Procesos Presupuestal

Ingenieria Industrial – Sistemas de Costos de Produccion
PROCESOS PRESUPUESTAL
Un presupuesto consiste en un plan operacional y de los recursos de una
actividad económica personal, familiar, un negocio, empresa, gobierno, etc. Está
dirigido a determinar de manera anticipada las líneas de acción durante cierto
periodo los objetivos propuestos. y se expresa en términos monetarios.
Independientemente del proceso ejecutado, el resultado es el presupuesto está
conformado por un amplio conjunto de planes, programas y estados financieros
entrelazados y representará la base del control y uso adecuado de los recursos en
una empresa. Por esto, se realizan comparaciones constantes entre el
presupuesto y la realidad para evaluar cómo se están haciendo las cosas, revisar
las variaciones presupuestarias y establecer los correctivos del caso.

PARTES DEL PRESUPUESTRO
Presupuestos operativos: Consisten en una serie de cédulas y anexos para
trabajar en todas las fases de las operaciones y son la base en la preparación de
los presupuestos financieros.
Presupuestos financieros: Dan información acerca de los fondos que debe generar
la empresa durante el período presupuestado e incluyen los presupuestos de
efectivo y los estados financieros

SECUENCIA DE UN PRESUPUESTO
PRESUPUESTOS PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES Y DE
MANUFACTURA
En la elaboración de un presupuesto existen diferencias entre las empresas de
manufactura y las empresas comerciales de servicio:
o En una empresa comercial, el presupuesto de producción se reemplaza por
el presupuesto de compras de mercancías.

o El presupuesto de la empresa comercial muestra la cantidad de cada
artículo que se debe comprar para su venta posterior, además del costo
total y unitario de cada artículo.

o Otra diferencia entre el presupuesto de las organizaciones comerciales y
las de manufactura es que en la empresa comercial no se utilizan
presupuestos de compras de materiales directos, mano de obra, costos
indirectos de fabricación, costos de artículos fabricados.

o En una empresa de servicios, como no tiene inventarios de artículos
terminados, el presupuesto de ventas y el presupuesto de producción se
asimilan porque los servicios producidos son los mismos servicios
vendidos.
TIPOS DE PRESUPUESTOS
1. PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas se basa en un pronóstico de ventas, que consiste en
un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que
garantizan la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación,
análisis de la industria, análisis de la economía, etc. Dicho análisis es tarea del
departamento de mercadeo y es el fundamento de los demás presupuestos de
operación, por lo cual la exactitud y precisión de estas cifras resultan de gran
importancia del presupuesto total. Se determina al multiplicar las ventas
presupuestadas en unidades por el precio de venta, así:

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (MD, CIF, MOD)
El presupuesto de producción consiste en la determinación de la cantidad de
artículos a fabricar durante un periodo para cumplir con las ventas requeridas y
satisfacer políticas de inventarios finales.
El objetivo de este presupuesto es asegurar que estén disponibles los
materiales adecuados, en las cantidades requeridas y en el momento oportuno
para apoyar la producción.
Por otro lado, este presupuesto se fundamenta en dos puntos básicos:
o Las ventas estimadas: Es la estimación o previsión de las ventas de un
producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro. Determina
que puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite
que esa realidad hipotética se materialice, guiando al resto de los planes

operativos de la empresa.
o Los inventarios reales de productos terminados: Es la producción de bienes
cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los
correspondientes controles de calidad, técnicos vigentes y entregada.
Para determinar las necesidades de producción con el inventario es
necesario tener en cuenta:

- Ventas presupuestadas en unidades (�)

