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REVISTA CONTABLE
EL NUEVO ACCOUNTANT
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• EL CONTRATO DE COMPRAVENTA
PORTADA MISHA
04 EDITORIAL Diciembre 2018. Edición 33
SECCIÓN LEGAL
EDICION GENERAL
05 NORMAS LEGALES MIGUEL TORRES
JURISPRUDENCIA
DISEÑO GRAFICO
SECCIÓN LABORAL BRYAN TORRES
12 TASA DE INTERÉS LABORAL ¿CÓMO SE CALCULA?
FOTOGRAFÍA
IMPLICANCIA DE LA CANASTA DE NAVIDAD
MELISSA HUAMAN
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
FORMATO LABORAL REDACCIÓN
MIGUEL TORRES
SECCIÓN LEGAL RUBELA VALDIVÍA
21 EL CRÉDITO BANCARIO: DATOS Y PREGUNTAS
JORGE VILLÓN
SOLUCIONADAS ALEJANDRA LEAL
IMPLICANCIA DEL ALZA DE LA UIT 2019
JOHN TORRES
Sonia Jackeline
EL CONTRATO DE COMPRAVENTA
WILLIAMS ILIZARBE
FORMATOS LEGALES
ILUSTRACIONES
SECCIÓN MISCELANEA FABRO GRAPHIKS
38 SISTEMA TRIBUTARIO DE ECUADOR Y PERÚ:
LITERATURA COMPARADA CONTACTO COMERCIAL
NUEVA LEY DEL PLASTICO EN EL PERU miguel@noticierocontable.com
PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA
ASPECTOS FUNDAMENTALES PARA INICIAR LA
INVESTIGACIÓN CIENTIFICA
Revista Contable MISHA pertenece a:
ASIENTO CONTABLE DE COMPRA DE EQUIPOS
MOVILES NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
ESTRATEGIAS PARA LA MOTIVACIÓN LABORAL Calle Mártir Olaya 129 Oficina 1107
MANUAL COMPLETO DE EXCEL AVANZADO 2016 Miraflores
LAS 10 MEJORES PELÍCULAS DE NETFLIX COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS
SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
INDICADORES FINANCIEROS
REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
63 REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
CON LA AUTORIZACIÓN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.
INDICADORES TRIBUTARIOS
En último suplemento del año 2018 quiero compartirles algunos sucesos que me han
pasado gracias al Internet.
Cuando renuncie a mi último trabajo como dependiente pase dos meses (día y noche)
pegado a la computadora aprendiendo todo sobre paginas web.
Gracias a Google pude tener mi primer cliente extranjero, con el cual trabaje casi 6
años.
Al ser apoderado de una empresa extranjera, conocí a mi coach por primera vez en una
Por Miguel Torres sesión de Skype.
@migueltch
Mediante el Blog Noticiero Contable he podido ayudar a muchas personas respondiendo
algunas de sus preguntas.
Gracias al Facebook conocí a mi esposa con la que llevo casi 5 años de casados.
Por medio del correo electrónico, puedo enviarles los boletines contables (trato de
hacerlo todos los días).
WhatsApp me ayudado a dar un servicio adicional a todas las personas que asisten a
los talleres que organizo.
Podría seguir enumerando muchas cosas, pero lo que deseo es compartir mi pequeña
experiencia con el Internet y como me ayudo a conseguir muchas cosas.
Actualmente, el acceso al Internet es muy fácil, sácale provecho al máximo para crecer
como profesional, obtener un ingreso extra, conseguir socios para un proyecto, o quizás
a tu compañera(o) eterna(o).
Finalmente, quiero compartir contigo una frase que mi coach me dijo alguna vez:
“Nunca es demasiado tarde para empezar una nueva aventura, nunca es demasiado
tarde para empezar de nuevo, NO TE RINDAS … NOS VEMOS EN LAS VEGAS.
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
NORMAS LABORALES
Decreto Supremo N° 121-2018-PCM.– Se declara día no labo- Decreto Supremo N° 330-2018-EF. – Se Aprueban escala re-
rable compensable (en la semana posterior, o en la oportuni- munerativa para el personal de las Zonas Especiales de Desar-
dad que establezca el Titular de cada entidad pública), para rollo sujeto al Régimen Laboral del Decreto Legislativo N° 728.
los trabajadores del sector público a nivel nacional, el día
lunes 24 de diciembre de 2018. Resolución Ministerial N° 317-2018-TR. – Se dispone la sim-
plificación de procedimientos administrativos del Ministerio
Decreto Supremo N° 013-2018-TR. – Se declara el 10 de de Trabajo y Promoción del Empleo que resulten ineficaces
diciembre de 2018 como día no laborable de naturaleza com- y que no se encuentren adecuados a lo señalado en la Ley N°
pensable para aquellos ciudadanos que se desempeñen como 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General.
miembros de mesa durante el Referéndum Nacional 2018.
Resolución de la SBS N° 4806-2018. – Se establece las modi-
Decreto Supremo N° 280-2018-EF. – Se establece las disposi- ficaciones y precisiones correspondientes al procedimiento
ciones reglamentarias para el otorgamiento del Aguinaldo operativo para disponer hasta del 25% del fondo de pensio-
por Navidad cuyo monto fijado por la Ley N° 30693, Ley de nes de los afiliados del sistema privado de administración de
Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2018, cor- fondos de pensiones para el pago de la cuota inicial o amor-
responde hasta por la suma de S/ 300,00 los cuales serán tización de un crédito hipotecario destinado a la compra de
abonados, por única vez, en la planilla de pagos del mes de un primer inmueble.
diciembre de 2018.
NORMAS LEGALES
1. Ley N° 30901 – Ley que implementa un subregistro de conde- 6. Ley N° 30897 – Ley de promoción de la inversión y desar-
nas y establece la inhabilitación definitiva para desempeñar rollo del departamento de Loreto
actividad, profesión, ocupación y oficio que implique el cui-
dado, vigilancia o atención de niñas, niños o adolescentes 7. Ley N° 30884 – Ley que regula el plástico de un solo uso y
los recipientes o envases descartables.
2. Ley N° 30893 – Ley que modifica diversos artículos de la
Ley N° 29064, a efectos de fortalecer el banco agropecu- 8. Ley N° 30886 – Ley que incorpora el Articulo 112 – A al
ario – Agrobanco y establece facilidades para el pago de las código de los niños y adolescentes, sobre autorización es-
deudas de sus prestatarios. pecial de viaje de menores
3. Ley N° 20896 – Ley que promueve la inversión y desarrollo 9. Ley N° 30883 – Ley que modifica la Ley N° 28515, Ley que
de la región amazónica mediante la transferencia de los re- promueve la transparencia de la información del seguro
cursos que se generen por la sustitución de la exoneración obligatorio de accidentes de transito
del impuesto general a las ventas por la importación de bi-
enes que se destinen al consumo de la Amazonia 10. Ley N° 30877 – Ley General de Bodegueros
4. Ley N° 30899 – Ley que prorroga la vigencia de beneficios y 11. Ley N° 30903 – Ley que modifica el artículo 52 de la Ley
exoneraciones tributarias N° 29944, Ley de reforma magisterial, para incorporar la
sanción de inhabilitación permanente por hostigamiento
5. Ley N° 30900 – Ley que crea la autoridad de transporte ur- sexual.
bano para Lima y Callao
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Documentación que sustenta los gastos por encias por parte de empresas comercializadoras de
muestras médicas [Casación N° 1249–2015 medicamentos no son deducibles como gasto, pues
LIMA].- A través de esta Sentencia, la Corte Supre- se debe tomar en cuenta aspectos éticos relevantes
ma señala que para que una empresa comercializa- en el ámbito médico, los cuales deben ser cumplidos
dora de medicamentos acredite la fehaciencia de los obligatoriamente por los profesionales de la salud.
gastos por muestras médicas basta con presentar: i)
el reporte de las visitadas realizadas por los visitado- En tal sentido, la organización de eventos académi-
res médicos de dicha empresa farmacéutica donde cos, no se condice con el principio de causalidad,
se consignan los nombres del profesional, la fecha pues la participación en dichos eventos, no garantiza,
de visita y las medicinas entregadas; y ii) las guías de necesariamente la generación de renta, en el sentido
remisión entregadas a los representantes de ventas. que los profesionales de la salud no pueden verse
influenciados al momento de prescribir medicamento
Por otra parte, la organización de congresos o confer- alguno.
JURISPRUDENCIA LABORAL
La renuncia constituye una manifestación libre y LIMA].- La Corte Suprema señaló que si bien el bono de
voluntaria del trabajador en la que se evidencia el integración (beneficio concedido unilateralmente a los
deseo de dar por concluido el vínculo laboral [Casa- trabajadores no sindicalizados) y el bono por cierre de
ción Laboral N° 23321-2017 LIMA].- La Corte precisó pliego (beneficio regulado por convenio colectivo) fueron
que en relación a la extinción del vínculo laboral, el de- otorgados en el mismo monto y forma, el primero de es-
mandante manifestó que la suscripción de su carta de tos era un beneficio unilateral cuyo otorgamiento no de-
renuncia, obedeció a un engaño y coacción por parte de pendía de la existencia de futuros convenios colectivos.
la demandada. De otro lado, se tiene que la emplazada
ha sostenido que no ha existido coacción al demandante Bajo la lógica expuesta, la Corte Suprema concluyó que
y que él mismo actuó con suficiente discernimiento y vol- el empleador no puede extender los beneficios del con-
untad. venio colectivo a los trabajadores no sindicalizados, de-
bido a que ello contraviene lo dispuesto por el artículo 29
Otorgar beneficios sociales similares a los regu- del Reglamento de la Ley de Relaciones Colectivas de
lados por el convenio colectivo, a favor de los tra- Trabajo; sin embargo, ello no excluye la posibilidad de
bajadores no sindicalizados, no implica un acto que el empleador otorgue beneficios similares de forma
discriminatorio [Casación Laboral N° 20956-2017 unilateral.
INFORME SUNAT
ESPECIAL RENTA DE QUINTA CATEGOIRA Cuando un trabajador labora para dos empresas, la em-
presa en donde percibe mayor remuneración deberá re-
PREGUNTA 01: CERTIFICADO DE RETENCIONES alizar la determinación y, de corresponder, la retención
del Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado
¿Es obligatorio que las empresas entreguen el certifica- de las remuneraciones percibidas en ambas.
do de retención de quinta categoría?
Para ello, el trabajador deberá comunicar mediante una
Respuesta: declaración jurada al empleador que pague la remuner-
ación de mayor monto, la información referente a la re-
Las empresas ya no estan obligadas a entregar al tra- muneración percibida del otro empleador, así como cual-
bajador cesado el certificado de retención de quinta cat- quier variación de esta, si fuese el caso.
egoría.
Asimismo, deberá presentar una copia debidamente re-
PREGUNTA 02: ACREDITACIÓN DE INGRESOS cepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no
le practiquen las retenciones correspondientes.
¿Cómo acreditara el trabajador que ingresa a laborar los
ingresos que hubiera percibido con su ex empleador? Base Legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Respuesta:
PREGUNTA 04: RETENCIÓN EN EXCESO
En los casos de trabajadores que hubieran percibido
remuneraciones de más de un empleador en un mismo ¿Quién paga la retención en exceso realizada a un tra-
ejercicio, para efecto de la retención, el nuevo emplead- bajador?
or considerará las remuneraciones y retenciones acred-
itadas de acuerdo a lo que señale la SUNAT mediante Respuesta:
resolución de superintendencia”.
El monto retenido deberá ser devuelto por el emplead-
El trabajador acreditará a su nuevo empleador las remu- or al trabajador en el mes en que opere la terminación
neraciones que hubiera percibido de su(s) anterior(es) del contrato laboral; mientras que el empleador podrá
empleador(es) y las retenciones que le hubiera(n) efec- compensar la devolución efectuada al trabajador con el
tuado, conforme a lo siguiente: monto de las retenciones que por el referido mes haya
practicado a otros trabajadores.
Emitirá́ a través de SUNAT Operaciones en Línea el Re-
porte de Rentas y Retenciones al correo electrónico del Cuando el empleador no pueda compensar con otras
nuevo empleador o entregará al nuevo empleador una retenciones la devolución efectuada, podrá optar por
representación impresa del citado reporte. aplicar la parte no compensada a la retención que por
los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores
PREGUNTA 03: TRABAJO EN DOS EMPRESAS o solicitar la devolución a la SUNAT.
¿Cuándo un trabajador labora en dos empresas, quien PREGUNTA 05: REMUNERACIÓN INAFECTA
debe realizar la retención de quinta categoría?
¿Cuáles son los conceptos remunerativos inafectos al
Respuesta: impuesto a la renta de quinta categoría?
¿Cuál es el codigo de tributo para pagar la renta de quin- No, las sumas otorgadas por tales conceptos no con-
ta categoría retenida al trabajador? stituyen retribuciones por un servicio personal de libre
disponibilidad del trabajador, sino más bien condición de
Respuesta: trabajo.
