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CAPÍTULO III
óptima.
2
MODELO DE
CONTABILIDAD CREATIVA
Práctica Registro
Engañosa
Precio de Adquisición Variaciones Variaciones de Variación de
de Resultados Activo y Pasivo Diagnóstico
Devengo
Correlación de Ingresos
y Gastos Variación del
valor de la
No Compensación Empresa
Uniformidad
3.2.1 DEFINICIÓN
3.2.2 OBJETIVOS
financieros.
1
Ibid.8 pág. 23.
4
CONTABILIDAD CREATIVA
Los autores Lan Griffing (1986), Miguel Jameson (1988), Smith (1992) y
contabilidad creativa:
común.
indeseable.
DE LA CONTABILIDAD CREATIVA
espacio:
5
obligaciones que los mismos originen; esto quiere decir que todas las
GASTOS
El resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho período
menos los gastos del mismo realizados para la obtención de aquellos, así
de la empresa .
En nigún caso podrán compensarse las partidas del activo y pasivo del
de dicho criterio.
cuentas anuales.
fiel.
Estos principios contables han sido desarrollados en Europa, razón por la cual
presenta ésta.
información.
siguientes:
del ente.
• Principio de Prudencia
• Principio de no Compensación
• Principio de Uniformidad
♦ Elección creativa entre las opciones contables que recogen las normas
contables.
es la que utiliza las propias normas en sus aspectos más débiles para
siguientes:
Según los autores Amat y Blake (1996), las técnicas de Contabilidad Creativa
ejercicio.
liquidez.
por ejemplo.
bancarios.
adquisición.
informe de auditoría:
• Presentación de la Información:
En este sentido, los efectos que producen las técnicas al aplicar contabilidad
CONTABILIDAD CREATIVA2
Variación del valor de la empresa, de sus posibilidades de endeudamiento bancario, de los incentivos
para directivos o de los precios fijados para servicios regulados
2
Idid,8 pág. 23.
16
siguientes:
De acuerdo a los autores Oriol Amat, John Blake y Soledad Moya los
de la siguiente manera:
que una empresa que elige un método porque con el, consigue la
favorable.
estimaciones deshonestas.
17
desvalorizado.
normas legales y tributarias las que deben ser distintas para evitar la evasión
tributaria. Por lo tanto, cuando estos resultados no son iguales, lo que sucede
en la mayoría de las empresas hay que determinar las diferencias que existen.
informe.
creativa.
menos lo siguiente:
las normas.
20
necesarias.
más óptima, pero ésto no tiene que ser siempre así, otras veces, la empresa a
tiene.
21
empresas.
contables.
entorno.
22
CREATIVA Y FRAUDE
de engañar a otro.
de la empresa.
probabilidades de fraude.
EL AUDITOR INDEPENDIENTE
cuentas relacionadas.
Hoy en día a raíz que las empresas que necesitan presentar informes
en las normas.
necesarias.
24
justificaciones de ello.
que al detectar este tipo de prácticas se hace difícil incluso para los
principales vías para luchar contra el problema que hoy en día significa la
contabilidad creativa.
criterios; en primer lugar se da según el efecto que poseen sobre los estados
además de manipular.
accionista.
CONTABILIDAD CREATIVA
manera que refleje una imagen acorde a lo que cada uno necesita.
Usuarios directos.
Usuarios indirectos.
Los usuarios directos son aquellos que tienen o planean tener interes
Accionistas o Propietarios:
Acreedores y Proveedores:
A través de los estados financieros otorgan créditos y determinan el
límite de crédito y condiciones de pagos.
Inversionistas:
Estos su interés primordial es invertir u otorgar créditos a las
compañías.
Administración:
Evalúan las necesidades financieras; estudia los resultados de
recomienda y reorganiza.
CREATIVA
para basura, de gabacha, tela lluvia, además tienen como proyecto para el
US $ 1,436,800.00.
A M E R IC A P A K , S .A . D E C .V .
(C O M P A Ñ IA S A L V A D O R E Ñ A )
B A L A N C E D E S IT U A C IÓ N G E N E R A L A L 3 1 D E D IC IE M B R E 2 0 0 1
(E N D Ó L A R E S D E L O S E S T A D O S U N ID O S D E A M É R IC A )
NÚM ERO DE TR ABAJADO RES: 300
A C T IV O P A S IV O
2001 2000 2001 2000
C IR C U L A N T E O B L IG A C IO N E S A C O R T O P L A Z O
C a ja G e n e r a l 7 ,1 2 0 .3 2 1 0 3 ,0 7 0 .2 1 P r é s t a m o s B a n c a r io s ( N o t a 7 ) 4 2 6 ,5 0 0 .0 0 1 ,3 7 5 ,2 5 1 .5 6
C a ja C h ic a 3 4 2 .8 6 4 5 7 .1 4 P ro v e e d o re s (N o ta 8 ) 1 ,0 5 6 ,1 4 4 .3 3 1 ,2 7 0 ,5 8 5 .1 4
B a n c o s (N o ta 2 ) 1 6 2 ,3 5 6 .6 2 2 9 7 ,1 9 5 .0 0 C u e n ta s y D o c . p o r P a g a r (N o ta 9 ) 7 5 ,2 2 6 .4 4 1 4 0 ,0 6 0 .4 3
I n v e r s io n e s T e m p o r a le s ( N o t a 5 y 1 1 ) 3 6 ,1 4 2 .9 0 1 4 ,8 5 7 .1 4 D iv id e n d o s p o r P a g a r ( N o t a 1 0 ) 7 5 1 .7 7 1 ,0 0 2 .3 6
C u e n ta s y D o c .p o r C o b ra r (N o ta 3 ) 1 ,1 2 3 ,3 3 0 .1 1 1 ,6 8 0 ,5 5 2 .4 6 T O T A L O B L IG A C IO N E S A C O R T O P L A Z O 1 ,5 5 8 ,6 2 2 .5 4 2 ,7 8 6 ,8 9 9 .4 9
I n v e n t a r io s ( N o t a 4 ) 1 ,3 2 0 ,9 7 4 .5 5 1 ,7 1 4 ,5 4 7 .0 0
T O T A L C IR C U L A N T E 2 ,6 5 0 ,2 6 7 .3 6 3 ,8 1 0 ,6 7 8 .9 5
O B L IG A C IO N E S A L A R G O P L A Z O
F IJ O P r é s t a m o s B a n c a r io s ( N o t a 1 1 ) 7 1 3 ,2 0 5 .6 6 7 5 9 ,5 8 8 .4 3
B IE N E S D E P R E C IA B L E S T O T A L O B L IG A C IO N E S A L A R G O P L A Z O 7 1 3 ,2 0 5 .6 6 7 5 9 ,5 8 8 .4 3
E d if ic io s 1 4 5 ,2 4 6 .2 2 -
M a q u in a r ia y E q u ip o I n d u s t r ia l 1 ,5 6 2 ,3 1 2 .3 1 2 ,9 0 3 ,2 9 9 .6 7
H e r r a m ie n t a s 3 5 ,9 9 6 .5 1 5 3 ,4 7 4 .6 7
I n s t a la c io n e s 1 0 0 ,4 7 3 .9 4 1 3 7 ,9 7 8 .0 9 P A T R IM O N IO N E T O (N o ta 1 2 )
M o b ilia r io y E q u ip o d e O f ic in a 6 0 ,0 3 3 .2 1 7 1 ,3 4 2 .5 4 C a p it a l S o c ia l M í n im o 1 3 ,7 1 4 .2 9 1 3 ,7 1 4 .2 9
V e h íc u lo s 3 3 4 ,7 7 8 .1 9 2 7 5 ,5 6 0 .0 3 C a p it a l S o c ia l V a r ia b le 1 ,4 3 6 ,8 0 0 .0 0 1 ,3 7 9 ,6 5 7 .1 4
O b ra s e n P ro c e s o 3 1 7 ,7 6 9 .9 5 1 2 9 ,7 6 0 .7 1 R e s e rv a L e g a l 1 5 1 ,4 7 6 .6 5 1 3 0 ,7 4 3 .8 3
SU B TO TAL 2 ,5 5 6 ,6 1 0 .3 3 3 ,5 7 1 ,4 1 5 .7 1 U t ilid a d d e l E je r c ic io A n t e r io r 1 1 ,7 8 0 .2 0 -
U t ilid a d d e l E je r c ic io 2 0 5 ,3 1 0 .7 4 1 1 ,7 8 0 .2 0
B IE N E S N O D E P R E C IA B L E S F lu c t u a c io n e s e n V a lo r e s 8 ,2 9 1 .4 0 -
T e rre n o s 2 0 5 ,9 8 0 .6 0 6 2 ,3 4 2 .6 3 T O T A L D E L P A T R IM O N IO 1 ,8 2 7 ,3 7 3 .2 8 1 ,5 3 5 ,8 9 5 .4 6
( - ) D E P R E C IA C IÓ N A C U M U L A D A (1 ,3 3 6 ,5 8 4 .6 1 ) (2 ,3 7 5 ,9 3 2 .9 1 )
T O T A L F IJ O (N o ta 6 ) 1 ,4 2 6 ,0 0 6 .3 2 1 ,2 5 7 ,8 2 5 .4 3
O T R O S A C T IV O S
P r im a s d e S e g u r o s 2 2 ,9 2 7 .8 0 1 3 ,8 7 9 .0 0
T O T A L O T R O S A C T IV O S 2 2 ,9 2 7 .8 0 1 3 ,8 7 9 .0 0
