inDICADORES FINANCIEROS TRIBUTARIOS

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN DE TASAS DE DEPRECIACIÓN ANUALES TRIBUTARIAS

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA VIGENTES PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL
Artículos 53º y 75º, TUO de la LIR y Artículo 40º, D.S. Nº 122-94-EF IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIOS EJERCICIO EJERCICIOS
PROCEDIMIENTO GENERAL 94-95-96-97-98 (1) 1999 (3) 2000 -2013 (6)
Tipo de Bien
Porcentaje
Vida Útil Porcentaje Vida Útil Porcentaje
SETIEMBRE Máximo
Edificaciones y construcciones (Línea recta) 3% anual (Línea recta) 3% anual 5% (7)
Ganado de trabajo y reproducción,
Remuneración pagada (*) en el mes La remuneración de setiembre se 4 años 25% anual 4 años 25% anual 25% anual
redes de pesca
de cálculo proyecta a diciembre
Vehículos de transporte terrestre (excepto
5 años 20% anual 5 años 20% anual 20% anual
+ ferrocarriles), hornos en general
Gratificación por percibir Diciembre Maquinaria y equipos utilizados por
en el ejercicio las actividades minera, petrolera y de
5 años 20% anual 5 años 20% anual 20% anual
construcción, excepto muebles, enseres
+ y equipos de oficina

Remuneraciones y otros ingresos Equipos de procesamiento de datos 5 años 20% anual 4 años 25% anual (4) 25% anual
puestos a disposicion en los meses Maquinaria y equipo adquirido a partir
anteriores 5 años 20% anual (2) 10 años 10% anual (5) 10% anual
del 01.01.91
= Otros bienes del activo fijo 10 años 10% anual 10 años 10% anual 10% anual
Renta bruta anual proyectada Aves reproductoras (8) – – – – 75% (8)
– (1) Artículo 22º del D.S. Nº 122-94-EF (5) Los bienes comprendidos en el numeral 5)
(21.09.94), Reglamento de la LIR, vigente del artículo 22º del Reglamento, adquiridos
7 UIT 7 x S/. 3,850 = S/. 26,950 a partir del 22.09.94. antes de 1999, se deberán depreciar con una
(2) La Primera Disposición Final del D.Leg. tasa de 10% a partir del Ejercicio 1999, hasta
= Nº 618 establecía la depreciación de las extinguirlo.
Renta neta anual proyectada maquinarias y equipos que se adquieren a (6) Artículo 12º del D.S. Nº 194-99-EF (31.12.99),
partir del 01.01.91 con una tasa del 20%. modifica Reglamento del Impuesto a la
x Hasta 5 UIT = 8% El artículo 22º del Reglamento de la LIR Renta.
Más de 5 UIT hasta 20 UIT = 14% establece a partir del ejercicio 1994 hasta (7) Tasa fija de depreciación anual. A través
Tasa del impuesto Más de 20 UIT hasta 35 UIT = 17% el ejercicio 1998 la tasa del 20%. de la Ley Nº 29342 (07.04.2009) se in-
Más de 35 UIT hasta 45 UIT = 20% (3) El D.S. Nº 125-98-EF (31.12.98), aprueba y crementa a 5% y se establece un régimen
= Exceso de 45 UIT = 30% modifica normas reglamentarias de la LIR. especial de depreciación vigente a partir
(4) Los bienes comprendidos en el numeral 4) del 01.01.2010.
Impuesto a la Renta anual del ar­tículo 22º del Reglamento, adquiridos (8) Artículos 1º y 2º del D.S. Nº 037-2000-EF
antes de 1999, se deberán depreciar con (21.04.2000) y Res. Nº 018-2001/SUNAT
– una tasa de 25% a partir del Ejercicio 1999, (30.01.2001) aplicable a partir del Ejercicio
Retenciones de los meses anteriores Enero hasta agosto hasta extinguirlo. 2001.
÷
4 Tipos de cambio aplicables a los saldos en moneda
= extranjera de activos y pasivos al cierre del
Impuesto fraccionado a retener ejercicio 2014
(*) O puesta a disposición del trabajador. MONEDA COMPRA VENTA MONEDA COMPRA VENTA

