheltuieli extraordinare :
- ch. cu materii distruse de inundatii 500
4. Rezultat extraordinar :
PIERDERE = 500
8
APLICATIA NR. 4
EVALUAREA SI CALCULATIA
1.Sa se calculeze pretul de productie si pretul de livrare cu TVA a unui bun stiind ca costul sau de
productie este 100 lei , marja de profit 40% , TVA 19% .
2. Sa se calculeze pretul cu ridicata si pretul de livrare cu TVA pentru bunul de la punctul precedent stiind
ca cota de adaos comercial practicata de entitatea en gros estye de 30%,
TVA 19%.
3. Sa se calculeze pretul cu amanuntul pentru bunul de la punctul precedent stiind ca cota de adaos
comercial practicata de unitatea en- detail este de 20% , TVA 19%.
4. Sa se calculeze pretul de vanzare al unui bun din import stiind ca pretul extern de import este de 500
dolari , curs valutar 4 lei / dolar , taxe vamale 20% , comision vamal 0, 5% , accize 30% , marja
importatorului 40% , TVA 19% .
9
5. Sa se calculeze costul de achizitie al unui bun stiind ca pretul de cumparare este 10 lei , cheltuieli de
transport-aprovizionare 2 lei , TVA 19%.
6. Sa se calculeze costul de achizitie al unui mijloc fix stiind ca pretul lui de cumparare este de 2000lei ,
cheltuieli de transport – aprovizionare 100 lei , cheltuieli cu montajul si probele tehnologice 400lei , TVA
19 %.
7. Sa se calculeze costul de achizitie a unui bun din import stiind ca pretul de cumparare este de 200
USD , curs valutar 3,1lei/USD , taxe vamale 15% , comision vamal 0,5% , accize 40% , TVA 19%.
8. Sa se calculeze costul de productie complet a doua produse fabricate in sectia principala de productie a
unei societati comerciale cunoscand urmatoarele date :
a) CHELTUIELI DIRECTE
CHELTUIELI CU MATERII PRIME SI MATERIALE DIRECTE
produs A 2 000 lei
produs B 1 500 lei
CHELTUIELI DE PERSONAL DIRECTE
produs A 600 lei
produs B 450 lei
10
ALTE CHELTUIELI DIRECTE
produs A 100 lei
produs B 50 lei
b) CHELTUIELI INDIRECTE
CHELTUIELI INDIRECTE DE SECTIE 1 000 LEI
CHELTUIELI GENERALE DE ADMINISTRATIE 800 LEI
CHELTUIELI DE DESFACERE 300 LEI
Din produsul A se fabrica 800 bucati , iar din produsul B 900 bucati.
Nr.crt indicator Mod de calcul Produs A Produs B
1 Ch. cu mat.prime si materiale 2 000 1 500
2 Ch. cu personalul 600 450
3 Alte ch. directe 100 50
4 Total ch. directe 1+2+3 2 700 2 000
5 Ch. indirecte sectie 572 428
6 Cost de sectie 4+5 3 272 2 428
7 Ch. gen. De administratie 458 342
8 Cost de uzina 6+7 3 730 2 770
9 Cost de desfacere 172 128
10 Cost complet ( comercial ) 8+9 3 902 2 898
11 Cantitate fabricata ( buc. ) 800 900
12 Cost complet unitar( lei/buc ) 10 / 11 4,.88 3, 22
9. Sa se calculeze costul de productie partial si rezultatul pentru un produs fabricat in sectia principala de
productie a unei societati comerciale cunoscand urmatoarele date :
a) CHELTUIELI DIRECTE (SAU VARIABILE )
CHELTUIELI CU MATERII PRIME SI MATERIALE
Produsul A 2 000 lei
CHELTUIELI DE PERSONAL
Produsul A 600 lei
ALTE CHELTUIELI
Produsul A 100 lei
b) CHELTUIELI INDIRECTE (SAU FIXE )
SALARIILE CONDUCERII 1 000 lei
CHELTUIELI ADMINISTRATIVE 800 lei
CHELTUIELI CU AMORTIZAREA 300 lei
Din produsul A se fabrica si se vand 800 bucati , pret de vanzare 10 lei / buc.
