RENTA PRESUNTIVA

IMPUESTO SOBRE La tarifa de Renta Presuntiva será disminuida

progresivamente hasta llegar al 0%. En el año
LA RENTA gravable 2019 estará en 1,5% y bajará a 0% en 2021.
Cabe aclarar que la figura no desaparece, solo se le
pondrá tarifa del 0%.
TARIFA GENERAL
Uno de los principales cambios en el Impuesto a la
Renta es la disminución progresiva de la tarifa
general, del 33% al 30%, porcentaje que se alcanzará
en el año gravable 2022. En esta ocasión no se incluyó
una sobretasa para la generalidad de los
contribuyentes.
SOBRETASA PARA EL SECTOR FINANCIERO
Las entidades del sector financiero cuya renta
gravable supere 120.000 U.V.T. tendrán una
sobretasa de renta del 4% para 2019 y del 3% para
2020 y 2021.

TARIFA ESPECIAL DEL 9%

El Impuesto sobre la renta contempla una tarifa LA TARIFA DEL
especial del 9% para la actividad hotelera y de
parques temáticos. Esta ya existía, pero se amplió, IMPUESTO SOBRE LA
quedando de la siguiente manera:
Hoteles construidos, remodelados o ampliados en RENTA BAJARÁ DE
municipios de hasta 200.000 habitantes. El plazo de
la inversión es de 10 años y la aplicación de la tarifa MANERA
reducida es por 20 años.
Hoteles construidos, remodelados o ampliados en
PROGRESIVA, DEL 33
municipios de más de 200.000 habitantes. El
contribuyente tiene 4 años para construir, remodelar AL 30%, DESDE 2019
o ampliar y tendrá el beneficio por 10 años.
Para nuevos parques temáticos, de ecoturismo y
HASTA 2022. ASÍ
agroturismo y muelles náuticos en municipios de
hasta 200.000 habitantes hay aplicación de la tarifa
MISMO LO HARÁ LA
por 20 años y plazo de la inversión de 10.
DE LA RENTA
Cuando el parque temático, de ecoturismo y
agroturismo y muelles náuticos se construya en en
municipios de más de 200.000 habitantes, el plazo de
PRESUNTIVA, QUE EN
la inversión es de 4 años y el de la tarifa especial, de
10.
2021 QUEDARÁ EN EL
Cuando no sea un hotel nuevo, el beneficio será en 0%.
proporción a la remodelación o ampliación.
IVA COMO DESCUENTO TRIBUTARIO EN
RENTA
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta podrán
usar como descuento tributario el IVA pagado en la
adquisición, construcción o formación e importación
de activos fijos reales productivos. El descuento se
podrá usar en el año gravable de adquisición o en
cualquiera de los siguientes.
El beneficio procede también cuando la compra se
haga a través de un arrendamiento financiero.
ICA COMO DESCUENTO TRIBUTARIO
El 50% del Impuesto de Industria y Comercio
efectivamente pagado durante el año podrá ser
usado como descuento tributario (detraído
directamente del impuesto) en Renta. A partir de
2022 podrá usarse el 100%.
DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS
A partir del año gravable 2019, el 100% de los
impuestos será deducible en renta, salvo el impuesto
al patrimonio, el de normalización tributaria y el
gravamen a los movimientos financieros (4 por mil),
la procedibilidad de este último se mantiene en el
50%. Se vuelve a la regla de lo efectivamente pagado
durante el año y se abandona la de causación.
RENTA BRUTA EN LA ENAJENACIÓN DE
ACTIVOS
Se modificó el artículo 90 del Estatuto Tributario y
ahora este aplica tanto para bienes como para
servicios. Se considera que el valor de enajenación de
un bien o el pactado para la prestación de un servicio
difiere notoriamente cuando se aparte en más de un
15% del precio de mercado. Cuando se trate de
inmuebles, en la escritura de enajenación se debe
declarar que el precio es real y no ha sido objeto de
pactos privados en los que se señale un valor
diferente y que no existen sumas que se hayan
convenido o facturado por fuera de la misma.
En el evento en que estas declaraciones no se hagan,
el impuesto sobre la renta, la ganancia ocasional, el
impuesto de registro, los derechos de registro y los
derechos notariales serán liquidados sobre una base
equivalente a cuatro veces el valor incluido en la
escritura. La Ley también impone al notario la
obligación de reportar esta irregularidad a la DIAN, la
que tendrá la facultad de reconfigurar la operación
para determinar el valor real.