T O T A L A C T IV O S $ 4 ,0 9 9 ,2 0 1 .4 8 $ 5 ,0 8 2 ,3 8 3 .3 8 T O T A L P A S IV O Y P A T R IM O N IO $ 4 ,0 9 9 ,2 0 1 .4 8 $ 5 ,0 8 2 ,3 8 3 .3 8
N ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ N ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ N ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
R e p re n ta n te Legal C o n ta d o r A u d it o r E x t e r n o
N o . d e A c r e d it a c ió n N o . d e R e g is t r o
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A M E R IC AP A K , S .A . D E C .V .
(C O M P AÑ ÍA S AL V AD O R E Ñ A )
E S T AD O D E R E S U L T AD O S D E L 0 1 D E E N E R O A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E L 2 0 0 1
(E N D Ó L AR E S D E L O S E S T A D O S U N ID O S D E A M É R IC A )
N Ú M E R O D E T R A B A J AD O R E S : 3 0 0
VEN T AS TO TALES $ 5 ,8 3 9 ,0 8 8 .4 5
M e n o s : D E S C U E N T O S Y D E V O L U C IO N E S S O B R E V E N T A S $ 3 2 ,3 5 4 .6 0
VENTAS NETAS $ 5 ,8 0 6 ,7 3 3 .8 5
M A T E R IA P R IM A
In ve n ta rio In ic ia l 7 0 3 ,0 2 5 .3 6
M Á S : C o m p ra s N e ta s 2 ,8 8 0 ,5 7 8 .8 1
M a te ria P rim a D is p o n ib le p a ra C o n s u m o 3 ,5 8 3 ,6 0 4 .1 7
M E N O S : In ve n ta rio F in a l 7 8 1 ,1 3 9 .3 0
C O N S U M O D E M A T E R IA P R IM A 2 ,8 0 2 ,4 6 4 .8 7
M Á S : M a n o d e O b ra D ire c ta 5 0 2 ,3 2 4 .6 8
G a s to s d e F a b ric a c ió n 1 ,5 2 0 ,1 7 4 .2 1
ELEM EN TO S Q U E EN TR AR Ó N AL PR O C ESO 4 ,8 2 4 ,9 6 3 .7 6
M Á S : In ve n ta rio In ic ia l d e P ro d u c to s e n P ro c e s o 9 ,7 2 5 .3 7
M E N O S : In ve ta rio F in a l d e P ro d u c to s e n P ro c e s o -
C O S T O D E P R O D U C C IÓ N 4 ,8 3 4 ,6 8 9 .1 3
M Á S : In ve n ta rio In ic ia l d e P ro d u c to s T é rm in a d o s 4 3 4 ,2 5 9 .1 4
M E N O S : In ve ta rio F in a l d e P ro d u c to s T é rm in a d o s 3 3 0 ,0 0 9 .9 2
M Á S : C o m p ra s d e M e rc a d e ría s 4 7 ,8 2 7 .2 8
M E N O S : In ve ta rio F in a l d e M e rc a d e ría s 2 9 ,5 0 1 .8 1
COSTO DE VENTA $ 4 ,9 5 7 ,2 6 3 .8 2
U T IL ID A D B R U T A E N V E N T A S $ 8 4 9 ,4 7 0 .0 3
M E N O S : G A S T O S D E O P E R A C IÓ N $ 8 2 2 ,0 4 6 .0 8
G a s to s d e A d m in is tra c ió n 2 9 4 ,4 6 1 .2 2
G a s to s d e V e n ta 3 5 6 ,2 9 2 .3 2
G a s to s F in a n c ie ro s 1 7 1 ,2 9 2 .5 4
$ 2 7 ,4 2 3 .9 5
M Á S : O T R O S IN G R E S O S $ 2 6 8 ,7 5 9 .1 7
U T IL ID A D D E O P E R A C IÓ N $ 2 9 6 ,1 8 3 .1 2
M E N O S : R e s e rva L e g a l $ 2 0 ,7 3 2 .8 2
U T IL ID A D A N T E S D E IM P U E S T O $ 2 7 5 ,4 5 0 .3 0
M E N O S : Im p u e s to s o b re la R e n ta ($ 2 8 0 ,5 5 8 .2 3 x 2 5 % ) $ 7 0 ,1 3 9 .5 6
U T IL ID A D D E L E J E R C IC IO $ 2 0 5 ,3 1 0 .7 4
N ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ N ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ N ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
R e p re s e n ta n te L e g a l C o n ta d o r A u d ito r E x te rn o
N o . d e A c re d ita c ió n N o . d e R e g is tro
34
A M E R IC A P A K , S .A D E C .V .
