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Contabilidad para la
Construcción
CLASE 01
Ing. MA Rodolfo Durán Querol
ESTRUCTURA GENERAL
DE LA CONTABILIDAD
LA INFORMACIÓN CONTABLE
CONTABILIDAD
Es un sistema de
información integrado a
la empresa, cuyas
funciones son
identificar, medir,
clasificar, registrar,
interpretar, analizar,
evaluar e informar las
operaciones de un ente
económico, en forma
clara y fidedigna
ICG - Instituto de la Construcción y Gerencia / Av. Jorge Basadre 1199, San Isidro, LIMA, PERU
Telefax: (51 - 1) 4217896 / Portal: www.construccion.org.pe / e-mail: icg@icg.org.pe
CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
Ing. Rodolfo Durán Querol
DISTANCIA – CLASE 01
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
h Sistema de información
h Integrado a la empresa: reflejo de la operación /
situación de la empresa
h Refleja las operaciones del ente económico / empresa
- clara
- completa
- fidedigna
h Actividades
- rutinarias: identificar, medir, clasificar, registrar
- Gerenciales: interpretar, analizar, evaluar e informar
h Sistematización de los procesos rutinarios: libera al
contador de las labores rutinarias
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
h Proporcionar información financiera a:
- terceras personas (inversionistas potenciales, proveedores)
- accionistas (resultado de la inversión efectuada)
- estado (tributos y aportaciones)
- instituciones financieras (evaluación crediticia)
- gerencia (marcha del negocio / toma de decisiones)
h Contabilidad NO es teneduría de libros: proceso de anotación de
las operaciones del ente económico
h Contabilidad incluye:
- preparación, análisis e interpretación de EEFF
- costos y presupuestos
- control interno
- aspectos tributarios
CONSULTA de AUDITORIO
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CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
Ing. Rodolfo Durán Querol
DISTANCIA – CLASE 01
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
h Ente económico: actividad económica para la cual
se deben controlar los recursos. Definir claramente
cuales son los limites del ente económico.
h Período: para el cual se van a registrar los hechos
económicos. Mínimo: una vez al año. Normal: una
vez al mes. Deben ser entregados oportunamente.
h Unidad de medida: se registran los hechos
cuantificables en unidades monetarias aceptadas
en el país.
h Valuación o medición: una sola forma de valuación
de los hechos económicos. Costo histórico (de
adquisición) ajustado por la inflación (IPM) o valor
de mercado (el menor).
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
h Continuidad: el proceso de contabilización asume la
continuidad indefinida de la empresa. De no ser así
deberá indicarlo en las notas a los EEFF.
h Importancia relativa o materialidad: se reconocen los
hechos económicos que afectan la marcha del negocio
(se le rompió el lápiz al cajero / se rompió el diferencial
del tractor). Ciertos hechos económicos que no afectan
significativamente la marcha del negocio deben
registrarse por propósitos del control (caja chica -
pasaje).
h Asociación: los ingresos / egresos de un periodo deben
reconocerse y registrarse en la contabilidad en el
periodo correspondiente. La diferencia entre ingresos y
egresos refleja el resultado del negocio.
CONSULTA de AUDITORIO
• En este rubro de la construcción civil se habla mucho de
trabajos en curso, tengo entendido que son trabajos que se
realizan cuando se van quemando etapas por cleopartidas,
a la vez se están comenzando, pero la contraloría no lo ve,
pero los que sí lo ven son los ingenieros que están en la
obra; entonces esos bastitos que ya van entrando a una
nueva partida, cómo lo podemos registrar nosotros como
contadores, porque me imagino que se realiza el gasto en
un mismo hecho. Algo así como, por ejemplo limpieza de
pistas; sabemos que hay un costo por eso, pero a la vez se
está terminando de hacer esa partida de limpieza aceptada,
terminando, pero a la vez están comenzando otra nueva. De
repente la contraloría no lo puede ver, pero sí los
ingenieros que están trabajando. Algo así me explicaron,
que eran trabajos en curso
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CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
Ing. Rodolfo Durán Querol
DISTANCIA – CLASE 01
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
Soles Unidades C. Unit.
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
Se deberá reflejar las ventas de una empresa aunque
no hallan sido cobradas. Se registra una venta
contra una cuenta por cobrar.
h Realización:los hechos económicos se registran
cuando se conoce que afectarán la marcha del
negocio y sean cuantificables.
h Revelación plena: la informacion presentada refleja
la situación de todo el ente económico, en forma
resumida y agrupada. Normas CONASEV para la
presentación de EEFF.
h Prudencia: no sobrestimar ingresos / activos, no
subestimar pasivos / gastos. Los Ingresos se
registran cuando se realizan, los egresos cuando se
conocen.
