RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

El Sr. Carlos Gonzalez realizó un contrato de arrendamiento respecto a un departamento

de su propiedad del 05 de Marzo al 05 de Noviembre del 2017 (8 meses), habiendo
pactado una renta de S/. 2,000 mensuales. El 05 de Marzo recibe S/ 2,000 por concepto
de garantía y el 03 de Abril el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el
departamento en la fecha pactada.
- Cumplió con el pago del Impuesto mes a mes.
- El valor del autoevalúo del 2017 asciende a: S/. 200,000.
¿Cuál es el monto del IR mensual y si tiene que hacer alguna regularización anual?
DESARROLLO
Importe de alquiler por los 8 meses ……………………. 2,000 x 8 = 16,000
Importe de autoevalúo 2017. …… 200,000 x6%=12000 x 5%.… = 600 mensual
Importe por concepto de garantía ………………………………….…2,000

- Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría

Renta Bruta de Primera categoría 2017
2,000 x 8 …………………………………………………………… 16,000
-MENSUAL
2,000 x 5% mensual = 1000 x 8 meses = 800 soles
Total, Renta Bruta 16,000
Deducción: 20% (3,200)
12,800
Impuesto Calculado 6.25% de 12,800 = 800.00
Impuesto Pagado ……………………. = 800.00
Monto a regularizar…………………… 0.00
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
El señor Carlos Gonzalez, concedió un préstamo de S/. 50,000 a una persona jurídica en
junio del año 2009 por cinco meses, es decir, hasta noviembre 2009; el interés pactado es
por un monto de S/. 8,000 pagado en el mes de febrero de 2010. El señor Carlos
Gonzalez es una persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del Impuesto a
la Renta, el monto neto a pagar al Sr. Carlos Gonzalez y el ejercicio en que debe
imputarse la renta.
Solución
En vista que el señor Carlos Gonzalez es una persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del Impuesto a la
Renta.
Para determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
Renta Bruta S/. 8,000
Deducción 20% -1,600
Renta Neta 6,400
La persona jurídica deberá retener el 6.25% de la renta neta en el momento del pago y
abonarla al fisco en el formulario virtual PDT N° 617.
Renta neta S/. 6,400
Retención 6.25% -400
El señor Carlos Gonzalez deberá imputar la renta en el ejercicio 2010, que es el año en
que la percibe.
El monto neto a pagar será:
Renta bruta S/. 8,000
menos retención -400
Neto a pagar 7,600
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta mensual.
El señor Carlos Gonzalez con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta
servicios a la empresa “Oliver”. En el mes de abril le han pagado la suma de S/ 2,800 y le
han retenido S/ 224. En su oficina particular en el mismo mes ha obtenido ingresos por S/
2,200.

Análisis:
– Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/ 2,953
2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)
– Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta
Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%
5,000 X 8% = 400
– Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el
importe retenido)
400 – 224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar)
Solución:
Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto retenido no cubre
el impuesto mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar su declaración
mensual y a realizar el pago a cuenta de S/. 176
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
El trabajador Carlos Gonzalez ingresa a laborar a la empresa Instituto la Moneda desde el
01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibió una remuneración mensual de S/. 7,400
soles, adicionalmente percibiendo horas extras por S/. 850 soles.

Así que el trabajador Gonzalez laboró en los meses de Enero y Febrero del 2017, para
ello adjunta su certificado de quinta categoría.

Enero: S/. 5,000

Febrero: S/. 5000
Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.

¿Cómo calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2017?

En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y los ingresos
percibidos por el trabajador, adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de quinta
categoría.

Con los datos, se realiza el llenado en el modelo en Excel de renta de quinta categoría.
Se llenarán los ingresos percibido en el mes de marzo 2017, los ingresos percibidos
según el certificado de quinta categoría, así como también los ingresos proyectados.

REMUNERACION MENSUAL (ACTUAL) 7,400

Remuneración Mes S/.
Remuneración Mes 7,400
Asignación Familiar
Horas Extras 850
Otros
Remuneraciones Proyectadas 66,600
Gratificación Julio 4,933
Gratificación Diciembre 7,400
Bonificación Extraordinaria 1,110
Otros

Remuneraciones Percibidas
Enero 5,000
Febrero 5,000
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Gratificación Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Luego de obtener la renta bruta, se descuentan las 7 UIT y se aplican las tasas del
impuesto
Renta Imponible de Trabajo
Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos
Hasta 5 UIT o S/. 20,250.00 8% 20,250.00 1,620
Por el Exceso de 5 UIT o S/. 20,250.00 y hasta 20 UIT 14% 49,693.00 6,957
o S/.81,000.00
Por el Exceso de 20 UIT o S/. 81,000.00 y hasta 35 UIT 17%
o S/.141,750.00
Por el Exceso de 35 UIT o S/. 141,750.00 y hasta 45 20%
UIT o S/.182,250.00
Por el Exceso de 45 UIT o S/. 182,250.00 30%
Impuesto a la Renta Anual 8,577

Remuneraciones Percibidas
Enero 395
Febrero 395
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Finalmente, se colocan las retenciones efectuadas según el certificado para obtener el
importe a retener en el mes marzo de S/. 779.00