REGIMEN CEDULAR

PERSONAS NATURALES
Aplicación comprensiva
2018
 Las personas naturales

Naturales

No
Residentes
residentes

Cedulación Renta Neta

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 2

 Visión general del IRyCo
Sucesiones ilíquidas
Donaciones y Asignaciones Modales

Residentes No residentes

Cedulación Renta Neta

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 3

 Las personas naturales

Naturales

No
Obligados
obligados
contabilidad
contabilidad

Cedulación
Conciliación Cedulación
fiscal
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 4
 Rentas de
Dividendos
capital

No
Pensiones
laborales

Ganancia
De trabajo Cédulas Ocasional
 Elementos de la renta cedular
Ingresos brutos Patrimonio 2016

(Ing. No renta) (activos exceptuados)

(costos)
=Patrimonio base
(gastos)
(deducciones) *3,5%
+Renta gravable de activos
(exenciones) exceptuados
+Diferencia patrimonial y =Renta presuntiva
renta omisión activos
=Renta Líquida cedular
ordinaria
+Efecto presuntiva

=Renta Líquida
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 Marco conceptual y legal
• Artículo 26 y 188 ET: SOR / Presuntiva
• Principio de realización
– No obligados contabilidad
• Comentario especial CESANTÍAS 2017
• Régimen CESANTÍAS saldo 2016
– Obligados contabilidad
• Enriquecimiento
• No excepción

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 Ingresos
• Rentas de trabajo
– Definición
– Los servicios personales
– Honorarios
• Rentas pensión
– Obligatoria / Voluntaria
– Nacional / Exterior

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 Ingresos
• Rentas de capital
– Arrendamientos, regalías, rendimientos
financieros, explotación propiedad intelectual
• Rentas no laborales
– Cédula residual a la que confluyen las demás no
calificadas, e.g., indemnizaciones seguros, excesos
presuntiva, comparación patrimonial, ganadería,
agricultura, comercio, industria.

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 Costos y gastos
• Requisitos esenciales
• Requisitos formales
• Efectos bancarización:
– Rentas no laborales:
Art. 771-5 ET Parágrafo 2°. En todo caso, los pagos individuales
realizados por personas jurídicas y las personas naturales que
perciban rentas no laborales de acuerdo a lo dispuesto en este
Estatuto, que superen las cien (100) UVT deberán canalizarse a
través de los medios financieros, so pena de su desconocimiento
fiscal como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable en la
cédula correspondiente a las rentas no laborales.
 Deducciones y exenciones
De trabajo Pensiones Capital No laboral
Concepto

50% GMF Si No Si Si

Dependientes Si No No No

Salud prepagada Si No No No

Interés vivienda Si No Si Si

Discapacitados (1) No No Si Si

Cesantía voluntaria (2) No No Si Si

Aportes FPV (3) Si No Si Si

Ahorros AFC (4) Si No Si Si

Otras rentas exentas art. 206 ET Si (rentas Si (solamente por No No

salariales, pensión)
honorarios y
ss
personales)
Otras rentas exentas (seguros de vida, No No No Si
VIS, etc)
 Tributación presuntiva (1)
Trabajo Pensión Dividendos Capital No laboral Total Presuntiva
Ingresos brutos 100 0 0 200 200 500
I no R 9 80 89
Gastos 0 120 120
Subtotal 91 0 0 120 80 291
Deducciones 10 5 15
Dependientes 10
GMF 2 5
Exentas 26 3 29
Aportes FPV / AFC 27 60
Exención 25% 13
Renta líquida cedular 55 0 0 120 72 247 300
Adición por renta presuntiva 53 53
Renta líquida cedular 55 0 0 120 125 300 300
Renta líquida gravable base 55 245 300
Impuesto XXX XXX XXXX
Exceso de presuntiva 53
 Tributación presuntiva (2)
Trabajo Pensión Dividendos Capital No laboral Total Presuntiva
Ingresos brutos 100 0 0 200 200 500
I no R 9 80 89
Gastos 0 120 120
Subtotal 91 0 0 120 80 291
Deducciones 10 5 15
Dependientes 10
GMF 2 5
Exentas 26 3 29
Aportes FPV / AFC 27 24
Exención 25% 13
Renta líquida cedular 55 0 0 120 72 247 300
Renta líquida gravable 300 300
Renta gravable 0 0 0 0 300 300 300
Renta líquida gravable base 0 0 300
Impuesto 0 XXXX
Exceso de presuntiva 53
 Tributación presuntiva (3)
Trabajo Pensión Dividendos Capital No laboral Total Presuntiva
Ingresos brutos 100 0 0 200 200 500
I no R 9 80 89
Gastos 0 250 250
Subtotal 91 0 0 120 -50 161
Deducciones 12 0 12
Dependientes 10
GMF 2 5
Exentas 24 0 24
Aportes FPV / AFC 27 60
Exención 25% 12,93
Renta líquida cedular 55 0 0 120 -50 125 300
Adición por renta presuntiva 175 175
Renta líquida cedular 55 0 0 120 125 300 300
Renta líquida gravable base 55 245 300
Impuesto XXX XXX XXXX
Exceso de presuntiva 175
 Tributación presuntiva (4)
Trabajo Pensión Dividendos Capital No laboral Total Presuntiva
Ingresos brutos 100 0 0 200 200 500
I no R 9 80 89
Gastos 0 250 250
Subtotal 91 0 0 120 -50 161
Deducciones 10 0 10
Dependientes 10
GMF 2 5
Exentas 26 0 26
Aportes FPV / AFC 27 60
Exención 25% 13
Renta líquida cedular 55 0 0 120 -50 125 300
Renta líquida gravable 300 300
Renta gravable 0 0 0 0 300 300 300
Renta líquida gravable base 0 0 300
Impuesto 0 XXXX
Exceso de presuntiva 175
 Limitaciones por cédula
No
Laboral Capital
laboral

