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❖ Asignatura:
Derecho Tributario
❖ Docente:
Alcántara Mio Carmen Rosa
❖ Integrantes:
▪ Tandazo Cornejo Julyssa Isabel.
VI CICLO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO
Dedicatoria:
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Contenido
INTRODUCCIÓN 4
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CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 49
BIBLIOGRAFÍA 50
ANEXOS 51
INTRODUCCIÓN
El sistema tributario nacional es el conjunto de normas, principios e instituciones
que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país.
Entonces dentro de este sistema encontramos los Impuestos que deben ser
cumplidos por la sociedad, el presente trabajo desarrolla, analiza y comenta el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto a las transacciones financieras.
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I.MARCO TEÓRICO
● SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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● TRIBUTOS
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De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este
tributo es de realización inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas
de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según
las tablas respectivas.
Cabe indicar que este impuesto grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en
empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de
dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones
exoneradas señaladas en el apéndice de la citada ley.
En los impuestos encontramos por una parte los impuestos plurifásicos estos
gravan todos los ciclos de transferencia de los bienes y los impuestos
monofásicos que gravan exclusivamente una fase de transferencia aquí en estos
últimos encontramos el Impuesto Selectivo al Consumo.
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Cabe señalar que tal impuesto se aplica previamente al IGV, formando parte de
su base imponible, generándose un efecto acumulativo al producirse una
reiterada carga impositiva, produciéndose un incremento en el nivel de precios,
motivo por el cual, a los efectos de no distorsionar la estructura del impuesto.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se
encuentra regulado en el título II de la Ley del Impuesto General a las Ventas
DL N0 775, específicamente en los artículos 50º al 67º y en los artículos 12º al
14º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Las tasas
están consideradas Apéndices III y IV del Texto Único Ordenado de la ley del
Impuesto General a las Ventas.
1. ÁMBITO DE APLICACIÓN
Al efectuar la revisión del texto del artículo 50º de la Ley del Impuesto General a
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las Ventas, observamos que allí se indica que el Impuesto Selectivo al Consumo
grava los siguientes tipos de bienes y actividades:
De este modo al observar lo dispuesto por el numeral 1 del literal a) del artículo
3º de la Ley del Impuesto General a las Ventas – IGV11, se define al
término “Venta” como:
“Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente
de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
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Así, el texto del literal a) del numeral 3 del artículo 2º del Reglamento de la Ley
del IGV considera como “VENTA” a:
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El artículo 53º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que son
sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo en calidad de contribuyentes los
siguientes:
✓ El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por
cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier
otro bien que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien
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alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabricó por encargo. En los
casos a que se refiere el párrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo
únicamente el que encarga la fabricación. Tratándose de aplicación de una
marca, no será sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha encargado
fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien encargó
fabricarlo le aplicará una marca distinta para su comercialización. De no existir
tal contrato serán sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encargó fabricar
como el que fabricó el bien.
Tal como lo define el literal a) del artículo 54º de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, se considera “productor a la persona que actúe en la última fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al
impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios
prestados por terceros”
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El texto del literal b) del artículo 54º de la Ley del Impuesto General a las Ventas
considera que las empresas son vinculadas económicamente cuando ocurran
los siguientes supuestos:
1. Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o
por intermedio de una tercera.
2. Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.
4. El capital de dos (2) o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios
comunes de dichas empresas.
Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del Impuesto que
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les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos
al productor o importador con los que guarda vinculación económica.
El artículo 55º de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los sistemas
de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo, de tal modo que se consideran
tres sistemas:
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Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados
o producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el
Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
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El texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace
mención que el plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º
de la misma norma, se determinará de acuerdo a las normas del Código
Tributario.
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Según lo establece el texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será
liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del
presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
Recordemos que el primer párrafo del artículo 32º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas señala que el impuesto que afecta a las importaciones será
liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.
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El texto del artículo 66º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que
la exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa. Las
exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a
que se refiere este Título.
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El ITF es un impuesto creado por Decreto Legislativo N° 939, modificado por Ley
N° 28194,la misma que ha sido modificada por el decreto legislativo N° 975 que
grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o
salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y
las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que
se utilice, excepto las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice de la
citada ley.
● Cheques de gerencia.
● Certificados bancarios.
1. BANCARIZACIÓN
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● Incumplimiento de la bancarización:
● Costo o gasto
● Devolución en exceso
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Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero para recibir dinero,
realizar transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y empresas
que desarrollan actividades en el país.