( C O M P A Ñ ÍA S A L V A D O R E Ñ A )
E S T A D O D E C A M B IO S E N E L P A T R IM O N IO N E T O
D E L 1 o . D E E N E R O A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E L 2 0 0 1
( E N D Ó L A R E S D E L O S E S T A D O S U N ID O S D E A M É R IC A )
NÚM ERO DE TRABAJADO RES: 300
S IT U A C IÓ N AUM ENTO S D IS M IN U C IO N E S S IT U A C IÓ N
2000 2001
C A P IT A L S O C IA L M ÍN IM O 1 3 ,7 1 4 .2 9 1 3 ,7 1 4 .2 9
C A P IT A L S O C IA L V A R IA B L E 1 ,3 7 9 ,6 5 7 .1 4 5 7 ,1 4 2 .8 6 1 ,4 3 6 ,8 0 0 .0 0
R ESER VA LEG AL 1 3 0 ,7 4 3 .8 3 2 0 ,7 3 2 .8 2 1 5 1 ,4 7 6 .6 5
U T IL ID A D D E E J E R C IC IO S A N T E R IO R E S 1 1 ,7 8 0 .2 0 1 1 ,7 8 0 .2 0
U T IL ID A D D E L E J E R C IC IO 2 0 5 ,3 1 0 .7 4 2 0 5 ,3 1 0 .7 4
F L U C T U A C IO N E S E N V A L O R E S 8 ,2 9 1 .4 0 8 ,2 9 1 .4 0
C A P IT A L C O N T A B L E $ 1 ,5 3 5 ,8 9 5 .4 6 $ 2 9 1 ,4 7 7 .8 2 $ 1 ,8 2 7 ,3 7 3 .2 8
N o . D E A C C IO N E S 1 2 1 ,9 2 0 5 ,0 0 0 1 2 6 ,9 2 0
V A L O R C O N T A B L E D E C A D A A C C IÓ N $ 1 2 .6 0 $ 1 4 .4 0
V A L O R N O M IN A L D E C A D A A C C IÓ N $ 1 1 .4 3 $ 1 1 .4 3 $ 1 1 .4 3
N. N. N.
R e p r e s e n ta n te L e g a l C o n ta d o r A u d ito r E x te r n o
N o . d e A c r e d ita c ió n N o . d e R e g is tr o
35
U T ILID AD N ET A
Ajuste para conciliar la utilidad con el efectivo provisto por las actividades
operativas
N. N. N.
R epresentante Legal C ontador Auditor Externo
N o. de Acreditación N o. de R egistro
36
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA 7,463.18
BANCOS 162,356.62
Banco Salvadoreño 62,332.76
Banco Cuscatlan 41,693.63
Banco Agrícola S.A. 39,526.48
Banco de Comercio 18,803.75
INVENTARIOS 1,320,974.55
Productos Términados 330,009.92
Materias Primas 781,139.31
Repuestos y Accesorios 3,706.94
Materiales y Suministros 12,703.10
Pedidos en Tránsito 163,913.47
Mercaderías 29,501.81
FIJO
BIENES DEPRECIABLES 2,556,610.33
Edificios 145,246.22
Maquinaria y Equipo Industrial 1,562,312.31
Herramientas 35,996.51
Instalaciones 100,473.94
Mobiliario y Equipo de Oficina 60,033.21
Vehículos 334,778.19
Obras en proceso 317,769.95
PASIVO
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
PRÉSTAMOS BANCARIOS 426,500.00
Banco Cuscatlán Línea Rotativa 75,000.00
Banco Salvadoreño 67,500.00
Banco Promérica 72,000.00
Banco Agrícola 25,000.00
Banco Hipotecario 10,500.00
Citibank Línea Rotativa 150,000.00
Bank of América 26,500.00
PROVEEDORES 1,056,144.33
NACIONALES 42,622.87
Proveedores Industriales, S.A. de C.V. 1,277.00
Cartonera Centroamericana, S.A. de C.V. 3,200.16
38
EXTRANJEROS 1,013,521.46
Sius American Inc. 14,198.03
BASF El Salvador 156,436.13
Equistar Chemicals LP 177,558.05
Muehlstein International LTD 498,131.76
Poliolefinas Internacionales 94,095.00
Poly Chen LTD 61,711.88
Indelcro, S.A. de C.V. 11,390.61
PATRIMONIO NETO
NOTA 1.
ORGANIZACIÓN Y PROPÓSITO:
MONEDA:
MOBILIARIO Y EQUIPO:
DEPRECIACIONES:
recta.
RESERVA LEGAL:
cada año, siendo el límite mínimo para formar esta reserva la quinta
con la ley.
44
NOTA 2.
siguiente:
Cuentas corrientes
NOTA 3.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
TOTAL 1,123,330.11
45
NOTA 4.
INVENTARIOS
Los Inventarios, son los finales del ejercicio 2001 que se componen así:
utensilios de descartables).
MERCADERÍAS 29,501.81
NOTA 5.
INVERSIONES Y VALORES
NOTA 6
Edificios 145,246.22
Herramientas 35,996.51
Instalaciones 100,473.94
Vehículos 334,778.19
TOTAL 2,556,610.34
BIENES NO DEPRECIABLES
Terrenos 205,980.60
$ 847,844.85 así:
Edificios 145,246.22
Herramientas 1,414.25
Vehículos 220,449.42
TOTAL 847,844.85
Herramientas 5,523.73
Instalaciones 3,009.63
Vehículos 41,870.39
TOTAL 74,851.13
48
NOTA 7.
PRÉSTAMOS BANCARIOS
El saldo de estas cuentas al 31 de diciembre del 2001, incluyen la parte
1,056,144.33
NOTA 9.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
El saldo que compone este grupo de cuentas se compone así:
NOTA 10.
TOTAL 751.77
NOTA 11.
siguiente:
TOTAL 713,205.66
50
NOTA 12.
PATRIMONIO NETO
una imagen que resulte beneficiosa a la empresa, por tal razón se realizó
RAZONES FINANCIERAS
3
Weston, Fred; Brigham, Eugene F.; Fundamentos de Administración Financiera, 10a. ed. McGraw-Hill, México, DF., 1997.pág.65-77.
52
$ 4,099,201.48
la empresa está utilizando más del 50% de sus fondos propios, siendo para la
CASO Nº 1
liquidez.
53
Inventario $ 173,823.38
Productos Terminado
Base Técnica:
efectuado.
Párrafo Nº 15.
Ingresos.
pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto y no están
dividendos y regalías.
Base Legal:
transferencias”.
CASO Nº 2
aplicará lo siguiente:
Base Técnica:
Párrafo Nº 6.
sistemática y racional a cada período contable durante la vida útil del mismo.
función administrativa.
Párrafo Nº 16.
activo fijo debe distribuirse sobre una base sistemática y racional entre los
diferentes períodos a los cuales beneficie la vida útil del activo; aplicando
57
generalmente aceptados.
Párrafo Nº 18.
Base Legal:
Numeral Nº 6.
salvo aquellos que no estén obligados por la ley a llevar contabilidad formal o
registros.
Numeral Nº 7.
Numeral Nº 8.
ellos.
CASO Nº 3
aplicará lo siguiente:
Proveedores $ 158,826.30
Extranjeros
Muehlstein International LTD
Inventarios $ 158,826.30
Pedidos en Tránsito
Base Técnica:
Párrafo Nº 19.
ocurrencia.
Párrafo Nº 6.
Las partidas Extraordinaria son ingresos o gastos que surgen por sucesos o
regularmente.
61
A M E R IC A P A K , S .A . D E C .V .
