Derecho Fiscal I Hilda Mendoza Dimas

I. Los súbditos de cualquier estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en la medida de lo posible en proporción a sus
respectivas capacidades; es decir, en proporción al ingreso del que respectivamente disfrutan bajo la protección del estado.
II. El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser cierto y no arbitrario. El momento del pago, la forma del mismo, la cantidad
a pagar, todos deben resultar meridianamente claros para el contribuyente y para cualquier otra persona.
III. Todos los impuestos deben ser recaudados en el momento y la forma que probablemente resulten más convenientes para el
contribuyente
IV. Todos los impuestos deben estar diseñados para extraer de los bolsillos de los contribuyentes o para impedir que entre en ellos
la menor suma posible más allá de lo que ingresan en el tesoro público del estado
Potestad tributaria. Es la posibilidad (facultad) del Estado de determinar, recaudar los impuestos
Artículo
31. Son obligaciones de los Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la CDMX y del
mexicanos F. IV Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes
73 Facultades del congreso F Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto
VII
XXIX Para establecer contribuciones:
1o. Sobre el comercio exterior;
2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos
4º y 5º del artículo 27;
3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;
4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación; y
5o. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica; b) Producción y consumo de tabacos labrados; c) Gasolina y otros productos
derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos; e) Aguamiel y productos de su fermentación; y f) Explotación forestal. g)
Producción y consumo de cerveza
74 Facultades exclusivas de la Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, previo examen, discusión y, en su
Cámara de Diputados FIV caso, modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal
VI Revisar la Cuenta Pública del año anterior, con el objeto de evaluar los resultados de la gestión
financiera
76 Facultades exclusivas del Analizar la política exterior desarrollada por el Ejecutivo Federal con base en los informes anuales que
Senado F.I el Presidente de la República y el Secretario del Despacho correspondiente rindan al Congreso
89 Facultades y obligaciones Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión, proveyendo en la esfera
del Presidente FI administrativa a su exacta observancia
115 Delos municipios FIV Los municipios administrarán libremente su hacienda: a) Percibirán las contribuciones; b) Las
participaciones federales, c) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo
117 Los Estados no pueden, I. Celebrar alianza, tratado o coalición con otro Estado ni con las Potencias extranjeras.
en ningún caso II. III. Acuñar moneda, emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado.
IV. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida de él, a ninguna
mercancía nacional o extranjera.
VI. Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos
cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera inspección o registro de bultos o exija
documentación que acompañe la mercancía.
VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de impuestos
o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales o extranjeras,
VIII. Contraer directa o indirectamente obligaciones o empréstitos con gobiernos de otras naciones,
con sociedades o particulares extranjero
118 Tampoco pueden I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos
sobre importaciones o exportaciones.
121 FI I. Las leyes de una entidad federativa sólo tendrán efecto en su propio territorio
122 La Ciudad de México es una entidad federativa que goza de autonomía en todo lo concerniente a su
régimen interior y a su organización política y administrativa.
124 Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a los funcionarios
federales, se entienden reservadas a los Estados o a la Ciudad de México
131 Del Ejecutivo Es facultad privativa de la Federación gravar las mercancías que se importen o exporten, o que pasen
de tránsito por el territorio nacional
Hecho imponible. Es la hipótesis, cuya realización da nacimiento a las obligaciones y los derechos que las mismas normas,
respectivamente, impone y otorga.
Hecho generador. Es la realización de hecho imponible (hipótesis), la materialización, la conducta, el hecho o circunstancia
Proporcionalidad. Igualdad de circunstancias económicas
Equidad. Igualdad de circunstancias económicas
Seguridad jurídica o certeza jurídica. Mandamiento escrito por las autoridades competentes, procedimientos y formas de recaudación
así como las formalidades descritas por la ley
Ejecutividad. Facultad coactiva
Irretroactividad. En materia fiscal, si aplica la irretroactividad
Comodidad. Facilitar los medios o formas para el cumplimiento de las obligaciones fiscales
Beneficios. Se justifica ya que se utilizan para el gasto púbico
Contemporaneidad. Al momento que se realiza el acto
Convencionalidad. Observancia por parte de las autoridades de los tratados internacionales
Capacidad económica, es la magnitud sobre la que se determina la cuantía de los pagos públicos, magnitud que toma en cuenta los
niveles mínimos de renta que los sujetos han de disponer para su subsistencia y la cuantía de las rentas sometidas a imposición. Con
arreglo a dicho principio –el de la capacidad económica-, el tributo debe ser adecuado a la capacidad del sujeto obligado al pago, y
esto determina la justicia del tributo, de allí que los titulares de una capacidad económica mayor contribuyan en mayor cuantía que
los que están situados a un nivel inferior (…)”. Sentencia 5652-97
Principio de legalidad. Las autoridades deben sujetar su actuación a lo dispuesto legalmente, por lo que no pueden proceder de
manera arbitraria o abusiva, ya que están obligadas a respetar lo previsto en la Constitución y en las leyes. Por eso, la autoridad, ya
sea legislativa, administrativa o judicial, únicamente puede ejercer las atribuciones o realizar aquellas actividades que expresamente
permita u ordene la ley.
Nadie puede ser molestado en sus bienes, posesiones, familia, persona o derechos, sin que exista un mandamiento expreso
debidamente fundado y motivado de la autoridad competente.
En nuestro país está previsto en los artículos 14 y 16 constitucionales, y en el caso específico de latería fiscal se encuentra consagrado
en el artículo 31 F, IV
Legalidad. Cualquier contribución debe estar descrita en la ley así como sus características y elementos para dar cumplimiento.
Legalidad tributaria. alcance del principio de reserva de ley.- Este Alto Tribunal ha sustentado el criterio de que el principio de
legalidad se encuentra claramente establecido en el artículo 31 constitucional, al expresar en su fracción IV, que los mexicanos deben
contribuir para los gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Conforme con dicho principio, es
necesaria una ley formal para el establecimiento de los tributos, lo que satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a
través de sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben soportar, así como que el contribuyente pueda conocer
con suficiente precisión el alcance de sus obligaciones fiscales, de manera que no quede margen a la arbitrariedad. Semanario Judicial
de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo VI, noviembre de 1997, página 78, Pleno, tesis P. CXLVIII/97. Principio de certeza
Adam Smith

