FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

CICLO: X

CURSO: Derecho Financiero

DOCENTE: Rocca Lunavictoria

TRABAJO: Actividad N° 6

ESTUDIANTE:

 Ever Llajamango Castillo

CHIMBOTE – PERU

2017
TAREA ACTIVIDAD N°6
En la presente tarea el alumno de manera individual deberá emitir una monografia sobre La
Potestad Financiera y la potestad tributaria Archivo.

Potestad Tributaria

Concepto de la potestad tributaria en la doctrina

• La potestad tributaria o poder tributario es considerada como una facultad propia de determinados
órganos de la estructura del estado en virtud de la cual pueden a través de los cauces normativos
oportunos, establecer tributos como medio de nutrir el gasto preciso para financiar sus actividades
(opinión del Dr. Luis Cazorla prieto en derecho financiero y tributario - España).

• La potestad tributaria es la facultad que tiene el estado de dictar unilateralmente normas legales,
para que los ciudadanos le entreguen una parte de sus rentas o patrimonios, con el objeto de poder
atender y satisfacer las necesidades públicas. esta facultad se ejerce específicamente a través de la
creación, modificación o supresión de los tributos y las exoneraciones de los mismos y en los
estados de derecho se regula siempre a nivel constitucional, con el objeto de que dichos tributos y
exoneraciones no pueden ser creados, modificados o suprimidos por normas con simple rango de
ley (opinión del Dr. Luis Alberto Araoz Villena en el artículo el ejercicio de la potestad tributaria y
del derecho de cobrar tributos y su compatibilidad con el principio de legalidad dentro de la obra
temas de derecho tributario y de derecho público que es un libro homenaje a armando zolezzi
moller - Perú).

• Atribución o potestad atribuida por la constitución a los diferentes niveles de gobierno para crear,
modificar, suprimir o exonerar.

• La potestad tributaria es la capacidad del estado para crear, modificar o suprimir tributos,
constituye uno de los mecanismos mediante los cuales el estado procura la obtención de ingresos
económicos a fin de proveer a sus ciudadanos las condiciones materiales mínimas para su desarrollo
integral y a los que constitucionalmente está obligado. Dicha potestad no es absoluta, debe ejercerse
en función de determinados mandatos que modulan, por un lado, los principios y límites
constitucionales de la potestad tributaria y de otro que garantizan la legitimidad constitucional y la
legalidad de su ejercicio.

El concepto de la potestad tributaria en la constitución

• El artículo 74 de la constitución política del Perú no contempla de manera expresa el concepto de
potestad tributaria pero si afirma la aplicación del concepto porque en el segundo párrafo del citado
artículo se señala: “el estado al ejercer la potestad tributaria,……”

• Como apreciamos del contenido de la norma se omitió señalar el concepto de potestad tributaria,
quizá porque el legislador entendió que debía aplicarse el concepto señalado por la doctrina.

El concepto de potestad tributaria según el tribunal constitucional peruano

• El tribunal constitucional en el ámbito de la jurisprudencia si nos brinda un concepto de potestad

tributaria.

• Al respecto este órgano constitucionalmente autónomo, señala en su jurisprudencia de fecha 25-3-

2003 del expediente 0918-2002-aa/tc lo siguiente: “la constitución, ha dotado al estado del poder
suficiente para establecer unilateralmente prestaciones económicas de carácter coercitivo, que
deben ser satisfechas por los sujetos que él determine, es lo que se denomina la potestad tributaria”.

.Además se indica en la sentencia que en base a la potestad tributaria:

“El estado se encuentra habilitado para crear, modificar o suprimir tributos, o exonerar de ellos y,
en general, para regular todos y cada uno de los elementos sustanciales que los configuran”.

Se ha de precisar que la potestad tributaria termina con la creación, modificación, supresión u otro
aspecto contenido dentro de la potestad tributaria otorgada que haya sido realizada por el estado.

En la legislación y la doctrina al referirse a la potestad tributaria, se utilizan, entre otros, los

siguientes términos:

1) supremacía tributaria,

2) potestad impositiva,

3) potestad fiscal,

4) poder de imposición y

5) poder tributario términos similares a potestad tributaria.