RENTAS EXENTAS
Dentro de las nuevas rentas exentas tenemos beneficios para empresas dedicadas a actividades como economía
naranja y sector agropecuario.

ECONOMÍA NARANJA SECTOR AGROPECUARIO ENERGÍAS RENO

Constitución e Inicio de Acitividad Antes de 31/12/2021 Antes de 31/12/2021
Plazo de la exención 7 años 10 años 15 años
Monto mínimo de la Inversión (UVT) 4,400 25,000
Plazo de la Inversión 3 años 6 años
Empleos Directos 3 10
Asimismo, hay beneficio de rentas exentas para la producción de energías renovables (15 años), el
aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales (18 años) y la prestación del servicio de transporte fluvial (15
años).

ENAJENACIONES INDIRECTAS
Las enajenaciones de acciones en el exterior que indirectamente impliquen enajenación de activos subyacentes
ubicados en Colombia, estará gravada en el país.
 contribuyente acredite que la operación no es a favor
LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO de entidades vinculadas.
SOBRE LA RENTA PARA
DIVIDENDOS RECIBIDOS POR SOCIEDADES
ACTIVIDADES DE LA ECONOMÍA NACIONALES
NARANJA CONTEMPLA, ENTRE En el caso de dividendos recibidos por sociedades
OTRAS: FABRICACIÓN DE JOYAS, nacionales, hay una nueva normatividad, los
EDICIÓN DE LIBROS, EDICIÓN DE considerados como no gravados según el artículo 49
E.T. están sujetos al 7,5% de retención en la fuente,
SOFTWARE, PRODUCCIÓN DE trasladable a la persona natural residente o al
PELÍCULAS Y MÚSICA, RADIO, inversionista extranjero. Los considerados como
gravados según el artículo 49 E.T. están sujetos a la
TELEVISIÓN, FOTOGRAFÍA, tarifa general: 33% para 2019, 32% para 2020, 31%
ARQUITECTURA E INGENIERÍA, para 2021 y 30% para 2022; más la retención del 7,5%
trasladable a la persona natural residente o al
ARTES PLÁSTICAS, CREACIÓN
inversionista extranjero. Los dividendos distribuidos
LITERARIA, MUSICAL, TEATRAL, dentro de un grupo empresarial no están sujetos a la
AUDIOVISUAL, ESPECTÁCULOS retención del 7,5%.

EN VIVO, Y TURISMO CULTURAL. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS AL

SUBCAPITALIZACIÓN
El límite de intereses deducibles bajó y se calificaron
las deudas. Ahora solo serán deducibles los intereses
correspondientes a deudas cuyo monto promedio no
exceda (2) dos veces el patrimonio líquido, pero solo
están limitados los intereses generados en
endeudamiento con vinculados económicos.
Además, para las demás deudas se exige que el
EXTERIOR
Los pagos por intereses, comisiones, honorarios,
regalías, arrendamientos, servicios personales,
explotación de propiedad industrial o del know-how,
prestación de servicios pasaron del 15 al 20%.
También quedaron con tarifa de retención del 20% la
consultoría, los servicios técnicos y de asistencia
técnica, prestados por personas no residentes o no
domiciliadas en Colombia.
Los pagos o abono en cuenta por concepto de
administración o dirección a casa matriz 30%.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS

PERSONAS NATURALES
UNIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS
Una de las modificaciones incorporadas por la reforma es la de las cédulas del Impuesto sobre la Renta de las
personas naturales. Se unificaron tres de ellas, de tal forma que, a partir del año gravable 2019, solo habrá tres
cédulas:
1. Rentas de trabajo, de capital y no laborales (cédula general)
2. Rentas de pensiones
3. Dividendos y participaciones
La limitación del 40% en rentas exentas y deducciones se mantiene tal como estaba.
TARIFAS PARA PERSONAS NATURALES
A las tarifas del impuesto se le adicionaron nuevos rangos, con tarifas marginales del 37% y 39% que antes no
estaban contempladas para ninguna de las cédulas.

