1- ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Es la función que éste desarrolla para obtener los recursos necesarios y estar en condiciones
de cubrir los gastos públicos destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo,
mediante la prestación de los servicios públicos correspondientes.

2- LAS FINANZAS PÚBLICAS

Finanza es la parte de la economía que tiene que ver con todo lo relacionado con los recursos
monetarios, como adquirirlos e invertirlos de manera personal, empresarial o estatal.

Finanzas Públicas
Es la ciencia de las políticas de captar, manejar, gestionar y administrar los fondos
gubernamentales, el gasto público y los impuestos para el funcionamiento y desarrollo de las
actividades que está obligado a efectuar, que sobre todo es la satisfacción de servicios
públicos.

3- OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DEL GOBIERNO

El objetivo primordial de la política gubernamental en cuanto a la economía consiste en
desplegar los recursos de un país (trabajo y capital) con unos altos y crecientes niveles de
productividad. El objetivo del gobierno debe radicar en crear un entorno en el que las empresas
puedan mejorar las ventajas competitivas de los sectores establecidos mediante la introducción
de una tecnología y unos métodos avanzados y mediante la penetración en segmentos más
avanzados.

La política gubernamental también debe fomentar la capacidad de las empresas de un país

para penetrar en sectores nuevos en los que se pueda conseguir una productividad mayor que
en las posiciones cedidas en sectores y segmentos menos productivos.

4- MINISTERIO DE HACIENDA, PRESUPUESTO PARA EL SECTOR PÚBLICO Y LOS

INGRESOS TRIBUTARIOS
El Ministerio de Hacienda es el organismo encargado de administrar las Finanzas Públicas,
definiendo, supervisando y controlando la Política Tributaria, aplicando criterios de eficiencia,
transparencia y modernización, acordes con las necesidades presupuestarias, de
endeudamiento externo e interno y patrimonio del Estado Dominicano.

El presupuesto para el sector público es el documento financiero del Estado u otro poder de la
administración pública, que equilibra ingresos públicos y gasto público en el año fiscal. El
presupuesto constituye la expresión cifrada, conjunta y sistemática de las obligaciones (gastos)
que, como máximo, pueden reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar durante el
correspondiente ejercicio (anual).

Los ingresos tributarios consisten en obligaciones pecuniarias de Derecho público, establecidas

por las leyes de manera imperativa en favor de los entes públicos y cuyo objeto se traduce en
la entrega a los mismos de una suma de dinero, como contribución al sostenimiento de los
gastos públicos, por la realización de hechos normalmente reveladores de capacidad
económica.

5- LA CONSTITUCIÓN
1
La Constitución es la carta magna o norma jurídica suprema de un Estado de derecho.

6- LEY 11-92
Es la ley que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana.

7- LEY 3489
Es la ley sobre el régimen de las aduanas.

8- JURISPRUDENCIA
Es el conjunto de decisiones de los tribunales sobre una materia determinada, en las ocasiones
específicas de limbos jurídicos, ambigüedades e imprecisiones de la ley.

9- TRATADOS INTERNACIONALES
Acuerdos entre dos o más Estados, o entre una nación y una organización internacional, en
virtud del cual los signatarios se comprometen a cumplir con determinadas obligaciones. En
nuestro país requieren la ratificación del Senado para ser válidos y además si tienen que ver
con Derechos Humanos alcanzan el mismo grado jerárquico que la constitución.

10- LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es una responsabilidad que concierne a los ciudadanos, compromiso del cual debemos estar
conscientes, ya que este aporte contribuye al desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la
sociedad. La Constitución de la RD en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno de los
deberes fundamentales de las personas: «Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su
capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas. Es deber fundamental
del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la promoción de una administración
pública eficiente.

La DGII, como institución encargada de administrar los impuestos nacionales, si bien tiene el
compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias, también tiene el deber de
orientar a la ciudadanía sobre el cumplimiento de las mismas.

Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero, es decir
los impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el presupuesto nacional
dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el país debe contar con ciudadanos responsables,
honestos y solidarios.

11- SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien en virtud de la ley debe cumplirla en calidad de
contribuyente o de responsable.

La condición de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y
jurídicas o entes a los cuales el Derecho Tributario les atribuya la calidad de sujeto de derechos
y obligaciones.

2
CONTRIBUYENTE
Es aquel respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Las
obligaciones y derechos del contribuyente fallecido serán cumplidos o ejercidos, en su caso,
por los herederos sucesores y legatarios, sin perjuicio del derecho a la aceptación de herencia
a beneficio de inventario.

Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al pago de los tributos
establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera directa o indirecta:

Personas Físicas
Aquellas que desarrollan una actividad, profesión u oficio de manera independiente, que
generan obligaciones tributarias.

Personas Jurídicas
Conformadas por la asociación de varias personas en un organismo o una sociedad, que se
identifican con una razón social con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.

RESPONSABLE
Responsable de la obligación tributaria es quien sin tener el carácter de contribuyente, debe
cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por disposición expresa de este Código, de la Ley
Tributaria, del Reglamento o de la norma de la Administración Tributaria.

Deberes y Obligaciones de los Contribuyentes y Responsables

Los contribuyentes y los responsables están obligados al cumplimiento de las obligaciones
tributarias y de los deberes formales establecidos en este Código o en normas especiales. La
exención de la obligación tributaria, no libera al contribuyente del cumplimiento de los demás
deberes formales que le corresponden.

Las obligaciones tributarias podrán ser cumplidas por medio de representantes legales o
mandatarios.

12- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La administración de los tributos internos y la aplicación de las normas y leyes tributarias
compete a la DGII, institución con personalidad jurídica propia, autonomía funcional,
presupuestaria, administrativa, técnica, y patrimonio propio.

La DGII junto con la DGA conforma la Administración Tributaria, bajo la tutela y supervigilancia
del Ministerio de Hacienda.

13- FACULTAD SANCIONADORA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Según el artículo 46 del Código Tributario de la Republica Dominicana, la Administración
Tributaria goza de la facultad de imponer sanciones, las cuales serán aplicadas conforme a las
normas y procedimientos respectivos.

3
14- INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 26. De La Mora. El no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria constituye en
mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuación alguna de la Administración
Tributaria.

Artículo 27. Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar, la mora habilita
para el ejercicio de la acción ejecutoria para el cobro de la deuda y hace surgir de pleno
derecho la obligación de pagar, conjuntamente con el tributo, un interés indemnizatorio del
treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de interés fijada por la Junta Monetaria,
por cada mes o fracción de mes de mora. Este interés se devengará y pagará hasta la extinción
total de la obligación. Se entiende por tasa efectiva de interés, el interés propiamente dicho,
más cualquier cargo efectuado por cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero.