CONSULTA de AUDITORIO
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CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
Ing. Rodolfo Durán Querol
DISTANCIA – CLASE 01
CONSULTA de AUDITORIO
• Por ejemplo, a nosotros los proveedores nos facturan algo
que está en el plan, lo que observo; yo lo he ingresado como
costo en la contabilidad con una provisión ¿Es correcto eso,
hay algún problema?, él ya facturó
• Lo que pasa es que ha pasado que he facturado. A veces da
un servicio, pero el estado en que se da, por oficina parece
que una persona no indicada le había autorizado; entonces
antes de aceptarle alguna factura al proveedor hay que hacer
un contrato con él (el precio, determinar el precio, ciertos
acuerdos, etc.), pero una persona no autorizada daría indicado
todo el trabajo. Ya de ese entorno nos hemos dado cuenta ya
al final de mes cuando me llegó la factura, me llegó una
factura que nosotros la observamos, no es un proveedor
aceptado por nosotros todavía, no hemos hecho ningún
contrato con él y él ya había facturado con el servicio. Pero
nosotros comenzamos con una aprovisión de costos hasta
que se solucione
CONSULTA de AUDITORIO
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
hContabilidad de causación: los hechos económicos
se registran en el periodo en el que se dan. No se
registran cuando se pague o reciba el efectivo.
hLos hechos económicos se registran en cuentas
contables:
- Ordenar el registro
- Generar información apropiada
hConjunto de cuentas - Plan de cuentas
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CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
Ing. Rodolfo Durán Querol
DISTANCIA – CLASE 01
PROCESO DE REGISTRO
PROPIEDADES = PARTICIPACIONES
BIENES-DERECHOS = ACREEDORES- PROPIETARIOS
PROCESO DE REGISTRO
Se constituye una empresa con el aporte de 3 socios por S/: 20,000.00
(efectivo) y S/: 10,000.00 en un vehiculo
ACTIVO PATRIMONIO
Caja Bancos 20,000.00 Capital social 30,000.00
Vehiculos 10,000.00
Total 30,000.00 Total 30,000.00
ACTIVO PATRIMONIO
Caja Bancos 5,000.00 Capital social 30,000.00
Existencias 15,000.00
Vehiculos 10,000.00
Total 30,000.00 Total 30,000.00
PROCESO DE REGISTRO
Recibo un prestamo bancario por S/. 15,000.00
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 20,000.00 Prestamo 15,000.00
Existencias 15,000.00 PATRIMONIO
Vehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00
Total 45,000.00 Total 45,000.00
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 30,000.00 Prestamo 15,000.00
Existencias 7,500.00 PATRIMONIO
Vehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00
Utilidad 2,500.00
Total 47,500.00 Total 47,500.00
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CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
Ing. Rodolfo Durán Querol
DISTANCIA – CLASE 01
PROCESO DE REGISTRO
Cancela el prestamo por S/: 15,000.00 reconociendo intereses por S/: 1,000.00
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 14,000.00 Prestamo
Existencias 7,500.00 PATRIMONIO
Vehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00
Utilidad 1,500.00
Total 31,500.00 Total 31,500.00
CONSULTA de AUDITORIO
CUENTAS CONTABLES
Cuentas de Balance
h ACTIVO: bienes / derechos h PASIVO: acreedores (terceros)
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CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
Ing. Rodolfo Durán Querol
DISTANCIA – CLASE 01
CUENTAS CONTABLES
Cuentas de Balance
hPatrimonio: accionistas
- Capital social
Cuentas de Resultado
hIngresos:
- Operativos: venta de bienes y/o servicios dentro del
giro del negocio
- No operativos: Venta de maquinaria dada de baja
hGastos:
- Operativos: Materia Prima
Utilidades / pérdidas = ingresos - gastos
Utilidades / pérdidas, afectan el patrimonio
MOVIMIENTO DE CUENTAS
LIBROS CONTABLES
LIBRO MAYOR
• Registro de los hechos económicos
• Un hecho económico genera un cambio en los
componentes de la ecuación contable
• SIEMPRE: Activo = Pasivo + Patrimonio
• Ordenar el registro de los hechos económicos.
Cuentas contables.
LIBRO DIARIO
• Registro cronológico de los hechos económicos
en términos de débitos y créditos
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CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
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DISTANCIA – CLASE 01
CONVENCIONES CONTABLES
Nombre de la cuenta
Débito Crédito
debe haber
cargo abono
+ activo - activo
- pasivo + pasivo
- patrimonio + patrimonio
gastos ingresos
ECUACIONES CONTABLES
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