Rangos en UVT Tarifa

Impuesto
Desde Hasta Marginal

>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT
>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT
>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 35% + 2.296 UVT
>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 37% + 5.901 UVT
>31000 En adelante 39% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 39% + 10.352 UVT

RETENCIÓN EN LA DIVIDENDOS
FUENTE TARIFA PARA DIVIDENDOS RECIBIDAS POR
PERSONAS NATURALES RESIDENTES
ARTÍCULO 383 E.T. A partir de 2019 se modifica el tratamiento de los
Las tarifas de retención en la fuente para pagos dividendos y participaciones recibidos por personas
originados en la relación laboral, o legal y naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de causantes que al momento de su muerte eran
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de residentes en Colombia.
sobrevivientes y sobre riesgos laborales cambiaron Las tarifas de Renta para los dividendos aumentaron
en el mismo sentido en que cambiaron las tarifas del frente a lo contemplado en la norma hasta el año
impuesto. Se agregaron nuevos rangos para los gravable 2018.
contribuyentes con ingresos más altos. A partir del
año gravable 2019, la retención en la fuente se hará En el caso de los dividendos “no gravados” (art. 49
de acuerdo con la siguiente tabla: E.T.), se pasa de tener tarifas del 5 y 10% con un rango
exento de 600 U.V.T. a una tarifa única del 15%, con
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto un rango exento de solo 300 U.V.T., de acuerdo con
Desde Hasta Marginal
la siguiente tabla:
>0 87 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado Los dividendos “gravados” (art. 49 E.T.) estarán
>87 145 19% en UVT menos 87 UVT)*19%
sujetos a la tarifa general de renta (33% para 2019)
(Ingreso laboral gravado expresado más lo que resulte de aplicar la tabla anterior al valor
>145 335 28% en UVT menos 145 UVT)*28% más
11 UVT que quede después de restar el impuesto (al 33%).
(Ingreso laboral gravado expresado
>335 640 33% en UVT menos 335 UVT)*33% más
64 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado Rangos UVT
>640 945 35% en UVT menos 640 UVT)*35% más Tarifa Marginal Impuesto
165 UVT Desde Hasta
(Ingreso laboral gravado expresado >0 300 0% 0
>945 2300 37% en UVT menos 945 UVT)*37% más >300 1000 15% (Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 15%
272 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado
>2300 En adelante 39% en UVT menos 2300 UVT)*39% más
773 UVT
 tributaria no da lugar a la generación de renta por
PARA DETERMINAR EL comparación patrimonial.

TRATAMIENTO DE LOS CAUSACIÓN

DIVIDENDOS, HAY QUE El nuevo impuesto al patrimonio se causará durante

tres años: 2019, 2020 y 2021. Aunque la causación se
TENER MUY PRESENTE SI dé en múltiples ocasiones, el impuesto es de
ejecución instantánea, es decir, que si se da la
ESTÁN CLASIFICADOS posesión de un patrimonio líquido igual o superior a
5.000 millones de pesos, se tendrá que pagar el
COMO GRAVADOS O NO impuesto durante los tres años, aunque el patrimonio
líquido disminuya por debajo del monto mencionado.
GRAVADOS, SEGÚN EL
BASE GRAVABLE
ARTÍCULO 49 E.T. El impuesto se calculará con fundamento en el
patrimonio líquido poseído por el contribuyente a