- Inventario final deseado (según políticas de la empresa; �)
- Inventario inicial (�o)
Con base en esta información, se calculan los siguientes factores:
- Unidades totales requeridas (� = �� + ��)
- Unidades por producir (𝑈� = 𝑈� – �o)
 PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS
Después de calcular las necesidades de producción, se elabora el presupuesto de
materiales directos. Éste indica las cantidades, costos y pagos de las materias
primas necesarias para cumplir la producción planeada y las políticas de inventario
de la compañía.
Para la elaboración del presupuesto de compra del material directo, se requiere
contar con la siguiente información:
o Materia prima para la producción requerida (𝑀�)

o Inventario final deseado de materia prima en unidades (según la
política de la empresa) (��)

o Inventario inicial de materia prima (�0)
o Costo de materia prima por unidad ($/𝑢𝑚�)
Se calculan los siguientes factores:
o Necesidades de materia prima para producción (𝑁𝑚� = 𝑀�+ ��)

o Materias primas por comprar (𝑀�� = 𝑁𝑚� − �0)
o Costo de materia prima por comprar ($𝑀�� = 𝑀�� ∗ $/𝑢𝑚�)
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Se prepara con base en la producción de cada mes. Se debe determinar la mano
de obra requerida para atender la producción planeada y evitar escasez y tiempos
ociosos. En la primera línea se relaciona la producción planeada de cada mes. El
total de horas de mano de obra directa es igual a la producción requerida
multiplicada por las horas necesarias para cada unidad. Luego estas horas se
llevan al presupuesto y se multiplican por el costo de la mano de obra directa por
hora.
Para la elaboración del presupuesto de compra del material directo, se requiere
contar con la siguiente información:
o Producción requerida o planeada de cada mes (𝑃�)

o Horas de mano de obra directa por unidad producida (𝐻𝑀𝑂�/𝑢)
o Costo de mano de obra directa por hora ($𝑀𝑂�/ℎ)
Con los datos anteriormente obtenidos, se calculan los siguientes parámetros
 Total horas de mano de obra directa necesarias (𝐻𝑇𝑀𝑂� = 𝑃� ∗ 𝐻𝑀𝑂�/𝑢)

 Costo total mano de obra directa ($𝑯𝑻𝑴𝑶� = 𝑯𝑻𝑴𝑶� ∗ $𝑴𝑶�/�)
 PRESUPUESTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Los costos indirectos se dividen en fijos y variables. La parte variable cambia con
los volúmenes de producción, mientras que los fijos permanecen constantes
independientemente de la producción.
Para la elaboración del presupuesto de costos indirectos de fabricación, se
requiere contar con la siguiente información:
Antes de realizar este tipo de presupuesto es necesario haber hecho con
anterioridad el presupuesto de mano de obra.
 Horas de mano de obra directa presupuestadas (Tomada del presupuesto
de mano de obra, 𝐻𝑇𝑀𝑂�)

 Tasa variable de costos indirectos (𝐶�)
 Costos indirectos fijos de manufactura (𝐶�)
 Depreciación (��)
Con los datos anteriores obtenidos, es posible calcular:
 Total costos indirectos variables (𝐶�𝑇 = 𝐻𝑇𝑀𝑂� ∗ 𝐶�)

 Total costos indirectos de fabricación (𝐶�𝐹𝑇 = 𝐶�𝑇 + 𝐶�)
 Desembolsos de efectivo para los CIF (� = 𝑪𝑰𝑭𝑻 + ��)

3. PRESUPUESTO DE PRODUCTO TERMINADO
Es el costo de las unidades terminadas que a fin de año quedan en almacenes
y su costo se estima en el costo total proyectado. Este tipo de presupuesto
proporciona información importante para el balance general como insumo en la
preparación del presupuesto de artículos vendidos.
Para desarrollar este presupuesto, es necesario haber realizado los
presupuestos de materia prima, mano de obra y cif, con el fin de calcular el
costo total unitario.