Cheltuieli directe 2 000 +600 + 100 = 2 700
Cheltuieli indirecte 1 000 + 800 + 300 = 2 100
Total cheltuieli = 4 800
Cost de productie partial 2 700 / 800 buc = 3,375
Total venit 800 buc × 10 = 8000 lei
Marja de profit 8000 – 2 700 = 5 300
Profit = venit – cheltuieli = 8000 – 4 800 = 3 200
10. Calculati valoarea TVA stiind ca valoarea incasarilor din vanzarea marfurilor printr-un magazin este
de 1 000 lei.
11
Ki 19 / 119 × 100 = 15 ,966%
TVA = 15, 966% × 1000 = 159 , 66
11.Calculati valoarea TVA de plata / de recuperat stiind ca valoarea TVA colectata este de 1 200 lei , iar
valoarea TVA deductibila este de 800 lei.
12. Calculati valoarea TVA de plata / de recuperat stiind ca valoarea TVA colectata este de 600 lei , iar
valoarea TVA deductibila este de 800 lei.
13. Sa se calculeze valoarea iesirilor de stocuri din cursul lunii si valoarea stocului final pentru
materialul X pe baza datelor din luna ianuarie 2005 prin metodele F.I.F.O. , L.I.F.O. , cost mediu
ponderat global si cost mediu ponderat dupa ficare receptie ( intrare):
01.01.05 stoc initial 1000kg 0,15 lei/kg
07.01.05 intrare 3000kg 0,11 lei/kg
15.01.05 iesire 2000kg ?
22.01.05 intrare 4000kg 0,12 lei/kg
26.01.05 iesire 3000kg ?
28.01.05 intare 2000kg 0,14 lei/kg
30.01.05 iesire 3000kg ?
31.01.05 stoc final 2000kg ?
F.I.F.O.
Valoarea iesirii din 15.01.2006 = 260 lei
Valoarea iesirii din 26.01.2006 = 340 lei
Valoarea iesirii din 30.01.2006 = 360 lei
Valoarea stocului final din 31.01.2006 = 280 lei
L.I.F.O.
Valoarea iesirii din 15.01.2006 = 220 lei
Valoarea iesirii din 26.01.2006 = 360 lei
Valoarea iesirii din 30.01.2006 = 400 lei
Valoarea stocului final din 31.01.2006 = 260 lei
12
Valoarea iesirii din 30.01.2006 = 348 lei
Valoarea stocului final din 31.01.2006 = 256 lei
APLICATIA NR.5
CONTUL
Sa se calculeze rulajul , total sume si soldul final pentru urmatoarele conturi si sa se interpreteze datele
din conturile respective :
13
TOTAL SUME DEBITOARE 12 500 TOTAL SUME CREDITOARE 12 500
SOLD 0 SOLD
APLICATIA NR. 6
CONTABILITATEA CAPITALURILOR
VARIANTA B
Rascumparaea propriilor actiuni :
1091 A(+) D 1091 = 5311 2400
5311 A (-) C
Anularea actiunilor rascumparate si diminuarea capitalului social :
1012 P (-) D 1012 % 2500
1091 A (-) C 1091 2400
14
768 P (+) C 768 100
VARIANTA C
Rascumpararea propriilor actiuni :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
1091 5311 2500 2500
15
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
129 1063 500 500
12) Constituirea altor rezerve :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
129 1068 800 800
APLICATIA NR. 7
CONTABILITATEA IMOBILIZARILOR
4) Achizitia terenului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
% 404 11900
2111 10000
4426 1900
Vanzarea terenului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
461 % 17850
7583 15000
4427 2850
17
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
5121 461 17850 17850
5) Realizarea amenajarii de terenuri :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
2112 722 12000 12000
18
% 2133 24000
2813 14400
6583 9600
Incasarea creantei fata de debitor :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
5121 461 14280 14280
APLICATIA NR.8
CONTABILITATEA STOCURILOR SI A PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE
20
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
401 5121 9520 9520
d)Calculul si inregistrarea diferentelor de pret aferente materiilor prime iesite din gestiune in cursul
lunii :
K 308 = -0,2 : DPE = -1400
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
601 308 -1400 -1400
VARIANTA B
a) Achizitia materiilor prime :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
% 401 13090
301 10000
308 1000
4426 2090
b) Achitarea obligatiei fata de furnizorul materiilor prime :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
401 5121 13090 13090
21
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
401 5311 1190 1190
13) VARIANTA A
Predarea la magazie a produselor finite :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
22
345 711 5000 5000
Calculul si inregistrarea diferentelor de pret aferente produselor finite iesite din gestiune in cursul
lunii :
K348 = - 0,2 ; DPE = -600
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
711 348 -600 -600
VARIANTA B
Predarea la magazie a produselor finite :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
345 711 5000 5000
23
4111 % 5355
701 4500
4427 855
Calculul si inregistrarea diferentelor de pret aferente produselor finite iesite din gestiune in cursul
lunii :
K348 = 0,1 ; DPE = 300