IMPUESTO AL enero 1° de los años 2019, 2020 y 2021. Se excluyen,

para las personas naturales las primeras 13.500
U.V.T. del valor de la vivienda y para todos los

PATRIMONIO contribuyentes, el 50% del valor de los bienes objeto

del impuesto complementario de normalización
tributaria de 2019.
SUJETOS PASIVOS
TARIFA
1. Personas naturales residentes y sucesiones
ilíquidas de causantes residentes. El tributo tendrá una tarifa única del 1% (por cada
año).
2. Personas naturales no residentes y sucesiones
ilíquidas de causantes no residentes, respecto del
patrimonio poseído en el país.
3. Sociedades extranjeras no declarantes de
Renta que posean bienes en Colombia (diferentes a
acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de
portafolio).

NUEVO IMPUESTO AL LOS SUJETOS PASIVOS DEL

PATRIMONIO PARA LOS IMPUESTO AL PATRIMONIO
AÑOS 2019, 2020 Y 2021. SERÁN FUNDAMENTALMENTE
LAS PERSONAS NATURALES.
HECHO GENERADOR
LOS RESIDENTES FRENTE A SU
Posesión, a 1 de enero de 2019, de patrimonio líquido
cuyo valor sea igual o superior a 5.000 millones de PATRIMONIO GLOBAL Y LOS
pesos. NO RESIDENTES FRENTE AL
La Ley hace la aclaración de que la variación del POSEIDO EN COLOMBIA
patrimonio por concepto de la normalización
 IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS
EL RÉGIMEN COMÚN Y EL SIMPLIFICADO
DESAPARECEN COMO REGÍMENES DEL IVA

LOS REGÍMENES COMÚN Y La Ley 1943 de 2018 modifica la clasificación de los

contribuyentes del Impuesto a las Ventas eliminando
SIMPLIFICADO los regímenes existentes: común y simplificado. En su
lugar crea una única categoría de “Responsables del
DESAPARECEN Y AHORA IVA”, que remplazaría al régimen común, y los
SOLO HABRÁ RESPONSABLES contribuyentes que estaban en el régimen
simplificado quedarían como no responsables del
Y NO RESPONSABLES DE IVA IVA. Los requisitos para pertenecer al régimen
EN LUGAR DE LA simplificado, que se encontraban en el artículo 499
E.T., fueron transcritos a la nueva norma y el 499 fue
CLASIFICACIÓN ANTERIOR. derogado.
SIN EMBARGO, EL CAMBIO ES
FUNDAMENTALMENTE PERMANENCIA COMO RESPONSABLE DE IVA
FORMAL. LAS CONDICIONES cuando un contribuyente deje de cumplir los
requisitos para ser responsable de IVA, solo deberá
PARA SER NO RESPONSABLE demostrar la ocurrencia de este hecho durante el año
SON VIRTUALMENTE LAS gravable anterior. Antes, para pasar del régimen
común al simplificado había que cumplir con los
MISMAS DEL DEROGADO requerimientos del artículo 499 durante tres años
ART. 499. consecutivos.

RESPONSABLES DEL IVA

Solo podrán inscribirse como NO responsables del IVA las personas naturales comerciantes y artesanos minoristas,
pequeños agricultores, ganaderos y prestadores de servicios que cumplan las siguientes condiciones (antiguo
artículo 499 E.T.):
1. Ingresos de la actividad inferiores a 3.500 U.VT
2. No más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
3. Que no se desarrolle la bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o algún tipo de intangible
4. No ser usuario aduanero
5. No haber celebrado contratos por 3.500 U.V.T. en 2018 o 2019
6. No tener en el año consignaciones bancarias, depósitos o inversiones por 3.500 U.V.T.
7. No estar registrado en el Régimen Simple de Tributación
 podrán servir de base para la reclasificación de oficio
IVA del contribuyente.