15- CRÉDITO TRIBUTARIO

Artículo 28. Los créditos por tributos, recargos, intereses y sanciones pecuniarias gozan del
derecho general de privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrán aun en caso de
quiebra o liquidación prelación para el pago sobre los demás créditos, con excepción de las
pensiones alimenticias debidas por ley y de los salarios.

Artículo 29. La Administración Tributaria estará facultada para exigir garantías reales o
personales cuando a su juicio existiere riesgo de incumplimiento de la obligación tributaria.

16- DEBERES DE LOS FUNCIONARIOS

Art. 52: Los funcionarios de la Administración Pública e instituciones y empresas públicas o
autónomas, estarán obligados a proporcionar todos los datos y antecedentes que solicite
cualquier órgano de la Administración Tributaria para la fiscalización y control de los tributos.

Los funcionarios autoridades, además, deberán informar a la Administración Tributaria, en el

más breve plazo, de los hechos que conozcan en el ejercicio de sus funciones y que puedan
entrañar infracciones a las normas tributarias. Esta misma obligación de denunciar las
infracciones tributarias, pesa sobre todos los funcionarios de la propia Administración Tributaria.

17- DE LOS RECURSOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

RECURSO DE RECONSIDERACION
Artículo 57. Los contribuyentes u obligados que consideren incorrecta o injusta la estimación de
oficio que se hiciese de sus rentas y del impuesto o de los ajustes que les sean practicados a
sus declaraciones o que no estuvieren de acuerdo con la determinación de cualquier otro
impuesto, podrán solicitar a la Administración Tributaria que reconsidere su decisión. Esta
solicitud deberá hacerse por escrito dentro de los veinte (20) días siguientes al de la fecha de
recepción de la notificación de dicha decisión y deberá contener los alegatos y documentación
4
en que el contribuyente fundamente sus pretensiones. En los casos en que el Recurso haya
sido incoado, la Administración podrá conceder un plazo no mayor de treinta (30) días para la
ampliación del mismo.

Párrafo I: (Agregado por la Ley No.227-06, de fecha 19 de junio del 2006, de Autonomía de la
DGII). La interposición de este recurso suspende la obligación de efectuar el pago de
impuestos y recargos determinados, hasta que intervenga decisión sobre el mismo. La
diferencia del impuesto que en definitiva resulte a pagar estará sujeta al pago del interés
indemnizatorio aplicado en la forma indicada en este Código.
18- DELITOS TRIBUTARIOS Y SANCIONES
Artículo 203: Las infracciones se clasifican en faltas tributarias y en delitos tributarios.

Artículo 204. Constituyen delitos tributarios las siguientes infracciones:

1) La defraudación tributaria.
2) La elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos.
3) La fabricación y falsificación de especies o valores fiscales.

Artículo 205. Faltas Tributarias. Constituyen faltas tributarias sancionadas pecuniariamente las
siguientes:
1. La evasión tributaria que no constituye defraudación.
2. La mora.
3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.
4. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios y empleados de la
Administración Tributaria.
5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios públicos, ajenos a la
Administración Tributaria.

Artículo 206. Cuando un mismo hecho configure más de una de las faltas señaladas en este
Código, se sancionará independientemente cada una de ellas, si se trata de falta.

En materia delictual se aplicará el principio de no cúmulo de pena y se castigará con la pena

mayor, salvo disposición contraria de esta Ley.

Artículo 207. Habrá reincidencia siempre que el sancionado por sentencia o resolución firme,
cometiere una nueva infracción del mismo tipo específico, dentro del plazo de prescripción
establecido para sancionar el hecho ilícito cometido.

Según el artículo 221 del Código Tributario de la Republica Dominicana, las sanciones
aplicables a las infracciones tributarias son:

● Privación de libertad
● Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.
● Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.
● Clausura de establecimiento.
● Suspensión y destitución de cargo público.
● Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
5
 ● Perdida de concesiones. privilegios, franquicias e incentivos.
● Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos.

19- JURISDICCIÓN COMPETENTE

El Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo.

20- EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es un impuesto anual que carga o grava todo ingreso, utilidad o ganancia obtenida.
Uno de los impuestos más importantes y regido por el código tributario (ley 11-92) y sus
modificaciones, específicamente el título II del mismo y sus modificaciones.
21- IMPUESTO SOBRE LA TRASFERENCIA DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS
(ITBIS)
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e
importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. En otros países
este impuesto es llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).

22- EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel
de fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos
a través de cheques.

23- IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES (ISD)

Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de
muerte o donación.

Su Base Legal es la: Ley 2569 el Art.1 establece.- Queda sujeta al pago del impuesto
sucesoral, toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte, sin distinguir
el caso en que la transmisión se opere por efecto directo de la Ley, de aquel en que se realiza
por disposición de última voluntad del causante.

El impuesto tendrá por base:

a) Todos los bienes muebles e inmuebles situados en el país;
b) todos los bienes muebles, cual que sean su naturaleza y situación, cuando el de Cujus o sea
dominicano o haya tenido su último domicilio en el País. *

24- IPI_VSS
es el impuesto que se aplica a las viviendas (casas y apartamentos) y a los solares ubicados en
zonas urbanas donde no se haya levantado una construcción, o donde ésta ocupe menos del
30% del terreno. Su Base Legal: es la ley 18-88.

25- IMPUESTOS ADUANALES

Todo artículo que entra a nuestro país desde el extranjero debe pasar por el escrutinio de la
Dirección General de Aduanas, este organismo es quien se encarga de facilitar y controlar el
comercio de la República Dominicana con el resto del mundo; dentro de sus funciones se
encuentra la clasificación de los productos entrantes y asignación de los diferentes impuestos
que podría pagar dicho producto, según lo estipulan las leyes de nuestro país.

6
Los 3 tipos de impuestos más comunes y que son los que mayormente se podrían cargar a un
artículo que
Importamos:

ITBIS: El Impuesto a la Transferencia e importación de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS). Este es el impuesto que la población más conoce o domina y grava con un 18% sobre
el costo a los bienes o servicios que adquirimos en nuestro país.

ARANCEL: es el impuesto o gravamen que se aplica a los bienes, que son objeto de
importación o exportación.
SELECTIVO (Especifico y/o Ad Valorem): La definición de la DGA de este impuesto lo describe
como el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a
nivel de fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones, de seguros y
pagos a través de cheques.