Clasificación de las contribuciones

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos,
las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos Las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las F II, III y IV de este Arto.
II. Aportaciones de seguridad social Las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en
el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras Las establecidas en Ley a cargo de las PF o M que se beneficien de manera directa por obras públicas.
IV. Derechos Las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos.

Elementos esenciales de las contribuciones

Art 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las
que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que
se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago
Sujeto: es el sujeto pasivo, es decir la persona física o moral que tiene la obligación de pagar un impuesto determinado en los términos
establecidos por la Ley de dicho impuesto.
Objeto: Es la actividad o cosa que la Ley del impuesto señala como motivo del gravamen, de tal manera que se considera como el
hecho generador del impuesto. En este caso podría ser si hablamos de un impuesto especial para personas que adquieran celulares,
el hecho generador del impuesto sería el adquirir celulares.
Base: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía de un impuesto. Ejemplo: la cantidad de renta recibida, el número de
litros producidos o el ingreso anual de un contribuyente.
Tasa o tarifa: Es la cantidad de dinero que deberás de pagar por concepto de un impuesto en específico.
Hay impuestos que cobran esa cantidad de dinero a través de un porcentaje como es el 16% del Impuesto al Valor Agregado, mientras
que en otras ocasiones te señalan un monto en específico que deberás de cubrir.
Época de pago: Fecha en la cual se debe dar cumplimiento al pago de un impuesto, normalmente son mensuales.
Periodo. Lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información relacionada con los diferentes impuestos.

Exención. Bonificación fiscal por la que, en determinados casos observados por la ley, el sujeto pasivo se ve
liberado del pago de parte o la totalidad de un impuesto.
Acreditamiento. Descuento que se realiza en el cálculo de impuestos
Prescripción. Extinción de una obligación por el transcurso del tiempo y se configura cuando el deudor queda liberado de su obligación
por la inacción del Estado por un periodo de tiempo
Caducidad Extinción de facultades por el trascurso del tiempo, de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios
Subsidio.
Descuento.
Cancelación. Es el crédito fiscal que se debe, cuanta incobrable, pero siempre está vigente.
Caducidad. Pérdida del derecho. Facultad de para cobrar es de 5 años después de que se genero el acto.
Compensación. La compensación es una forma de extinguir obligaciones y se da cuando dos personas reúnen las características de
deudores y acreedores recíprocos.
La condonación tributaria es el acto por el cual la Hacienda Pública renuncia al cobro de la deuda que tienen con ella los sujetos pasivos
de algún impuesto. Supone, por tanto, la extinción de la deuda tributaria
La facultad otorgada a las autoridades fiscales de cancelar créditos fiscales, se contempla en el artículo 146-A del Código Fiscal de la
Federación (CFF), donde se establece que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) podrá cancelar créditos fiscales por
incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.
Dicho precepto señala que se considerarán créditos de cobro incosteable los siguientes:
1.- Aquellos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente a 200 UDIS ($ 1,202.38 al 28 de Junio de 2018).
2.- Aquellos cuyo importe sea igual o inferior al equivalente a 20,000 UDIS ($ 120,238.36 al 28 de Junio de 2018) y cuyo costo de
recuperación rebase el 75% del importe del crédito.
3.- Aquellos cuyo costo de recuperación sea igual o mayor a su importe.