4. PRESUPUESTO DE COSTOS DE ARTÌCULOS VENDIDOS
Las partes que constituyen el presupuesto del costo de los artículos vendidos
pueden tomarse de presupuestos individuales previamente descritos en el
inventario. El presupuesto de compras de materiales directos, el presupuesto
de costos de mano de obra directa y el presupuesto de costos de gastos
indirectos de producción son el punto de partida para preparar el presupuesto
de costos de productos vendidos. Los datos del inventario final deseado y del
inventario inicial estimado se combinan con estos datos para determinar el
costo presupuestado de los productos vendidos.
Para calcular este presupuesto se necesita conocer de antemano:

 Presupuestos de consumo de materiales directos (PMD)

 Presupuesto de mano de obra directa (PMOD)
 Presupuesto de costos indirectos de fabricación (PCIF)
 Inventario inicial de artículos terminados(IIAT)
 Inventario final de artículos terminados(IFT)
Y se calcula así:
Presupuesto de costo de artículos vendidos = PMD + PMOD + PCIF + IIAT – IFT

5. PRESUPUESTO DE MERCADO
El presupuesto de mercado es una estimación anticipada de los ingresos y
egresos ocasionados por el área comercial.
Este presupuesto de mercado da cobertura a las actividades relacionadas con
la venta y distribución del producto. Al igual que los costos indirectos, se puede
dividir en costos fijos y en costos variables.
o El presupuesto de mercado se basa en el plan para lograr ventas y el
crecimiento de las ganancias. Los responsables de su elaboración,
ejecución y control son los ejecutivos del área comercial bajo el liderazgo
del director comercial.

o La importancia del presupuesto de mercado se debe a que este es la base
que usan las compañías para la planificación de todas las actividades que
se llevan a cabo en la empresa, puesto todos los planes de la compañía se
construyen usando dicho presupuesto como guía.

o El presupuesto de mercado tiene diferentes componentes, los cuales no se
encuentran completamente definidos pues dependen de las características

y criterios de las compañías, sin embargo, los expertos indican que existen
componentes esenciales los cuales son:

o Pronóstico de ventas.
o Estimación de precios y cantidades a comercializar.
o Establecer los lugares o zonas donde se materializarán los ingresos
operacionales.
o Políticas comerciales y de recuperación de ventas.
o Estrategias y planes de publicidad y mercadeo.
o Plan de gastos de venta y servicios postventa.
6. PRESUPUESTOS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
Es el presupuesto anual del área operativa y consiste en los gastos estimados
para administrar y gerenciar la organización. La mayoría de los gastos son fijos

con respecto a las ventas e incluyen salarios, depreciación de edificios y
equipos, sistemas contables, entre otros.
7. BENEFCIOS-GANANCIAS
La formulación de los presupuestos relativos a las cuentas de resultados,
constituyen la base de realización del estado de resultados presupuestado,
mediante el ensamble de las diversas estimaciones, ya que se trata de un
estado-resumen de una serie de presupuestos parciales, perfectamente
afinados. El estado de resultados presupuestado es la integración de los
diferentes presupuestos que forman el presupuesto de operación.
Las cuentas que se utilizan son:
o Ventas. Son los ingresos por los productos.

o Costo de ventas. Se obtiene del estado de costo de producción.

o Utilidad Bruta. Diferencia de ventas menos Costo de ventas.
o Costos de Operación. Costos de administración y distribución.
o Utilidad de Operación. Se obtiene de la utilidad bruta menos los costos de
operación.
o Costo integral de financiamiento. Son los intereses, cambios en moneda
extranjera y los efectos de la Inflación.

o Utilidad antes de impuestos. Se obtiene de la Utilidad de la operación
menos el Costo integral de financiamiento.

o Impuestos. Se contempla la tasa en porcentaje para el año siguiente.
o Utilidad después de impuestos. Se obtiene de la resta de los dos anteriores.
REFERENCIAS
o Cuevas Villegas, C. F., & Sandoval, F. (2001). Contabilidad de costos:
Enfoque gerencial y de gestión.

o Calvo, J. (2017). Definición de presupuesto empresarial y modalidades. 28
abril, 2017, de CincoDias, Sitio web:
http://cincodias.elpais.com/cincodias/2014/10/14/recursos_pyme/1 4132
76115_966 011. html

o Contabilidad, A. E., & de Empresas, A. (1992). El proceso presupuestario en
la empresa. Documento sobre Principios de Contabilidad de Gestión, (4).

o Ocampo, José E. (2006). Costos y Evaluación de Proyectos. México:
Compañía Editorial Continental.