IVA EN CERVEZAS Y GASEOSAS

CAMBIO DE RÉGIMEN POR LA DIAN
A partir de 2019 las cervezas y las gaseosas dejarán
La Ley dota de herramientas a la DIAN para evitar la de tener un régimen monofásico especial y se les
elusión del cumplimiento de la norma a través de aplicará un régimen plurifásico, como a la generalidad
artificios como: la cancelación injustificada de de los productos. Esto quiere decir que el impuesto
establecimientos para abrir uno nuevo con la misma se generará en las distintas etapas de la producción,
actividad y el fraccionamiento de la actividad no solo en una sola como sucedía antes de la Ley 1943
empresarial en varios miembros de una familia para de 2018.
evitar la inscripción IVA.
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
La DIAN también podrá usar información adicional a
los ingresos para determinar la clasificación como Se creó un nuevo caso de retención en la fuente y se
contribuyente del IVA. Datos como pagos de da cuando el vendedor sea del régimen SIMPLE de
seguridad social, información exógena de otros tributación. El comprador responsable de IVA, debe
contribuyentes, gastos de arrendamiento y servicios practicar retención del 15% del Impuesto sobre las
públicos o costos y gastos atribuibles a la actividad, Ventas.
se abre la posibilidad para crear más casos especiales
en los que la retención podría ser hasta del 50%. Estas
LA DIAN PODRÁ nuevas tarifas serían determinadas por el Presidente
de la República mediante decreto.
CLASIFICAR COMO
RESPONSABLES DE IVA A
CONTRIBUYENTES
USANDO INFORMACIÓN
DE SEGURIDAD SOCIAL,
SERVICIOS PÚBLICOS E
INFORMACIÓN RESTAURANTES Y BARES BAJO FRANQUICIA
EXÓGENA DE OTRAS ESTARÁN GRAVADOS CON IVA, NO CON
IMPOCONSUMO
EMPRESAS, DONDE SE
Dentro de los prestadores de servicios cuya actividad
EVIDENCIE QUE SE está excluida de IVA se mantienen los restaurantes y
bares, de acuerdo con el artículo 426 E.T. Sin
DEJARON DE CUMPLIR embargo, con la Ley 1943 de 2018, cuando estos
servicios se presten en desarrollo de un contrato de
LOS REQUISITOS PARA franquicia, no estarán gravados con el impuesto
SER NO RESPONSABLE nacional al consumo, sino con IVA, de acuerdo con el
parágrafo del mismo artículo. Los contribuyentes
DE IVA. tendrán plazo hasta junio 30 de 2019 para inscribirse
como responsables del IVA.
 IMPUESTO NACIONAL
LOS RESTAURANTES AL CONSUMO DE
QUE DESARROLLEN SU
ACTIVIDAD BAJO BIENES INMUEBLES
El hecho generador del nuevo impuesto es la
CONTRATO DE enajenación, a cualquier título, de bienes inmuebles
FRANQUICIA SERÁN diferentes a predios rurales destinados a actividades
agropecuarias, nuevos o usados, cuyo valor supere las
RESPONSABLES DE IVA. 26.800 U.V.T. y la tarifa es del 2%.
El cambio para los inmuebles es sustancial. Se pasó de
SE EXCLUYE ESTA gravar solo la vivienda a gravar también el resto de
ACTIVIDAD DEL inmuebles: oficinas, locales, bodegas, terrenos, etc.
Asimismo, mientras antes solo se gravaba con IVA los
IMPUESTO NACIONAL bienes nuevos, ahora se gravan tanto bienes nuevos
como usados. Lo que sí se mantuvo fue el umbral de
AL CONSUMO 26.800 U.V.T., en virtud del cual, la gran mayoría de
inmuebles del país quedarán excluidos del impuesto.