26- EFICIENCIA RECAUDATORIA

La República Dominicana, debido a compromisos como el Tratado de Libre Comercio firmado
con los Estados Unidos y Centroamérica (TLC), ha hecho necesario dotar a la DGII de
mecanismos que simplifiquen y eficienticen el cobro de los impuestos.

En el país existen aún cargas tributarias obligadas a desaparecer, pues es imposible mantener
operaciones que cuesta al Estado más dinero que lo que se recauda.

Resulta inexplicable, por ejemplo, la exigencia de sellos para determinados documentos, sellos
que resultan costosos al Estado, a veces más costosos que la operación que se legaliza. Esos
pagos pueden realizarse amparados en recibos expedidos por el organismo fiscal,
abaratándose la operación al tiempo que se ofrece hasta un mejor control administrativo.

Tomando en cuenta esa situación, el Poder Ejecutivo preparó un proyecto de ley de “Eficiencia
Recaudatoria”, proyecto que fue aprobado por la Cámara de Diputados, después de algunas
modificaciones que le introdujo la Comisión de Finanzas. Ese proyecto, hoy descansa en el
Senado y se espera que los legisladores puedan aprobarlo.

27- AMNISTÍA FISCAL

Medida o conjunto de medidas con el fin de condonar penas o sanciones de carácter civil y
criminal a los contribuyentes que admitan voluntariamente no haber pagado la deuda impositiva
correspondiente a impuestos de períodos precedentes, o haberlo hecho parcialmente, y que
ahora declaran por entero”

En la práctica, el objetivo de las amnistías tributarias es tener un efecto recaudatorio inmediato

para disminuir el déficit público que tenga el país en el momento en que se aplique la misma, a
su vez, puede permitir la obtención de patrimonios y rentas extraordinarias o no esperadas.

En principio los objetivos de las amnistías tributarias son los siguientes :

∙ Incrementar los ingresos tributarios;
∙ Ampliar el conocimiento y control de las bases tributarias;
∙ Captar y recuperar capitales ilegalmente ocultos;
7
∙ Mejorar el cumplimiento futuro de las obligaciones tributarias;
∙ Mejorar la distribución de la carga fiscal de algunos grupos sociales;
∙ Reducir el déficit sin aumentar los impuestos ni reducir el presupuesto público.

28- LEY QUE INSTITUYE LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSO – ADMINISTRATIVA

La Ley No. 1494 es la que instituye la Jurisdicción Contencioso-Administrativa, fue promulgada
el 9 de Agosto de 1947, la cual está organizada en base a un Tribunal Superior Administrativo y
una Procuraduría General Administrativa. La Ley reconoció también la existencia de tribunales

El Tribunal Superior Administrativo es el órgano máximo de la jurisdicción contencioso-

administrativa con carácter nacional. Es compuesto por cinco jueces: un presidente, un
vicepresidente y tres jueces. Son nombrados por decreto del Poder Ejecutivo. Así que el
Tribunal está ubicado en el ámbito de este Poder del Estado. Se habla de sistema de justicia
retenida cuando la administración se juzga a sí misma.

De conformidad con esa Ley, el Tribunal Superior Administrativo tiene varias atribuciones entre
otras:
Conoce de los recursos contencioso-administrativos contra las sentencias de cualquier tribunal
contencioso-administrativo de primera instancia y contra los actos administrativos, los
reglamentos y decretos violatorios de la ley.

Conoce de las cuestiones relativas al cumplimiento, caducidad, rescisión, interpretación y

efectos de los contratos administrativos concertados por la Administración Pública con
particulares.

Los jueces del Tribunal contencioso-administrativo son los miembros de la Cámara de Cuentas,
los cuales son elegidos por el Senado de las ternas que le presente el Poder Ejecutivo. Dicho
de otro modo, esta función jurisdiccional permanece en el ámbito del Poder Ejecutivo.

El Procurador General Administrativo es quien representa a la Administración Pública ante el

Tribunal Superior Administrativo. Su dictamen escrito es indispensable en la decisión de todo
asunto contencioso. Debe rendir cuentas al Presidente de la República.

29- TRIBUNAL CONTENCIOSO TRIBUTARIO

El Tribunal Contencioso, será la jurisdicción competente para conocer y decidir, en primera y
última instancia, las cuestiones relativas al cumplimiento, caducidad, rescisión, interpretación y
efectos de los contratos que conceden ventajas, incentivos o exenciones parciales o totales, en
relación con los tributos vigentes en el país en general, ya sean impuestos nacionales o
municipales, tasas, contribuciones especiales y cualquiera otra denominación, o que de una u
otra manera eximan del cumplimiento obligaciones tributarias sustantivas ya fuere como
contribuyentes o responsables, o del cumplimiento de deberes formales en relación con la
aplicación de leyes o Resoluciones de carácter tributario, relativas a tributos nacionales o
municipales.

8
Corresponde también al Tribunal Contencioso Tributario, conocer de las acciones en repetición
o pago indebido o en exceso, de tributos, en general, en las condiciones en que se específica
en otra parte de éste Código. Y además, conocer de las acciones en contra de la resolución
que rechace las excepciones presentadas por ante el Ejecutor Administrativo, dentro del
procedimiento de cobro compulsivo de la deuda tributaria.

30- SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Artículo 267. Establecimiento Del Impuesto. (Modificado por la Ley 147-00, de fecha 27 de
diciembre del 2000). Se establece un impuesto anual sobre las rentas obtenidas por las
personas naturales, jurídicas y sucesiones indivisas.

Artículo 268. Concepto De Renta E Ingresos Bruto. (Modificado por la Ley No. 253-12, de fecha
09 de noviembre del 2012). Se entiende por “renta”, a menos que fuera excluido por alguna
disposición expresa de este Título, todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un
bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los
incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación.
31- TASAS DEL IMPUESTO
Artículo 296. Tasa del Impuesto de las Personas Físicas. (Modificado por la Ley 253-12, de
fecha 09 de noviembre del 2012). Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país
pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en
forma progresiva, la siguiente escala:

● Rentas hasta los RD$399,923.00 exentas;

● La excedente a los RD$399,923.01 hasta RD$599,884.00, 15%,
● La excedente de RD$599,884.01 hasta RD$833,171.00, 20%,
● La excedente de RDS833,171.01 en adelante, 25%.

32- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN E INFORMACIÓN

Artículo 310. Deber De Informar. Las personas o entidades obligadas a efectuar la retención
informarán a la Administración el monto de los impuestos que hubieren retenido y pagarán
éstos por cuenta de los contribuyentes respectivos en la forma y en el plazo que ésta
establezca. Deberán informar además, las sumas de dinero que paguen, giren o acrediten a
sus beneficiarios aun cuando dichas sumas no estén sujetas a retención.