(C O M P A Ñ IA S A L V A D O R E Ñ A )
B A L A N C E D E S IT U A C IÓ N G E N E R A L A L 3 1 D E D IC IE M B R E 2 0 0 1
(E N D Ó L A R E S D E L O S E S T A D O S U N ID O S D E A M É R IC A )
NÚ M ER O DE TR AB AJAD O RES: 300
A C T IV O S P A S IV O S Y P A T R IM O N IO ( N E T O )
2001 2000 2001 2000
A C T IV O S C O R R IE N T E S P A S IV O S C O R R IE N T E S
C a ja G e n e ra l 7 ,1 2 0 .3 2 1 0 3 ,0 7 0 .2 1 P r é s ta m o s B a n c a rio s ( N o ta 7 ) 4 2 6 ,5 0 0 .0 0 1 ,3 7 5 ,2 5 1 .5 6
C a ja C h ic a 3 4 2 .8 6 4 5 7 .1 4 P r o v e e d o r e s (N o ta 8 ) 8 9 7 ,3 1 8 .0 4 1 ,2 7 0 ,5 8 5 .1 4
B a n c o s (N o ta 2 ) 1 6 2 ,3 5 6 .6 2 2 9 7 ,1 9 5 .0 0 C u e n ta s y D o c . p o r P a g a r (N o ta 9 ) 9 0 ,4 3 3 .3 7 1 4 0 ,0 6 0 .4 3
In v e rs io n e s T e m p o ra le s (N o ta 5 y 1 1 ) 3 6 ,1 4 2 .9 0 1 4 ,8 5 7 .1 4 D iv id e n d o s p o r P a g a r (N o ta 1 0 ) 7 5 1 .7 7 1 ,0 0 2 .3 6
C u e n ta s y D o c . p o r C o b ra r (N o ta 3 ) 1 ,3 2 3 ,6 4 7 .9 0 1 ,6 8 0 ,5 5 2 .4 6 T O T A L P A S IV O S C O R R IE N T E S 1 ,4 1 5 ,0 0 3 .1 8 2 ,7 8 6 ,8 9 9 .4 9
In v e n ta rio s (N o ta 4 ) 9 8 8 ,3 2 4 .8 6 1 ,7 1 4 ,5 4 7 .0 0
G a s to s P a g a d o s p o r A n tic ip a d o 2 2 ,9 2 7 .8 0 1 3 ,8 7 9 .0 0
T O T A L A C T IV O S C O R R IE N T E S 2 ,5 4 0 ,8 6 3 .2 6 3 ,8 2 4 ,5 5 7 .9 5
P A S IV O S N O C O R R IE N T E S
A C T IV O S N O C O R R IE N T E S P r é s ta m o s B a n c a rio s ( N o ta 1 1 ) 7 1 3 ,2 0 5 .6 6 7 5 9 ,5 8 8 .4 3
B IE N E S D E P R E C IA B L E S T O T A L P A S IV O S N O C O R R IE N T E S 7 1 3 ,2 0 5 .6 6 7 5 9 ,5 8 8 .4 3
E d ific io s 1 4 5 ,2 4 6 .2 2 -
M a q u in a r ia y E q u ip o In d u s tr ia l 1 ,5 6 2 ,3 1 2 .3 1 2 ,9 0 3 ,2 9 9 .6 7
H e rra m ie n ta s 3 5 ,9 9 6 .5 1 5 3 ,4 7 4 .6 7
In s ta la c io n e s 1 0 0 ,4 7 3 .9 4 1 3 7 ,9 7 8 .0 9 P A T R IM O N IO N E T O ( N o ta 1 2 )
M o b ilia rio y E q u ip o d e O fic in a 6 0 ,0 3 3 .2 1 7 1 ,3 4 2 .5 4 C a p ita l S o c ia l M ín im o 1 3 ,7 1 4 .2 9 1 3 ,7 1 4 .2 9
V e h íc u lo s 3 3 4 ,7 7 8 .1 9 2 7 5 ,5 6 0 .0 3 C a p ita l S o c ia l V a ria b le 1 ,4 3 6 ,8 0 0 .0 0 1 ,3 7 9 ,6 5 7 .1 4
O b r a s e n P ro c e s o 3 1 7 ,7 6 9 .9 5 1 2 9 ,7 6 0 .7 1 R e s e rv a L e g a l 1 6 1 ,1 6 1 .7 5 1 3 0 ,7 4 3 .8 3
SUB TO TAL 2 ,5 5 6 ,6 1 0 .3 3 3 ,5 7 1 ,4 1 5 .7 1 U tilid a d d e l E je rc ic io A n te r io r 1 1 ,7 8 0 .2 0 -
U tilid a d d e l E je rc ic io 3 0 1 ,8 1 5 .9 1 1 1 ,7 8 0 .2 0
B IE N E S N O D E P R E C IA B L E S F lu c tu a c io n e s e n V a lo re s 8 ,2 9 1 .4 0 -
T e rre n o s 2 0 5 ,9 8 0 .6 0 6 2 ,3 4 2 .6 3 T O T A L D E L P A T R IM O N IO N E T O 1 ,9 3 3 ,5 6 3 .5 5 1 ,5 3 5 ,8 9 5 .4 6
( - ) D E P R E C IA C IÓ N A C U M U L A D A (1 ,2 4 1 ,6 8 1 .8 0 ) ( 2 ,3 7 5 ,9 3 2 .9 1 )
T O T A L A C T IV O S N O C O R R IE N T E S ( N o ta 6 ) 1 ,5 2 0 ,9 0 9 .1 3 1 ,2 5 7 ,8 2 5 .4 3
T O T A L A C T IV O S $ 4 ,0 6 1 ,7 7 2 .3 9 $ 5 ,0 8 2 ,3 8 3 .3 8 T O T A L P A S IV O S Y P A T R IM O N IO N E T O $ 4 ,0 6 1 ,7 7 2 .3 9 $ 5 ,0 8 2 ,3 8 3 .3 8
N ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ N ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ N ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
R e p re n ta n te L e g a l C o n ta d o r A u d ito r E x te rn o
N o . d e A c re d ita c ió n N o . d e R e g is tro
62
MATERIA PRIMA
Inventario Inicial 703,025.36
MÁS: Com pras Netas 2,880,578.81
Materia Prim a Disponible para Consum o 3,583,604.17
MENOS: Inventario Final 781,139.30
A M E R IC A P A K , S .A D E C .V .
(C O M P A Ñ ÍA S A L V A D O R E Ñ A )
E S T A D O D E C A M B IO S E N E L P A T R IM O N IO N E T O
D E L 1 o . D E E N E R O A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E L 2 0 0 1
(E N D Ó L A R E S D E L O S E S T A D O S U N ID O S D E A M É R IC A )
NÚM ERO DE TRABAJADO RES: 300
S IT U A C IÓ N AUM ENTOS D IS M IN U C IO N E S S IT U A C IÓ N
2000 2001
C A P IT A L S O C IA L M ÍN IM O 1 3 ,7 1 4 .2 9 1 3 ,7 1 4 .2 9
C A P IT A L S O C IA L V A R IA B L E 1 ,3 7 9 ,6 5 7 .1 4 5 7 ,1 4 2 .8 6 1 ,4 3 6 ,8 0 0 .0 0
R ESER VA LEG AL 1 3 0 ,7 4 3 .8 3 3 0 ,4 1 7 .9 2 1 6 1 ,1 6 1 .7 5
U T IL ID A D D E E J E R C IC IO S A N T E R IO R E S 1 1 ,7 8 0 .2 0 1 1 ,7 8 0 .2 0
U T IL ID A D D E L E J E R C IC IO 3 0 1 ,8 1 5 .9 1 3 0 1 ,8 1 5 .9 1
F L U C T U A C IO N E S E N V A L O R E S 8 ,2 9 1 .4 0 8 ,2 9 1 .4 0
C A P IT A L C O N T A B L E $ 1 ,5 3 5 ,8 9 5 .4 6 $ 3 9 7 ,6 6 8 .0 9 $ 1 ,9 3 3 ,5 6 3 .5 5
N o . D E A C C IO N E S 1 2 1 ,9 2 0 5 ,0 0 0 1 2 6 ,9 2 0
V A L O R C O N T A B L E D E C A D A A C C IÓ N $ 1 2 .6 0 $ 1 5 .2 3
V A L O R N O M IN A L D E C A D A A C C IÓ N $ 1 1 .4 3 $ 1 1 .4 3 $ 1 1 .4 3
N. N. N.
R e p r e s e n ta n te L e g a l C o n ta d o r A u d it o r E x t e r n o
N o . d e A c r e d it a c ió n N o . d e R e g is t r o
64
UTILIDAD NETA
Ajuste para conciliar la utilidad con el efectivo provisto por las actividades
operativas
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Adquisiciones de Activo Fijo
Edificios -145,246.22
Maquinaria y Equipo 1,340,987.36
Mobiliario y Equipo 66,291.64
Vehículos -59,218.16
Obras en Proceso -331,647.21
Inversiones Temporales -12,994.36
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Préstamos de Corto Plazo -948,751.56