IMPUESTO NACIONAL LOS INMUEBLES YA NO

AL CONSUMO (INC) ESTARÁN GRAVADOS CON
IVA DEL 5%. SE CREÓ UN
CATERING, GRAVADO CON IMPUESTO
NACIONAL AL CONSUMO NUEVO IMPUESTO AL
La Ley 1943 de 2018 modificó el hecho generador del CONSUMO DE INMUEBLES
Impuesto Nacional al Consumo, de tal manera que el CON UNA TARIFA MÁS
servicio de Catering, que antes estaba gravado con
IVA, quedó incluido en el INC. BAJA (2%) Y CON UNA
RÉGIMEN SIMPLIFICADO BASE MÁS AMPLIA, PUES
Tal como sucedió en el IVA, el régimen simplificado COBIJA TODO TIPO DE
del INC desaparece y los contribuyentes que estaban
en él pasan a ser no responsables del impuesto. Los INMUEBLES NUEVOS Y
requisitos para ser no responsable son los mismos
que se aplicaban al régimen simplificado:
USADOS. EL MONTO
1. Ingresos provenientes de la actividad, MÍNIMO DE 26.800 U.V.T.
inferiores a 3.500 U.V.T. SE MANTIENE EN EL
2. Máximo un establecimiento de comercio,
sede, local o negocio.
NUEVO TRIBUTO.
 RÉGIMEN DE
EN 2019 SE DA OTRA
OPORTUNIDAD A LOS MEGAINVERSIONES
CONTRIBUYENTES QUE, PARA EMPRESAS DENTRO DEL TERRITORIO
NACIONAL
EN SUS DECLARACIONES, Inversiones en activos de Propiedad, Planta y Equipo
HAN OMITIDO ACTIVOS productivos, iguales o superiores a 30’000.000 de
U.V.T., en máximo cinco años, que generen por lo
O HAN INCLUIDO menos 250 nuevos empleos directos. Los beneficios
del régimen aplican por 20 años y son los siguientes:
PASIVOS INEXISTENTES. 1. Tarifa de renta del 27%
UN NUEVO IMPUESTO 2. Posibilidad de depreciar los activos en mínimo
dos años, independientemente de su vida útil.
DE NORMALIZACIÓN LES 3. No sujetos a renta presuntiva
PERMITE PAGAR UN 13% 4. Tratamiento especial para dividendos

DE IMPUESTO, EN LUGAR 5. No sujetos al Impuesto al Patrimonio actual ni

a uno que se cree posteriormente.
DE LA TARIFA GENERAL Existe la Posibilidad de firmar contratos de
estabilidad tributaria.

IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN
TRIBUTARIA
HECHO GENERADOR
Este impuesto, de manera similar a como sucedió en años anteriores, se genera sobre activos omitidos y pasivos
inexistentes a enero 1 de 2019 en el impuesto sobre la renta.

BASE GRAVABLE
Es el valor patrimonial de los activos omitidos o los pasivos inexistentes. Sin embargo, si se normalizan activos
poseídos en el exterior y se invierten en el país con vocación de permanencia, la base gravable será solo del 50%
de estos bienes.

TARIFA
Los contribuyentes deberán pagar una tarifa del 13% del valor de los activos omitidos o los pasivos inexistentes.