Deducciones Deducciones Deducciones

+ + +
Exentas Exentas Exentas
MAXIMO: MAXIMO: MAXIMO:
40% Ingreso 10% Renta 10% Renta
neto líquida líquida
No mayor No mayor No mayor
5.040 UVT 1.000 UVT 1.000 UVT

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 Aplicación limitaciones
–Tipología:
• Limitación por concepto (25%, cesantía, pensión, 30%)
• Limitación por tope: 240 UVT, 3.800 UVT, 5.040 UVT
(420 mes)
• Limitación por cédula (40%, 10%)

–Indemnizaciones por retiro y

bonificaciones por retiro
–Retiro cesantías régimen antiguo

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 Exenciones como InoRniGO
Art. 1.2.1.20.1 Parágrafo. Los ingresos no
gravados conforme con lo previsto en
disposiciones vigentes, se tratarán como lo
dispone el inciso primero del artículo 336 del
Estatuto Tributario, para efectos de la
determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios y el cálculo de la retención en
la fuente.
Los dividendos utilidades 2016

Hasta
Exceso
MMD

No R ni GO
RteFte
No Rte Fte

19
Los dividendos utilidades 2016
Componente gravado

Socios Personas naturales Socios personas jurídicas

No Régimen
Declarantes RTE
declarantes Ordinario

Retención Retención Retención Retención

33% 20% 20% N/A

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 20

Los dividendos utilidades 2016
Componente gravado

Socios no residentes

Retención CDI retenciones

33% diferenciales

21
Los dividendos utilidades 2016

No hacen parte de la cédula

de dividendos

Se declaran en cédula de
rentas no laborales

22
APORTES SEGURIDAD SOCIAL
Y FONDOS DE PENSIONES
Resumen de beneficios y reglas
 Aspectos sustantivos
Sistema de
Sistema voluntario
seguridad social

-Régimen prima media

Pensión
-RAIS (fondos privados)
Fondos voluntarios
Salud

ARL -Aportes
obligatorios
Aportes
-Aportes
voluntarios
voluntarios

24
 Aspectos sustantivos
Sistema de
Sistema voluntario
seguridad social

Afiliados
Planes individuales
dependientes

Afiliados
Planes institucionales
independientes

25
 Aspectos sustantivos
No importa el tipo
de renta

Usted tiene que

afiliarse y contribuir

26
 Aportes sistema obligatorio
APORTANTE O AFILIADO
SISTEMA OBLIGATORIO

Aportes obligatorios
Pensión

Aportes VOLUNTARIOS (i) No hacen parte de

pensión la base de retención
por rentas de trabajo
(ii) Ingreso no
Aportes obligatorios Salud constitutivo de renta

Aportes obligatorios ARL

 Modalidades
Aportes directos

Aportes indirectos

28
 Aportes voluntarios
• Finalidad:
✓ Ahorro individual para cumplir metas pensionales
✓ Subsidio estatal para lograrlo
• Monto del ahorro
✓ Usted pone la meta
✓ Ley no dispuso límite
 Aportes voluntarios
• Origen de recursos
✓ Aportes del empleador
✓ Aportes del afiliado
• Retención contingente 15%
✓ Retiro con fines pensionales: N/A
✓ Retiro con otros fines: retención 15% y renta gravada
 Prerrogativas tributarias
AFILIADO SISTEMA
VOLUNTARIO

Renta exenta

Aportes VOLUNTARIOS
Pensión Monocedular 30%

Limitaciones
3.800 UVT

Cedular
 Modalidades
Aportes directos Aportes indirectos

Indepen-
Asalariado
diente

Retención
Retención contingente 7%
contingente

32
 Traslados que son retiros

Rais Fondo voluntario

Art. 1.2.4.1.30. Parágrafo 2°. Cuando la persona natural traslade de

forma total o parcial los aportes voluntarios realizados a los seguros
privados de pensiones o a los fondos de pensiones voluntarias al
Régimen de Pensiones de Ahorro Individual con Solidaridad o viceversa,
se considerará un retiro al cual se aplicará la tarifa de retención en la
fuente correspondiente.

33
 Traslados que son retiros

Rais Prima media

Art. 1.2.4.1.30. Parágrafo 1°. Cuando la persona natural se

traslade del Régimen de Pensiones de Ahorro Individual con
solidaridad al de Prima Media con Prestación Definida y se han
realizado aportes voluntarios a obligatorias, el monto a devolver
se considerará un retiro al cual se aplicará la tarifa de retención
en la fuente correspondiente, si este se hace sin el cumplimiento
de los requisitos previstos en la ley y el presente decreto.

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 Asuntos asociados
• Depuración de la base de retención
– Aportes voluntarios:
▪ Artículo 1.2.4.1.21. Parágrafo 2º. Lo dispuesto en
este artículo no aplicará cuando se obtengan
ingresos por rentas de capital, rentas no laborales
y de dividendos y participaciones.
 TRIBUTAR ASESORES SAS
– EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS

¿Por qué, oh insensatos,

hacer granujadas fuera
de la Ley?
¡Hay tanto sitio para
hacerlas dentro!
Carlos DOSSI

Calle 106 No 57-46 Bogotá

Teléfono 328 94 00
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 36