Potestad financiera

La potestad financiera es un poder o soberanía, es la expresión dela soberanía política, concebida

como atributo del estado y que tiene dos facetas, la que se refiere a los ingresos y la que se refiere a
los gastos. El poder financiero se refiere al conjunto de la actividad financiera del Estado: ingresos
y egresos. En cambio, el poder o soberanía tributaria se refiere a la facultad propia del Estado para
crear tributos.

El Poder Financiero, lo define así en sentido estricto como la facultad reconocida a favor de ciertos
órganos integrantes de los entes públicos de establecer o aprobar ingresos y gastos públicos. Esta
facultad, por ende, se remite a la actuación de los poderes públicos en el primero de los planos que
señalábamos en el párrafo anterior anterior, es decir, el del establecimiento o aprobación, también
explica el Poder Tributario como la facultad propia de determinados órganos representativos de los
entes públicos, en virtud de la cual pueden, a través de los cauces normativos oportunos, establecer
tributos como medio de nutrir el gasto preciso para financiar sus actividades.

Potestades y funciones financieras.

Potestad: es esa facultad de aplicar las normas. Esa potestad tiene a unos organismos de la
administración específicamente determinados y tienen que ejecutarlos en la función financiera.

Los titulares del poder financiero.

Dentro de todo el contexto de ingresos y gasto público, quien tiene la titularidad del poder sobre él,
además del Estado, son los entes locales.

La naturaleza del poder financiero es algo que se atribuye en función de los que han cedido los
Estados miembros, hay un poder atribuido. Su naturaleza no es original (otorgada por los
ciudadanos) sino atribuido por los Estado y que después va a tener un significado jurídico.

El contenido del poder financiero: tributos, deuda pública, patrimonio, ingresos monetarios y
monopolios fiscales pero muy limitados. Más presupuestos y gasto público.

Recursos financieros.

Aquí se ven ingresos tributarios (propios), tributos cedidos por el Estado (transmisiones
patrimoniales, matriculación de vehículos, electricidad, juego y parcialmente renta 33% e IGV 35%,
impuestos especiales 40%), recargas sobre tributos del Estado, no utilizadas porque suponen una
merma del poder político ( una de las pocas leyes derogadas porque los ciudadanos se niegan a
cumplirlas), luego esta también las participaciones en los tributos del Estado, aquellas cantidades
que se obtienen por razón de préstamo, los precios públicos, las transferencias presupuestarias,
subvenciones y algunos otros recursos de menor entidad entre los que están las multas y sanciones.

Recursos financieros.

Los municipios tienen esencialmente los siguientes recursos:

• Ingresos de derecho privado. Ingresos que obtienen de sus bienes patrimoniales y lo que adquieren
por sucesiones y donaciones.

• Unos tributos propios que por ley tienen reconocidos esos tributos que son tasas, contribuciones
espéciales e impuestos.

Entre los impuestos propios, los impuestos sobre actividades económicas, impuesto de vehículos de
tracción mecánica, impuesto de incremento de terrenos de naturaleza urbana, impuesto de
instalaciones, construcciones y obras (cuando se va a construir un edificio.

La provincia no tiene ese baraje de tributos, lo que tiene es un recargo sobre el impuesto de
actividades económicas, tasas, contribuciones especiales y participación en los tributos del Estado,
precios públicos, transferencias y subvenciones desde los presupuesto de otros entes públicos.

El resto: tasas, contribuciones especiales, precios públicos y transferencias o dotaciones del Estado.

La actividad Financiera.

El Estado debe procurar a la comunidad unos objetivos o finalidades comunes (enseñanza,

seguridad) los cuales han ido evolucionando con los tiempos, desde un estado liberal a un estado
más o menos intervencionista, ello comportará unos gastos, para lo cual debe ingresar unos medios
líquidos. La capacidad de convertir estos ingresos en gastos es lo que conocemos como actividad
financiera. Se identifica la actividad financiera como “la acción del Estado y demás entes públicos
que se dirige a obtener los ingresos necesarios para poder realizar los gastos que sirven al
sostenimiento de los servicios públicos, entendidos en su más amplio sentido:

Actividad financiera presenta unas características:

Actividad Pública.
Desde un punto de vista objetivo, recauda ingresos a fin de llevar a cabo gastos públicos; así como
desde un punto de vista subjetivo, el Estado es el encargado de elaborar este ciclo ingresos-gastos.