Artículo 311. Deber De Entregar Prueba De La Retención Efectuada. Los Agentes de

Retención deberán entregar a los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto, una
prueba de la retención efectuada, en la forma que indique el Reglamento.

Artículo 312. Deber De Presentar Declaración Jurada De Las Retenciones Efectuadas.

Las personas o empresas instituidas en Agentes de Retención deberán presentar anualmente a
la Administración Tributaria una declaración jurada de las retenciones operadas durante el año
calendario anterior. El Reglamento establecerá la fecha, forma y demás disposiciones
necesarias para la aplicación de este sistema de cobro del impuesto.

Artículo 313. Retención No Efectuada No Exime Contribuyente Del Pago De La

Obligación Tributaria. En los casos en que se disponga el pago del impuesto por vía de
9
retención, el hecho de que no existiere el Agente de Retención, o de que éste no efectuare la
retención debida, no eximirá a los contribuyentes de la obligación de pagar el impuesto. De no
haberse efectuado la retención, son deudores solidarios de este impuesto el contribuyente y el
Agente de Retención. Sin embargo, en el caso de que el Agente de Retención haya efectuado
la retención correctamente, será éste el único responsable del pago del impuesto retenido ante
la Administración.

33- LA PRESCRIPCIÓN Y LOS REEMBOLSOS

Artículo 334. Reclamación. Los contribuyentes y responsables que hubieren pagado
indebidamente o en exceso el impuesto sobre la renta o sus recargos e intereses y sanciones
referentes a ellos, podrán reclamar su reembolso dentro de los tres años a partir de la fecha de
pago o de la determinación del crédito a su favor cuando éste se derive de retenciones o
anticipos de impuestos. Interpuesto el pedido de reembolso, la Administración Tributaria
procederá a su tramitación, pudiendo compensar de oficio el crédito del contribuyente o
responsable, total o parcialmente, con las deudas líquidas y exigibles que provengan del mismo
impuesto y se refieran a períodos no prescritos, comenzando por los más antiguos. Las demás
disposiciones relativas a esta materia así como, los procedimientos, sanciones relativos a todos
los impuestos, están incluidos en el Título Primero de este Código.

34- SANCIONES
Las sanciones establecidas a los contribuyentes y responsables por la obligación tributaria
incumplida son las siguientes:

Cuando se recurre en faltas tributarias la sanción es pecuniaria, o sea en dinero. Ejemplo:

recargos en la declaración tardía de impuesto, un 10% a partir del primer mes, un 2.58% de
interés indemnizatorio, a partir del segundo mes, un 4% y 2.58%, hasta el momento en que se
realice la liquidación del impuesto.

Cuando se cometen delitos corresponde a los tribunales penales ordinarios, la instrucción,

juzgamiento y aplicación de la pena, las mismas aplican la privación de la libertad, la
inhabilitación para el ejercicio del oficio y profesión, cancelación de licencias, permisos e
inscripciones en registro público.

Artículo 221. Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias son:

1. Privación de libertad.
2. Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.
3. Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.
4. Clausura de establecimiento.
5. Suspensión y destitución de cargo público.
6. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
7. Pérdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.
8. Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos.

Artículo 222. Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta para
la graduación de las sanciones, siempre que éstas no operen automáticamente, las siguientes:
1. La reincidencia y reiteración.
10
2. La condición de funcionario público que tenga el infractor.
3. El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debió tener de la norma legal
infringida.
4. La importancia del perjuicio fiscal y las características de la infracción.
5. La conducta que asuma el infractor, en el esclarecimiento de los hechos.
6. El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios.

35- ESTABLECIMIENTOS DEL IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS DE BIENES

INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)
Artículo 335. Establecimiento del Impuesto. (Modificado por la Ley 147-00, de fecha 27 de
diciembre del 2000). Se establece un impuesto que grava:

● La transferencia de bienes industrializados.

● La importación de bienes industrializados.
● La prestación y la locación de servicios.

Artículo 336. Definiciones. A los fines de este impuesto, los términos y conceptos que se
indican a continuación, tienen el siguiente significado:

1) Bienes industrializados. Aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido

sometidos a algún proceso de transformación.

2) Transferencia de bienes industrializados. La transmisión de bienes industrializados

nuevos o usados a título oneroso a título gratuito. Se incluye dentro de este concepto, el retiro
de bienes para el uso o consumo personal del dueño, administradores y empleados de la
empresa para cualquier fin diferente al de su actividad. Se asimilan al concepto de transferencia
los contratos, acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que tengan por objeto, o
se utilicen para la transmisión de dominio o la propiedad de bienes gravados por este impuesto,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, convención o acto respectivo, ni de
la forma o denominación que adopte.

3) Importación. La introducción al territorio aduanero de bienes para uso o consumo

definitivo.
4) Persona. Cualquier persona natural, sociedad o empresa, nacional o extranjera.
5) Alquiler. El arrendamiento de bienes corporales muebles, con o sin promesa de venta.

36- CONTRIBUYENTES
Artículo 337. A los fines de este impuesto, son contribuyentes:
1- Personas que transfieren bienes. Las personas naturales - personas físicas
(profesionales liberales, negocios de único dueño) sociedades o empresas (SRL, EIRL y no
lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes
industrializados, importaciones o prestación de servicios gravados en ejercicio de sus
actividades industriales, comerciales o similares.

2- Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por éste impuesto, por
cuenta propia o ajena, estén o no comprendidos en el acápite anterior.

11
 3- Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean
locadores de servicios gravados por este impuesto.

37- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 338. Nacimiento De La Obligación Tributaria. La obligación tributaria nace en las
distintas formas que se expresan a continuación:
1) Transferencia de Bienes. En el momento que se emita el documento que ampare la
transferencia, o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento no existiese.
2) Importación. En el momento en que los bienes estén a disposición del importador, de
acuerdo con la Ley que instituye el régimen de las aduanas.
3) Servicios. En la prestación y locación de servicios, desde la emisión de la factura o
desde el momento en que se termina la prestación o desde la percepción total o parcial del
precio, el que fuere anterior.
4) Alquiler. En el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la
entrega de la cosa alquilada al arrendatario, lo que suceda primero. En el caso de
arrendamientos a largo plazo o de arrendamientos de muebles e inmuebles en conjunto, desde
el vencimiento de la cuota de alquiler o del cobro de la misma, lo que suceda primero, según se
establezca en el Reglamento.

