CONCEPTOS DE RETENCIÓN
 

 
IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE
 
AUTOR: Roberto Antonio Gómez Zambrano
 

 
 ÍNDICE  

1. Conceptos  básicos  sobre  retención:  

1.1. ¿Qué  es  retención  en  fuente?  
1.2. ¿Qué  se  entiende  por  abono  en  cuenta?  
1.3. Momento  en  que  debe  efectuarse  la  retención  
1.4. Elementos  de  la  retención  en  la  fuente  
1.5. ¿Qué  conceptos  no  genera  retención?  
1.6. ¿Quiénes  son  agentes  retenedores?  
2. Conceptos  y  porcentajes  de  retención  
2.1. Concepto  
2.2. Base  sometida  a  la  retención  
2.3. Determinación  del  valor  a  retener.  
2.4. Retención  sobre  dividendos  
2.5. Retención  sobre  rendimientos  financieros  
2.6. Retención  sobre  honorarios,  comisiones,  servicios  y  arrendamientos.  
2.7. Enajenación  de  activos  fijos  de  personas  naturales.  
2.8. Retención  en  la  fuente  para  rentas  y  ganancias  ocasionales  remesas  al  exterior.  
2.9. Retención  en  la  fuente  por  pagos  al  exterior:  
3. Solidaridad  en  las  retenciones.  

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 INTRODUCCIÓN  

La  retención  en  la  fuente  se  practica  por  personas  naturales  o  jurídicas  que  tengan  transacciones  
de  orden  comercial,  por  diferentes  conceptos  y  tasas.  La  retención  en  la  fuente  no  es  un  impuesto,  
es   el   recaudo   anticipado   del   impuesto   a   la   renta   en   donde   el   agente   retenedor   está   en   la  
obligación  de  realizar  el  recaudo,  el  pago  y  la  expedición  de  los  correspondientes  certificados  de  
retención  en  la  fuente.  

Los  ingresos  laborales  están  sujetos  a  retención,  para  el  cálculo  existen  dos  procedimientos  y  hay  
que  tener  en  cuenta  las  deducciones  y  las  rentas  exentas,  para  la  base  de  la  retención  en  la  fuente.  

RECOMENDACIONES  ACADÉMICAS  

En   esta   unidad   la   lectura   detenida   y   la   visualización   de   los   ejercicios   de   Retención   en   Fuente  

deben  ayudarle  como  base  fundamental  para  el  entendimiento  de  los  procesos  y  técnicas  que  se  
verán   para   el   tratamiento   de   los   mismos.   Por   tal   razón,   su   aprendizaje   es   fundamental   en   el  
proceso  de  aprendizaje  para  su  correcta  contabilización.  

Por  su  parte,  el  trabajo  autónomo  es  esencial  con  el  fin  de  conseguir  en  el  tiempo  requerido  los  
objetivos   propios   de   la   unidad,   donde   la   semana   de   trabajo   y   los   temas   planteados   son  
pertinentes  en  lo  requerido  dentro  del  proceso  de  aprendizaje  de  la  unidad.  

Recuerde  que  el  proceso  de  aprendizaje  debe  ir  acompañado  con  su  tutor,  el  cual  le  será  de  ayuda  
para  una  mejor  compresión  del  tema,  para  esto  se  necesita  que  esté  en  contacto  con  él  por  medio  
del   Chat,   correo   y   demás   ayudas   que   le   pueda   brindar   para   el   ejercicio   del   aprendizaje   de   la  
unidad.  

Es  fundamental  que  integre  al  proceso  de  investigación  formativa  los  temas  vistos,  para  poder  
profundizar  en  ellos.    

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IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 3
 DESARROLLO  DE  CADA  UNA  DE  LAS  UNIDADES  TEMÁTICAS  

1. Conceptos  básicos  sobre  retención  

1.1. ¿Qué  es  retención  en  fuente?  

Es  el  recaudo  anticipado  del  impuesto  de  renta,  por  el  cual  la  persona  jurídica  está  en  la  obligación  
de   realizar   la   respectiva   retención   en   la   fuente   cuando   vaya   a   pagar   la   factura   por   la   compra   de  
un  bien  o  la  prestación  de  un  servicio,  esto  si  cumple  con  las  condiciones  expresas  en  la  ley.  

Es  más  fácil  pagar  el  impuesto  de  renta  en  cuotas,  cada  vez  que  se  realiza  una  venta  se  genera  un  
impuesto   de   renta   del   vigente   en   el   año   en   curso,   lo   que   se   quiere   con   la   retención   es   recaudar  
el  impuesto  anticipadamente  y  no  esperar  a  que  termine  el  año  para  recaudar  el  impuesto.  

