“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN

NACIONAL”

“INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO

“CONTINENTAL”
ESCUELA DE GESTIÓN Y NEGOCIOS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE :
Barzola Marcañaupa, Willi Antonio

INTEGRANTES :

 Aldava Cantalicio, Junior

 Ayala Lázaro, Lenin
 Ayuque Arroyo, Stefany
 Barja Campos, Dianne
 Bautista Pomasunco, Nilton

HUANCAYO – PERÚ
2018
 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO: El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta

obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas

Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
En general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de
bienes.
b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por
operaciones habituales a que se refieren los
artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas
jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta
Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en
asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás
categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya depreciación
o amortización admite la presente Ley
Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa
LOS SUJETOS AFECTOS:

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales

o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones
de hecho de profesionales y similares

Que obligaciones debo cumplir:

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario
y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores
a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito, nota
de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que señale le ley.

CARACTERÍSTICAS

 Son para personas naturales y jurídicas.

 No tienen límites de ingreso y compras.
 Pueden emitir cualquier comprobante de pago permitido.
 Están obligados a hacer su declaración jurada anual.
 Renta: Pago a cuenta mensual. El que resulte como coeficiente o el 1.5%
según la Ley del Impuesto a la Renta.
 IGV: 18% (incluye el impuesto de promoción municipal).
 No tiene límite de trabajadores
 No tiene restricción por tipo de actividad
 No tiene valor de activos fijos
 Si tiene posibilidad de deducir sus gastos
 Su medio de declaración es por medio de Declara Fácil PDT 621
 Y el código de tributo del pago mensual es 3031
 OBLIGACIONES FORMALES

 Se declara mensual y anualmente, SI ES QUE aparece en la

resolución de la SUNAT.
 Los libros contables deben ser legalizados por un notario.
 La declaración se hace mediante en la PDT 621.

DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los

siguientes pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos
en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente
manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al
anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5%
a los ingresos netos obtenidos en el mes.
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado
en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la
siguiente operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta
mensual determinado.

Suspensión de Pagos a Cuenta Tercera Categoría

Suspensión o modificación de pagos a cuenta:
Si a efectos de determinar el pago a cuenta, se efectuó la multiplicación entre los
ingresos netos mensuales y el 1.5% (de acuerdo con lo dispuesto por el numeral
d) del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la renta, entonces se podrá solicitar la
suspensión de dicho pago, por los períodos febrero, marzo, abril o mayo,
cumpliendo los siguientes requisitos, los cuales serán evaluados por la SUNAT:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir
impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre
los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el límite
previsto en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.

MODIFICACIÓN:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto
en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los
contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto
en el primer párrafo del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta que
presenten dicho estado financiero.
Base Legal: Artículos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta
 CASO PRÁCTICO

VALOR DE IMPORTE
IGV
VENTA TOTAL

COMPRAS
S/. 1,016.95 S/. 183.05 S/. 1,200.00
VENTAS
S/. 1,694.92 S/. 305.08 S/. 2,000.00

S/. 677.97 S/. 122.03 S/. 800.00

IGV
S/. 122.00
IR S/. 25

LIBROS CONTABLES

La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al régimen

tributario a que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar
comprendido en el régimen general en base al volumen de los ingresos anuales
que esta tenga.
En el Régimen Especial de Renta-RER y el Régimen General de Renta, la
obligación se resume como sigue:

Régimen Tributario Libros que se llevan

Régimen Especial Registro de Compras y Registro de Ventas
de Renta-RER
Régimen General de Volumen de Ingresos Libros obligados a llevar
Renta brutos anuales
Hasta 300 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado
Más de 300 UIT hasta Diario; Mayor; Registro de
500 UIT Compras y Registro de
Ventas,
Más de 500 UIT hasta Libro de Inventario y
1,700 UIT Balances; Diario; Mayor;
Registro de Compras y Reg.
De Ventas
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa