Legislación Tributaria

Antonio José Niño Barcasnegra

616756

Miguel Angel Rivaldo

Administración de empresas
V Semestre

Corporación universitaria minuto de dios

20 de febrero del 2019

Barranquilla
¿Defina que es el impuesto sobre las ventas o IVA?

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado como IVA (por ser la sigla del
impuesto al valor agregado o añadido), se encuentra estructurado bajo la modalidad
de valor agregado porque se paga por el valor que se añade al bien o producto en
cada una de las etapas del ciclo económico.

Este es un impuesto indirecto, es decir, que se impone sobre bienes y servicios y debe
ser pagado por la persona al momento de realizar la compra. Se considera real porque
no tiene en cuenta la situación de la persona ni tampoco su capacidad de pago,
y regresivo, ya que en la medida en que aumenta la capacidad de pago de la persona
que soporta el pago del IVA menor es el impacto de dicho pago sobre la economía de
esa persona.

El IVA solo se paga si se trata de bienes o servicios gravados con dicho impuesto.
Sobre el tema es válido recordar que el Estatuto Tributario estipula qué bienes o
servicios se encuentran gravados (a una tarifa general o a una tarifa diferencial),
cuáles están exentos del impuesto sobre las ventas (con tarifa del 0%) y cuáles se
encuentran excluidos de este (no están gravados con IVA).

Es necesario tener presente que con la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 la tarifa
general del IVA pasó del 16% al 19% (ver el artículo 468 del ET). La tarifa diferencial
que actual es del 5%.

¿Qué son bienes excluidos del IVA?

La legislación tributaria colombiana ha decidido que ciertos bienes estén excluidos del
impuesto sobre las ventas, esto es que no generan Iva y su producción y/o
comercialización no convierte al comerciante en responsable de este impuesto.
Los bienes excluidos del Iva deben estar expresamente señalados por la ley, de modo
que, si en ella no aparecen, serán gravados o exentos, pero no se puede suponer que
están excluidos.
Actualmente la mitad de los productos de la canasta familiar pagan IVA y ahora lo
harán el 80 por ciento. Entre los productos que no van a pagar este impuesto están
servicios de salud y bienes relacionados con la salud como vitaminas, sangre humana
y animal, medicamentos, vacunas, guatas, gasas y vendas, sillas de ruedas, lentes de
contacto y vidrios para gafas, toallas higiénicas, anticonceptivos y artículos de
ortopedia.

¿Qué son bienes exentos del IVA?

Los bienes y servicios exentos de IVA son aquellos que se encuentran gravados con
una tarifa del cero por ciento (0%). Por esta razón los productores de bienes y
prestadores de servicios a los que la ley da dicha calidad, son responsables del IVA y
deberán presentar declaración de este impuesto, pero podrán solicitar la devolución,
siendo posible para ellos descontar los impuestos que paguen en la adquisición de
bienes, servicios e importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos y
comercializarlos o para exportarlos.
Entre los productos exentos por IVA se destacan:

 Bienestarina

 Gas natural, propano y licuado

 Antibióticos, vitaminas y medicamentos

 Otros elementos de salud como sillas de ruedas, catéteres, gasas,

implementos para ayuda de personas ciegas y lentes para gafas.

 Condones y anticonceptivos.

 Compresas y tampones higiénicos.

¿Qué son bienes gravados del IVA?

Los productos gravados son aquellos que causan IVA, y que se dividen según la
tarifa que se les aplique. En Colombia existen varias tarifas. Un bien exento es un
bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son responsables del
impuesto a las ventas, y como tal deben declarar IVA.

Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)

A finales de la década de los noventa, se presenta en Colombia una de las crisis
financieras más fuertes que se hallan vivido en el país hasta esa época, con la apertura
económica en el Gobierno de César Gaviria (1990-1994), se le dio vía libre a la entrada
de capitales extranjeros, ingreso de grandes empresas, creación de nuevas
Corporaciones de Ahorro y Vivienda y la fusión de varias entidades bancarias, ya que
el sistema económico que tenía el país antes era muy cerrado y proteccionista por el
cual las empresas manejaban el mercado según sus intereses y no tenían la necesidad
de tecnificarse e innovar en sus procesos.
En Colombia, el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), se implementer
como un impuesto temporal tras la crisis económica, pero en 1999 se amplió por un
año más y su destino ya no era para el sistema bancario del país sino para inversión
social y la reconstrucción del eje Cafetero tras el terremoto que afectó principalmente
a las ciudades de Armenia y Pereira. Un año más tarde, el Gobierno Nacional decide
pasar el impuesto del 0.2% (2 por mil) a una tasa del 0.3% (3por mil), para aliviar el
sistema hipotecario que estaba entrando en crisis y para capitalizar la banca pública.
Pero en 2004 la tasa aumenta al 0.4% (4 por mil) cuya vigencia estaría supuestamente
hasta el 2007.
A finales de diciembre del año 2000, con la expedición de la Ley 633 en el capítulo
uno, el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) se convierte en un nuevo
impuesto en Colombia, definiendo su tarifa en “3 por mil”; con el artículo 878 de la Ley
633 se establece la administración del impuesto por parte de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (DIAN) y con el artículo 879 de la misma ley se establecen las
exenciones a que da lugar el impuesto.

Impuesto Nacional al Consumo.

el impuesto nacional al consumo, el cual es un tributo de carácter monofásico

generado por la prestación o la venta al consumidor final, o la importación por parte
del usuario final, de los siguientes bienes y servicios:

-) La prestación del servicio de telefonía móvil

-) La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado
(vehículos automóviles, barcos, aviones)
-) El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del

impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera
impuestos descontables en IVA.

Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de

telefonía móvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario profesional.
Impuesto de Industria y Comercio

Es el impuesto que se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de

cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un determinado municipio y
se causa así la persona posea o no establecimiento de comercio. Lo recaudado por
este impuesto se destina a atender los servicios públicos y las necesidades de la
comunidad pertenecientes al respectivo municipio o distrito.

¿Cuáles son los contribuyentes que están obligados a pagar el impuesto de

Industria y Comercio?

Toda persona natural o jurídica que en jurisdicción de un municipio determinado ejerza

una actividad industrial, comercial o de servicios, con o sin establecimiento, debe
registrarse en Industria y Comercio y pagar el impuesto correspondiente a su actividad.
El impuesto de Industria y Comercio correspondiente a cada periodo gravable, se
liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante este
período.