Préstamos de Largo Plazo -46,382.77
Aumento Capital Variable 57,142.86
N. N. N.
Representante Legal Contador Auditor Externo
No. de Acreditación No. de Registro
65
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA 7,463.18
BANCOS 162,356.62
Banco Salvadoreño 62,332.76
Banco Cuscatlan 41,693.63
Banco Agrícola S.A. 39,526.48
Banco de Comercio 18,803.75
INVENTARIOS 988,324.86
Productos Términados 156,186.54
Materias Primas 781,139.30
Repuestos y Accesorios 3,706.94
Materiales y Suministros 12,703.10
Pedidos en Tránsito 5,087.17
Mercaderías 29,501.81
FIJO
BIENES DEPRECIABLES 2,556,610.33
Edificios 145,246.22
Maquinaria y Equipo Industrial 1,562,312.31
Herramientas 35,996.51
Instalaciones 100,473.94
Mobiliario y Equipo de Oficina 60,033.21
Vehículos 334,778.19
Obras en proceso 317,769.95
PASIVO
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
PRÉSTAMOS BANCARIOS 426,500.00
Banco Cuscatlán Línea Rotativa 75,000.00
Banco Salvadoreño 67,500.00
Banco Promérica 72,000.00
Banco Agrícola 25,000.00
Banco Hipotecario 10,500.00
Citibank Línea Rotativa 150,000.00
Bank of América 26,500.00
PROVEEDORES 897,318.04
NACIONALES 42,622.88
Proveedores Industriales, S.A. de C.V. 1,277.00
Cartonera Centroamericana, S.A. de C.V. 3,200.16
67
EXTRANJEROS 854,695.16
Sius American Inc. 14,198.03
BASF El Salvador 156,436.13
Equistar Chemicals LP 177,558.05
Muehlstein International LTD 339,305.46
Poliolefinas Internacionales 94,095.00
Poly Chen LTD 61,711.88
Indelcro, S.A. de C.V. 11,390.61
PATRIMONIO NETO
NOTA 1.
ORGANIZACIÓN Y PROPÓSITO:
MONEDA:
MOBILIARIO Y EQUIPO:
DEPRECIACIONES:
recta.
RESERVA LEGAL:
cada año, siendo el límite mínimo para formar esta reserva la quinta
con la ley.
73
NOTA 2.
siguiente:
Cuentas corrientes
NOTA 3.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
TOTAL 1,323,647.90
74
NOTA 4.
INVENTARIOS
Los Inventarios, son los finales del ejercicio 2001 que se componen así:
utensilios de descartables).
MERCADERÍAS 29,501.81
TOTAL 988,324.86
75
NOTA 5.
INVERSIONES Y VALORES
NOTA 6
Edificios 145,246.22
Herramientas 35,996.51
Instalaciones 100,473.94
Vehículos 334,778.19
TOTAL 2,556,610.33
BIENES NO DEPRECIABLES
Terrenos 205,980.60
$ 847,844.85 así:
Edificios 145,246.22
Herramientas 1,414.25
Vehículos 220,449.42
TOTAL 847,844.85
Herramientas 5,523.73
Instalaciones 3,009.63
Vehículos 41,870.39
TOTAL 74,851.13
77
NOTA 7.
PRÉSTAMOS BANCARIOS
El saldo de estas cuentas al 31 de diciembre del 2001, incluyen la parte
TOTAL 897,318.04
NOTA 9.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
El saldo que compone este grupo de cuentas se compone así:
NOTA 10.
TOTAL 751.77
NOTA 11.
siguiente:
TOTAL 713,205.66
79
NOTA 12.
PATRIMONIO NETO
RAZONES FINANCIERAS
$ 4,061,772.39
la empresa está utilizando más del 50% de sus fondos propios, siendo para la
PRÁCTICO.
evadir impuestos.
obtuvo una renta por pagar de $ 11,948.00 lo que significa que la contabilidad
En el caso práctico retomamos estos tres casos en los cuales se aplicaron las
CASO Nº 1
se realizó con base a ventas a los clientes, con esta venta se aumentaron los
CASO Nº 2
CASO Nº 3
CONCLUSIONES
por medio de ella, pueden modificar sus cuentas para presentar una mejor
pero se deben tomar en cuenta que existen normas y leyes que rigen la
RECOMENDACIONES
Creativa.
presentar una mejor imagen y con base a ello, buscar las posibles