1.2. ¿Qué  se  entiende  por  abono  en  cuenta?  

Reflejar  en  la  contabilidad  la  prestación  del  servicio,  compra  del  bien  y  la  firma  del  contrato,  entre  
otros;   en   otras   palabras,   es   registrar   las   facturas   y   las   cuentas   de   cobro   en   el   programa   de  
contabilidad  que  tenga  la  compañía  para  esta  actividad.  

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  3,  Ejercicio  1  

1.3. Momento  en  que  debe  efectuarse  la  retención  

Se   debe   causar   cuando   al   momento   del   pago   o   abono   en   cuenta   el   proveedor   expida   la   factura,  
ya  sea  a  crédito  o  de  contado.  

Cuando  sea  de  contado  la  retención  en  la  fuente  se  hace  de  inmediato,  al  pago  de  la  factura,  y  
cuando  sea  a  crédito  cuando  se  cause  la  factura  en  la  contabilidad.  

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.4. Elementos  de  la  retención  en  la  fuente  

La  retención  en  la  fuente  tiene  unas  características  especiales  que  se  presentan  en  la  Figura  1.  

Agente   Pago  o  abono   en  

Sujeto  pasivo
retenedor cuenta

Base  de  la  

RETENCIÓN   EN  LA  FUENTE Tarifa
retención

Figura  1.  Elementos  de  la  retención  en  la  fuente  

Fuente:  Elaboración  propia  

De  acuerdo  a  la  figura  1  el  agente  retenedor  es  la  persona  jurídica  o  entidad  del  estado  encargada  
de  realizar  la  retención  en  la  fuente.  El  sujeto  pasivo  es  la  persona  natural  o  jurídica  que  cuando  
expide   la   factura   y   para   su   pago   se   le   hace   la   respectiva   retención,   y   el   pago   o   abono   en   cuenta  
es  cuando  se  lleva  a  la  contabilidad  o  se  causa  la  retención.  La  base  de  la  retención  es  el  total  del  
producto  o  servicio  prestado  con  descuentos,  sin  tener  en  cuenta  otros  impuestos.  La  tarifa  es  el  
porcentaje  que  de  acuerdo  a  la  ley  se  le  realiza  al  total  del  producto  o  servicio  y  se  le  descuenta  
a  la  hora  del  pago.  Para  que  se  pueda  llevar  a  cabo  la  retención  en  la  fuente  es  necesario  que  no  
falte  ninguno  de  sus  elementos.  

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IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 5
 1.5. ¿Qué  conceptos  no  genera  retención?  

• La  retención  en  la  fuente  para  cada  concepto  tiene  una  base  para  realizar  la  retención,  
por  ejemplo,  para  el  año  2016,  los  servicios  en  general  para  personas  jurídicas  el  servicio  
tiene  que  ser  mayor  a  4  UVT,  para  este  mismo  año  el  valor  del  UVT  es  de  $  29.753,  luego  
el  servicio  tiene  que  estar  facturado  por  encima  de  119.000  pesos,  si  el  servicio  esta  
facturado  por  debajo  de  este  valor  no  se  practica  retención  en  la  fuente.  
• Existen  rentas  consideradas  exentas  de  impuesto  a  la  renta  por  tal  razón  tampoco  se  les  
practica  retención  en  la  fuente.  
• Cuando   se   obtiene   una   ganancia   ocasional   por   la   venta   de   un   bien   inmueble,   este  
ingreso  adicional  por  la  utilidad  del  bien  no  tiene  retención  en  la  fuente  ya  que  este  
ingreso      genera  otra  clase  de  impuesto  que  es  el  de  ganancias  ocasionales,  que  en  este  
momento  está  en  el  10%.  
• No  se  practica  retención  en  la  fuente  a  algunas  entidades  del  Estado,  como  por  ejemplo  
a  los  establecimientos  oficiales  descentralizados.  
• Los   proveedores   que   son   auto-­‐retenedores   en   el   documento   que   expiden   deben  
mencionar  esta  atribución  para  que  no  se  les  practique  retención  en  la  fuente.  

1.6. ¿Quiénes  son  agentes  retenedores?  