38- Transacciones y Operaciones No sujetas a ITBIS

- Aunque la mayoría de operaciones comerciales están sujetas a ITBIS, hay algunas que no lo
están, por lo que le haremos una lista de las operaciones no sujetas a ITBIS.
– La Transferencia de bienes inmuebles, tales como terrenos, fincas, casas, apartamentos y
locales comerciales
– La Transferencia de dinero, Títulos valores, acciones y otros instrumentos financieros
similares.

– Las transferencias de derecho de autor, propiedad Industrial, permisos, licencias y otros

derechos que no impliquen la trasmisión de un bien.
– El arrendamiento de derechos o de bienes intangibles

Artículo 344.- Servicios Exentos. (Modificado por la Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre
del 2012.) La provisión de los servicios que se detallan a continuación está exenta del pago del
Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios.

1. Servicios financieros, incluyendo seguros.

2. Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
3. Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
4. Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
5. Servicios de alquiler de viviendas.
6. Servicios de salud.
7. Servicios educativos y culturales.
8. Servicios funerarios.
9. Servicios de Salones de Belleza y Peluquerías.

39- DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

12
Artículo 345. Impuesto Bruto. (Modificado por la Ley No. 253-12 de fecha 09 de noviembre del
2012). La tasa a aplicar a las transferencias gravadas y/o servicios prestados será como se
indica a continuación:
● 18% para el año 2013;
● 18% para el año 2014;
● 16% a partir del año 2015;

** Esta reducción estaba condicionada a que se cumpliera con la meta de la presión tributaria,
al no cumplirse, el ITBIS se mantiene con una tasa de 18%.

** A partir del 2016 se establece una tasa reducida del 16% del Impuesto a las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) para:
● Los bienes derivados de lácteos, de grasas animales o vegetales comestibles
● Derivados de azúcares y de cacao y chocolate

40- SANCIONES
Si paga después del límite se aplicará un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto
por el primer mes o fracción, y un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
subsiguiente, además de un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o
fracción.
Nota: El incumplimiento formalidades como no presentar Declaración Jurada, suministrar
información falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de 5 a 30 salarios mínimos.

41- OBJETO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

Artículo 361. Se establece un impuesto selectivo al consumo de los bienes y servicios incluidos
en el presente Título.

Artículo 362. Este impuesto gravará la transferencia de algunos bienes de producción nacional
a nivel de fabricante, su importación y la prestación o locación de los servicios descritos en este
Título.

● Productos del alcohol

● Productos del tabaco
● Servicios de telecomunicaciones
● Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación financiera así como
los pagos realizados a través de transferencias electrónicas
● Seguros en general
● Otros bienes establecidos en la ley

42- HECHO GENERADOR, DEFINICIONES

Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel
de fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos
a través de cheques.

13
Artículo 363. A los fines de este impuesto, los términos y conceptos que se indican a
continuación tienen el siguiente significado:

a) Transferencia
Transmisión de bienes gravados por este impuesto a título oneroso o a título gratuito a nivel de
fabricante o productor. Incluye el retiro de los bienes para el uso o consumo personal del
dueño, administradores y empleados de la empresa para cualquier fin diferente al de su
actividad; también para cederlo gratuitamente o para afectarlos, en cualquier carácter, a las
actividades del contribuyente, generen o no operaciones gravadas. Se asimilan al concepto de
transferencia los contratos, acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que tengan
por objeto, o se utilicen para la transmisión de dominio o la propiedad de bienes gravados por
este impuesto, independiente del lugar, de la forma o denominación en que se celebre el
contrato.

b) Importación
La introducción al territorio aduanero de los bienes, para uso y/o consumo definitivo.

Artículo 364. Nacimiento De La Obligación Tributaria. La obligación tributaria nace cuando se

considera realizada la transferencia, la importación de los bienes o la prestación de los
servicios. Para los fines de este impuesto ocurrirá:
a) En la transferencia de bienes, cuando el fabricante emita el documento que ampare la
transferencia, o desde que se entregue o retire el bien si dicho documento no existiese.
b) En la importación de bienes, cuando los bienes estén a disposición del importador de
acuerdo con la ley que instituye el Régimen de Aduanas.
c) En la prestación y locación de servicios, desde la emisión de la factura o desde el momento
en que se termina la prestación o desde el de la percepción total o parcial del precio, el que
fuera anterior.

Artículo 365. De Los Contribuyentes. Son contribuyentes de este impuesto:

a) Las personas naturales, sociedades o empresas nacionales o extranjeras, que produzcan o
fabriquen los bienes gravados por este impuesto, actuando en la última fase del proceso
destinado a dar al bien la individualidad o terminación expresada en este Título, aun cuando su
intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.
b) Los importadores de bienes gravados por este impuesto, por cuenta propia o de terceros.
c) Los prestadores o locadores de servicios gravados por este impuesto.

43- DE LOS BIENES GRAVADOS

● Productos del alcohol: montos específicos en función de la cantidad de litros de alcohol
absoluto.
● Productos del tabaco: montos específicos en función de cajetillas de cigarrillos.
● Otros bienes establecidos en la Ley: montos específicos según el bien.

44- DE LAS NORMAS ESPECIALES PARA ALCOHOLES Y TABACO

Artículo 376. Ningún producto de alcohol o de tabaco podrá ser producido en la República
Dominicana a menos que la persona que desee elaborar dichos productos se haya previamente
registrado y haya suministrado a la Administración Tributaria una fianza para asegurar que toda
obligación fiscal establecida en virtud de este capítulo será cumplida.
14
Artículo 377. Los productos del alcohol o del tabaco deberán ser elaborados en la República
Dominicana únicamente en centros de producción seguros y controlados bajo fianza, que sean
propiedad de personas o empresas que hayan cumplido previamente con las disposiciones del
artículo anterior. La misma responsabilidad corresponde a cualquier persona que opere un
centro de producción propiedad de otra persona.

45- DE LOS SERVICIOS GRAVADOS

Servicios de telecomunicaciones: 10%
Cheques y transferencias electrónicas: 1.5 por mil (0.0015)
Servicios de seguros en general: 16%

46- ADMINISTRACIÓN DE ESTE IMPUESTO

Artículo 385. Este impuesto será administrado por la DGII, en lo concerniente a los productos
de manufactura nacional, en consecuencia, su liquidación y pago se hará en las Estafetas o
Colecturías de Impuestos Internos; y por la Dirección General de Aduanas en lo concerniente a
los productos de importación, cuya liquidación y pago se efectuará en la Colecturía de Aduana
correspondiente.

47- SANCIONES
Artículo 386. Normas Generales, Procedimientos, Infracciones Y Sanciones. Las normas
generales, procedimientos, infracciones y sanciones aplicables a las diferentes modalidades de
incumplimiento de las obligaciones sustantivas y deberes formales establecidos para facilitar la
aplicación de este impuesto, están regidos por el Título I de este Código.