Instrumental, no tiene finalidades en ella misma, sino que se desarrolla para alcanzar otros
objetivos.

Jurídica, ordenada por normas y principios jurídicos.

La actividad financiera se identifica con la Hacienda Pública, en dos sentidos:

Subjetivo, todos aquellos órganos del Estado que realizan la actividad financiera, órganos
encargados de hacer ingresos y de asignar gasto público.

Objetivo, la propia actividad financiera en si misma considerada, la actividad de los Entes Públicos
dirigida a obtener ingresos y realizar gastos.

Podemos encontrarnos igualmente con otra acepción de la Hacienda Pública: conjunto de bienes,
derechos y obligaciones, es decir el patrimonio público, esta es la visión estática de la hacienda
pública.

Naturaleza de la actividad financiera.

La naturaleza de la actividad financiera ha sido objeto de discusión hasta fecha reciente,

considerada como:

• Actividad política, la ciencia política la había de estudiar.

• Actividad económica, los economistas la debían estudiar

La solución fue considerar la actividad financiera no como puramente económica, ni puramente

política sino con aspectos de ambas junto con otros aspectos jurídicos, sociológico, no era una
actividad estudiable desde un único punto de vista, sino que se debía de analizar desde diversos
puntos de vista. Sin embargo la actividad financiera es esencialmente política, ya que la elección y
decisiones se toman por los órganos públicos, si bien el contenido es económico pues versan sobre
los Ingresos y Gastos Públicos.

La actividad financiera como objeto del conocimiento.

La actividad financiera es una realidad compleja con muy diversos aspectos , cada uno de los cuales
puede estudiar el fenómeno financiero desde su determinado punto de vista , utilizando su propia
terminología , su propia sistema conceptual , sus propios métodos en el estudio , separado y
autónomo de una realidad y así Economía financiera , Derecho financiero , Contabilidad , Historia y
Sociología no son sino ejemplos más relevantes de las diferentes líneas arguméntales que pueden
confluir en el estudio científico del fenómeno financiero. Para llegar a conclusiones científicamente
válidas es necesario recoger estas diferentes líneas arguméntales a través, de las que, desde
perspectivas diversas, se estudia científicamente el fenómeno financiero.

Derecho financiero y tributario.

El derecho financiero se puede conceptuar, desde dos puntos de vista:

como parte del ordenamiento jurídico , donde el Derecho Financiero es el Derecho que regula la
actividad financiera del Estado , es decir aquel conjunto de normas que regulan la gestión , la
administración y los gastos de estos ingresos es el Derecho Financiero, como disciplina jurídica ,
que estudia el conjunto de normas financieras .

La potestad financiera del Estado

En un estado en el que existen diversos centros de poder es necesario determinar el alcance y

significado de cada uno de ellos, a la vez que es también necesario establecer sistemas de
Coordinación y articulación, pues bien teniendo esto en cuenta la constitución al establecer tres
niveles distintos de gobierno y administración, como hemos señalado, ha establecido el alcance y
significado de cada uno de ellos.

A este respecto, el Estado en donde se residencia la soberanía nacional queda colocado en una
posición de superioridad, donde se establece que en ningún caso el principio de autonomía puede
oponerse al de unidad, sino que es precisamente dentro de éste donde alcanza su verdadero sentido.
Es la ley la que concreta el principio de autonomía de cada tipo de entes de conformidad con la
Constitución y ésta contempla la necesidad, como una consecuencia del principio de unidad y de la
supremacía del interés de la nación, de que el estado que de colocado en una posición de
superioridad.

La potestad financiera de las Municipalidades

Señalados los principios básicos por los que se concede la potestad financiera del Estado,
abordamos ahora la potestad financiera de las Comunidades Autónomas, en cuyo análisis a
detenerse en cuenta lo señalado en relación con el Estado, hemos de indicar también como punto de
partida que desde una perspectiva general cuanto digamos es tanto aplicable a las municipalidades
de régimen común como a las de régimen especial, el primer precepto que reconoce expresamente
la potestad financiera de las municipalidades, a través de la atribución de autonomía financiera es el
artículo de la Constitución, que expresamente dice que las municipalidades gozarán de autonomía
financiera para el desarrollo y ejecución de sus competencias con arreglo a los principios de
coordinación y de solidaridad entre todos.