CAPITULO II EJERCICIO DE LA REVISORÍA FISCAL EN LA PRÁCTICA.

1.1. Sección 1: Características generales de la empresa objeto de estudio

INFORMACIÓN BASICA
Razón Social:
Fecha de Constitución:
Dirección:
Ciudad: Bogotá
Teléfono:
Tipo de Sociedad: Anónima
No. de socios: 2 Socios
No. de miembros de la Junta directiva y quienes: 32 miembros de la junta directiva:
Bernardo Serrano, Carlos Guzmán, Álvaro Vélez, Victoria Eugenia Bejarano De La Torre,
Nicolás Delgado, Carlos Augusto Villa, Juliana Tobón Peña, Juan David Escobar Franco,
Luis Alejandro Rueda, José Carpio Castaño, Sandra Solórzano Daza, Roberto Vergara,
Manuel Obregón Trillos, Andrés Restrepo Montoya, Javier Suárez, Jorge Mora Sánchez,
Mauricio García, Gabriel Silva Luján, Guillermo Vallejo Franco, Juan Enrique Bustamante,
Sylvia Luz Rincón Lema, Carlos Arturo Vélez Mejía, Rodrigo Paredes García, Santiago
García Martínez, Jorge Hernández Rodríguez, Milton David Micán Beltrán, Juan Pablo
Luque, Martha Lucía Pava Vélez, Manuel Fernando Antunes Alves, Ignacio Borja, José
Miguel Otoya, Manuel Arévalo Esguerra.
Nombre de presidente: Roberto Vergara.
Nombre de vicepresidente: José Miguel Otoya
Funcionarios Claves: 2
Director de Contabilidad: Alejandra Díaz
No. de empleados: 35

INFORMACIÓN FINANCIERA

Fecha: A 31 De Diciembre De 2016

Patrimonio:………. $ 44.593.818.69
Activos Totales:…...$233.011.723,6
Pasivos Totales:….. $188.417.954,2
Ingresos Brutos:.. $9.092.677,013
Gastos Totales:........ $ 19.500.672,34
Ganancia neta:... $ 6.662.192,126
 1.2. Sección 2: Características principales de la auditoría y/o Revisoría fiscal de la
empresa.
Los estados financieros de la entidad auditada se presentan razonablemente, de acuerdo con las
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y financiera,
Ninguna empresa por pequeña que sea, puede operar con éxito si no cuenta con información verídica,
oportuna y fidedigna acerca de la situación del negocio y de los resultados obtenidos en un
determinado periodo. Podemos considerar que toda la labor desarrollada por el revisor fiscal va
encaminada a Contar con los elementos de juicio y evidencia suficientes que le permitan dar un
dictamen sobre los informes financieros del ente económico sobre el cual practicó su fiscalización y
Control.

Para facilitar el trabajo de auditoria y revisoría, la entidad presenta la información de manera ordenada
y con sus debidos soportes; cada área tiene el debido instructivo para la ejecución de sus actividades
de tal manera que desde el momento de ingresar la información se lleva un procedimiento y control
de la misma, para que su revisión se haga de manera más efectiva.

Dentro de las mismas encontramos en su práctica diaria en la compañía las siguientes funciones:

1. El revisor fiscal está encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoria de
general aceptación los estados financieros de la empresa.

2. Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las
reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven
debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas,
impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines.

3. Reconoce que la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica
contable.

4. Informa oportunamente por escrito, a la Junta Directiva y/o a la Presidencia, según

corresponda, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento y el desarrollo de sus
negocios.

5. Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean
necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales.

Las empresas cometen errores en el desarrollo de sus operaciones por tal razón dichas compañías
deberán siempre estar a la vanguardia desarrollando, estableciendo e implementando un sistema de
riesgo, sin dejar atrás que este deberá ser diseñado según sus necesidades ya sea en los ámbitos de
objeto social, tamaño y estructura.

La utilización de ciertas medidas, como la contratación de un seguro es el caso de esta compañía para
evitar inconsistencias en un futuro, siempre será importante tomar medidas para controlar los
inherentes a los que se ven expuesta, con el fin de disminuir la probabilidad de ocurrencia o impacto
en caso de que se materialicen.
Análisis del sistema de control interno:

Tabla 1.

CUESTIONARIO SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Tiene la empresa un organigrama o X La empresa cuenta con este organigrama

esquema de organización? desde el día de su formalización.