Procedimiento EspecÍfico: Aplicable si se percibe Participación DÓLAR 2.981 2.989 YEN JAPONES 0.025 0.025
de los Trabajadores en las utilidades, Gratificaciones EURO 3.545 3.766 FRANCO SUIZO 2.880 3.172
Extraordinarias y Bonificaciones Extraordinarias
LIBRA ESTERLINA 4.597 4.689 DÓLAR CANADIENSE 2.414 2.414
Renta Neta Anual Proyectada (obtenida de acuerdo Nota: Tipos de cambio publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros, tomando
a procedimiento general) como referencia la última publicación que corresponde al cierre de operaciones del 31.12.2014,
+ según la página web de la SBS.
Conceptos específicos percibidos (PTU, gratificación Base Legal: Artículo 61° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y artículo 34° del Regla-
extraordinaria, bonificación extraordinaria, etc.) mento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
=
Renta Neta Imponible
TASA DE INTERÉS APLICABLE A LAS DEVOLUCIONES
x
Tasa del Impuesto
(Artículo 38º del Código Tributario, literal b) de la Primera
= Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 953
Impuesto a la Renta anual y Artículo 5º de la Ley Nº 28053)
–
Impuesto a la Renta obtenido según procedimiento general DEVOLUCIÓN TASA DE INTERÉS A LAS DEVOLUCIONES (*)
= En moneda nacional 0.50% mensual
Importe adicional a retener en el mes En moneda extranjera 0.30% mensual
+
Por retenciones o percepciones no 1.2% mensual (**)
Impuesto fraccionado a retener según procedimiento general
aplicadas del IGV
=
Impuesto total a retener (*) Aprobada por Resolución Nº 296-2011/SUNAT (31.12.2011) vigente desde el 01.01.2012.
(**) TIM vigente a partir del 01.03.2010.

revista de asesoría especializada Setiembre 2015 Nº 814, Primera Quincena A17

 A Informativo
Caballero Bustamante INFORMAtivo derecho tributario

PriNCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y

Contribuyentes y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, ,7, 8, 9
LABORALES QUE VENCEN EN SETIEMBRE 2015
SEGÚN ÚLTIMO DÍGITO RUC DE 11 DÍGITOS DEMÁS

EN LA PARTE SUPERIOR EL ÚLTIMO DÍGITO DEL NÚMERO DE RUC, Y EN LA PARTE INFERIOR EL DÍA CALENDARIO CORRESPONDIENTE AL VENCIMIENTO
25.05.2015

24.08.2015
24.04.2015

22.06.2015

22.09.2015
23.02.2015
23.03.2015

22.07.2015

25.01.2016
23.10.2015

23.12.2015
23.11.2015
OBLIGACIONES

Buenos
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 VENCIMIENTOS

CRONOGRAMA DE PAGOS PARA TRIBUTOS ADMINISTRADOSY RECAUDADOS

1. Tributos del Gobierno Central
– Impuesto General a las Ventas 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11
– Impuesto a la Renta (incluye Régimen Especial) 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11

16.04.2015 17.04.2015 20.04.2015 21.04.2015 22.04.2015 23.04.2015 10.04.2015 13.04.2015 14.04.2015 15.04.2015
15.05.2015 18.05.2015 19.05.2015 20.05.2015 21.05.2015 22.05.2015 11.05.2015 12.05.2015 13.05.2015 14.05.2015

10.08.2015 11.08.2015 12.08.2015 13.08.2015

2015 13.02.2015 16.02.2015 17.02.2015 18.02.2015 19.02.2015 20.02.2015 09.02.2015 10.02.2015 11.02.2015 12.02.2015
13.03.2015 16.03.2015 17.03.2015 18.03.2015 19.03.2015 20.03.2015 09.03.2015 10.03.2015 11.03.2015 12.03.2015

12.06.2015 15.06.2015 16.06.2015 17.06.2015 18.06.2015 19.06.2015 08.06.2015 09.06.2015 10.06.2015 11.06.2015
17.07.2015 20.07.2015 21.07.2015 08.07.2015 09.07.2015 10.07.2015 13.07.2015

14.01.2016
14.09.2015 15.09.2015 16.09.2015 17.09.2015 18.09.2015 21.09.2015 08.09.2015 09.09.2015 10.09.2015 11.09.2015
14.10.2015
– Impuesto Selectivo al Consumo

14.12.2015
14 15 16 17 18 21 08 09 10 11 (1)

12.11.2015
9
– ITAN - Ejercicio 2015 (Pago fraccionado 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11

ÚLTIMO DÍGITO DEL NÚMERO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTE (RUC) (*)

sexta cuota)
– Pagos cuota mensual - Nuevo RUS

13.01.2016
13.10.2015
14 15 16 17 18 21 08 09 10 11

11.12.2015
11.11.2015
POR LA SUNAT (INCLUYE ESSALUD Y ONP)

8
– Impuesto a los Juegos de Casino y 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11
Máquinas Tragamonedas

(*) Cronograma de vencimientos aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 376-2014/SUNAT (22.12.2014).

– Impuesto Extraordinario para la Promoción y 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11

19.10.2015 20.10.2015 21.10.2015 22.10.2015 09.10.2015 12.10.2015

22.12.2015 09.12.2015 10.12.2015

120.1.2016
10.11.2015
Desarrollo Turístico Nacional (IEPDT)

7
– Pago del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
• Por operaciones realizadas del 16.08.2015 al 31.08.2015.................................................................... 07 (2)

09.11.2015

11.01.2016
• Por operaciones realizadas del 01.09.2015 al 15.09.2015.................................................................. 22 (2)

6
2. Contribuciones
– Contribución al SENCICO 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11

19.01.2016 20.01.2016 21.01.2016 22.01.2016

20.11.2015
14.08.2015 17.08.2015 18.08.2015 19.08.2015 20.08.2015 21.08.015
– Contribución al SENATI..................................................................................................................... 16

5
– CONAFOVICER 2% del jornal básico ............................................................................................ 15
3. Aportaciones al ESSALUD

OTA: A PARTIR DE LA SEGUNDA COLUMNA, EN CADA CASILLA SE INDICA:

21.12.2015
19.11.2015
– SNP / Seguro Social de Salud 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11

4
– Regímenes Especiales 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11

UESP: UNIDADES EJECUTORAS DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL

– Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11

18.12.2015
18.11.2015
4. Tributos de los Gobiernos Locales 3
– Impuesto de Promoción Municipal............................................ En la misma oportunidad que el IGV
– Impuesto de Alcabala................................................. Último día hábil del mes calendario siguiente

14.07.2015 15.07.2015 16.07.2015

17.12.2015
17.11.2015
a la fecha de efectuada la transferencia
2

– Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos:

n Espectáculos Permanentes........................... 2º día hábil de cada semana por los espectáculos

realizados en la semana anterior

18.01.2016
16.10.2015

16.12.2015
16.11.2015
n Espectáculos Temporales y Eventuales............................ 2º día hábil siguiente a su realización
1

– Impuesto a los Juegos e Impuesto a las Apuestas........................................................................ 16

5. Comunicaciones

15.01.2016
15.10.2015

15.12.2015
13.11.2015
– Pérdida y destrucción, robo, extravío de libros, registros y otros documentos que sustenten obli-
0

gaciones tributarias............................................................ 15 días hábiles de producidos los hechos

– Comunicación a la SUNAT de la fecha de entrada en vigencia de la reorganización de sociedades y
la obligación

empresas............................................................... 10 días hábiles siguientes a su entrada en vigencia

corresponde
Mes al que

NOVIEMBRE
6. Obligaciones relativas a Comprobantes de Pago
SETIEMBRE

DICIEMBRE
OCTUBRE
FEBRERO

AGOSTO

– Presentación Formulario Virtual Nº 855 (3): Por robo o extravío de Comprobantes de Pago y otros
MARZO
ENERO

JUNIO
ABRIL
MAYO

JULIO

documentos (no emitidos o emitidos pero no entregados al adquirente)................................ 15 días

N
hábiles de producidos los hechos
– Comunicación a SUNAT: Por robo o extravío de documentos emitidos, a efectuar por el adquirente
ONP, IEPDT, Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, así como la Declaración del ITF vía Formulario

PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y PAGO DE OBLIGACIONES DEL MES DE agosto 2015 QUE VENCEN EN
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (incluye Régimen Especial); IGV, ISC, SENCICO, Nuevo RUS, ESSALUD,
RECAUDADAS POR LA SUNAT QUE VENCEN EN SETIEMBRE 2015

SÁBADO

8 Último dígito 8

9 Último dígito 9
26

o usuario.............................................................................................. 15 días de producidos los hechos

19
12
5

7. Boletos aéreos
Declaración de las compañías de aviación comercial sobre la totalidad de boletos de transporte
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ADMINISTRADAS y/o

18 4
11 9

aéreo emitidos en el mes de agosto...................................................................................................... 30 (4)

VIERNES

25
4

8. Cronograma de vencimientos para la entrega de Adquisiciones Último dígito del RUC (5)
información de las entidades del Sector Público
6 Último dígito 6

7 Último dígito 7

del mes 0 1 2 3 4 5  6 7  8 9
sobre las adquisiciones de bienes o servicios Junio 28.09.2015 29.09.2015
realizados en el año 2015
10 8
17 3

9. Cronograma de tipo A: Plazo máximo de atraso

JUEVES

Último dígito del RUC (6)

24

Periodo
3

del Registro de Compras y Ventas e Ingresos 0 1 2 3 4 5  6 7  8 9

(Libros Electrónicos) Julio 1 2 3 4 7
Agosto 28 29 30 24 25
4 Último dígito 4

5 Último dígito 5
16 2
9 7
MIÉRCOLES

Último dígito del RUC (6)

10. Cronograma de tipo B: Plazo máximo de atraso Periodo
30
23
2

del registro de compras y ventas e ingresos 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

(Libros Electrónicos) Enero y febrero 1 2 3 4 7
BC Buenos Contribuyentes,
UESP últimos dígitos 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 Y 9

Marzo y abril 28 29 30 24 25
UESP
8 6

BC
15 1

2 Último dígito 2

3 Último dígito 3
MARTES

29
22

NOTAS
1

(1) En virtud al artículo único del Decreto Supremo Nº 167-2008-EF (21.12.2008), el pago del ISC se efectuará
de manera mensual, a partir del 01.01.2009.
(2) Fecha de vencimiento establecida en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 376-2014/SUNAT
14 0
21 5

(22.12.2014).
(3) En virtud a la única disposición complementaria modificatoria de la Resolución de Superintendencia
LUNES

28
7

N° 254-2011/SUNAT (29.10.2011) vigente a partir del 30.10.2011.

dígito 0

1 Último dígito 1

(4) Plazo establecido por el artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 166-2004/SUNAT

setiembre 2015.

(04.07.2004).
Virtual Nº 695.

(5) Cronograma establecido en virtud a la Resolución de Superintendencia N° 056-2014/SUNAT

Último
DOMINGO

(23.02.2014).
20
27
13
6

(6) Cronograma establecido en virtud a la Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT

0

(31.12.2014).

A18 Setiembre 2015 Nº 814, Primera Quincena revista de asesoría especializada