Respuesta: Respuesta:
Estaría incurriendo en la infracción prevista en el artí- De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del
culo 177 numeral 13 del Código Tributario, quedando artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta constituye
obligado al pago de una multa correspondiente al 50% renta de quinta categoría el trabajo personal prestado
del importe no retenido y no pagado dentro de los plazos en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
establecidos. electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonifica-
PREGUNTA 08: TRABAJADOR VENEZOLANO ciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en gen-
¿Cuánto se le debe retener a un trabajador venezolano que eral, toda retribución por servicios personales.
labora en planilla, sabiendo que hace dos meses llego al Perú?
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador re-
Respuesta: ciba de su empleador, con ocasión del servicio prestado
en relación de dependencia, constituye renta de quinta
La tasa de retención del impuesto a la renta de quinta categoría; incluso la canasta de navidad o similares.
categoría es 30% de la remuneración bruta.
Base Legal: Inciso a) del artículo 34 de la Ley del Im-
Se considera el total de la remuneración mensual con- puesto a la Renta
Miguel ¿Qué puedo hacer, a la fecha no me pagan la El interés laboral se devenga sobre el montón adeudado
gratificación? a partir del día siguiente de vencida la obligación hasta
el día del pago, sin que sea necesario que el trabajador
Primero, puedes reclamar a la empresa directamente el afectado exija, judicial o extrajudicialmente.
pago del beneficio.
Según el artículo antes mencionado, existen dos fechas
Posteriormente, si no quedaras satisfecho con la respu- claves:
esta, puedes realizar una denuncia ante Sunafil.
• día siguiente de vencida la obligación.
Por otro parte, la empresa deberá asumir el pago de in- • día del pago.
tereses laborales.
Por otro lado precisar que no es necesario que el traba-
Miguel ¿Cuándo se debe pagar intereses laborales? jador lo exija, es una obligación como empleador realizar
el pago.
El interés laboral es una obligación de todo empleador a
pagar al trabajador cuando no cumple con el pago de una Mencionar que el trabajador puede solicitar dicho pago
obligación laboral en la fecha máxima que la norma lo es- hasta un plazo de 4 años luego de extinguido el vinculo
tablece. laboral.
Algunos ejemplos donde se debe aplicar el pago de in- En el artículo 1º de la Ley 25920 menciona:
terés laboral son:
A partir de la vigencia del presente Decreto Ley, el interés
• Pago extemporáneo de la remuneración que corresponda pagar por adeudos de carácter laboral, es
• Pago extemporáneo de las gratificaciones el interés legal fijado por el Banco Central de Reserva del
• Pago extemporáneo de las vacaciones Perú. El referido interés no es capitalizable.
• Pago extemporáneo de la liquidación de beneficios laborales
• Pago extemporáneo de las utilidades La tasa del interés legal lo podremos obtener desde la pa-
• Pago extemporáneo de cts trunca gina de la SBS, ingresar al siguiente link.
El pago de interés laboral por pagos extemporáneos de El cálculo se realiza con la siguiente formula:
obligaciones laborales es una OBLIGACIÓN, que esta
normado en el artículo 3º de la Ley N° 25920 que men-
ciona:
Tener presente que los intereses empiezan desde el día Por lo tanto, solo es cuestión de identificar los factores
siguiente del vencimiento de pago de la obligación laboral. acumulados de la fecha de pago y la fecha siguiente del
vencimiento.
Video Interes Laborales
Gratificación Diciembre 2014
Suscríbete para recibir una notificación cada vez que 1. Regularización Gratificación Diciembre 2014
subamos un video. Fecha de Pago: 17/12/2018 >> Regul. del pago
Fecha de Vencimiento: 16/02/2014
Caso práctico de Interés Laboral Sueldo: S/ 4,550.00
Interés = S/ 4,550.00 x { 1.93703 - 1.83787 }
Miguel Torres labora como huachiman para una empre- Interés = S/ 4,550.00 x 0.09916
sa textil desde el 01 de Febrero de 2013. La empresa Interés = S/ 451.18
le adeuda el pago de gratificación del año 2014 (julio y
diciembre). Macros Excel Cálculo de Intereses Laborales
Implicancia de la Canasta de
Navidad
Implicancia Laboral de Canasta de Navidad CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA 2018
En este punto debemos analizar los tributos que tendrán Retencion 5ta Mensual Diciembre
incidencia con la planilla de haberes.
Por lo tanto podremos mencionar que el importe recibido Impuesto General a las Ventas
como concepto de aguinaldo, es un concepto no remu-
nerativo no afecto para el cálculo de beneficios laborales. En este punto, la clave para entender este artículo sobre
la incidencia del IGV son tres palabras: “retiro de bienes”.
Implicancia Tributaria de Canasta de Navidad
Para comenzar deben saber el ABC de los conceptos que
En este punto analizaremos la incidencia sobre dos tribu- grava el IGV, eso lo puedes encontrar en el artículo 1 (es
tos principales: IGV y RENTA. lo básico que debes saber sobre el IGV).
Impuesto a la Renta En el artículo 1) del TUO del IGV, notaras que esta gra-
vado con IGV la venta de bienes muebles en el país.
En primer lugar, analizaremos si el desembolso del agui-
naldo es un gasto deducible o no. Por otra parte, en el inciso a) del artículo 3 del TUO del
IGV:
Para responder la incógnita anterior, analizaremos si el
aguinaldo cumple las dos reglas:
Continuemos …
Es recomendable una boleta de venta por trabajador, tam- 61 Variación de existencias 10,000
bién es valido una boleta de venta para todos los traba- 6132 Suministros
jadores adjuntando una lista de los trabajadores benefi- x/x Por los bienes comprados.
ciados.
3. Pago de la Factura
Declara Fácil – Mis Declaraciones y Pagos
CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Si emitimos una boleta de venta, nos preguntamos lo
siguiente Cuenta por pagar
42 11,800
comerciales
Lo definiría como la constitución política de una empresa, Por otra parte, una empresa con un número menor de
en esta constitución política se reglamentara las condi- trabajadores puede tener un reglamento interno de tra-
ciones del vínculo laboral entre empleador y trabajador. bajo.
Los aspectos básicos que debe contener el reglamente Es más, yo diría que es una obligación para toda empre-
Salir del trabajo antes de la hora sin autorización, consti- En este punto “escucha”, te recomiendo escuchar lo que
tuye una falta leve. piensa gerencia sobre la propuesta de reglamentar las
condiciones de empleador y trabajador. Realiza muchas
En base a lo antes mencionado se procede a realizar la preguntas o acuerdos de los procedimientos más frecuen-
primera amonestación escrita (adjunta una copia en el tes como: sanciones, permisos, licencias, bonos, etc.
file de trabajador).
4. Reunión con los gerentes o jefes
¿Cómo elaborar un Reglamento Interno de Trabajo?
Las personas que más conocen el negocio sin duda son
Mencionare una frase que me dijo mi coach: los trabajadores, es importante que conozcas el negocio
de la empresa para realizar un reglamento interno de tra-
Conquistar a una mujer, puede tomarte una noche, pero bajo donde los trabajadores se sientan identificados.
que te llegue amar, puede tomarte años.
Los gerentes y/o jefes conocen muy bien a los traba-
Elaborar un Reglamento Interno de Trabajo no consiste jadores bajo su cargo, saben sus problemas, sus malos
en copiar formatos y cambiar nombres. Es un trabajo que hábitos, y las posibles soluciones.
toma tiempo y tienes que seguir algunos procedimientos.
Que no debes hacer 5. Reunión con los trabajadores (en general)
• Copiar un reglamento interno de trabajo de otra em- Este es el punto más importante, si no realizas este pun-
presa y cambiar el nombre de la razón social. to, tu reglamento interno de trabajo no va funcionar, los-
En este punto yo normalmente les pregunto las solucio- Finalmente, quiero compartir un modelo de reglamento
nes a los problemas, mi intención es saber que piensan interno de trabajo en formato Word, para que les sirva
ellos. Por ejemplo: Juan ¿Cómo debería reaccionar la de ayuda.
empresa si un trabajador le falta el respeto a un jefe?
Descargar modelo de reglamento
6. Aprobación y Resultados interno de trabajo
Luego que el ministerio de trabajo apruebe el reglamento 1. Elaborar un reglamento interno de trabajo es una bo-
interno de trabajo, estudia los resultados de su aplicación. nita experiencia, te va ayudar mucho como profesional y
recuerda no importa el número de trabajadores.
Si no vez buenos resultados, la respuesta es sencilla: hi-
ciste mal tu trabajo.
Recomendación
Por ejemplo: En tu reglamento interno de trabajo men-
cionas que el área de recursos humanos se encargara 1. Si deseas saber mucho más sobre Full Day Laboral
de la evaluación de las amonestaciones. La verdad de 2019, invitarlos para el Domingo 17 de Marzo al taller full
los hechos es que la empresa no tiene área de recursos práctico donde analizaremos como se realiza el calculo
humanos, y solo una administradora que tiene que ver el de beneficios laborales, vacaciones, subsidios, cts, horas
funcionamiento de la empresa. extras, etc más información del taller aquí.
FORMATO LABORAL
Señores
Noticiero del Contador SAC
Estimados señores:
Por la presente , Yo Miguel Torres Chauca, con fecha de ingreso 01 de Enero de 2014, solicito a ustedes que mi descanso
físico vacacional correspondiente al periodo Enero 2019, sea fraccionado en 3 días cada uno.
Bloque a considerar.
Sustento mi solicitud al amparo del artículo 17 del Decreto Legislativo Nro 713, modificado por Decreto Legislativo Nro
1405 y su reglamento Decreto Suporemo 002-2019-TR
Firma : ………………
Miguel Torres Chauca
DNI Nº 48909848
El presente artículo legal tiene como finalidad desarro- ¿Qué es el crédito bancario?
llar un tema jurídico – económico muy importante en la
sociedad peruana. En el mes de diciembre la mayoría El crédito bancario es un tipo de mutuo especial, donde
de personas buscan de alguna manera dar el mejor re- se celebra un contrato de crédito que implica la transfer-
galo por navidad o irse de viaje por año nuevo, buscando encia del dinero a favor de un cliente, quien se obliga a
un tiempo de distracción y relajamiento. En estos casos, devolverlo dentro de un plazo convenido y a pagar dicha
la mayoría de personas usa una figura denominada el cantidad.
Crédito Bancario.
Desde un punto de vista práctico e ilustrativo:
¿Quién no ha pedido un crédito bancario? ¿Tienes
planeado viajar en los próximos meses y no tienes OJO: Tienes que tomar en cuenta que los contratos
dinero? ¿Quién es el encargado de otorgarme una para créditos bancarios son una conjunción entre
línea de crédito? ¿Qué hago si tengo una deuda de un contrato de mutuo y un contrato de adhesión, es
años sin pagar? decir, son contratos ya predeterminados con cláusu-
las inmodificables y permanentes.
Toda la información necesaria la encontraras en los
siguientes párrafos. ¿Quién otorga créditos bancarios según la ley?
propios disponibles para invertir, para adquirir un deter- En este caso el deudor asume diversas clases de interés como:
minado bien de consumo o una vivienda o para finan-
ciar un servicio, puede recurrir a una EF la misma, que Intereses Convencionales: Son los acordados expresa-
previa evaluación de la capacidad de pago, otorgara el mente por las partes:
préstamo.
• Intereses compensatorios: Constituyen la contrapre-
2. Sujetos stación por el uso del dinero
• Intereses Moratorios: Son aquellos que tienen por finali-
• El banco o mutuante: Es quien califica el crédito y de- dad indemnizar la demora en el pago. Es una sanción
sembolsa el dinero. para el deudor.
• El cliente o mutuatario: Puede ser persona natural o
jurídica, es quien recibe el dinero desembolsado. Intereses legales: Son aquellos que se aplican cuando
el contrato no fija expresamente el cobro de intereses.
3. Derechos de los Clientes o Deudores
¿Qué es la tasa de costo efectivo anual? (TCEA)
La ley nacional reconoce en los clientes el siguiente derecho
denominado PREPAGO de la deuda, tiene dos casos: Es la tasa que incluye todo lo que se paga por un crédito como:
A. Pago anticipado (más de 2 cuotas): • Gastos: Cargos cobrados por cuenta de terceros. Ejem-
plo: Seguro de Desgravamen.
• El pago afecta el monto del capital de la deuda. • Comisiones: Cargos por servicios brindados por la entidad y
• Se reduce el monto de los intereses, comisiones y gastos asumido por el cliente. Ejemplo: Estado de cuenta.
• Puedes reducir el monto de las cuotas restantes o el • TEA: Tasa de interés compensatorio efectiva anual.
número de cuotas
B. Devolver el dinero prestado en la misma cantidad y
Ejemplo: Supongamos que hemos sacado un prestamos moneda:
de 3,000 soles a pagar en 10 cuotas de 300 soles y ya El deudor debe cumplir con la obligación de entregar la
hemos pagado los dos primeros meses (sin intereses). misma cantidad pactada.