¿Las funciones del personal directivo y X

funcionarios principales de administración
están delimitadas en los estatutos?
¿Los deberes del Contador general están X El contador tendrá información acerca de
separados de los de las personas estos movimientos para su respectivo
encargadas del manejo de fondos,
inversiones, y demás actividades informe.
relacionados con el flujo de recursos de la
entidad?
¿Se encuentran subordinados a la X
vigilancia y supervisión de los jefes de
contabilidad los empleados de este
departamento y los libros y registros
contables en toda oficina o dependencia de
la empresa?
¿Tiene la empresa un manual de X Este manual es entregado en el momento que
procedimientos contables? el empleado asuma el cargo o función
respectiva con el área contable.

¿Todos los comprobantes, informes y X Los informes financieros antes de ser

estados financieros son revisados y
aprobados por departamentos e individuos
distintos de aquellos que han intervenido
en su preparación? ¿Están debidamente
aprobados los asientos de diario por un
funcionario o empleado responsable
diferente al preparador de los mismos?
¿Se tienen establecidos informes que
comparen los presupuestos con los gastos
realizados?
entregados a la junta directiva para la toma de
decisiones son revisados por un ente externo
a la compañía con independencia mental, con
el fin de dar un dictamen objetivo acerca de
ellos.
X
¿Existen informes que permitan el
seguimiento a los costos estándar?
¿Los empleados sobre quienes recae las
funciones de revisar las aprobaciones
tienen acceso a herramientas que permitan
la verificación de las firmas?
¿A qué departamento debe dirigir los
informes el área de auditoría interna?
¿Quién aprueba los programas de auditoría
interna para determinar si son pertinentes a
los requerimientos de la organización y si
se pueden desarrollar con autonomía?
¿Cuál es la estructura básica de los
informes de auditoría interna?
En caso de que en la estructura de los
informes de auditoría interna se encuentren
sugerencias, ¿cuál es el impacto de estas
en la organización?
¿Los informes de auditoría interna son
revisados por funcionarios superiores?
Para los casos en que auditoría interna
señale diferencias importantes con el
sistema de control interno, ¿qué medidas
se implementan para corregir las
diferencias?
En caso de ausencia de empleados de
manejo de recursos o cargos de alta
confianza como los cajeros, almacenistas y
otros. ¿La empresa tiene determinado con
regularidad los reemplazos para dichos
cargos?
¿La empresa puede garantizar que los
funcionarios y empleados no tienen
conexiones con empresas con las que
negocia, es decir, proveedores y/o cliente,
e inversionistas entre otros?
¿Existe un procedimiento que prohíbe
emplear dos o más funcionarios que
desempeñen labores principalmente de
contabilidad y caja, que tengan algún grado
de parentesco o consanguinidad?
X Estos informes son preparados mensualmente
al finalizar el cierre contable
X Se debe implementar una generalidad en la
autorización de firmas, indicando quienes son
los apropiados para autorizar y cuál será su
sello personal.
X Al departamento administrativo y
subgerencia general.
X Sub gerencia general, director contable y
director de auditoria.
X Se basan en salidas de dinero
X Reestablecer procedimientos y acatar las
sugerencias para la mejora continua de la
organización.
X
X Encontrar la falencia o la persona quien sea
responsable de esto, conocer en que consiste
la diferencia y la gravedad, para así mismo
tomar medidas preventivas y de corrección
para minimizar su efecto negativo a futuro.
X Se tiene un determinado grupo de
trabajadores capacitados para asumir la
ausencia de un cargo, ya sea por cualquier
concepto de esencia. Esto con el fin de estar
preparados para cualquier circunstancia de
ausencia.
X Este tipo de control de relaciones y
conexiones con clientes externos y
proveedores aun se ha venido trabajando, ya
que el impacto de estas relaciones no ha
presentado un resultado negativo, pero se
sigue atento a cualquier amenaza.
X La relación en este tipo de cargos se trata de
controlar por temas de beneficio propio y
común por los colaboradores.
 ¿Los funcionarios que manejen fondo o X
valores están respaldados con pólizas de
seguros de manejo y cumplimiento u otra
clase de garantía?

¿Consideran suficiente y adecuado el X

monto de tales seguros o garantías?

¿Existe un empleado competente X El empleado asignado para este tema es

encargado de todo lo relacionado con capacitado, los gastos serán asumidos por la
seguros?
empresa para la educación eficaz del
colaborador.

Fuente: Elaboración propia con base a “Guía cuestionario para la revisión y evaluación del sistema
de control interno actualícese.com.”