NO APLICA EL RÉGIMEN ORDINARIO

No es aplicable la comparación patrimonial, la renta líquida, las sanciones por omisión de activos y pasivos
inexistentes, acción penal (tributaria) ni la infracción cambiaria.
RÉGIMEN SIMPLE TARIFAS
DE TRIBUTACIÓN Tiendas, mini-mercados y peluquerías
Ingresos brutos anuales
Desde Hasta
Tarifa
SIMPLE
CONCEPTO 0 6,000 2,0%
6,000 15,000 2,8%
El régimen SIMPLE de tributación es un modelo 15,000 30,000 8,1%
opcional que comprende el Impuesto de Renta, el 30,000 80,000 11,6%
IVA, el Impuesto Nacional al Consumo y el Impuesto
de Industria y Comercio, así como los aportes del Comercio, servicios técnicos, industria
Ingresos brutos anuales Tarifa
empleador a pensiones.
Desde Hasta SIMPLE
SUJETOS PASIVOS 0 6,000 1,8%
6,000 15,000 2,2%
Pueden optar por el régimen los contribuyentes que 15,000 30,000 3,9%
cumplan con los siguientes requisitos: 30,000 80,000 5,4%
1. Persona natural o persona jurídica cuyos Profesionales y consultoría
socios sean personas naturales residentes. Ingresos brutos anuales Tarifa
Desde Hasta SIMPLE
2. Máximo ingresos de 80.000 U.V.T.
0 6,000 4,9%
3. Estar al día con todas las obligaciones 6,000 15,000 5,3%
tributarias y de seguridad social. 15,000 30,000 7,0%
30,000 80,000 8,5%
4. Que la actividad sea una empresa mercantil y
no una relación laboral. Restaurantes y transporte
Ingresos brutos anuales Tarifa
Se debe tener en cuenta que, si los socios o Desde Hasta SIMPLE
administradores tienen inversiones en varias 0 6,000 3,4%
empresas pertenecientes al régimen simple de 6,000 15,000 3,8%
tributación, los beneficios pueden limitarse. 15,000 30,000 5,5%
30,000 80,000 7,0%

ANTICIPO Y DECLARACIÓN
Los contribuyentes deberán presentar una declaración anual del impuesto y además pagar un anticipo cada dos
meses calculado con los ingresos del bimestre.

RETENCIÓN EN LA FUENTE
No se les practicará retención en la fuente y tampoco estarán obligados a hacerla, salvo en el caso de los pagos
laborales. Igualmente, no estarán obligados a hacer autorretención de renta.

IVA
La declaración de IVA, para los contribuyentes del régimen SIMPLE de tributación, se presentará anualmente, pero
se pagará mensualmente el impuesto generado a través del recibo electrónico simple.