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Ingenieria Industrial – Sistemas de Costos de Produccion

Un presupuesto consiste en un plan operacional y de los recursos de una

actividad económica personal, familiar, un negocio, empresa, gobierno, etc. Está

dirigido a determinar de manera anticipada las líneas de acción durante cierto

periodo los objetivos propuestos. y se expresa en términos monetarios.

Independientemente del proceso ejecutado, el resultado es el presupuesto está

conformado por un amplio conjunto de planes, programas y estados ﬁnancieros

entrelazados y representará la base del control y uso adecuado de los recursos en

una empresa. Por esto, se realizan comparaciones constantes entre el

las variaciones presupuestarias y establecer los correctivos del caso.

PARTES DEL PRESUPUESTRO

Presupuestos operativos: Consisten en una serie de cédulas y anexos para

trabajar en todas las fases de las operaciones y son la base en la preparación de

los presupuestos financieros.

la empresa durante el período presupuestado e incluyen los presupuestos de

efectivo y los estados financieros

PRESUPUESTOS PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES Y DE

En la elaboración de un presupuesto existen diferencias entre las empresas de

manufactura y las empresas comerciales de servicio:

o En una empresa comercial, el presupuesto de producción se reemplaza por

el presupuesto de compras de mercancías.

total y unitario de cada artículo.

las de manufactura es que en la empresa comercial no se utilizan

presupuestos de compras de materiales directos, mano de obra, costos

indirectos de fabricación, costos de artículos fabricados.

terminados, el presupuesto de ventas y el presupuesto de producción se

asimilan porque los servicios producidos son los mismos servicios

El presupuesto de ventas se basa en un pronóstico de ventas, que consiste en

un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que

garantizan la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación,

análisis de la industria, análisis de la economía, etc. Dicho análisis es tarea del

departamento de mercadeo y es el fundamento de los demás presupuestos de

operación, por lo cual la exactitud y precisión de estas cifras resultan de gran

importancia del presupuesto total. Se determina al multiplicar las ventas

presupuestadas en unidades por el precio de venta, así:

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (MD, CIF, MOD)

El presupuesto de producción consiste en la determinación de la cantidad de

satisfacer políticas de inventarios finales.

El objetivo de este presupuesto es asegurar que estén disponibles los

materiales adecuados, en las cantidades requeridas y en el momento oportuno

para apoyar la producción.

Por otro lado, este presupuesto se fundamenta en dos puntos básicos:

o Las ventas estimadas: Es la estimación o previsión de las ventas de un

producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro. Determina

que puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite

que esa realidad hipotética se materialice, guiando al resto de los planes

cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los

correspondientes controles de calidad, técnicos vigentes y entregada.

Para determinar las necesidades de producción con el inventario es

necesario tener en cuenta:

- Ventas presupuestadas en unidades (�)

 PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

Después de calcular las necesidades de producción, se elabora el presupuesto de

primas necesarias para cumplir la producción planeada y las políticas de inventario

Para la elaboración del presupuesto de compra del material directo, se requiere

contar con la siguiente información:

o Materia prima para la producción requerida (𝑀�)

política de la empresa) (��)

Se calculan los siguientes factores:

o Necesidades de materia prima para producción (𝑁𝑚� = 𝑀�+ ��)

 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Se prepara con base en la producción de cada mes. Se debe determinar la mano

de obra requerida para atender la producción planeada y evitar escasez y tiempos