Lo que significa que nos quedaría pagar 2,400 soles. Si
opto por el pago anticipado abonando un total de 900 C. Pagar en el lugar convenido:
soles (lo equivalente a 3 cuotas), estaría debiendo al
banco 1,500 soles. Según normal civil, el pago debe realizarse en el domi-
cilio del deudor, salvo pacto contrario.
B. Adelanto de cuotas ( más de 2 cuotas):
D. Pagar dentro del plazo pactado:
• El pago adelantado, solo reduce el número de cuotas
• No se reducen los intereses, comisiones y gastos El pago debe ser efectuado el día el vencimiento de la ob-
• Reduce el tiempo y costo de trasladarse a realizar el pago. ligación, lo cual dependerá del plazo estipulado en el con-
trato. Si no se hubiese estipulado plazo, el Banco podría
Ejemplo: Si tienes una deuda que debía pagar de enero a exigir el pago a los 30 días contados desde la entrega.
octubre y eliges en el mes de marzo adelantar los pagos
de abril y mayo, puedes retrasar los pagos de las siguien- E. Asumir los gastos del pago:
tes cuotas hasta junio porque los dos meses anteriores
ya estarían abonados. Los gastos del pago corren por cuenta del deudor.
Son aquellas operaciones que celebran los bancos a fa- 6. Clasificación del Deudor
vor de sus clientes, que no implican un desembolso efec-
tivo e inmediato de dinero y permiten a estos obtenerlo de Todos los deudores de un Banco tienen que ser clasifica-
manos de terceros. do necesariamente en las siguientes categorías:
• Categoría Deficiente (2): Es el caso del deudor que pre- El descuento bancario es un contrato por el cual una enti-
senta problemas para atender normalmente la totalidad dad financiera otorga un préstamo contando los intereses
de sus compromisos financieros. Tiene una situación por adelantado contra la transferencia de instrumentos
financiera débil, y presenta incumplimiento mayor de de contenido crediticio. El cliente cede dichos títulos al
60 días pero no mayores de 120 días. banco y este le abona sus importes en dinero, descontan-
do las cantidades cobradas por los servicios prestados.
• Categoría Dudosa (3): Situación de deudor que hace
pensar que es altamente improbable que pueda at- En el descuento, ante la falta de pago, la entidad finan-
ender la totalidad de sus compromisos financieros, pre- ciera cuenta con la acción directa contra su cliente, y la
senta un flujo de fondos manifiestamente insuficiente. de regreso contra el librador y demás obligados. Es ob-
Tiene una situación financiera crítica y muy alto nivel ligación del cliente reembolsar al banco los créditos no
de endeudamiento, presenta incumplimiento mayor de pagados por sus compradores.
120 días ni mayores de 365 días.
Los títulos valores más presentados a descuento ban-
• Categoría Pérdida (4): La deuda es incobrable. El in- cario en el Perú son los pagarés, las letras de cambio y
cumplimiento es mayor de 365 días, ha cesado en su los warrant. Para las Pymes el descuento bancario repre-
actividad empresarial, sus créditos se encuentran en co- senta una forma de financiar su capital de trabajo, sobre
branza judicial, y no se halla en condiciones de cumplir. todo cuando los títulos valores son girados por clientes
de reconocido prestigio.
7. Duración
10. El Factoring
El crédito bancario es una obligación de carácter tempo-
ral, ya que como obligación nace para ser cumplidas y Es un convenio continuo por el cual una institución finan-
extinguidas. ciera asume las funciones de crédito y cobro de su cliente
comprando sus instrumentos de contenido crediticio en el
8. La Apertura de Credito momento en que son extendidas, sin poder beneficiarse
de un recurso contra el en caso de falta de pago.
Por la apertura de crédito, un banco se compromete con
su cliente a otorgarle créditos de dinero o de firma, di- En el factoring, el factor previa evaluación de la clientela
rectamente a él o a un tercero que le indique, dentro de del comerciante, asume todo el riesgo de la cobranza y
ciertos límites cuantitativos y mediante el pago de una además suele prestar otros servicios, como la evaluación
remuneración, vía intereses o comisiones. de nuevos compradores, la emisión de documentos por
cobrar, la contabilidad, cobranza, etc.
De este modo el cliente sabrá que dispondrá del apoyo
financiero en el momento que lo requiera. Entonces la 11. Tarjeta de Crédito
apertura de crédito se le denomina en la doctrina actual
como “PROMESA DE FINANCIAMIENTO”. ¿Qué es la tarjeta de crédito?
Ejm: Pedro pide la apertura de un crédito bancario, por Es una modalidad de crédito que permite cubrir diversas
lo que es común que un banco asuma un riesgo máximo necesidades como el consumo en restaurantes, pago por
aprobándole una serie de facilidades crediticias directas atenciones médicas, entre otras cosas.
o indirectas.
¿Cuáles son las diferencias entre una tarjeta de
OJO: La acción del banco se le denomina LINEA DE crédito y una de débito?
CREDITO. Dicho línea podrá ser disfrutada por Pedro
cuando lo desee dentro del tiempo y limite pactado. Extra: CONSEJOS PARA EL BUEN USO DE LA TARJE-
TA DE CREDITO (FUENTE SBS)
9. Descuento Bancario
• En lo posible no tener más de una tarjeta de crédito.
• Solo en caso excepcional hacer uso de la disposición de efec- La dación en pago no es común en la actualidad, pero
tivo que ofrece la tarjeta de crédito. Cuidado: Es muy costoso. consta de la acción de entregar un bien a cambio de sal-
• Si tiene deuda de TC, se recomienda pagar montos por dar una deuda pendiente de pago.
encima del “monto mínimo” para que tu deuda se re-
duzca lo más rápido posible. G. El mutuo disenso
12. La Extinción del Crédito Bancario El mutuo disenso es una forma de extinción del crédito
de manera bilateral, en este caso procede el mutuo acu-
A. El pago erdo, es decir, debe haber una aceptación del deudor de
extinción de la deuda y la propuesta por parte del banco
El pago es la modalidad más usada para la extinción de de disolver dicha obligación.
un crédito bancario. Consta con el pago total o por cuotas
de una deuda asumida por el cliente. H. La muerte
Ejemplo: Pedro tiene una deuda con BCP, pero BCP le 13. Proceso Civil por Ejecución de Deuda
queda pendiente una devolución de dinero a Pedro por Bancaria
un cobro excesivo de interés, en este caso procede la
compensación, siempre y cuando amabas deudas sean Previo al análisis de un proceso civil por ejecución de
de la misma cantidad monetaria. deuda bancaria, debo mencionarle que este tipo de pro-
cesos judiciales desde su naturaleza no logra recuperar
C. Novación el monto otorgado en crédito, debido a que su última
resolución tanto sea Auto o Sentencia, no ejecuta real-
La novación extingue el crédito bancario cuando se modi- mente el cobro de la deuda.
fica sustancialmente una obligación preexistente. Aquí se
crea una nueva obligación, es decir, un nuevo crédito CASO PRÁCTICO:
bancario.
John solicita una línea de crédito por el monto de
D. La prescripción 15,000.00 soles al banco Peruano de Oro. La fecha de
vencimiento para el pago del crédito total fue pactada
La prescripción es un modo judicial de la extinción de un para el 29 de Diciembre de 2018. Por lo que, estando
crédito bancario, es necesario solicitar mediante una de- 01 de febrero de 2019, John sigue sin cancelar la deuda.
manda la prescripción de una deuda para que sea recon-
ocida como tal, además del cumplimiento de los años ¿Qué hace el banco para ejecutar la deuda?
estipulado por la ley.
Supuesto de solución por parte del banco:
E. La remisión de la deuda
• El banco buscara conciliar extrajudicialmente con el
La remisión de la deuda sucede cuando el Banco que es deudor.
la parte acreedora concede al deudor una reducción total • El banco buscara agilizar el pago mediante un Convenio
o parcial de lo que se debe. de Pago por cuotas.
• El banco correr traslado al deudor de la Carta Notarial
F. La dación en pago Correspondiente para posterior proceso judicial.
Pasos de ejecución de una deuda por vía judicial: • En caso no existiera contradicción, el juez resolverá
con los medios probatorio presentados por el Banco.
A. Pasos previos a la demanda:
D. Auto final
• Emisión de la liquidación de la deuda (Incluye interés
moratorios y compensatorios) • El auto final o también llamada “Sentencia” será la Re-
• Emisión del pagare bancario (Titulo Valor para eje- solución que indicara si SE EJECUTA O NO LA EJE-
cución de la deuda); dicho pagare es emitido de mane- CUCION FORZADA DE LA DEUDA
ra unila-teral por el banco.
• Emisión y traslado de la correspondiente Carta Notarial OJO: EL PRESENTE AUTO FINAL TIENE FUERZA
indicando el monto adeudado, nombre y dirección cor- DE COSA JUZGADA PERO NO PERMITE COBRAR
recta; además, del plazo de contestación de la carta REALMENTE LA DEUDA AL BANCO.
notarial.
14. Proceso Cautelar para Ejecución
B. Inicio del proceso judicial Real de la Deuda
• El banco elaborara la demanda que incluirá lo siguien- Luego de culminado el proceso judicial por la vía civil,
te: El petitorio, Fundamentos de hecho, Fundamentos el banco tendrá como obligación la ejecución real de la
de Derecho, El pagare bancario, La Carta Notarial y la deuda mediante un proceso cautelar.
Liquidación.
• La demanda dependiendo la cuantía se dirigirá a Juzga- A. Inicio del proceso cautelar:
do de Paz Letrado, Juzgado Especializado en lo Civil o
Comercial. En el presente caso como el monto es de • En caso sea dentro del proceso, es decir el proceso civil
15,000.00 soles se enviara a Juzgado de Paz Letrado. tenga su Auto Final respectiva o también llamada sen-
• La demanda se presentara por Proceso Único de Ejecución tencia, se procederá a SOLICITAR MEDIANTE UN ES-
solicitando la Obligación de Dar Suma de Dinero. Este tipo de CRITO LA EJECUCION FORZADA. Dicha solicitud debe
proceso ejecuta las deudas más eficientemente indicar que tipo de medida cautelar se busca ejecutar.
. • En caso sea fuera del proceso, se presentara la respec-
OJO: En caso la carta notarial no sea diligenciada tiva SOLICITUD CAUTELAR se adjuntara el pagare, la
de manera correcta a la dirección del deudor la vía liquidación, carta notarial, indicar los fundamentos de
según la cuantía podrá ser: Sumarísimo, Abreviado hechos y derechos; además de la urgencia de la me-
o de Conocimiento. dida. Dicha solicitud debe indicar que tipo de medida
cautelar se busca ejecutar.
C. Contenido del proceso judicial
B. Contenido del proceso cautelar
• Luego de la presentación de la demanda, el juzgado
procederá a Admitirla o rechazarla. En caso de admis- • Luego de presentada la Solicitud Cautelar tanto dentro
ión la Resolución N° 1 se emitirá Auto de Ejecución o como fuera del Proceso, el juez tendrá que analizar
Auto Admisorio. En este caso, el deudor tendrá un de- la solicitud si cumple con todos los requisitos de ley,
terminado plazo para presentar la respectiva contradic- entonces ADMITIRA o RECHAZARA LA MEDIDA
ción. CAUTELAR.
OJO: La contradicción se debe sustentar en los su- OJO: Dicha Resolución será la única que otorgara el
puestos que indique el Código Procesal Civil como respectivo EMBARGO o SECUESTRO de los Bienes
la Iliquidez de la deuda, la Inexigibilidad, etc. que usted tenga en su poder.
Custodio o Depositario y se incautara o embargara los ¿Qué pasa si no pago mi crédito al banco? ¿Cómo
bienes correspondientes. me puede cobrar?