OPORTUNIDAD
La inscripción en el régimen simple se podrá hacer hasta el 31 de enero de cada año. En esta ocasión, habrá plazo
hasta el 31 de julio de 2019.
FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA
CALENDARIO DE IMPLEMENTACIÓN
El legislador dio facultad a la DIAN para establecer el
calendario según el cual los contribuyentes estarán
obligados a emitir facturas electrónicas. Los
responsables de IVA e Impuesto Nacional al Consumo
ya no tendrán la obligación de hacerlo a partir de
enero 1 de 2019.
VALIDACIÓN PREVIA
Todas las facturas electrónicas deberán ser validadas
previamente a su expedición, por la DIAN o por un
proveedor autorizado por ésta.
LIMITACIÓN A IMPUESTOS DESCONTABLES Y
A DEDUCIBILIDAD DE COSTOS Y GASTOS
A partir de 2020 se limitará la posibilidad de usar
como impuestos descontables o como costos y gastos
deducibles, los montos que no se encuentren
soportados en facturas electrónicas. La limitación se
estableció en porcentajes máximos: 30% para 2020,
20% para 2021 y 10 % para 2022.
Los documentos equivalentes generados por el
sistema POS NO dan derecho a impuestos
descontables, ni a costos y gastos deducibles. El
comprador deberá solicitar una factura de venta por
los productos y servicios para que las minoraciones
tributarias sean procedentes.
COSTOS, DEDUCCIONES E
IMPUESTOS DESCONTABLES
ESTARÁN LIMITADOS CUANDO
NO SE SOPORTEN EN
FACTURAS ELECTRÓNICAS,
ASÍ: 30% PARA 2020, 20%
PARA 2021 Y 10 % PARA 2022.
LOS DOCUMENTOS
GENERADOS POR EL
SISTEMA POS NO
DAN DERECHO A
IMPUESTOS
DESCONTABLES, NI
A COSTOS Y GASTOS
DEDUCIBLES.
DELITOS FISCALES
OMISIÓN DE ACTIVOS O INCLUSIÓN DE
PASIVOS INEXISTENTES
Este se configura si el contribuyente, dolosamente,
omita activos o declare pasivos inexistentes por valor
igual o superior a 5.000 SMLMV y la DIAN liquide
oficialmente un mayor valor de impuesto a la renta.
La pena para este delito es de prisión de 48 a 108
meses y una multa del 20% del valor de los activos
omitidos o los pasivos inexistentes. Dependiendo del
monto, las penas pueden aumentar.
DEFRAUDACIÓN O EVASIÓN FISCAL
El contribuyente que, estando obligado a declarar, no
declare, o que en una declaración tributaria omita
ingresos, o incluya costos o gastos inexistentes, o
reclame créditos fiscales, retenciones o anticipos
improcedentes, y se liquide oficialmente por la
autoridad tributaria un mayor valor del impuesto a
cargo por un valor igualo superior a 250 SMLMV
tendrá una pena de prisión de 36 a 60 meses y multa
del 50% del mayor valor del impuesto a cargo. A
medida que el valor de la defraudación aumente,
también aumentarán las penas.
ENTIDADES SIN
ÁNIMO DE LUCRO
RECALIFICACIÓN
Al perder la calificación, las entidades sin ánimo de
lucro podrán solicitar nuevamente su calificación en
el periodo siguiente a aquel en el cual la perdieron,
salvo si la pierden por las razones contenidas en el
parágrafo 3 del artículo 364-3, caso en el cual se
mantiene el término de 3 años.
La Ley 1943 de 2018 además eliminó el requerimiento
de que la DIAN profiera un acto administrativo por
medio del cual se excluya a la entidad del Régimen
Tributario Especial, es decir, que la salida del régimen
se dará por el incumplimiento de la normatividad y no
requiere pronunciamiento de la administración. La
pérdida de los beneficios contemplados en el RTE se
dará desde el año gravable en el que se incumplan los
requisitos legales.
OBLIGACIÓN DE HACER APORTES
Para poder ser calificadas como del Régimen
Tributario Especial, las entidades deben hacer los
aportes a Salud, ICBF y SENA. En el texto anterior se
hacía referencia a las entidades que pertenecían al
régimen. En el actual, pagar los aportes es
prerrequisito para solicitar la calificación al RTE.
LOS CONTRIBUYENTES YA
NO PODRÁN BASARSE, EN
LA VÍA GUBERNATIVA Y EN
LA JURSIDICCIONAL EN
LOS CONCEPTOS DE LA
DIAN. AHORA SOLO LO
PODRÁN HACER EN LA LEY
CONCEPTOS DE LA DIAN
PARA TODOS LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
Todas las notificaciones de actos administrativos
proferidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales se harán a la dirección de correo
electrónico que el contribuyente reportó en el RUT.
NUEVO ANEXO
DECLARACIÓN DE RENTA
DETALLE DE OTRAS DEDUCCIONES
La DIAN diseñará un nuevo formulario considerado
como anexo de la declaración de renta, en el que el
contribuyente deberá dar el detalle del renglón
“otras deducciones”. Este anexo deberá ser firmado
por Contador o Revisor Fiscal.
NOTIFICACIÓN
ELECTRÓNICA
PARA TODOS LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
Todas las notificaciones de actos administrativos
proferidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales se harán a la dirección de correo
electrónico que el contribuyente reportó en el RUT.
BENEFICIO DE AUDITORÍA
SEIS MESES A PARTIR DE LA PRESENTACIÓN
Las declaraciones de renta en las que los
contribuyentes aumenten el impuesto neto de renta
en, por lo menos, un 30%, en relación con el impuesto
del año gravable anterior, quedarán en firme seis
meses después de su presentación. Si el aumento es
solo del 20%, la firmeza de la declaración se dará en
doce meses. A estas declaraciones no se les aplicaría
la regla general de tres años contenida en el Estatuto
Tributario. El beneficio aplicará para las declaraciones
de los años 2019 y 2020. En todos los casos, el
impuesto neto de renta frente al cual se calculará el
porcentaje de aumento deberá ser superior a 71
U.V.T.