• Son   las   compañías   o   entidades   del   Estado   con   sede   en   Colombia   con   establecimientos  
permanentes  o  sucursal,  agencia  u  oficina  que  opere  en  el  territorio  nacional  
• No  hay  establecimiento  permanente  si  la  actividad  se  hace  a  través  de  un  corredor  o  
agente  independiente,  si  la  actividad  es  auxiliar  o  preparatoria.  
• Las  personas  naturales  que  tengan  un  patrimonio  bruto  o  unos  ingresos  superiores  a  
30.000  UVT,  y  que  sean  considerados  comerciantes.  

Hay  otras  entidades  obligadas  a  hacer  retención  en  la  fuente  como  son:  Los  fondos  de  inversión,  
las   entidades   de   derecho   público,   los   fondos   de   pensiones   de   jubilación,   los   consorcios   y   las  
uniones  temporales,  las  comunidades  organizadas,  los  fondos  de  inversión,  entidades  nacionales  
encargadas  de  ejecutar  el  presupuesto  de  la  nación,  notarios,  entre  otros.  

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 Los   agentes   auto-­‐retenedores   que   son   los   que   responden   por   recaudar   el   anticipo   de   retención  
en  la  fuente  por  la  actividad  que  realizan  y  pagarla  directamente  al  Estado,  pueden  llegar  a  serlo  
aquellos  que  tengan  resolución  proferida  por  la  DIAN  o  por  expresa  disposición.  

Los  agentes  de  retención  deben  inscribirse  en  el  Registro  Único  Tributario  (RUT)  y  están  obligados  
a  expedir  certificados  de  retención  en  la  fuente  en  constancia  de  que  aplicó  la  retención  en  la  
fuente  y  realizó  el  pago  al  Estado,  y  la  obligación  de  expedir  el  certificado  debe  hacerse  a  más  
tardar  el  18  de  marzo  del  año  siguiente  a  la  retención  en  la  fuente.  

Para  los  empleados  de  las  empresas  se  les  expide  el  certificado  de  ingresos  y  retención  por  pagos  
laborales  y  empleados,  en  un  formulario  oficial  que  contenga  todos  los  requisitos  exigidos  por  el  
Estado.  

2. Conceptos  y  porcentajes  de  retención  

2.1. Concepto  

Es  la  actividad  u  operación  que  genera  la  retención  cuando  un  contador  hace  una  declaración  en  
la   renta,   de   tal   forma   presta   un   servicio   profesional.   Esta   actividad   o   hecho   económico   es   el  
concepto  sobre  el  cual  se  tiene  que  efectuar  la  retención  en  la  fuente.  

2.2. Base  sometida  a  la  retención  

Si  seguimos  con  el  ejemplo  anterior  del  contador  público  que  hace  una  declaración  de  renta  y  
cobra   por   este   servicio   2.000.000   u.m.,   este   valor   será   la   base   para   aplicar   la   retención   en   la  
fuente,  recordemos  que  cada  concepto  tiene  una  base  sobre  la  cual  hay  que  aplicar  la  retención  
en  la  fuente.  

2.3. Determinación  del  valor  a  retener.  

De   acuerdo   a   lo   explicado   anteriormente   ya   tenemos   el   concepto   y   está   también   la   base,   por   lo  

tanto,  falta  el  porcentaje  a  retener  que  se  explica  en  la  figura  2.  

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IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 7
 CONCEPTO

BASE
Honorarios  por  la  
eleboración  de  la  
El  valor  por  la   PORCENTAJE
declaración  de  renta.  
eleboración
RETENCIÓN  EN  LA  FUENTE
10%,  el  contrato  no  
supera  3.300  UVT
1.000.000  u.m. 10.000  u.m.

 
Figura  2.  Esquema  de  la  retención  en  la  fuente  

 Fuente:  Elaboración  propia  

2.4. Retención  sobre  dividendos  

Caso  1  

Si  el  socio  es  residente  en  Colombia,  el  agente  retenedor  es  la  sociedad  que  reparte  los  dividendos  
o  participaciones  y  lo  hace  sobre  las  utilidades  no  gravadas  que  reparte  la  compañía.  

Los  porcentajes  son  el  20%  si  el  beneficiario  es  declarante  y  33%  si  no  es  declarante.  

Caso  2  

Socio  persona  natural  sin  residencia  en  Colombia,  el  agente  retenedor  es  la  sociedad  que  reparte  
los   dividendos   o   participaciones   y   lo   hace   sobre   las   utilidades   no   gravadas   que   reparte   la  
compañía  y  el  porcentaje  es  el  33%.  

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 Caso  3  

Socio  persona  jurídica  sociedad  extranjera  33%  y  sociedad  nacional  20%  

Ejemplo    

La  compañía  Compa  col  S.A.  tiene  dos  socios:  una  compañía  extranjera  y  una  persona  natural  
declarante.  La  compañía  a  diciembre  31  de  2015  obtuvo  unas  utilidades  de  345.900.000  u.m.  y  su  
renta  líquida  gravable  del  mismo  año  fue  de  380.000.000  u.m.,  y  el  socio  persona  natural  posee  
el  50%  de  participación  de  la  compañía.  Se  pide  calcular  el  anticipo  de  retención  a  cada  socio  de  
la  compañía.  

Desarrollo:  

DETALLE   %   VALOR  

Utilidad  del  Ejercicio     345.000.000  

Renta  líquida  gravable     380.000.000  

Impuesto  de  renta  año  2015   25%   (95.000.000)  

Valor  máximo  a  ser  distribuido  como  no  constitutivo  de  renta  ni      
ganancia  ocasional     285.000.000  

Se  distribuye  la  utilidad  del  ejercicio:        

El  dividendo  por  accionista  es  (345.000.000*50%)     172.500.000  

Dividendos  dispuestos  a  cada  socio  que  no  es  ganancia  ocasional      

(285.000.000*50%)   142.500.000  

Dividendos  gravados  por  cada  socio       30.000.000  

Retención  en  la  fuente  socio  persona  natural  declarante      

20%   6.000.000  

Retención  en  la  fuente  compañía  extranjera     33%   9.900.000  

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IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 9
 2.5. Retención  sobre  rendimientos  financieros  

Los   rendimientos   financieros   se   presentan   por   la   diferencia   del   valor   presente   de   un   activo  
corriente  de  renta  fija  y  el  favor  futuro  por  el  cual  se  hace  el  producto  financiero.  Este  mayor  valor  
en  el  tiempo  por  la  aplicación  de  una  tasa  de  interés  genera  un  rendimiento  financiero,  por  lo  
tanto,   son   los   beneficios   que   recibe   el   inversor   o   ahorrador   lo   que   generan   unos   intereses   o  
rendimientos  financieros  por  el  dinero  invertido.  

Los  títulos  sobre  los  cuales  se  realiza  retención  en  la  fuente  son:  

• Títulos  con  descuento,  de  intereses  anticipados  y  de  intereses  vencidos  

• Títulos  de  denominación  en  moneda  extranjera    
• Títulos  de  ahorro  a  largo  plazo    
• Títulos  de  denominación  en  unidades  de  valor  real  constante    
•  Inversiones  de  capital  del  exterior  de  portafolio  
 
 

2.6. Retención  sobre  honorarios,  comisiones,  servicios  y  arrendamientos.  

Tabla  1.  Honorarios,  comisiones,  servicios  y  arrendamientos  para  retención  en  la  fuente  

CONCEPTO   ¿QUÉ  SE  ENTIENDE  POR?   BASE   TARIFAS  

Honorarios   Trabajo  realizado  por  persona   100%   10%  persona  natural  que  el  
natural  o  jurídica  en  donde   contrato  no  supere  3.300  UVT  
prime  el  factor  intelectual  
11%  personal  natural  que  el  
contrato  supere  3.300  UVT,  que  
un  mismo  agente  retenedor  los  
pagos  a  abono  en  cuenta  superen  
3.300  UVT  y  las  personas  jurídicas  
   

10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Comisión   Cuando  una  persona  natural   100%   10%  persona  natural  que  el  
o  jurídica  realiza  una   contrato  no  supere  3.300  UVT  
actividad  en  nombre  de  otra,  
11%  personal  natural  que  el  
esta  persona  paga  un  valor  
contrato  supere  3.300  UVT,  que  
por  el  servicio  profesional  
un  mismo  agente  retenedor  los  
que  le  prestó.  
pagos  a  abono  en  cuenta  superen  
3.300  UVT  y  las  personas  jurídicas  

Servicios   Trabajo  realizado  por  persona   100%   6%  persona  natural  que  no  
natural  o  jurídica  en  donde   declara  renta.  
Si  el  valor  del  
prime  el  factor  manual  
servicio  está  por   4%  persona  natural  que  declara  
debajo  de     renta.  
4  UVT,  no  se  hace   4%  persona  jurídica.  
retención  en  la  
fuente  por  el  
servicio  prestado  

Arrendamientos   Es  un  contrato  firmado  y   100%   4%  para  bienes  muebles  a  

registrado  ante  notaria  para   persona  naturales  o  jurídicas  
Si  el  valor  de  
el  uso  temporal  por  un  
arrendamiento  es   3.5%  para  inmuebles  a  personas  
inmueble,  mueble  o  cosa  por  
inferior  de  27   naturales  o  jurídicas.  
efectivo.  
UVT.  Para  
2%  Maquinaria  para  
inmuebles  no  se  
construcción.  
practica  
retención  en  la  
fuente  por  este  
arrendamiento.    