15. Preguntas Frecuentes Si usted no paga la deuda, el banco puede ir por tres
vías: La primera es invitarle a una conciliación extraju-
¿Qué es el seguro de desgravamen? dicial; la segunda es incentivarle a un acuerdo de pago
para que cancele la deuda por cuotas y las ultima es ini-
El seguro de desgravamen es un seguro que tiene por ciarle un proceso judicial con la finalidad de embargarle
objeto pagar, al momento de tu fallecimiento, la deuda sus bienes.
que mantienes frente con una entidad del sistema finan-
ciero, beneficiándose de esta manera tus herederos, ¿Las deudas son hereditarias?
quienes se verán libertados de la obligación de pago del
crédito. No, las deudas son PERSONALISIMAS, es decir, el que
asumió como deudor se verá afectado desde el punto de
¿Diferencia entre un préstamo de una persona vista patrimonial. En caso el deudor muera, los bienes
soltera de una casada? que son parte de la masa hereditaria serán asumidas
para el pago de la deuda. En conclusión, los herederos
La diferencia radica en que una persona soltera asume no verán afectado su patrimonio.
de manera personalísima la deuda, mientras que una
persona asume la deuda en beneficio de la sociedad ¿Cuál es el procedimiento para salir de INFOCORP?
conyugal, es decir, que el préstamo beneficio a ambos
cónyuges. En primer lugar, si usted está en INFOCORP es porque
fue declarado mediante un proceso judicial como deudor
¿Qué es la compraventa de la deuda? moroso. La única manera de salir de dicho registro es
cancelando la deuda o alegando la prescripción de la
Es un préstamo personal o una línea paralela de la tarje- misma.
ta de crédito que sirve para consolidar operaciones cred-
iticias. En estos casos, los bancos compran la deuda Procedimiento:
de la tarjeta de crédito, préstamos personales, deudas
hipotecarias y deudas vehiculares. 1. Apersonarse al banco: Hay que dirigirse a las oficinas
del banco y que envíe una comunicación a INFOCORP
¿Cuáles son las ventajas? para que la información sea levantada. Aquí, se solicita
la emisión de una “Constancia de no adeudo”.
• Es un ahorro de dinero, ya que reduce la tasa, se pagan
menos intereses pero también se pagan menos comis- 2. Ir a las oficinas de INFOCORP (“Equifax”): En Equifax
iones y gastos. se debe presentar una solicitud simple de cancelación
• Es un ahorro de tiempo, ya que no se va a tener que presentado una copia del DNI y los documentos que
acudir a tres entidades financieras para hacer tres pa- prueban la cancelación de la deuda.
gos de tarjetas, sino se reducirá a un solo pago en una
entidad financiera. OJO: Una persona no puede estar en el registro de
• Genera mayor orden, ya que solo se tendrá una sola infocorp por más de 5 años, pero eso no exime que
fecha de pago y un solo monto a pagar. la deuda desaparezca en la sbs.
¿Hay cárcel si me endeudo por $ 100,000.00 dólares? ¿Cuándo prescribe una deuda crediticia?
No, ninguna deuda puede ser sancionada con pena de El plazo para solicitar o justificar una prescripción de una
cárcel. deuda crediticia es de 10 años.
Miguel ¿Subió la UIT para el 2019? Por otra parte, las multas se podrán calcular en función:
El valor de la UIT para el ejercicio 2019 será S/ 4,200 Renta de Quinta Categoría
soles.
Al subir el valor de la UIT, el monto mínimo que debería
A continuación explicaremos su incidencia en seis as- ganar un trabajador para estar afecto al impuesto de
pectos: quinta categoría será S/ 2,100 mensuales.
Código Tributario – Infracciones Tributarias Si laboras para una microempresa, el monto mínimo
será S/ 2,450 mensuales.
En primer lugar, debemos recordar que las infracciones
tributarias tipificadas en el código tributario originan san- Renta de Cuarta Categoría
ciones que pueden ser:
De otro lado, las personas que emitan recibos por hon-
• Multas, comisos, cierre temporal, etc. orarios electrónicos por menos de S/ 36,750 al año no
tendrán que pagar Impuesto a la Renta. Al subir la UIT, un mayor monto de referencia pagará la
menor tasa del predial, lo cual favorecerá a los propi-
Tasas de la Renta de Trabajo etarios con un menor pago de impuestos.
También, los rangos de cálculo de la renta de trabajo Gastos Deducibles – Reglas Especificas
se verán afectado, recordemos que los rangos están en
función del valor de la UIT. Los gastos deducibles también se ven afectados con el
alza de la UIT.
Multas Labórales – Sunafil
En el artículo 37 de la LIR se menciona una lista de gas-
Otra implicancia del alza de la UIT es el aumento en el tos deducibles afectos al impuesto a la renta, pero en la
valor de las multas laborales. mayoría de los casos con un límite establecido.
Tener presente, que las multas laborales se determinan • Gastos Recreativos: 40 UIT
en base al número de trabajadores afectados. • Gastos de Representación: 40 UIT
• Depreciación Activo: ¼ UIT
Costos Judiciales • Gastos Boletas de Ventas: 200 UIT
• Costo de Vehículos: 30 UIT (Mercedes y BMW ya se-
Los procesos judiciales también se verán afectados con rian aceptados).
el alza de la UIT. El valor de la URP – Unidad de Refer-
encia Procesal = 10% UIT = S/ 420 soles. Finalmente, podemos mencionar que también tendrá im-
plicancia los límites para calificar como microempresa o
Impuesto Predial – Acabala pequeña empresa (aspecto laboral).
Una noticia positiva es el menor pago de impuesto pre- • Microempresa: 0 hasta 150 UIT
dial y alcabala. • Pequeña empresa: 150 UIT – 1700 UIT
El Contrato de Compraventa
5. Conmutativo: Las partes conocen las ventajas y des- • Los tutores y curadores tampoco pueden vender los bi-
ventajas que han de obtener recíprocamente. enes de sus pupilos personas incapaces, salvo autor-
6. Consensual y sujeto a la libertad de forma: Es con- ización judicial. Tampoco pueden comprar los bienes
sensual porque se perfecciona con el simple consen- de los pupilos.
timiento o acuerdo de las partes, y tiene libertad de • Los cónyuges no pueden celebrar contrato entre si
forma porque no se encuentra sujeta a ninguna forma respecto de los bienes de la sociedad, salvo que se
obligatoria. trata de bienes sujetos al régimen de la separación de
7. Transferencia de la propiedad: En la compraventa el patrimonios. La disposición de bienes sociales corre-
vendedor transfiere todo su derecho de propiedad al sponde a ambos esposos.
comprador. Esta propiedad contiene derecho como: • El presidente de la república y otros funcionarios por
uso, disfrute y la facultad de disposición, es decir de razón de cargo no pueden adquirir derechos reales por
venta o gravar el bien. contrato, legado o subasta.
• Los abogados no podrán comprar los bienes que son
¿Cuándo se transfiere la propiedad de un bien? objeto de proceso y los agentes mediadores, los mar-
tilleros y los peritos, los bienes cuya venta les ha sido
Bienes muebles: La transferencia de la propiedad se confiada.
realiza en el momento en que estos son entregados al • Bien materia de venta: Conformado por bienes corpo-
comprador. rales como incorporales.
• El precio: Es la contraprestación por la transferencia de
Bienes inmuebles: La transferencia de propiedad se re- la propiedad del bien.
aliza en virtud al acuerdo entre el vendedor y el com-
prador. 4. ¿Qué bienes pueden ser materia de com-
praventa?
OJO: La transferencia de propiedad no está sujeta al
pago del precio de venta, salvo que así lo hubieran De acuerdo a nuestro código civil los siguientes tipos de
pactado las partes. bienes pueden ser materia de compraventa:
gue a existir, de tal manera que el comprador no estará 3. Escritura pública: La escritura pública es obligatoria
obligado a pagar el precio ni el vendedor estará obligado para casos de compraventa de bienes inmuebles
a entregar el bien.
6. Principales Obligaciones del Vendedor
¿Qué es la compraventa sobre esperanza incierta?
En la presente sección analizaremos detenidamente
Es cuando el comprador asume el riesgo sobre la exis- cada obligación que tiene un vendedor, en el momento
tencia de un bien futuro. en que se perfecciona el contrato de compraventa.
Primero hay que tener en cuenta que el contrato de E. Lugar de entrega del bien
compraventa no requiere formalidad alguna para su cel-
ebración. Por ello, el presente contrato tiene 3 formas: El bien debe ser entregado en el lugar en que se encuen-
tre en el momento de celebrarse el contrato.
1. Verbal: Es decir de manera oral entre las partes, es
común en compra de bienes de menor valor. F. Entrega de frutos del bien
2. Escrito: Es redactado en un papel, es común en com-
pra de bienes muebles de mayor valor económico. El vendedor está obligado a entregar al comprador los
frutos que genere el bien durante el periodo de mora en F. Oportunidad de la obligación de recibir el bien
la entrega.
El comprador está obligado a recibir el bien en el lugar
G. Reembolso de gastos en caso de resolución pactado. Si se negara a recibir el bien en forma injusti-
ficada, incurriría en un supuesto de mora del acreedor,
El vendedor está obligado a reembolsar al comprador los es decir, de incumplimiento por parte de quien debe re-
tributos y gastos del contrato que este hubiera pagado e cibir la prestación.
indemnizarlo por los daños y perjuicios, cuando el con-
trato se resuelve por la falta de entrega del bien. 8. ¿Cómo compro una casa o bien inmueble?
En la presente sección analizaremos detenidamente Miguel por fiestas navideñas decide comprarse una casa
cada obligación que tiene el comprador, en el momento en el distrito de San Isidro, por lo que contacta con un
en que se perfecciona el contrato de compraventa. vendedor el que le ofrece a un precio de $50,000.00
dólares americanos dicho bien inmueble. ¿Qué debe
A. Tiempo, forma y lugar del pago del precio hacer Miguel para adquirir la casa de manera segura?
Cuando el precio se ha pactado en cuotas, si el com- Miguel y el vendedor de mutuo acuerdo deben elaborar
prador deja de pagar tres de ellas, sean sucesivas o no, una minuta para que posteriormente acudan al notario y
el vendedor puede solicitar la resolución del contrato o expida el parte notarial de la escritura pública de com-
exigir el pago inmediato del saldo. praventa del departamento.
La documentación ingresada en la Oficina Registral cor- otorgados por el vendedor coinciden con el registro.
respondiente se llama “Titulo” y contiene el parte notarial
de la escritura pública de compraventa del departamento Paso N° 02:
y demás documentación complementaria.
Ramiro y el vendedor deben celebrar un contrato de
OJO: En el momento del ingreso de la document- compraventa. Posterior a la celebración se entrega el
ación denominada “Titulo se especificara la fecha, vehículo a Ramiro.
hora, minuto y segundo, y numeración de ingreso
del “Titulo”. Dicha acción se denomina “Asiento de Paso N° 03:
presentación”.
Ramiro y el vendedor de mutuo acuerdo deben elaborar
Paso N° 06: una minuta para que posteriormente acudan al notario y
expida el acta notarial de transferencia vehicular.
El título de compraventa del departamento será revisado
por el Registrador Publico, luego extenderá el asiento de Paso N° 04:
inscripción en la partida registral del departamento a fin
de que Miguel conste como propietario del bien. Dicha El dependiente del notario, y que está acreditado ante el
acción se denomina “Asiento de Inscripción” registro, presenta la solicitud de inscripción en el Diario
de la Oficina Registral correspondiente donde consta in-
¿Cuáles son los beneficios de registrar la compra de scrito el vehículo, pagando los derechos registrales.
una casa o bien inmueble?
Paso N° 05:
El registro de la compra del departamento en SUNARP
tiene como beneficio la Seguridad Jurídica, es decir, que La documentación ingresada en la Oficina Registral cor-
los terceros no se pueden apropiarse del inmueble y el respondiente se llama “Titulo” y contiene el acta notarial
crédito hipotecario. de transferencia vehicular y demás documentación com-
plementaria.
¿Cuál es el plazo para el registro del bien inmueble?
OJO: En el momento del ingreso de la document-
• El registro de un inmueble si registro demora solo 48 horas. ación denominada “Titulo se especificara la fecha,
• El registro de una compraventa demora 7 días hábiles. hora, minuto y segundo, y numeración de ingreso
del “Titulo”. Dicha acción se denomina “Asiento de
9. ¿Cómo compro un vehículo o bien mueble? presentación”
Ramiro está interesado en adquirir un vehículo de se- El título de compraventa del departamento será revisado
gunda mano, por lo que busca ofertas en los periódicos por el Registrador Publico, luego extenderá el asiento
con la finalidad de conseguir su primer auto. Luego de de inscripción en la partida registral del vehículo a fin de
muchas llamadas, contacta al vendedor de un Honda que Ramiro conste como propietario del bien. Dicha ac-
Civic 2014 y le invita a un encuentro para acordar la com- ción se denomina “Asiento de Inscripción”
pra de dicho bien. ¿Qué tiene que hacer Ramiro para
adquirir el vehículo? Consejo:
• El contrato de compraventa es un contrato sin formali- • Es útil para corroborar datos obtenidos en cruce de in-
dad alguno, es decir, puede ser verbal, oral o por es- formación con terceros.
critura pública.
• En los contratos de compraventa para que se perfec- ¿Qué tributos se pagan al realizar una compra de ve-
cionen es necesario el “Consentimiento de las partes”, hículos o inmuebles?
es decir, prima la voluntad que el pago.
• La traslación de la propiedad es obligación del vend- En el caso de compra de bienes inmuebles:
edor y debe remitir toda la documentación necesaria
para que el comprador tenga todos los poderes de la • Impuesto a la renta: Grava la ganancia obtenida como
propiedad. resultado de la venta. Este impuesto en pagado por el
• En la compra de bienes inmuebles es necesario que la vendedor.
compraventa este registrada en los Registros públicos, • La alcabala: Se paga al momento de comprar el bien.
por ello es la obligación de las partes redactar el con- Este impuesto lo paga el comprador.
tenido en una escritura pública. • Impuesto predial: Grava el valor de los predios urbanos
y sobre la base del autoevaluó. La obligación de pago
11. Preguntas de Miguel Torres recae en la persona que haya sido propietaria el 1 de
enero del año.
¿El contrato de compraventa es un contrato de plazo • Los arbitrios municipales: Son tasas que se pagan en
determinado o indeterminado? la municipalidad donde se encuentra ubicada el bien
inmueble, por los servicios públicos que prestan, como
Cómo se vino desarrollando en los párrafos anteriores limpieza pública, parques, jardines, Serenazgo, etc. El
el contrato de compraventa es un contrato a plazo de- obligado es el propietario y paga según tasas fijadas.
terminado, ya que se debe fijar una fecha de entrega y
pago del bien. En el caso de compra de un vehículo:
La única excepción a dicha regla es en caso de com- • Impuesto Vehicular: Aplica a la propiedad de automó-
praventa de bienes futuros, es decir, de bienes inexis- viles, camiones, buses, etc.; con 3 años o menos años
tentes en la actualidad pero que nacerán en un determi- de antigüedad a partir de su primera inscripción en el
nado momento, ahí el plazo también será determinado. Registro de Propiedad Vehicular. Se paga anualmente.
En conclusión, la compraventa no puede tener un plazo
indeterminado. ¿Quiénes están impedidos de firmar un contrato de
compraventa?
¿Es válido un contrato de compraventa si no está
legalizado? Las normas civiles expresamente indican que no pueden
firmar un contrato de compraventa los que no cuenten con
Si es válido, como indico al inicio del artículo, los contra- capacidad legal, es decir, capacidad de ejercicio como los
to de compraventa no necesitan de una formalidad para menores de edad, los toxicómanos u otros incapaces. En
constituiré, es decir, pueden ser escritos, verbales o por dicho caso, procede la representación legal.
escritura pública, además de no ser legalizados.
Respecto a la legalización, es opcional ya que trae 12. Modelo de Minuta para Contrato de
muchos beneficios a la parte compradora como por Compraventa por Escritura Pública:
ejemplo:
FORMATOS LEGALES
EXPEDIENTE : (…)
ESPECIALISTA : (…)
CUADERNO : PRINCIPAL
ESCRITO : 12-2018
SUMILLA : Apersonamiento y Contestación de la Demanda
(Nombres y Apellidos del demandado), identificado con DNI (…), con domicilio real en (…), con domicilio procesal en (…),
con domicilio electrónico en casilla Nro. (…); en el proceso (…) que sigue (…) en contra de (…); a Ud., respetuosamente,
digo:
I.- APERSONAMIENTO
Me apersono al presente proceso en mérito de la copia de mi Documento Nacional de Identidad señalando mi domicilio
procesal el que aparece en el exordio.
VIII.- ANEXOS
1-A Copia simple de Documento Nacional de Identidad
1-B Copia legalizada del contrato de compraventa de fecha 12 de diciembre de 2015.
1-C (…).
POR LO TANTO:
-> NOTA
Para la elaboración del presente modelo se ha tenido en cuenta el Artículo 442 del Código Procesal Civil que indica “Al
contestar el demandado debe: 1. Observar los requisitos previstos para la demanda, en lo que corresponda; 2. Pronun-
ciarse respecto de cada uno de los hechos expuestos en la demanda. El silencio, la respuesta evasiva o la negativa
genérica pueden ser apreciados por el Juez como reconocimiento de verdad de los hechos alegados; 3. Reconocer o
negar categóricamente la autenticidad de los documentos que se le atribuyen, o aceptar o negar, de igual manera, la
recepción de documentos que se alega le fueron enviados. El silencio puede ser apreciado por el Juez como recono-
cimiento o aceptación de recepción de los documentos; 4. Exponer los hechos en que funda su defensa en forma pre-
cisa, ordenada y clara; 5. Ofrecer los medios probatorios; y 6. Incluir su firma o la de su representante o de su apoderado,
y la del Abogado.
I .-INTRODUCCIÓN
La importancia o el motivo por el cuál es necesario un
Un sistema tributario bien estructurado debe enmar- sistema tributario dentro de la nación corresponde a
carse habiéndose definido en forma clara y precisa los que, los gobiernos por regla general para proveer bienes
objetivos de Estado y las necesidades públicas que y servicios al pueblo como educación, salud, vialidad,
deberá satisfacer. Necesidades que son de toda la col- entre otros, necesita de ingresos. El financiamiento para
ectividad y que serán satisfechas si el Estado obtiene estas inversiones que promueven el desarrollo económi-
recursos públicos (tributos), para gastarlos (gastos públi- co y social proviene de la recaudación de impuestos.
cos) a través de servicios públicos necesarios. Por esta
razón, con el objeto de obtener recursos tributarios, el Por tanto, se considera como la principal obligatorie-
Estado ejerce la potestad tributaria que le otorga la Con- dad del Estado la construcción progresiva de un siste-
stitución, y que le permite «crear, modificar o derogar, ma tributario estable, justo y sostenible; así también a
o establecer una exoneración exclusivamente por ley o las empresas como entes económicos y a la sociedad
decreto legislativo en caso de delegación de facultades. quienes deben cumplir con su papel de contribuyentes,
Sin embargo, como sabemos esta facultad otorgada por en función de su capacidad y carga impositiva. (Alvear,
la Constitución no es irrestricta, la potestad tributaria se Elizalde, & Salazar, 2018).
encuentra sujeta a determinados límites (principio de
Reserva de Ley, Igualdad, No Confiscatoriedad y Res- En el presente artículo desarrollaremos un comparativo
peto a los Derechos Humanos) y no puede ser ejercido entre el sistema tributario ecuatoriano y peruano, par-
de manera absoluta, arbitraria o abusiva, pues se tiene tiremos de la historia de la tributación en cada país, con
que tener en cuenta la capacidad contributiva de los ciu- el objetivo de tener claro el contexto histórico, luego nos
dadanos en estricta observación de un criterio de equi- enmarcaremos en el sistema tributario, conformación de
dad. El equilibrio entre la necesidad del Estado de ob- sus tributos y sus normas que la rigen tanto para Ecua-
tener recursos tributarios suficientes para satisfacer las dor como en Perú.
necesidades públicas y la necesidad (inherente a todo
país civilizado) de respetar los derechos y garantías de II BASES TEORICAS
las personas.
1.- Historia de la Tributación en Ecuador
El sistema tributario es sinónimo de sistema de recau-
dación de impuestos en un país, a través de normas y En el caso ecuatoriano el primer tributo se originó en
organismos encargados de la fijación, cobro y admin- el año de 1830 y se denominó “contribución indígena”
istración de recursos provenientes por los diferentes y duró hasta 1859; el mismo que consistía en que todo
hechos imponibles de tributo. identificado como indígena por parte de los coloniza-
dores debía pagar. El segundo impuesto se conoció en las condiciones de vida y trabajo de la ciudadanía.
los años de 1837 hasta 1927 como “contribución gen- En el camino por retomar la institucionalización del país
eral” cuyo objeto era recolectar tributos de empleados y conducir la economía del país el gobierno de Rafael
públicos, capitales en giro y a quienes se concedían Correa asumió una posición nacionalista frente al capital
préstamos, por tanto, este proceso se consagro como extranjero y frente a los organismos financieros como el
preámbulo para el Impuesto a la Renta codificado así en Fondo Monetario Internacional (FMI), revisión y renego-
la Ley de Impuesto a la Renta en 1928. Los impuestos ciación de contratos con empresas foráneas, denuncia
a las sucesiones y a los legados y fidecomisos también sobre la existencia de una “deuda ilegítima” y el pago
surgieron en los años 1912 y 1913 respectivamente. de la deuda externa bajo las condiciones soberanas del
país.
Durante la última década, varios son los antecedentes
y sucesos que han modificado la cultura tributaria del Se renovaron las relaciones internacionales, en la
país, en su ciclo histórico el Ecuador mantuvo una etapa búsqueda de nuevos mercados, y la identidad común
de inestabilidad entre los años de 1996 - 2006, con siete con los gobiernos latinoamericanos con ideología so-
presidentes, una efímera dictadura, y tres mandatarios cialista y a la ampliación diplomática con nuevos países.
derrocados. Además, se emprendieron firmes reformas en la Admin-
istración Pública, a través del protagonismo a la Secre-
A consecuencia, el modelo empresarial de economía se taría Nacional de Planificación (SENPLADES).
debilitó y se incrementó el desempleo, el subempleo, la
precariedad laboral y la emigración de ecuatorianos y Por otro lado, se centralizaron las rentas mediante el for-
ecuatorianas al exterior; fueron afectados los servicios talecimiento del Servicio de Rentas Internas (SRI) , que
públicos y se desmontó el papel regulador del Estado y permitió incrementar la inversión estatal destinada a ob-
su misión para el bienestar colectivo. ras particularmente de infraestructura para la educación
La reacción social en contra del modelo económico y pública gratuita, salud en general y seguridad social. Las
político excluyente se expresó en una movilización ciu- orientaciones económicas fueron acompañadas con una
dadana, que como consecuencia derrocó a los últimos multiplicidad de políticas sociales.
tres presidentes elegidos constitucionalmente entre ellos
Abdalá Bucaram, Jamil Mahuad y Lucio Gutiérrez. En materia tributaria se trabajó en seis líneas de acción:
El triunfo de Correa en el año 2007, visualizado por una • Fortalecimiento del SRI .
polarización política y social trae consigo la convocato- • Efectividad en el cobro de los impuestos.
ria a una Asamblea Nacional Constituyente encargada • Persecución a la evasión y elusión tributarias.
de elaborar una nueva Constitución con el fin de bus- • Privilegio de los impuestos directos sobre los indirectos.
car una nueva economía para el contexto ecuatoriano, • Política tributaria para la redistribución de la riqueza.
por lo que, la Comisión Económica para América Latina • Orientación impositiva para el desarrollo de la produc-
y el Caribe (CEPAL) y las Naciones Unidas (NNUU) en ción nacional.
sus informes califican a la economía ecuatoriano como
una “economía social y solidaria” con el fin de aumentar En contexto, se evidencia que en Ecuador el sistema
el PIB , disminuir la pobreza, desempleo y subempleo, tributario atravesó varios procesos para su implement-
y el mejorar el dinamismo de la economía a través del ación y fortalecimiento de la economía. (Alvear, Elizalde,
gasto y la inversión del estado, salarios dignos, y la me- & Salazar, 2018)
jora continua en la prestación de servicios de educación,
salud, seguridad social y vivienda con el fin de mejorar Es importante señalar que el presidente actual de Ecua-
dor es Lenin Moreno que asumió la presidencia el 24 de al patrimonio, donaciones y herencia distinta a nuestro
mayo del 2017, el periodo a gobernar es de 4 años con país Perú que este impuesto fue derogado en el gobi-
derecho a reelección por una vez, anteriormente asumió erno de Belaunde Terry en los años 80.
la presidencia Rafael Correa desde el 15 de enero del
2007 al 24 de mayo del 2017. Además de las líneas de En mi opinión debería regresar el impuesto al patrimo-
acción que trabajaron que mayor relevancia correspon- nio pero con una tasa mínima progresiva, asimismo con
de a este análisis es la identificación del Persecución a su respectivo mínimo inafecto, ya que cumple la justicia
la evasión y elusión tributarias, el Privilegio de los im- tributaria de gravar la real capacidad contributiva.
puestos directos sobre los indirectos y la Política tribu-
taria para la redistribución de la riqueza. 2.- Historia de la Tributación en Perú
Haciendo un comparativo con Perú, no hemos visto que Para poder entender de manera dinámica la historia de
a la fecha SUNAT reconozca la importancia del privilegio la tributación en Perú, presento los siguientes cuadros
de los impuestos directos sobre los indirectos, diríamos sinópticos de Yan Quispe Rojas.
que aún prima el facilismo en la recaudación por los im-
puestos indirectos. En ecuador reconocen el impuesto Cuadro I (Historia de la Tributación en Perú)
La forma de tributar tuvo características propias. El tributo consistió en la entrega de una parte de
la producción personal o comunitaria al Estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o
jurídico. La nueva forma de tributación se organizó en base a las ordenanzas y los mandatos del rey, de
acuerdo a tasas o regímenes establecidos.
La invasión española trajo una serie de cambios en las relaciones sociales y de producción
del Tawantinsuyo. Dentro de este conjunto de cambios se instituyó la obligación de pagar
tributos por parte de la población nativa a los conquistadores. Se precisaron los medios que
se utilizarían, para recaudar los tributos indígenas, asimismo se formó la institución que
administró los tributos recaudados.
PERÚ HISPANICO
RECIPROCIDAD REDISTRIBUCION
La reciprocidad fue el
medio o sistema de
intercambio de mano
de obra y servicios.
La reciprocidad
se sustentó en el
incremento de lazos
familiares. Es decir,
la multiplicación
de los vínculos de
parentesco fue
necesaria para
la existencia y
continuidad de la
reciprocidad.
En uno de los informes realizados por Toledo señala que de 1 384 228 pesos recaudados al año por el tributo
indígena, se había repartido de la siguiente manera:
De esta manera los encomenderos, curas doctrineros y corregidores se apoderaban del 96% del tributo
pagado por los indígenas.
ARBITRIOS MUNICIPALES
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Para depositar los tributos recaudados, se crearon Cajas Recaudadoras de diferente tipo. En las reducciones, ex-
istieron Cajas de Comunidades a cargo del corregidor y los curacas. Allí se depositaban los ingresos extraordinarios,
luego de que los indígenas hubieran tributado. También hubieron Cajas Locales en las ciudades, allí eran llevados los
tributos en un primer momento; Cajas Regionales en las provincias en donde se concentraban los ingresos de las cajas
locales correspondientes a esa provincia; y Cajas Generales en las ciudades de mayor interés fiscal (Lima, Charcas y
Quito), donde finalmente se concentraban los tributos para ser enviados a España.
Nuestro periodo republicano en el Nicolás de Piérola, gobernó desde 1895 hasta 1899. Se le recon-
siglo XIX puede definirse como in- oce la honestidad en su política hacendaria, donde buscó que
estable política y económicamente, el país colmara sus necesidades con sus propios recursos, evi-
reflejándose ello en las diversas medi- tando los empréstitos y el aumento de los impuestos. Para este
das económicas, que se fijaron, de las fin, creó la Compañía Recaudadora de Impuestos.
cuales la tributación fue una expre-
sión clara de las contradicciones de la
época. Durante el primer gobierno de
Ramón Castilla, se creó la Dirección
General de Hacienda (1848). La finali-
dad de esta Dirección fue centralizar
los resultados de la recaudación en El Tribunal de Cuentas se convirtió en el
las oficinas responsables. Además, ente fiscal y de juzgamiento de las cuen-
estaba encargada de la redistribución tas y se dictó el reglamento que rigió al
de los recursos. Tribunal hasta 1875.
Impuesto al patrimonio.
"En el Perú los impuestos indirectos, tales como el impuesto general a las ventas (IGV) o el selectivo al consumo,
tradicionalmente han sido la principal fuente de ingresos tributarios del gobierno".
Luego se estanca ante un manejo familiar de la economía, sumamente dependiente del capital y mercado
extranjero y, finalmente, por estar toda la economía focalizada en las exportaciones, sin capacidad de dinamizar
los otros sectores de la economía nacional. Todo esto condujo a imposibilitar un desarrollo autosostenido a lo
largo del presente siglo.
Los productos de exportación De 1930 a 1948, el Perú se Entre los años de 1949 a
que tuvieron mayor auge en- vio afectado, en primer lugar, 1968 decae totalmente
tre 1890 y 1930 fueron (de por la gran depresión que so- este modelo exportador
acuerdo al orden de impor- brevino en todo el mercado como dinamizador para el
tancia): el azúcar, el algodón, internacional. Sin embargo, desarrollo del país. Pero los
la lana, el caucho, el cobre, el el Perú y Colombia son los indicadores señalan que en-
petróleo y la plata. El control países que se recuperan más tre 1950 y 1959 las exporta-
de la exportación (al inicio en rápidamente de este fenóme- ciones se duplicaron e inclu-
manos nacionales) no fue en no. Empiezan a dejarse sentir sive, de 1959 a 1961 creció
sí tan importante como la de- los efectos de esta economía en un 65%, pero para 1976
pendencia hacia el mercado dependiente exportadora al el nivel de las exportaciones
internacional y sus efectos en colapsar algunas economías era inferior que en 1961.
la economía nacional. regionales.
Para exportar, sólo quedó la minería (esencialmente el cobre), pues todos los demás tenían dificultades: problemas
de precios para las exportaciones, las pocas tierras para el cultivo intensivo, los límites ecológicos para la explo-
tación forestal y pesquera. Por otro lado, la industria se volvió dependiente de este sector exportador y no pudo
adaptarse a los nuevos cambios.
Finalmente la tributación del siglo XX y siglo XXI sigue - Impuesto General de Exportación
enmarcada en la recaudación del Impuesto general a - Impuesto General de Importación
la ventas, haciendo aún muy poco por disminuir la eva-
sión e informalidad tributaria, que hasta la fecha sigue Municipales:
en amplitud con un nivel de evasión del 35% en IGV y
mas del 50% en el impuesto a la renta, también es pre- - Impuesto sobre la propiedad urbana
ciso señalar que en el periodo 2018 a mediados se han - Impuesto sobre la propiedad rural
publicado 17 decretos legislativos en materia tributaria - Impuesto de alcabala
justamente para combatir la evasión tributario, elusión - Impuesto sobre los vehículos
tributaria y el intercambio de información a nivel inter- - Impuesto de registro e inscripción
nacional adaptando algunos lineamientos de la OCDE - Impuesto a los espectáculos públicos
a nuestra tributación, lo cual es positivo, sin embargo
tenemos tareas propias del país como crear una política Tasas.- Para unos doctrinarios manifiestan que esta
fiscal que disminuya de manera eficaz la informalidad clase de tributo es: todo pago efectuado por un particu-
tributaria y laboral. lar al Estado por un servicio que éste le presta puede ser
calificado como tasa. Para otros, solo tienen ese caráct-
3.- Sistema Tributario del Ecuador er aquellos servicios que sean inherentes al Estado, que
solo pueden concebirse si su prestación es realizada por
Según lo especificado en la Ley Orgánica de Régimen un ente estatal.
Tributario Interno (LORTI) ecuatoriano, los tributos “son
ingresos públicos, creados por ley, en base de la capaci- Ruoti Nora explica que las tasas “es también una
dad contributiva del pueblo y encaminado a darle recur- prestación en dinero que debe pagar el contribuyente,
sos al Estado para prestar servicios públicos que satisfa- pero únicamente cuando recibe la realización de un ser-
gan las necesidades colectivas”. Se dividen en: vicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya
sea en su persona o en sus bienes. El contribuyente, si
• Tasa. - generada por la prestación de un servicio efecti- no recibe el servicio, se encuentra facultado a no realizar
vo o potencial, brindado de manera directa por el Estado. el pago al Estado, por lo tanto, cuando hablamos de este
Ejemplo: valor que se cancela por obtener la cédula de tipo de clasificación, necesariamente debe existir una
identidad. contraprestación por parte del Estado”.
• Impuestos. – contribuciones obligatorias establecidas “Las tasas son contribuciones económicas que hacen
por Ley, que deben pagar las personas naturales y las los usuarios de un servicio prestado por el estado. La
sociedades que se encuentran en las condiciones pre- tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona
vistas por la misma. En resumen, los impuestos son el realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el
precio por vivir en una sociedad civilizada. servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar”.
Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así.
• Contribuciones Especiales.-
Mientras el impuesto es de pago obligatorio para todos los con-
A continuación, detallaremos los tributos correspondien- tribuyentes; la tasa solo la pagan aquellas personas que hagan
tes a ecuador señalados por Robert Blacio en su Artículo uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.
titulado “El Tributo en el Ecuador”
De los axiomas antes referidos analizó que el tributo de-
Existen impuestos nacionales y municipales, a continu- nominado tasa, se impone cuando el Estado actúa como
ación detallo algunos de ellos: ente Público y satisface una necesidad colectiva que se
concreta en prestaciones individualizadas que se otor-
Nacionales: gan a sujetos determinados.
puestos verdes para botellas plásticas no retornables y a torizaciones específicas para la realización de ac-
la contaminación vehicular. tividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
4.- Sistema Tributario del Perú.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos
Es importante señalar que el sistema tributario peruano no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de
esta regido por el decreto legislativo 771 Ley Marco del las obras o servicios que constituyen los supuestos de
Sistema Tributario Nacional vigente a partir desde 1994, la obligación.
con los siguientes objetivos:
III.- CONCLUSIONES
• Incrementar la recaudación.
• Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, per- • El Código Tributario Ecuatoriano sí definen el concepto
manencia y simplicidad. de tributo en Perú no define tributo recurrimos a doctrina
• Distribuir equitativamente los ingresos que correspon- , la Norma II del TPCT DS. 133-2013-EF indica de frente
den a las Municipalidades. el termino genérico tributo comprende: impuestos, con-
tribuciones y tasas.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del
Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se apli- Mostramos un extracto del código tributario ecuatoriano.
can a los distintos tributos. “Según lo especificado en la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno (LORTI) ecuatoriano, los tributos “son
Asimismo la Norma II: Ámbito de aplicación, del texto ingresos públicos, creados por ley, en base de la capaci-
preliminar del Código Tributario DS 133-2013-EF nos in- dad contributiva del pueblo y encaminado a darle recur-
dica que el término genérico tributo comprende: sos al Estado para prestar servicios públicos que satisfa-
gan las necesidades colectivas”. Se dividen en:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa en favor del contribuy- Tasa. - generada por la prestación de un servicio efecti-
ente por parte del Estado. vo o potencial, brindado de manera directa por el Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como Ejemplo: valor que se cancela por obtener la cédula de
hecho generador beneficios derivados de la real- identidad.
ización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho Impuestos. – contribuciones obligatorias establecidas
generador la prestación efectiva por el Estado de un por Ley, que deben pagar las personas naturales y las
servicio público individualizado en el contribuyente. sociedades que se encuentran en las condiciones pre-
vistas por la misma. En resumen, los impuestos son el
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ori- precio por vivir en una sociedad civilizada”.
gen contractual.
• En Ecuador existe un impuesto al patrimonio, Perú ac-
Las Tasas, entre otras, pueden ser: tualmente no lo tiene.
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o • En Ecuador en el periodo 2011 incorporo los impuestos
mantenimiento de un servicio público. verdes para botellas plásticas no retornables y a la con-
taminación vehicular. En Perú aún no.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación
de un servicio administrativo público o el uso o apr- • En Ecuador tienen como directivas dentro del SER-
ovechamiento de bienes públicos. VICIOS DE RENTAS INTERNAS INCREMENTAR LA
RECAUDACIÓN EN BASE A TRIBUTOS DIRECTOS Y
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de au- PROGRESIVOS, en Perú aún tienen esperanza en IGV.
-Bolsas poliméricas para traslado de alimento a granel En el momento de la adquisición de las bolsas de plástico.
-Bolsas poliméricas cuando sean necesarios por ra-
zones de higiene, limpieza y salud. ¿Cuánto grava?
-Los sorbetes de base polimérica (pajitas, pitillos,
popotes o cañitas) que sean utilizados por necesidad La aplicación del impuesto es gradual de la siguiente
médica en establecimientos que brindan servicios médi- manera: se aplica por la adquisición unitaria de bolsas
cos. de plástico, de acuerdo con el siguiente cronograma: S/
0.10 en el 2019, S/ 0.20 en el 2020, S/ 0.30 en el 2021, S/
Sobre el impuesto: 0.40 en el 2022 y S/ 0.50 en el 2023 y años subsiguiente.
Las adquisiciones bajo cualquier título de bolsas de Desde el 1 de agosto del 2019
plástico cuya finalidad sea cargar o llevar bienes enajen-
ados por los establecimientos comerciales o de servicios ¿Quién lo administra?
de contribuyentes del IGV que las distribuyan.
La SUNAT y constituye ingresos del tesoro público.
¿A quién grava?
De esta manera se establece una medida impositiva y
Son sujetos del impuesto al consumo de las bolsas de restrictiva con la finalidad de regular su uso y colabo-
plástico, en calidad de contribuyentes, las personas na- rar con la preservación del medio ambiente, esperemos
turales o jurídicas que opten por adquirir bajo cualquier que se obtengan los resultados esperados y nos acos-
título las bolsas plásticas. tumbremos todos los peruanos a cambiar de hábitos y lo
más importante a tomar conciencia de la importancia de
¿Cuándo se origina la obligación? mares, aire, planeta y vida.
A quien no le ha pasado tener a ese conocido que por Por otro lado esta incobrabilidad se ostenta en los Esta-
hacerle una chamba o emprestarle dinero, te dijo alguna dos Financieros, lo cual creará una inseguridad en los
de estas frases: inversionistas.
“Hermanito te juro que te voy a pagar” o “te pago ma- Por último, el acreedor va a tener que cumplir una serie
ñana” o “el fin de mes me pagan y de ahí te cancelo”. de requisitos para que así pueda considerar como gasto
esta deuda no cobrada.
De igual manera les sucede a las empresas cuando
realizan alguna venta, o cuando realizan préstamos IV. ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA
al personal o terceros, y éstos por diversos motivos no PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA?
cumplen con el pago.
Una Provisión según el párrafo 10 de la NIC 37 Provi-
Es así que la legislación del Impuesto a la Renta dispone siones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, es
que las cuentas por cobrar que se estimen incobrables, un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su
se podrán deducirse como gasto. cuantía o vencimiento.
Pues, veamos en el siguiente artículo el tratamiento con- Y según el párrafo 14 de la misma NIC, se debe recon-
table y tributario de la Provisión de Cobranza Dudosa, ocer una provisión cuando se den las siguientes condi-
así como un casito práctico para su mejor comprensión. ciones:
II. ¿QUÉ ES UNA DEUDA DE COBRANZA DUDOSA? a) Una entidad tiene una obligación presente (ya sea le-
gal o implícita) como resultado de un suceso pasado;
Es aquella deuda de la cual no existe seguridad para b) Es probable que la entidad tenga que desprenderse
su cobro, generando así un perjuicio al proveedor de la de recursos, que incorporen beneficios económicos
operación económica. para cancelar tal obligación; y
c) Puede hacerse una estimación fiable del importe de
Entonces, las deudas de cobranza dudosa se dan a con- la obligación.+
secuencia de no poder cobrar las cuentas pendientes, Si estas condiciones no se cumplen, no debe reconocer
pese a realizar todas las gestiones posibles. una provisión.
La consecuencia podrá ser fatal para una empresa que La provisión de la cobranza dudosa se va a regir por la
recién está iniciando con sus actividades, ya que a corto Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
El numeral 1 del literal f) del artículo 21 del Reglamen- provisión se encuentra arreglada a ley al haberse cump-
to de la Ley del Impuesto a la Renta, menciona que el lido con uno de los supuestos contemplados en el in-
carácter de deuda incobrable o no, deberá verificarse en ciso i) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta”.
el momento en que se efectúa la provisión contable. Base Legal: RTF N° 05349-3-2005
Ahora, existen ciertos requisitos para considerar como 4. ¿Qué sucede si se me extravió el comprobante pendi-
gasto la provisión de cobranza dudosa. Éstos se encuen- ente de cobro?
tran señalados en el literal f) del artículo 21 del Regla-
mento de la Ley del Impuesto a la Renta, entre otros, son Si se extravió el comprobante de pago, es menester
los siguientes: realizar la respectiva denuncia policial por pérdida de
documento.
a) Se identifique la cuenta por cobrar que corresponda
b) Se demuestre la existencia de dificultades financieras Sin embargo, “Si bien las normas que lo regulan no
del deudor que haga previsible el riesgo de incobrabi- exigen como requisito para la deducción de la provisión
lidad, o morosidad del deudor. efectuada, la tenencia de los comprobantes vinculados,
c) La provisión figure en el Libro de Inventarios y Bal- estos prueban la existencia, origen y antigüedad de los
ances en forma discriminada. créditos, por lo que la recurrente estaba obligada a con-
servarlos para sustentar la deducción”. Base Legal: RTF
Lo señalado anteriormente en concordancia con la RTF N° 02116-5-2006.
N° 195-4-2010.
5. ¿Es suficiente para deducir como gasto, tener un pro-
VI. PREGUNTAS FRECUENTES ceso judicial pendiente?
1. ¿En el libro de inventarios y balances debe precisarse Los procesos judiciales de cobranza dudosa requieren
el detalle de las facturas pendientes de cobro? que el ejercicio de acciones judiciales concluya con to-
das las etapas del mismo y si es posible la ejecución de
Si, “no obstante aquella figura en otros libros o registros medidas cautelares. Base Legal: RTF N° 16590-2-2011.
en forma discriminada o esta información está consig-
nada en hojas sueltas anexas legalizadas, cumple con el 6. ¿En qué momento castigo la deuda de cobranza du-
requisito para la deducción del gasto”. Base Legal: RTF dosa?
N° 04321-5-2005
Para efectuar el castigo se requiere que la deuda haya
2. ¿Qué sucede si no estoy obligado a llevar el Libro de sido provisionada y se cumpla, además con alguna de
Inventarios y Balances? las siguientes condiciones:
Si el contribuyente no está obligado a llevar el Libro de a) Se haya ejercitado las acciones judiciales pertinentes
Inventarios y Balances, lo podrá hacer en el Libro Diario hasta establecer la imposibilidad de la cobranza, salvo
de Formato Simplificado o en su defecto en otro libro que cuando se demuestre que es inútil ejercitarlas o que el
se disponga. monto exigible a cada deudor no exceda de tres (3) UIT.
3. ¿Basta que la antigüedad de las deudas sean may- Base Legal: Numeral 1 del inciso g) del Artículo 21 del
ores a 12 meses? Reglamento de la LIR.
La empresa NOTICIERO DEL CONTADOR S.A.C. posee una factura vencida, pendiente de cobro del 02 de Junio del
2017 por el monto de S/ 50,000.00 del cliente GOTITAS DE ROCIO E.I.R.L.
Al respecto se sabe que el acreedor inició acciones legales contra el cliente, sin embargo terminando el proceso judicial,
la empresa NOTICIERO DEL CONTADOR S.A.C. pudo recuperar el monto de S/ 15,000.00.
Al respecto nos consultan sobre la contabilización de la provisión y castigo de la cuenta de cobranza dudosa.
podríamos descubrirlas ni utilizarlas para explicar, pre- • El culto de la búsqueda de la verdad. No manda atener-
decir y actuar. nos a pretendidas verdades ya alcanzadas, sino a bus-
• Hay diversa clase de ley.- Hay leyes causales y leyes car nuevas verdades. La verdad aunque sea parcial o
estocásticas , hay leyes de un solo nivel (biológicas) y temporaria, es obligatoria teniendo como consecuencia,
leyes de más de un nivel (psicosociales). preocupación por la comprobación.-Esto parece eviden-
• Hay diversos niveles de organización.- Físico, químico, te y sin embargo es muy difícil de enseñar a niño o aun a
biológico, social, técnico, etc. jóvenes educados en tradiciones precientíficas: tienden
a apoyarse en la autoridad antes que en la experiencia,
b) Una Gnoseología o teoría del conocimiento.- Detal- o en la experiencia ordinaria controlada.
laremos los aportes a la investigación científica.
Es importante recalcar que justamente lo señalado en
• El conocimiento fáctico (cosas concretas), se obtiene líneas anteriores son los males mayores de una socie-
combinando experiencia y razón. dad egoísta, con falta de autenticidad, dominada por las
• Todo proceso de conocimiento consiste en tratar pro- superficialidades y el consumismo en un país donde im-
blemas. pera el poder del dinero y obtener grandes cargos pú-
• Toda solución propuesta a un problema de conocimien- blicos a costa de todo tal como lo señalaba Maquiavelo
to debiera poder ser contrastable de alguna manera el fin justifica los medios, y no es así, sí todos en una
objetiva. nación aprendiéramos a cuestionarnos, criticar posicio-
• El conocimiento fáctico puede obtenerse por observa- nes o hipótesis, contrastarlas con la realidad y emitir una
ción, medición o experimento a condición de que cada opinión propia, y objetiva, es lo que aún nos falta como
una de estas operaciones empíricas sea diseñada y país, donde se hace importante los cursos de filosofía y
controlada en lugar de ser casual o espontánea. epistemología.
• Los procesos mentales que ocurren durante la eje-
cución de operaciones empíricas destinadas a obtener Independencia de juicio.- La investigación científica es
conocimiento fáctico, no ejercen influencias directas búsqueda original, esto es, investigación de problemas
sobre cosa externa alguna. no resueltos. Un científico creador toma sus propias
• El conocimiento fáctico es parcial antes que exhaus- decisiones, desde la elección del problema hasta esco-
tivo, pero es perfectible. ger la manera de contrastar la solución de propuestas y
• El conocimiento fáctico puede perfeccionarse tanto evaluar la ganancia o pérdida de información que dicha
gradualmente como a saltos. solución aporta al cuerpo de conocimientos.
• El conocimiento científico de una cosa, lejos de ser di-
recto y visual, es indirecto y simbólico. Disposición a aceptar correcciones e incluso bus-
• La meta final de la investigación científica es descu- carlas.- Los investigadores están ansiosos por consul-
brir las regularidades (leyes) de la realidad y utilizarlas tar con colegas y distribuir borradores de sus trabajados
para explicar, predecir o retrodecir hechos. en búsqueda de comentarios y críticas, no porque les
• Las mejores teorías científicas son las que combinan guste ser refutados sino porque se ajustan al culto de la
amplitud con profundidad. búsqueda de la verdad y saben que nadie es infalible.
c) Una ética o teoría de la moral.- Detallaremos el siste- Honestidad.- Si un investigador desea ser respetado
ma de valores y reglas de conducta incorporados a las y apoyado por su comunidad científica, deberá evitar el
actitudes y los hábitos del investigador científico autén- engaño y el autoengaño; en particular, deberá citar sus
tico y productivo. fuentes en lugar de piratearlas.
Hasta aquí hemos realizado una síntesis de los aspectos como el positivismo o empirismo lógico, que nació en
más relevantes en relación a los principios filosóficos; medios científicos como reacción contra el oscurantismo
ontología, gnoseología y la ética inherentes a la inves- filosófico.
tigación científica, con referencia a las cualidades y tra-
bajo del investigador científico, siendo imprescindibles Finalmente, Bunge señala que ninguna de las filosofías
su aplicación en nuestro trabajo como investigadores en populares de nuestro tiempo constituye una sólida base
búsqueda de la verdad, solución de problemas y apli- filosófica para una política vigorosa y equilibrada del de-
cación constante de la honestidad. sarrollo científico.
Bunge hace una distinción entre una investigación bási- Además nos indica: “Esto no debiera sorprender: casi
ca y una investigación aplicada o pasar a la ciencia apli- todas las filosofías de la actualidad son prolongaciones
cada o la técnica, señala claramente que en este tipo de de la era precientífica: no crecieron de la ciencia con-
ciencias aplicadas o técnicas se presentan innumerables temporánea ni hacen gran uso de herramientas formales
oportunidades de hacer daño, y nos menciona un ejem- (lógicas y matemáticas). Sin embargo, no debiéramos
plo muy didáctico, “mientras el aprender cómo funciona desesperar mientras, lejos de aguardar, hagamos algo
el cerebro es valioso, aprender a controlarlo con fines por remediar esta situación lamentable. Esto es, mien-
perversos es malvado”. El investigador básico no puede tras utilicemos los éxitos parciales y los fracasos de las
evitar ser socialmente virtuoso, pero el investigador apli- filosofías del pasado, así como el enfoque científico,
cado y el técnico deben resistir la tentación de venderse para construir nuevas teorías filosóficas acordes con el
al demonio. conocimiento contemporáneo y capaces de guiar nue-
vas investigaciones”
2.- Relación entre política científica y filosofía
III.- CONCLUSIONES
Toda política científica , sea tácita o explicita, construc-
tiva o destructiva, tiene supuestos filosóficos acerca de En el presente artículo hemos realizado un resumen de
la naturaleza, alcance y valor de la ciencia, así como la las principales características que debe tener el investi-
naturaleza de su objeto (la realidad) y la conducta de los gador científico desde la obra de Mario Bunge, “Ciencia,
investigadores. Técnica y Desarrollo”, como por ejemplo El culto de la
búsqueda de la verdad, preocupación por la compro-
El sistema de principios filosóficos subyacentes a una bación, Independencia de juicio, Disposición a aceptar
política científica se llamará la base filosófica de dicha correcciones e incluso buscarlas y sobre todo la hon-
política, y es una filosofía de todas las ciencias formales estidad en nuestro trabajo, además de poner en práctica
y fácticas, básicas y aplicadas, naturales y sociales. las teorías filosóficas los cuales son la ontología o teoría
de la realidad, gnoseología o teoría del conocimiento y la
Las filosofías de la ciencia que simpatizan con la cien- ética o teoría de la moral para realizar nuestro trabajo de
cia y pueden inspirar políticas científicas constructivas, investigación científica.
La empresa Noticiero del Contador SAC aprobó la compra de 5 celulares Iphone X para los gerentes de la empresa por
un monto total de S/ 4000 + IGV.
Por las características del bien en mención, e incluso por el importe invertido, estamos frente a lo que se conoce como
activos menores, del cual su reconocimiento es la un gasto.