SIMILITUDES:
a. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
b. Dar oportuna cuenta a la dirección sobre los resultados de la auditoria.
c. Evalúa el control interno con el fin de dar un dictamen más claro y conciso

DIFERENCIAS:
a. Entre las funciones que la entidad nos dio, no existe una en que nos indique la
planificación, no nos especifica que planes de acción hace el revisor fiscal para la
revisión de los estados financieros.
b. La independencia del auditor no es compatible. En lo relacionado con la corrupción,
ello propiamente no es función del revisor fiscal, pero la ley sí puede levantar la
confidencialidad del revisor fiscal (tal y como están las normas colombianas
actuales).

Similitudes y diferencias encontradas en las practica realizadas entre la auditoria y

revisoría fiscal en la empresa seleccionada y las responsabilidades que plantean.

En ambas, lo esencial es la idoneidad profesional de quien efectúa el trabajo, la independencia mental

con que actúe el auditor y la imparcialidad con que emita su concepto u opinión.

La auditoría interna se enfoca en el área administrativa, operacional y de finanzas de una

organización, evaluando las políticas, estrategias y procedimientos, y de esta forma corrobora que
dichas actividades se estén realizando de manera oportuna y bajo todos los aspectos legales
establecidos para posteriormente realizar un informe.

Las auditorías tienen como propósito evidenciar la eficacia, eficiencia, efectividad y transparencia de
la gestión de los distintos procesos, actividades, planes, proyectos, operaciones y demás resultados
de las entidades para lograr su mejora continua, promoviendo el ejercicio de autocontrol y
autoevaluación

Responsable final de todas las fases de la auditoría; debe preparar el plan y presentar el informe de
la auditoría, participar en la selección de los miembros del equipo auditor y presentarlos ante el
 auditado, definir los requisitos de cada trabajo de la auditoría. Revisar la documentación del SGI.
Dar instrucciones al equipo auditor, Informar y comunicar al auditado, sobre los resultados de la
auditoría, las no conformidades críticas y los obstáculos importantes durante el curso de la
auditoría.

Por otra parte la, responsabilidad civil, contractual o extracontractual, encaminada a indemnizar los
daños económicos que por dolo o negligencia pudieren causarse a la sociedad auditada, a sus dueños
o a terceros. Esta responsabilidad se demanda ante los jueces civiles.

De otro, responsabilidad contravencional, también llamada administrativa, inspirada en la necesidad

de velar por el respeto a las normas legales. No cumplir con las funciones del cargo, o hacerlo
negligentemente o en forma irregular, ocasiona amonestaciones, multas, suspensión o interdicción
para ejercer la revisoría fiscal, penas que son impuestas principalmente por las Superintendencias, el
Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas o por la Dirección de Impuestos Nacionales.
En general cada entidad de vigilancia tiene su propio régimen aplicable en esta materia.

Cuadro Comparativo:

Elementos Auditoría interna Auditoría externa Revisoría Fiscal

Diferenciadores

Origen del Se realiza en forma Se hace de manera Es de carácter obligatorio

nombramiento voluntaria por parte de voluntaria por parte de en ciertas entidades y debe
la administración de la la Junta Directiva, ser por mayoría absoluta
empresa. Junta de Socios o de la Asamblea General de
Asamblea General de Accionistas o la Junta de
Accionistas. Socios.

Funciones Evaluar el sistema de Entrego una opinión Dictamina sobre la

control interno y sobre la razonabilidad razonabilidad de los
detectar hechos de los estados estados financieros y
generadores de riesgos. financieros. autorizarlos con su firma.
Adicionalmente, las
mencionadas en el artículo
207 del Código de
Comercio.

Independencia Limitada por su Independencia Independencia absoluta.

vínculo laboral. absoluta.
Inhabilitado para dar fe
pública.
Responsabilidad Responsabilidad con la Civil. Civil, penal y legal.
administración de la
empresa.

Fuente: Elaboración propia con base a “Similitudes y diferencias en aplicación de auditoria y

revisoría fiscal Gerencie.com.”

CONCLUSIONES CAPITULO II:

Cada empresa define los métodos a utilizar para evitar fraudes e información errónea que pueda
afectar los estados financieros, es de vital importancia un control interno que facilite la revisión. Las
entidades deben diseñar métodos de evaluación y revisión en cada uno de los procesos, de ese modo
será más fácil la detección de errores y fraudes.

La auditoría y revisoría evidencia el estado de la entidad tomando como base la información contable
y financiera que presentan periódicamente, esta revisión se hace con el propósito de mejorar tanto los
procesos como el control que lleva la entidad, para facilitar el crecimiento de la organización y el
cumplimiento de metas de la misma.