● Depósitos en cuenta.
● Giros.
● Transferencia de fondos.
● Órdenes de Pago.
● Tarjetas de débito.
● Tarjetas de crédito.
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Cabe señalar, que según Álvaro Monge, el ITF es un impuesto selectivo al uso
del cuasi dinero, cuya principal consecuencia macroeconómica es la reducción
de la intermediación o profundización financiera. Ello sucede porque al aumentar
los costos de transacción, se contrae la demanda por servicios bancarios
reflejándose esto en un aumento en la preferencia del público por circulante.
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Las operaciones exoneradas son aquellas por las que no se paga el impuesto a
las transacciones financieras, sin embargo estas deben ser informadas por la
institución financiera a la SUNAT. Las operaciones inafectas son aquellas que no
pagan impuesto y que no requieren ser informadas a la SUNATExiste una serie
de operaciones exoneradas al gravamen del impuesto a las Transacciones
Financieras - ITF. Los principales criterios para la exoneración es no incrementar
la carga tributaria a los perceptores de rentas de quinta categoría, reducir el
impacto del ITF en el ahorro y el costo del dinero, no afectar los mercados de
capitales y productos, recoger las experiencias extranjeras a efectos de
minimizar el impacto del ITF en la economía. A continuación se señalan las
operaciones exoneradas del ITF
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● HECHO GENERADOR:
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h) Al cierre del ejercicio, el pagar más del quince por ciento (15%) de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categoría
sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. Situación que se presenta
cuando una persona o una entidad generadora de renta de tercera categoría
efectúen los pagos, dentro de un ejercicio gravable, sin utilizar dinero en efectivo
o medios de pago. Considerando que el periodo se determina en un ejercicio
gravable, el mismo se puede determinar sólo al finalizar el mismo, razón por la
cual el nacimiento de la obligación tributaria es al cierre del ejercicio.
A. ALICUOTA
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B. EXONERACIONES
C. BASE IMPONIBLE:
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E. SUJETOS:
Sujeto activo:
▪ El Estado.
Sujetos pasivos:
Según el Articulo 15 Son contribuyentes del impuesto:
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F. PLAZO:
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● Realicen el pago.
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Según el artículo 19, el Impuesto a que se refiere la presente Ley será deducible
para efectos del Impuesto a la Renta.
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● PARAGUAY
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Lavavajillas, lavarropas,1
secadores,
Fuente: Pettit, Horacio Antonio (2008). Legislación Tributaria. Editora Intercontinental. Asunción -
Paraguay.
● ARGENTINA
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● ECUADOR
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● VENEZUELA
Se aplicó el Impuesto al Débito Bancario (IDB) que estable-ce gravar los débitos
o retiros efectuados en cuentas corrientes, de ahorro, depósitos en custodia o en
cualquier otra clase de depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios
y en otras formas del mercado financiero o en cualquier otro instrumento
financiero realizado en instituciones financieras.
● BRASIL
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● PERÚ
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La tasa del ITF en el 2004 fue de 0.10%, del primero de enero al 31 de diciembre
de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2007 fue del 0.08%, se presenta una
reducción a 0.07% en el ejercicio fiscal 2008 y, en 2009 fue del 0.06%, y en
adelante se planteó una reducción de 0.01 punto por año hasta llegar al límite de
0.05% en el 2010, así tenemos que a partir del ejercicio fiscal 2010 la tasa es del
0.05 (Ley No. 28653, 2006).
CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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● Revisar el sistema tributario para que sus normas cumplan con los
principios constitucionales de legalidad, igualdad, no confiscatoriedad y respeten
los derechos de los contribuyentes y para que sus normas cumplan con los
principios constitucionales de legalidad, igualdad, no confiscatoriedad y respeten
los derechos de los contribuyentes.
BIBLIOGRAFÍA
http://rc-consulting.org/blog/2015/05/sistema-tributario-peruano-conceptos/
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html
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http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2013/06/05/pautas-para-entender-
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las-tasas-a-los-licores/
http://aempresarial.com/asesor/adjuntos/PRECIOS_DE_TRANSFERENCIA.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/itf/l28194.htm
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https://www.cmacica.com.pe/cmacica/WebCmacica/userfiles/file/atencion%20al
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http://www.sunat.gob.pe/legislacion/reforma_2003/dleg/dleg945.pdf
http://www.cajapaita.pe/TransparenciaNew/atcliente/servicios/impuestos.pdf
https://es.scribd.com/doc/57977258/LEY-28194
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