Artículo 387. Aprobación Del Reglamento Para La Aplicación De Este Impuesto. El Poder
Ejecutivo dictará el Reglamento para la aplicación de este impuesto, dentro de los noventa (90)
días siguientes a la promulgación de este Código.

48- BASE LEGAL DE LOS IMPUESTOS ADUANALES

Ley 3489 es la ley sobre el régimen de las aduanas.

Ley No. 14-93 que aprueba el Arancel de Aduanas de la República Dominicana. A partir de la
promulgación de esta ley, se aprueba el Arancel de Aduanas de la Rep. Dom., cuya estructura
se basa en la Nomenclatura de Designación y Codificación de Mercancías del Sistema
Armonizado.
El arancel se aplica a la universalidad de los productos y a la totalidad del comercio exterior de
la República Dominicana. Su aplicación se norma por las disposiciones generales, las reglas
generales para la interpretación de la nomenclatura y sus notas legales, complementarias y
adicionales de sección o capítulo contenidas en la Ley No. 14-93.

Deberán proceder al cobro de los derechos previstos en el Arancel de Importación y

Exportación, de los otros impuestos, derechos y servicios a su cargo y al cumplimiento de todas
las disposiciones que les estén atribuidas por leyes y reglamentos especiales
.
La Ley 3489 regula el ejercicio de la potestad aduanera y las relaciones jurídicas que se
establecen entre la Aduana y las personas naturales o jurídicas que intervienen en el ingreso,
15
salida y tránsito de mercancías del territorio aduanero, las obligaciones tributarias aduaneras y
obligaciones aduaneras no tributarias que se derivan de ellas, mediante la adopción de
mecanismos de simplificación, facilitación y control de las operaciones aduaneras y el uso de
sistemas automáticos de intercambio de información. Asimismo, norman los regímenes
aduaneros, los tratamientos especiales aplicables a las mercancías, las infracciones aduaneras
y tributarias y sus procedimientos de aplicación.

49- FUNCIÓN ADUANERA

Como lo establece el artículo 9, el Servicio de Aduanas, es el servicio público encargado de:
Vigilar, controlar, fiscalizar y facilitar el paso de mercancías por el territorio aduanero.
Intervenir en el tráfico internacional para los efectos de la determinación y la recaudación de los
impuestos a la importación, exportación y otros que determinen las Leyes.
Generar las estadísticas aduaneras y de comercio exterior.
Las demás funciones que le encomienden las Leyes.

50- POTESTAD ADUANERA

Es el conjunto de atribuciones que la Ley otorga a la Aduana para el cumplimiento de sus
funciones y objetivos, y debe ejercerse en estricto apego a la Ley y al ordenamiento jurídico.

51- PERSONAL ADUANERO

Artículo 51.- Habitualidad Aduanera. Las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas,
comprendidas en este Título, son aquellas que realizan habitualmente actividades vinculadas a
operaciones aduaneras, denominados operadores aduaneros.

52- TERRITORIO ADUANERO

Artículo 4.- Territorio Aduanero. Es todo el territorio nacional donde la legislación aduanera es
plenamente aplicable. Podrán ejercerse controles aduaneros especiales en la zona en que el
Estado ejerce jurisdicción especial, de conformidad con los principios del derecho internacional.

Los medios de transporte y las mercancías que ingresen o salgan del territorio aduanero,
estarán sujetos a medidas de control propias del Servicio de Aduanas y a las disposiciones
establecidas en esta Ley y sus reglamentos. Asimismo, las personas que crucen la frontera
aduanera, con mercancías o sin ellas o quienes las conduzcan a través de ella, estarán sujetas
a las disposiciones del régimen jurídico aduanero.

53- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

Es el vínculo jurídico personal que surge entre el Estado u otros entes públicos y el sujeto
pasivo, que tiene por objeto la prestación de un tributo al ocurrir el hecho generador previsto en
la Ley, relacionado con la entrada y salida de mercancías, hacia y desde el territorio nacional,
respectivamente.

54- SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

El sujeto pasivo es la persona respecto de la cual se verifica el hecho generador de la
obligación tributaria aduanera, así como quienes resulten legalmente responsables del pago de
16
dicha obligación. El sujeto activo de la obligación tributaria aduanera es el Estado, acreedor de
todos los tributos cuya aplicación y cobro corresponde a la Aduana.

55- BASE IMPONIBLE

Artículo 104.- Base Imponible y su Determinación. La base imponible en la determinación de los
tributos aduaneros será la que disponga la legislación nacional. Para los impuestos ad valorem
se determinará conforme a los métodos establecidos en el Artículo VII sobre el Acuerdo del
Valor de la OMC, así como los elementos cuantitativos previstos en la legislación nacional.

Para el cálculo de la base imponible, los valores expresados en moneda extranjera serán
convertidos a moneda nacional, al tipo de cambio oficial de venta, determinado por el Banco
Central de la República Dominicana, de acuerdo a información del mercado cambiario vigente a
la fecha en que surja el hecho generador previsto en la Ley.

56- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

Artículo 106.- Nacimiento de la Obligación Tributaria Aduanera. La obligación tributaria
aduanera nace en el momento en que es aceptada a trámite la declaración por la Autoridad
Aduanera, la que será notificada al Sujeto Pasivo por los medios que se establezcan en el
Reglamento a esta Ley.

Cuando exista discrepancia e inconsistencia entre el elemento material (la mercancía) de la

obligación tributaria aduanera y la declaración previa, se considerará dicha declaración como
no aceptada a trámite.

57- OBLIGACIÓN DE LOS AGENTES

Los Agentes Generales de Aduanas, además, deberán cumplir las siguientes obligaciones:
a) Mantener al día el pago de sus obligaciones tributarias.
b) Destinar a los fines acordados los fondos que le hayan provisto sus mandantes.
c) Ocuparse en forma diligente y personal de las actividades propias de su cargo, informando a
la autoridad aduanera de todo cambio que opere sobre el particular.
d) Comunicar todo cambio datos o documentos registrados en la Dirección General de
Aduanas.
e) Conservar los documentos aduaneros que se originen, con motivo a los procesos de
despacho llevados a su cargo, por el plazo establecido en esta Ley.
f) Revalidar sus conocimientos y capacidades en el plazo establecido en esta Ley.