Se puede definir la motivación como el conjunto de facto- que el trabajador se limita a desarrollar una actividad
res capaces de provocar, mantener y dirigir la conducta mecánica y rutinaria, sin participar en la planificación ni
hacia un objetivo. Dentro del ámbito laboral, conviene en el diseño de tareas.
identificar y tener presentes algunos consejos para
lograr esa motivación, tan importante para las personas Tanto en la teoría como en la práctica, los trabajadores
como para la buena marcha del negocio. suelen ser los que mejor conocen su trabajo. Por tanto,
tienen que tener suficiente ámbito competencial, confi-
Si un empleado está satisfecho con su trabajo también anza y, en definitiva, participación en los procesos con-
rendirá más e, incluso, puede ser creativo y ayudar a me- cernientes a su actividad, ya no solo por cuestiones de
jorar los procesos productivos de la empresa. Por tanto, motivación, sino también porque seguramente son los
conviene tener en cuenta la motivación en la estrategia propios trabajadores los que pueden proponer las ideas,
de recursos humanos, así como los diferentes tipos de mejoras o cambios más eficaces.
motivación, cómo se interrelacionan y sabiendo que, al
final, es algo que depende y afecta a cada trabajador. Reconocimiento
Se puede aumentar la motivación laboral mejorando las Tampoco es cuestión de andar adulando ni de dejar pas-
condiciones higiénicas, el contexto laboral y, en general, ar los errores. Más bien, se trata de que la “rutina” de
eliminando todo lo que pueda suponer insatisfacción en hacer bien las cosas, que se supone lo normal en cual-
el trabajo. quier trabajo, no oculte que es un logro, mientras que los
errores son las excepciones.
Adecuación de la persona a su puesto de trabajo
Fundamentalmente, el reconocimiento consiste en eval-
Un trabajador que no está donde debería o ejerciendo uar los resultados de la conducta laboral y proporcionar
unas tareas para las que no está preparado supone una la información obtenida al trabajador; algo que supone
desmotivación peligrosa, tanto para él como para su un importante factor motivador.
entorno. En cambio, si la persona cuenta con los cono-
cimientos, habilidades y experiencia suficientes para Establecimiento de objetivos
desarrollar con garantías el puesto de trabajo, además
estará motivada e interesada en el mismo. Saber cuáles son las metas, cuál es la dirección a se-
Participación guir y qué propósitos mueven a la empresa resulta algo
básico para que el trabajador no se sienta perdido, sin
Muchos puestos de trabajo se limitan a lo suyo y, fuera saber para qué realiza su trabajo. La técnica de estab-
de eso, apenas saben ni participan del proceso general lecimiento de objetivos consiste en consensuar periódi-
o más global. Este fraccionamiento o especialización camente los objetivos a lograr en un plazo determinado,
acentuada puede perjudicar a la motivación laboral, ya algo que compromete y motiva a todos.
El Manual Completo de Excel Avanzado está en formato • Crear una lista desplegable
pdf, es importante mencionar que el material que com- • Buscar o reemplazar texto y números en una hoja de
parto es de autoría de Alfredo Rico – Ricosoft 2016. cálculo
• Dividir texto en celdas diferentes
¿Por qué es importante que domines el excel avanzado? • Combinar texto de dos o más celdas en una celda
• Combinar celdas
El Excel avanzado es una herramienta indispensable • Corregir números con formato de texto aplicando un
para el trabajo de una oficina y en general para cualquier formato de número
empresa. • Ajustar el texto en una celda
• Movilizar filas y columnas
También permite un mejor manejo de la información re- • Transponer (girar) datos de filas a columnas o viceversa
alizar análisis y generar valor agregado a las estrategias • Crear una tabla de Excel en una hoja de cálculo
y proyectos de la empresa.
Guardar y compartir archivos
Ademas, es una aplicación utilizada en tareas finan-
cieras y contables, con fórmulas, gráficos y en lenguaje • Compartir el libro de Excel 2016 con otros usuarios
de programación. • Guardar un libro con otro formato de archivo
• Guardar un libro de Excel para ofrecer compatibilidad
Temario Manual Completo de Excel Avanzado con versiones anteriores de Excel
• Guardar documentos en línea
Introducción • Guardar como PDF
• Usar un libro compartido para colaborar
• Novedades en Excel 2016 para Windows • Proteger un libro con contraseña
• Tareas básicas en Excel 2016 • Proteger con contraseña elementos de la hoja de
• Buscar o reemplazar texto y números en una hoja de cálculo o el libro
cálculo • Quitar una contraseña de una hoja de cálculo o un libro
• Cambiar el ancho de las columnas y el alto de las filas • Bloquear celdas para protegerlas
• Mostrar números como moneda
• Usar Autorrellenar y Relleno rápido Ordenar y filtrar
• Crear una fórmula simple
• Métodos abreviados de teclado de Excel • Inicio rápido: Ordenar datos en una hoja de cálculo
• Guías de inicio rápido de Office 2016 • Filtrar datos en una tabla de Excel
• Usar el filtro automático para filtrar los datos
Conceptos básicos sobre hojas de • Ordenar datos en una tabla dinámica
cálculo • Mostrar u ocultar columnas y filas
1. Roma
Retrata a la perfección los conflictos políticos y sociales de
la década del 70 de México. Ojo con algunas de sus escenas
de este drama, son realmente conmovedoras.
5. Cam
Una joven que se dedica a hacer shows sexuales (no ex-
plícitos) en un portal especializado de webcams. Ella es la
creadora e “intérprete” de Lola, una sensual joven que busca
llegar a toda costa al top 50 de este sitio web.
6. Intercambio de princesas
Se trata de un cuento de hadas en que una joven repostera
de Chicago va a competir a un lejano país donde se elegirá la
mejor receta navideña.
7. Operación Final
Inspirada en la captura del que se conoció como el “arqui-
tecto del Holocausto Judío”, Adolf Eichmann —por su plan
llamado “Solución Final”, que contemplaba el traslado de
judíos en trenes a campos de exterminio nazis.
8. Legítimo rey
Después de ser coronado rey de Escocia, el legendario guerrero
Robert Bruce se ve obligado a exiliarse y dirige a una banda de
forajidos para ayudarlo a reclamar el trono.
9. Vida privada
Una pareja que enfrenta la infertilidad lucha por mantener
su matrimonio mientras se introducen en el mundo de la
adopción y la reproducción asistida.
10. Aniquilación
Lena, bióloga y antigua soldado, se une a la misión que busca
a su esposo, desaparecido en una región de acceso restringido.
Mientras recorren el área comprueban que está poblada por cria-
turas terroríficas, tan hermosas como mortíferas.
INDICADORES FINANCIEROS
Costo de Mercancías Pasivo total con Por cada peso invertido en activos, cuánto
ROTACIÓN DE Resenta las veces que los costos en inventarios
vendidas / ENDEUDAMIENTO terceros / está financiado por terceros y qué garantía
INVENTARIOS se convierten en efectivo o se colocan a crédito.
Inventario promedio Activo Total está presentando la empresa a los acreedores.
MARGEN Por cada peso vendido, cuánto se genera Se puede afirmar que una empresa crea valor
Utilidad Bruta / solamente cuando el rendimiento de su capi-
BRUTO para cubrir los gastos operacionales y no
Ventas Netas x 100 tal es mayor a su costo de oportunidad o tasa
DE UTILIDAD operacionales. Utilidad antes de
de rendimiento que los accionistas podrían
impuestos –
Es la relación que existe de las utilidades EVA ganar en otro negocio de similar riesgo. De
(Activos x Costo de
después de ingresos y egresos no operacio- otra manera, una empresa tiene EVA o genera
RENTABILIDAD Utilidad Neta / Capital)
nales e impuestos, que pueden contribuir o valor sí cubre los costos de producción o ven-
SOBRE VENTAS Ventas Netas x100
restar capacidad para producir rentabilidad tas, gastos operacionales y costo de capital y
sobre las ventas. le sobra algo.
Mide la rentabilidad de los activos de una em- Ingresos EEs considerado también como el exceso de
RENTABILIDAD
Utilidad Bruta / presa, estableciendo para ello una relación CONTRIBUCIÓN operacionales – ingresos con respecto a los costos variables,
SOBRE
Activo Total entre los beneficios netos y los act vos totales MARGINAL Costos y exceso que debe cubrir los costos fijos y la uti-
ACTIVOS
de la sociedad. gastos variables lidad o ganancia.
Refleja el rendimiento tanto de los aportes Determina por cada peso que se efectúe en
MARGEN DE Contribución marginal /
RENTABILIDAD como del superávit acumulado, el cual debe ventas, que de ello se deja para cubrir los cos-
Utilidad Neta / CONTRIBUCION Ventas
SOBRE EL compararse con la tasa de oportunidad que tos y gastos fijos
Patrimonio
PATRIMONIO cada accionista tiene para evaluar sus inver-
siones Representa el nivel de actividad que permite,
gracias al margen realizado (diferencia entre
Costos Fijos /
Es otra medida para conocer la eficacia de la PUNTO DE el nivel de ventas y los gastos variables que se
Utilidad Neta / Margen de
UTILIDAD POR administración y entregar a los asociados, her- EQUILIBRIO derivan implícitamente de este volumen de
Número de acciones Contribución
ACCIÓN ramientas para sus decisiones de aumentar la negocios) poder pagar todas las demás cargas
en circulación
participación o realizarla. del ejercicio, es decir, los gastos fijos.
INDICADORES TRIBUTARIOS
ENERO - MARZO
Remuneración mensual por el Hasta 5 UIT
ID/12 = R
número de meses que falte para 8%
terminar el ejercicio (incluye mes
de retención) ABRIL
Más de 5 UIT ID/9 = R
hasta 20 UIT 14%
Gratificaciones ordinarias mes de Otras
MAYO - JULIO
julio y diciembre. Deducciones:
ID/8 = R
Impuesto -Retención
Deducción Renta Más de 20 UIT
Anual de meses ID
de 7 UIT Anual hasta 35 UIT 17%
anteriores AGOSTO
Remuneraciones ordinarias perci- - Saldos a ID/5 = R
bidas en meses anteriores. favor
Más de 35 UIT
hasta 45 UIT 20% SET. - NOV.
Gratificaciones extraordinarias, ID/4 = R
participaciones, reintegros y otras R: Retenciones del mes
sumas extraordinarias percibidas ID: Impuesto determinado
Más de 45 UIT DICIEMBRE
en meses anteriores.
30% ID = R
Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Renta de Quinta Categoría - Ejercicio 2018: S/ 2,075.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS TABLA DEL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. LEG. N.° 967 (24-12-06)
No deberá efectuarse la retención del impuesto a la renta cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten
AGENTE RETENEDOR S/ 1,500
sean por un importe que no exceda a:
No están Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta percibidas en el mes no superan la suma de: S/ 3,026
obligados a efetuar
PERCEPTORES
(1) Base legal: Resolución de Superintencia N° 018-2018/SUNAT (vigente a partir del 19-01-18)
Máximo atraso Acto o circunstancia que determine el inicio del plazo para el máximo atraso
CODIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS
permitido permitido
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
Tres (3) meses(*) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
Desde el día hábil siguiente al cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
Diez (10) días hábiles
Anexo del que se trate.
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
6 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
7 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
8 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
9 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
11 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.
12 Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
REGISTRO DE COSTOS
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
13 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
14 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS Un (1) mes (**)
cionadas con la entrada o salida de bienes.
Desde el primer dia hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
Tres (3) meses
cionadas con la entrada o salida de bienes.
15 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO(***)
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de
manera electrónica:
Desde el primer dia hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las op-
Tres (3) meses
eraciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
17 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
18 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/SUNAT bante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el docu-
19 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Diez (10) días hábiles
mento que sustenta las transacciones realizadas con los Clientes.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o
20 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Diez (10) días hábiles emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones re-
alizadas con los proveedores.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
21 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
22 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
23 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
24 Diez (10) días hábiles
ART. 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
25 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
26 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
27 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PARRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
28 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
008 Madera 4%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);
3 20 %
hornos en general. 009 Arena y Piedra 10 %
6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 % 031 Oro gravado con el IGV 10 %
(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009). 024 Comisión mercantil 10 %
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
Segunda categoría - Productos afectados a la 6013 .... Inscripción con datos falsos
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
3041 2041 6021 ....
propia cigarrillos - Apendice IV corresponda al régimen o al tipo de operación
3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención No exhibir los libros y registros que la Administración
dividendos 6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO
Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790
Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo
3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
categorías 6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.
ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.
4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos
Régimen de proveedores de
Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
1032 bienes y servicios - Reten- 7111 Impuesto a los casinos
derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
ciones
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Utilización de servicios Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
1041 7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
prestados no domiciliados tragamonedas
INDICADORES LABORALES
VENCIMIENTOS
Cancelación de la Cancelación de la
Presentacion con cheque Presentación con ch/. o efectivo del mismo
Presentación Declaración si pago Declaracion sin pago de Declaracion sin pago de
de otro banco Banco
intereses 50% intereses 80%
SNP 15/01/19 16/01/19 17/01/19 17/01/19 18/01/19 18/01/19 21/01/19 21/01/19 22/01/19 22/01/19
Salud 15/01/19 16/01/19 17/01/19 17/01/19 18/01/19 18/01/19 21/01/19 21/01/19 22/01/19 22/01/19
Seguro R. 15/01/19 16/01/19 17/01/19 17/01/19 18/01/19 18/01/19 21/01/19 21/01/19 22/01/19 22/01/19
Renta 5ta. 15/01/19 16/01/19 17/01/19 17/01/19 18/01/19 18/01/19 21/01/19 21/01/19 22/01/19 22/01/19