Fuente:  Elaboración  propia  

El   servicio   de   transporte   tiene   diferentes   connotaciones   que   son,   como,   por   ejemplo:   si   el  
transporte  en  nacional  o  internacional,  de  carga  o  de  pasajeros,  terrestre,  aéreo  o  marítimo,  cada  
uno  tiene  una  tarifa  y  la  retención  en  la  fuente  se  realiza  sobre  el  100%  del  pago  o  abono  en  
cuenta,  pero  si  el  servicio  de  transporte  está  por  debajo  de  4  UVT  no  se  le  realiza  retención  en  la  
fuente.  

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  3,  Ejercicio  3  

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 2.7. Enajenación  de  activos  fijos  de  personas  naturales.  

Las  personas  cuando  venden  o  traspasan  a  otra  persona  sus  pertenencias,  bien  sea  por  dinero,  
otro  bien  o  lo  dona,  todo  esto  se  considera  enajenación  de  activos  fijos.  En  la  figura  3  se  muestran  
el  agente  retenedor  y  el  porcentaje  para  los  activos  fijos    

• El  agente  retenedor  es  el  notario

Bienes  Raices   • 1%

• El  agente  retenedor  son  las  oficinas   de  

tránsito
Automotores  
• 1%

Figura  3.  Retención  en  la  fuente  para  activos  fijos  

Fuente:  Elaboración  propia  

2.8. Retención  en  la  fuente  por  pagos  al  exterior  

Antes  que  nada,  hay  que  identificar  si  el  contribuyente  que  está  en  el  exterior  tiene  convenio  con  
Colombia  para  evitar  la  doble  tributación,  la  retención  en  la  fuente  es  el  mecanismo  para  que  
estos  contribuyentes  paguen  impuestos  por  sus  operaciones  dentro  del  país.    

Algunos   de   los   pagos   gravados   son:   los   dividendos   y   participaciones,   intereses,   comisiones,  
intereses,   rendimientos   financieros,   consultorías,   explotación   de   películas,   explotación   de  
programas   de   computador,   arrendamiento   de   maquinaria,   servicios   de   transporte,   asistencia  
técnica,  servicio  de  hosting,  entre  otros.  

Hay  convenios  con  países  para  la  retención  en  la  fuente  para  pagos  al  exterior  como,  por  ejemplo:  

España,  Chile,  Canadá,  Suiza,  México,  India,  Corea,  Portugal  y  República  Checa.  

•  

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 2.9. Solidaridad  en  las  retenciones.  

Las  personas  que  realizan  la  retención  en  fuente  están  obligadas  a  retener,  declarar,  consignar  y  
certificar.     Para   que   haya   solidaridad   en   la   retención   tiene   que   verse   reflejado   por   medio   de  
transacciones   comerciales   de   las   dos   partes,   retenedor   y   contribuyente.   Existen   sanciones  
pecuarias   por   el   incumplimiento   originadas   con   la   retención   en   la   fuente,   en   la   figura   4   se  
encuentran  las  principales  sanciones.  

Presentación  
Extemporania  5%
Presentación  de  la  
declaración  con  
porterioridad  al  
emplazamiento.  10%

Por  no  declarar  10%

Por  correccioes  de  las  
declaraciones  10%  
antes  del  
emplazamiento  20%  
después  del  
emplazamiento.
Corrección  que  
disminuye  el  valor  20%

Figura  4.  Sanciones  originadas  con  la  retención  en  la  fuente  

 Fuente:  Elaboración  propia  

Es  importante  aclarar,  todas  las  sanciones  tienen  un  mínimo,  igual  a  10  UVT,  por  ejemplo,  para  el  
año  2016,  la  esta  sanción  estaba  en  298.000  u.m.    

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  3,  Ejercicio  6  

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 REFERENCIAS  

Referencias  bibliográficas  

• Legis.  (2016).  Manual  de  Retención  en  Fuente.  Bogotá:  Legis.    

• Red  Jurista.  (2016).  Quiénes  son  agentes  de  retención,  estatuto  tributario.  Bogotá.  
Recuperado  de  http://www.estatutotributario.com/  

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