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
711 348 300 300
24
371 1000
4426 190
Vanzarea marfurilor :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
25
5311 % 400
707 336,14
4427 63,86
26
Inregistrarea stocului final :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
601 301 -1000 -1000
Achizitia marfurilor :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
% 401 5950
607 5000
4426 950
APLICATIA NR. 9
CONTABILITATEA TERTILOR
Achitarea prin caseria unitatii a unei parti din obligatia fata de furnizor :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
401 5311 1140 1140
Emiterea cecului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
401 403 2000 2000
Decontarea cecului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
403 5121 2000 2000
2)Achizitia utilajului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
% 404 11900
2131 10000
4426 1900
Achitarea prin caseria unitatii a unei parti din obligatia fata de furnizor :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
404 5311 2000 2000
28
Decontarea biletului la ordin :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
405 5121 2900 2900
Acceptarea cecului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
413 4111 3500 3500
Incasarea cecului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
5121 5112 3500 3500
29
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
711 345 2700 2700
Incasarea prin banca a 600 USD din creanta fata de clientul extern :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
5124 % 1980
4111 1920
765 60
Incasarea prin banca a 400 USD din creanta fata de clientul extern :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
% 4111 1280
5124 1080
665 200
Inregistrarea accizelor :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
301 446 1768 1768
Achitarea TVA in vama cu ordin de plata :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
4426 5121 1175,72 1175,72
30
% 5121 2188
446 2168
447 20
31
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
691 4411 1000 1000
11)Regularizare TVA :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
% 4426 1100
4427 1000
4424 100
32
APLICATIA NR.10
CONTABILITATEA TREZORERIEI
3) ENTITATEA A
Facturarea tichetelor de masa :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
4111 % 7833
462 7000
708 700
4427 133
33
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
462 5121 7000 7000
ENTITATEA B :
Inregistrarea facturii de la entitatea A :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
% 401 7833
5328 7000
622 700
4426 133
34
6) Acordarea avansului de trezorerie :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
542 5311 400 400
Justificarea avansului de trezorerie utilizat :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
% 542 345,3
624 100
625 230
4426 15,3
7)Deschiderea acreditivului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
581 5121 15000 15000
5411 581 15000 15000
35
10)Inregistrarea dobanzii :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
666 5198 500 500
11)Achitarea dobanzii :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
5198 5121 500 500
APLICATIA NR.11
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR , VENITURILOR SI A REZULTATELOR
36
5) Inregistrarea fondului de salarii :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
641 421 2000 2000
6) Achitarea dobanzii :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
666 5121 600 600
9) Vanzarea marfurilor :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
4111 % 1428
707 1200
4427 228
37
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
331 711 900 900
38
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
121 691 500 500
22) Inchiderea contului de repartizarea profitului prin contul de profit si pierdere si reportarea
profitului ramas nerepartizat :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
121 % 6000
129 4500
1171 1500
APLICATIA NR.12
CONTURILE SPECIALE
1.SOCIETATEA COMERCIALA X
Acordarea angajamentului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
8011 10000
Incetarea angajamentului :
40
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
8011 10000
SOCIETATEA COMERCIALA Y
Primirea angajamentului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
8021 10000
Incetarea angajamentului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
8021 10000
1. Inchirierea utilajului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
8031 3000
Restituirea utilajului :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
8031 3000
42