58- SANCIONES Y RECURSOS

Artículo 78.- La Dirección General de Aduanas, de oficio o a petición de la parte agraviada,
podrá aplicar, de acuerdo a las reglas y procedimientos previstos en el reglamento:
a) Amonestación escrita. Esta sanción sólo será aplicable cuando se trate de incumplimiento de
los deberes establecidos en esta Sección, a excepción de los casos de negligencia
comprobada en el supuesto previsto en el literal e) del artículo 74.
b) Suspensión del ejercicio de la función durante un período mínimo de siete (7) días a un
máximo de seis (6) meses.
c) Cancelación de la licencia.

59- DESCRIPCIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL

17
La Constitución: Carta magna o norma jurídica suprema de un Estado de derecho.

Ley 11-92: Es la ley que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana.

Ley 3489: Es la ley sobre el régimen de las aduanas.

Jurisprudencia:
Es la compilación de las decisiones que dictan los Jueces de la SCJ con la finalidad de
mantener la unidad del criterio al momento de impartir justicia.

Es emitida ante un vacío o ambigüedad del legislador en una situación específica de ley.

Tratados Internacionales:
Son acuerdos entre dos o más Estados, o entre una nación y una organización internacional,
en virtud del cual los signatarios se comprometen a cumplir con determinadas obligaciones. En
nuestro país alcanzan grados constitucionales siempre que se refieran a asuntos de Derechos
Humanos y hayan sido debidamente ratificados por el Senado.

60- CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

- Faltas Tributarias
1. La evasión tributaria que no constituye defraudación.
2. La mora.
3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.
4. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios y empleados de la
Administración Tributaria.
5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios públicos, ajenos a la
Administración Tributaria.

- Delitos Tributarios
1) La defraudación tributaria.
2) La elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos.
3) La fabricación y falsificación de especies o valores fiscales.

61- LAS SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

• Privación de libertad
• Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias
• Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.
• Clausura de establecimiento.
• Suspensión y destitución de cargo público.
• Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
• Perdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.
• Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos.
62- LOS DIVERSOS IMPUESTOS INTERNOS QUE REGULA LA LEY 11-92 Y 3489 Y SUS
MODIFICACIONES.

Impuesto Sobre La Renta

18
Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas
físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado.

Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

Pagarán este impuesto: toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y
las sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto sobre sus
rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República Dominicana provenientes de
inversiones y ganancias financieras.

Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e
importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. En otros países
este impuesto es llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Pagan este impuesto: las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y
personas jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados. Las empresas públicas y
privadas que realicen o no actividades gravadas, y estén en la obligación de realizar
retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son prestados por personas físicas,
así como cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de
bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel
de fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos
a través de cheques.

Se le aplica a:
Productos del alcohol.
Productos del tabaco.
Servicios de telecomunicaciones.
Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación financiera así como los
pagos realizados a través de transferencias electrónicas.
Seguros en general.
Otros bienes establecidos en la ley
Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

Impuesto Sobre Activos:

Este impuesto grava el valor total de los activos, incluyendo de manera expresa los inmuebles,
que figuran en el balance imponible del contribuyente, no ajustado por inflación y luego de
aplicada la deducción por depreciación, amortización y reservas para cuentas incobrables.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de
muerte o donación. Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.
19
En el caso de las sucesiones el pago del impuesto se cargará a los herederos, sucesores y
beneficiarios del fallecido (De cujus). En lo que se refiere a las donaciones, el impuesto se
cargará a los favorecidos y recaerá sobre el valor de los bienes donados.

Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI)

Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del patrimonio inmobiliario gravado que
tienen registrados las personas físicas y Fideicomisos.

Están sujetos a pagar este impuesto: las Personas físicas y Fideicomisos.

Los inmuebles que pueden ser alcanzados por estos impuestos son:
Todas las viviendas.
Solares urbanos.
Inmuebles destinados a actividades comerciales, industriales y profesionales.

Impuestos a Vehículos de Motor

Los principales trámites de vehículos de motor que se efectúan a través de esta Dirección
General son los siguientes:

Traspaso de vehículos
Pago del Impuesto de Circulación de Vehículos (ICV), también conocido como marbete
Interposición de oposición
Levantamiento de oposición
Descargo
Duplicados
Asignación de la primera chapa (placa)

63- RECOPILACIÓN LAS REGULACIONES DE LAS ACTIVIDADES ADUANALES

La DGA nace para Facilitar y controlar el comercio de la R.D. con el resto del mundo, teniendo
como fundamento la eficiencia y transparencia de los procesos aduaneros, acorde con las
mejores prácticas internacionales de la administración aduanera, el control de la evasión fiscal
y el comercio ilícito, el fortalecimiento de la seguridad nacional y la protección de la salud y el
medio ambiente.

Las funciones de la Dirección General de Aduanas se realizan a través de una estructura

administrativa aduanera marítima, terrestre y aeroportuaria. En esos ámbitos, es decir, en los
puertos, la frontera Dominico-Haitiana, y en los aeropuertos, se llevan a cabo las actividades
del comercio exterior.

La estructura administrativa aduanera es dirigida a nivel central por el Director General de

Aduanas y a nivel local por Colectores en Aduanas y los puertos.

Para cumplir su función como recaudadora y administradora de los impuestos al comercio

exterior, la DGA aplica políticas dirigidas a facilitar y controlar el comercio internacional y
aumentar las recaudaciones de impuestos del país.
Las principales funciones de la DGA son
20
Recaudar y administrar los tributos relacionados con el comercio exterior.
Cumplir y hacer cumplir las leyes y normas tributarias.

64- LA ORGANIZACIÓN JUDICIAL TRIBUTARIA EN LA REPÚBLICA DOMINICANA.

Con la promulgación de la Ley No. 11-92, fue creado el Código Tributario y la Jurisdicción
Contencioso Tributaria, la cual estableció nuevos mecanismos recursivos y la creación del
Tribunal Contencioso Tributario. Posteriormente, en el año 2002, fue promulgada la Ley No.
183-02, que aprueba el Código Monetario y Financiero, esta norma al igual que la anterior
legislación dispuso la creación de un tribunal especializado en lo monetario y financiero,
competente para conocer de los recursos contencioso-administrativos interpuestos frente a los
actos y resoluciones dictados por la Junta Monetaria.

Con la entrada en vigencia de la Ley No. 13-07, el legislador facultó a la Suprema Corte de
Justicia para dividir el Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo en dos (2) salas,
integradas por no menos de tres (3) magistrados entre los cuales habrá un juez presidente.
Además estableció que la jurisdicción administrativa estará conformada por dos grados de
jurisdicción, primer grado correspondiente a los juzgados de primera instancia y el segundo
grado a los tribunales superiores administrativos, cumpliendo así con el principio del doble
grado de jurisdicción.