Acto de fiscalización
Artículo 63. Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación previstas en este Código o en las
leyes fiscales, o bien que consten en los expedientes, documentos o bases de datos que lleven, tengan acceso o en su poder las
autoridades fiscales, así como aquéllos proporcionados por otras autoridades, podrán servir para motivar las resoluciones de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y de cualquier otra autoridad u organismo descentralizado competente en materia de
contribuciones federales.

Las mencionadas autoridades estarán a lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo, sin perjuicio de su obligación de mantener
la confidencialidad de la información proporcionada por terceros independientes que afecte su posición competitiva, a que se refiere
el artículo 69 de este Código

Artículo 69. El personal oficial que intervenga en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias estará
obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por
terceros con ellos relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobación

LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Artículo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes: Derecho
I. A ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
II. A obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en términos del CFF y de las leyes fiscales aplicables.
III. A conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.
IV. A conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los procedimientos en los que tengan
condición de interesados.
V. A obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente, previo el pago de los derechos que en su
caso, establezca la Ley.
VI. A no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante.
VII. Al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan
los servidores públicos de la administración tributaria, los cuales sólo podrán ser utilizados de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 69 del CFF
VIII. A ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos de la administración tributaria.
IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervención se lleven a cabo en la forma que les resulte
menos onerosa.
X. A formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales

Artículo 3o.- Los contribuyentes podrán acceder a los registros y documentos que formando parte de un expediente abierto a su
nombre, obren en los archivos administrativos, siempre que tales expedientes correspondan a procedimientos terminados en la fecha
de la solicitud, respetando en todo caso lo dispuesto por el artículo 69 del CFF.
Artículo 4o.- Los servidores públicos de la administración tributaria facilitarán en todo momento al contribuyente el ejercicio de sus
derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.
Art. 5.- Las autoridades fiscales deberán prestar a los contribuyentes la necesaria asistencia e información acerca de sus derechos y
obligaciones en materia fiscal. Asimismo y sin perjuicio de lo que dispone el Artículo 33 del CFF, las autoridades fiscales deberán
publicar los textos actualizados de las normas tributarias en sus páginas de Internet, así como contestar en forma oportuna las
consultas tributarias.
Art. 6.- Las autoridades fiscales realizarán campañas de difusión a través de medios masivos de comunicación, para fomentar y generar
en la población mexicana la cultura contributiva y divulgar los derechos del contribuyente.
Art. 7.- Las autoridades fiscales tendrán la obligación de publicar periódicamente instructivos de tiraje masivo y comprensión accesible

Constitución
Artículo 17. Ninguna persona podrá hacerse justicia por sí misma, ni ejercer violencia para reclamar su derecho.
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que estarán expeditos para impartirla en los plazos y términos
que fijen las leyes, emitiendo sus resoluciones de manera pronta, completa e imparcial. Su servicio será gratuito, quedando, en
consecuencia, prohibidas las costas judiciales.

Elementos instrumentales para el cumplimiento de los contribuciones

Portal tributario
Comprobantes digitales
Contabilidad electrónica
Buzón tributario
Dictámines fiscales
Declaraciones Impuestos Informativa
Intercambio de información
Medios de fiscalización Actos de fiscalización
Conjunto de actividades que lleva acabo la autoridad fiscal para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales
 Verificación y actualización del padrón de contribuyentes
 Requerimientos del SAT. Créditos fiscales, declaraciones, aclaraciones de comprobantes fiscales, compulsa
 Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes
I. Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos
II.- Los visitadores, entregarán la orden de verificación al visitado,
III.- Los visitadores se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia,
IV.- En toda visita domiciliaria se levantará acta en la que se harán constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones
conocidos por los visitadores, Asegurar la contabilidad
V.- Al cierre del acta de visita domiciliaria el visitado si se niegan a firmar el acta, o el visitado o la persona con quien se entendió
la diligencia se niega a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentará en la propia acta, sin que esto afecte la validez y
valor probatorio de la misma; dándose por concluida la visita domiciliaria. Actas parciales la última en 20 días
VI. se procederá a la formulación de la resolución correspondiente. Previamente se deberá conceder al contribuyente un plazo
de tres días hábiles para desvirtuar la comisión de la infracción presentando las pruebas y formulando los alegatos
correspondientes.
Liquidación Medios de defensa
 Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes