CONFIEP “Afi del Didlogo y ta Reconc! CONFIEP PRE-159/18 Lima, 3 de setiembre de 2018 Sefior CARLOS OLIVA NEYRA Ministro de Economia y Finanzas Presente Asunto: Modificaciones en materia tributaria que se aprobarian en el marco de la delegacién de facultades otorgada al Poder Ejecutivo De mi mayor consideracién: ‘Tengo el agrado de dirigirme a usted para saludarlo en nombre de la Confederacién Nacional de Instituciones Empresariales Privadas ~ CONFIEP y, a la vez, referirme a algunos aspectos ‘que generan preccupacién en el sector empresarial, respecto a las modificaciones normativas ‘en materia tributaria que serian aprobadas en el marco de la delegacién de facultades, ‘otorgada mediante Ley N° 30823 al Poder Ejecutivo. Sobre el particular, nos preocupa que dentro de las mencionadas facultades delegadas se incluirian medidas tributarias que atentarian contra la seguridad Juridica, lo cual desincentivaria la inversién privada'y abririan espacios de discrecionalidad para su aplicacion Por parte de la autoridad tributaria, generando falta de previsibilidad. Asi, el sector empresarial considera relevante que la reforma tributaria que se apruebe tenga ‘en cuenta los siguientes aspectos: 1. Las Medidas Tributarias que se Aprobarian no han sido Socializadas Debemos mencionar que no rechazamos una reforma tributaria, sin embargo es importante que cualquier modificacién en materia tributaria, por su complejidad e Importancia, cuente con un anilisis profundo y recoja el aporte que puedan formular todos los sectores econémicas involucrados, buscando que se respete el principio de equidad e igualdad. En este sentido, consideramos necesario que las medidas tributarias que se pretenden aprobar cuenten con la exposicién y discusién de los sectores involucrados, escenario que haga ver el punto de vista del contribuyente; debiéndose considerar que la falta de participacién del sector empresariai en este debate podria generar vacios, contradicciones @ imprecisiones que atentan contra la seguridad juridica ‘hv. Veter ace Golunde 147 “st an5 2565 F¢511) 4152566, fel es OF 404, Lima 7, Port ‘woot antep 6 pe 2CONFIEP 2. Aspectas Relevantes a considerar antes de una Modificacién en Materia Tributaria Al carecer de las condiciones sefialadas anteriormente, se muestra un escenario en el cual {a falta de participacion de los sectores involucrados generaria que sea altamente probable la vulneracién de los derechos de los contribuyentes. Al respecto, de la evaluacién de las ‘materias tributarias delegadas mediante Ley N* 30823, existen ciertas apreciaciones que consideramos relevantes y pasamos a comentar: a) Cléusula General Antictusiva —Aplicacion Inciso g) del numeral 1 del Articulo 2 de la Ley: “Modificar ef Cédigo Tributario a fin de brindar mayores garantias a los contribuyentes en Ia aplicacién de la Norma XVI, estableciendo Ia configuracién de infracciones y sanciones vinculadas con dicha oplicacién’, Al tespecto, debemos mencionar que dada la especial necesidad que la aplicacién de una disposicién tan amplia com la cléusula antielusiva recogida en la Norma XVI del Cédigo Tributario no termine siendo lesiva para los contribuyentes, se requiere que la nueva regulacién: (i) determine el aspecto temporal de la norma fijando que su aplcacién es para hechos que ocurran desde su vigencia debiéndose desarrollar procedimientos que difundan los criterios usados para recalificar una operacién; (i) que no se incluya una nueva configuracién de infracciones y/o sanciones pues la Norma XVI es una herramienta interpretativa y no debe sancionarse una situacién que sea producto de una interpretacién ii) que exista un monto minimo a partir del cual se aplique la Norma y que su forma de calculo se determine en forma objetiva (con respecto a la transaccién, a la deuda u otro}, iv) conformacién de la Comisién CConsuitiva como garantia de los administrados