Organización judicial
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 164 de la Constitución de la República y
atendiendo a la condición jerárquica de la Sala de Tierras, Laboral, Contencioso Tributario y
Contencioso Administrativo de la Suprema Corte de Justicia, aunque esta no constituye un
grado de jurisdicción, es posible considerarla establecer que la jurisdicción contencioso-
administrativa se encuentra organizada de la siguiente manera:

Tercera Sala o Sala de Tierras, Laboral, Contencioso Tributario y Contencioso Administrativo

de la Suprema Corte de Justicia
Tiene jurisdicción nacional para conocer y fallar todos los asuntos en materia de tierras, laboral,
contencioso-tributario y contencioso-administrativo, que sean objeto de recurso de casación, o
en los cuales, por imperio de la ley, sean objeto de apoderamiento como tribunal de alzada o en
primer y único grado.

Tribunales Superiores Administrativos.

Son órganos jurisdiccionales competentes para conocer y decidir, en primera y última instancia,
cuestiones relativas al cumplimiento, caducidad, rescisión, interpretación y efectos de los
contratos administrativos (cesiones y contratos de servicios públicos o de construcción de
obras) celebrados por el Estado.

Dentro de sus atribuciones están, conocer de los recursos contra las decisiones en asuntos
administrativos, tributarios, financieros y municipales de cualquier tribunal contencioso-
administrativo de primera instancia.

Recursos contenciosos contra los actos, actuaciones y disposiciones de autoridades

administrativas contrarias al derecho como consecuencia de las relaciones entre la

21
Administración del Estado y los particulares, si éstos no son conocidos por los tribunales
contenciosos administrativos de primera instancia.
Tribunales contencioso-administrativos de 1era. Instancia.
Aunque todavía no han sido creados, estos serán los competentes para conocer en primer
grado de todos los asuntos administrativos, tributarios y financieros de los que la ley le otorgue
competencia. En virtud de la inexistencia de estos tribunales es común que en algunos casos el
ordenamiento jurídico dominicano atribuya a los tribunales civiles de primera instancia las
funciones de tribunal contencioso-administrativo, hasta tanto estos últimos sean creados.

65- LA FUNCIÓN DEL AGENTE DE RETENCIÓN Y LAS DIFERENTES FUENTES DE

RENTAS
Artículo 8. Agentes De Retención O Percepción. (Modificado por la Ley No.495-06, del 28 de
diciembre del 2006, de Rectificación Fiscal).
Son responsables directos en calidad de agentes de retención o percepción las personas o
entidades designadas por este Código, por el reglamento o por las normas de la Administración
Tributaria, que por sus funciones o por razón de su actividad, oficio o profesión, intervengan en
actos u operaciones en los cuales puedan efectuar, la retención o la percepción del tributo
correspondiente.

Los Agentes de Retención son todos aquellos sujetos, que por su función pública o en razón de
su actividad, oficio o profesión, intervienen en actos u operaciones en las cuales pueden
efectuar la retención del tributo correspondiente. En consecuencia el Agente de Retención deja
de pagar a su acreedor, el contribuyente, el monto correspondiente al gravamen para ingresarlo
en manos de la Administración Tributaria.

66- SANCIONES IMPUESTAS A LOS CONTRIBUYENTES QUE NO CUMPLEN CON EL

ITBIS.
- Si paga después de la fecha límite se le aplicará un 10% de recargo por mora sobre el valor
del impuesto por el primer mes o fracción de mes.

- Un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente.

- Un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes.

- El incumplimiento de los deberes formales, tales como la no presentación de la Declaración

Jurada, suministrar información falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de cinco
(5) a treinta (30) salarios mínimos.

Nota: Cuando se cometen delitos corresponde a los tribunales penales ordinarios, la

instrucción, juzgamiento y aplicación de la pena, las mismas aplican la privación de la libertad,
la inhabilitación para el ejercicio del oficio y profesión, cancelación de licencias, permisos e
inscripciones en registro público.

22
67-
Bienes y Servicios que grava el ITBIS
(Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios)
Transferencia de Bienes Importación de Prestación y Locación de
Industrializados Bienes Servicios
Industrializados
Son aquellos bienes corporales Es la introducción al El valor total de los servicios
muebles, que hayan sido territorio aduanero prestados, excluyendo la propina
sometidos a algún proceso de de bienes para uso obligatoria.
transformación, así como el precio o consumo En el caso de transferencias y
neto de la transferencia más las definitivo. prestaciones de servicios el
prestaciones accesorias que impuesto se liquidará y se pagará
otorgue el vendedor, tales como: El resultado de mensualmente.
transporte, embalaje, fletes e agregar al valor
intereses por financiamientos, se definido para la Los servicios de
facturen o no por separado, menos aplicación de los telecomunicaciones incluyen, la
las bonificaciones y descuentos derechos transmisión de voz, imágenes,
concedidos. arancelarios, todos materiales escritos e impresos,
los tributos a la símbolos o sonidos por medios
Los contratos, acuerdos, importación o con telefónicos, telegráficos,
convenciones todos los actos que motivo de ella. cablegráficos, radiofónicos,
tengan por objeto, o se utilicen inalámbricos, vía satélite, cable
para la transmisión de dominio o la Es el valor diferido submarino o por cualquier otro
propiedad de bienes gravados por para la aplicación de medio que no sea transporte
este impuesto, los derechos vehicular, aéreo o terrestre.
independientemente del lugar en arancelarios, todos
que se celebre el contrato, los tributos a la
convención o acto respectivo, ni importación o con
de la forma o denominación que motivo de ella.
adopte.

83- CUADRO COMPARATIVO DE BIENES Y SERVICIOS QUE GRAVA EL ISC Y EL ITBIS.

Bienes y servicios que grava el ISC Bienes y servicios que grava el ITBIS

23
Es el impuesto que grava las transferencias Entre los bienes y servicios que graba el ITBIS;
de algunos bienes de producción nacional podemos mencionar los siguientes:
a nivel de fabricación, así como su
● La transferencia de bienes
importación; servicios de
industrializados, nuevos o usados.
telecomunicaciones, de seguros y pagos a ● La importación de bienes
través de cheques: industrializados, por cuenta propia o
ajena.
● Productos del alcohol. ● La prestación y locación de servicios
● Productos del tabaco. gravados.
● Servicios de telecomunicaciones.
● Pagos realizados con cheques por
las entidades de intermediación Detallado:
financiera así como los pagos ● Derivados Lácteos.
realizados a través de transferencias ● Café.
electrónicas. ● Grasas Animales o Vegetales
● Seguros en general. Comestibles.
● Otros bienes establecidos en la ley. ● Azúcares.
● Cacao y Chocolate.

84-

MASCOTA

RESUMEN

24