con presencia del sector privado cuyas decisiones tengan cardcter obligatorio. Por otro lado, nos permitimos recordarle que mediante Carta PRE 102/18 (documento ‘que enviamos como Anexo N* 1) recibida ef 24 de mayo del presente afio, CONFIEP hizo llegar a su despacho la posicién del sector empresarial respecto a los temas que deberian incluirse en la reglamentacién de la Norma XVI del Titulo Preliminar del Cédigo Tributario (Norma Antielusiva) indicado la Importancia de Ia (}) No imposicién de multas, (i) Aplicacién de la norma en el tiempo, (il) procedimiento a los fines de su aplicacién b}_Responsabilidad Solidaria de Representantes Legales por Aplicacién de Cldusula Antielu: Inciso g) del numeral 1 del Articulo 2 de la Ley: “ampliar fos supuestos de responsabilidad solidaria de los representantes legales por aplicacién de la cldusula antielusiva general, garantizando el debido proceso de los contribuyentes”. Consideramos que no debe atribuirse responsabilidad solidaria, Ya la norma XVI es bastante compleja y puede afectar significativamente a la Empresa para extender los perjuicios a personas naturales. No debe olvidarse que la norma XVI es basicamente Vier Anis Belaunde 187 T6418 2085 een) 415 2566 Feat Tes F407, Lina 27, Prd ‘mw cg 9 BeCONFIEP interpretativa; por ello, no debe ser una herramienta para extender responsat solidaria, ©). Sede de Direccién Efectiva ~ Requisitos Ena Ley también se ha otorgado facultades para “ampliar los criterios para considerar alos contribuyentes como domiciliados en el pots”. Al respecto, dado que considerar como domiciliadas a entidades del exterior puede originar escenarios no deseados de doble imposicién (por ejemplo, si para el pais de constitucién también debe tributar en éste) 0 adelantar la tributacién en los casos de ‘empresas operativas en el exterior {y no cuando se obtengan utilidades de las mismas), entre otros temas, se requiere una regulacién clara sobre este punto, Siendo ello asi, se requiere especificar: (i) cudndo se configuraria una sede de direccién efectiva en el Peru, esto es, a qué sujetos alcanzaria y qué condiciones se tendrian que ‘cumpiir, ademés de cuales supuestos se encontrarian excluidos (por ejemplo, las ‘empresas operativas en el exterior cuyos accionistas sean entidades peruanas) y las consecuencias de tal calificacién; y, (ii) el aspecto temporal para la aplicacién de la norma (por ejemplo, empresas que se constituyan luego de la entrada en vigencia de las nuevas disposiciones) y plazo de adecuacion. 4) _Limitaci6n a la Deducibilidad de Penalidades e indemnizaciones Inciso a) del numeral 1 del.Articulo 2 de la Ley: “modificar la deduccién de gastos empresariales a fin que éstos no se utilicen indebidamente para generar escudos fiscales 0 financiar gastos personales", como es el caso de penalidades e indemnizaciones. Alrespecto, los citados gastos por penalidades e indemnizaciones, en la medida en que cumplan con el “principio de causalidad”, esto es, que tengan una relacién con la generacién de rentas del contribuyente (por ejemplo, como consecuencia de lo sefialado en los contratos o por decisiones arbitrales 0 judiciales) deben ser deducibles para el Impuesto a la Renta (como la propia Administracién Tributaria lo ha sefialado reiteradamente). En ese sentido, una limitacién normativa deberia indicar especificamente en qué supuestos se restringiria el gasto, importe u otro, y las razones de dicha limitacién, para no perjudicar el desarrollo de los negocios de los contribuyentes, al tratarias ‘como liberalidades no deducibles fiscalmente. e) Ampliacién de Regla de “sub-capitalizacién” a los Préstamos de Empresas No Vinculadas 1 Por ejemplo, a el Informe No. 091.2003 SUNAT/280000, Resolciones de Tribunal Fics! No, 07722-1:2024, 17928-22013 y o7aea3-2012, 2. elo Aad Bound 147 "Sty 416 2685 Fst) 415.2866, Pal Tee 40% Lima 27, Pend ‘wont conan 9.58