EJERCICIOS

El 31 de diciembre del 2015 una empresa presenta la siguiente información sobre una maquinaria

Maquinaria 40.000,00
Dep acum 30.000,00
Valor en libros 10.000,00

La empresa no se encuentra utilizando la maquinaria, y existen posibilidades de venderla en $ 5000 y se reconocerá una comisión
del 10%.

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-1-
Act. No corriente Mante. Vta $ 10.000,00
Depreciación Acumulada $ 30.000,00
a) Maquinaria $ 40.000,00
P/r. Reclasificación del activo corriente

Comisión

5.000,00 *10% = 500,00

5.000,00-500,00=4.500,00

Valor en Libros $ 10.000,00

Imp, Recuperable $ 4.500,00
Deterioro $ 5.500,00

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-1-
Gasto de Deterioro Maquinaria $ 5.500,00
a) Det. Acumulado Maquinaria $ 5.500,00
P/r. Reclasificación del activo corriente

a) $ 5.000,00

Precio de Venta – Valor en Libros

5000.00 – 4500
Utilidad: 500,00
DETALLE DEBE HABER
-1-
Caja $ 5.550,00
Anticipo IR Retenido 1% $ 50,00
a) Maquinaria Disp. Venta $ 4.500,00
Utilidad en Vta de activo $ 500,00
IVA en Ventas $ 600,00

P/r. Venta de maquinaria disponible para la venta

_______________________________________________________________________________________

La empresa ABC, compra a la empresa B una patente de uno de sus productos por un valor de $65000. En la transacción
se cancela por honorarios a consultores $2000. La empresa incurrió en gastos de personal un valor de $ 2500. Además se
efectuaron campañas publicitarias por un valor de $3500. El derecho de uso de la patente es de 10 años.

Patente $ 65.000,00
Honorarios $ 2.000,00
Costo Patente $ 67.000,00

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-1-
Marcas y Patentes $ 67.000,00
a)Bancos $ 67.000,00
P/r Adquisición de Patente

AMORTIZACIÓN PRIMER AÑO

67000,00
= 6700,00
10
FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER
-1-
Gastos de Amortización $ 6.700,00
a) Amortiz. Acum. Patente $ 6.700,00
P/r Amortización anual de patente

Una empresa tiene indicios de que uno de sus activos productivos importantes está deteriorado. Para ellos, decide calcular
y comparar su valor recuperable con su valor en libros. En el momento de la prueba de deterioro. El saldo en libros del
activo es de $ 12 500 000 y su vida útil económica remanente es de 5 años. El valor razonable menos los costos de venta es
de $ 10 900 000. El valor de uso se calculó de acuerdo a los siguientes flujos de efectivo.

6 000 000 5 500 000 3 800 000 3 000 000 2 100 000

Considere que las deudas de la empresa tienen un valor de mercado de $ 30 millones y sus acciones comunes tienen un
valor de mercado de $ 50 millones. La empresa paga una tasa de interés del 14% antes del impuesto sobre sus deudas (kd).
La empresa desea calcular su costo de capital en acciones comunes (ks) usando el modelo de valuación de los activos de
capital. Los asesores de inversión de la empresa indican que la tasa libre de riesgo del 7% el coeficiente b es de 1.80 y el
retorno del mercado km es igual al 12%. La tasa fiscal es del 25%.
VALOR EN LIBROS $ 12.500.000,00
IMPORTE RECUPERABLE  VR – CV $ 10.900.000,00
𝑉𝐹
 VALOR USO 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑒𝑛𝑡𝑒 =
(1 + 𝑖)𝑛
Deuda de la empresa (Financ. Deuda) $ 30.000.000,00 38%
Acciones comunes (Financ. Patrimonio) $ 50.000.000,00 63%
$ 80.000.000,00

COSTO PROMEDIO PONDERADO DEL CAPITAL

𝐷 𝑃
𝑪𝑷𝑷𝑪 = 𝐾𝑒 ∗ ( ) + 𝐾𝑑 ∗ ( )
𝐷+𝑃 𝐷+𝑃

𝑪𝑷𝑷𝑪 = 0.16 ∗ 0.38 + 0.14 ∗ 0.63

𝑪𝑷𝑷𝑪 = 𝟎. 𝟏𝟒𝟗

𝑲𝒆 = 𝑻𝑳𝑹 + (𝑲𝒎 − 𝑻𝑳𝑹)𝑩 𝑻𝑳𝑴 = 𝟕% 𝑲𝒎 = 12% 𝑩 = 𝟏. 𝟖𝟎

𝑲𝒆 = 0.07 + (0.12 − 0.07)1.8

𝑲𝒆 = 𝟎. 𝟏𝟔

$ 6.000.000,00 6000000*(1+0,149)^-1 $ 5.221.932,11

$ 5.500.000,00 5500000*(1+0,149)^-2 $ 4.166.032,29
$ 3.800.000,00 3800000*(1+0,149)^-3 $ 2.505.091,02
$ 3.000.000,00 3000000*(1+0,149)^-4 $ 1.721.238,85
$ 2.100.000,00 2100000*(1+0,149)^-5 $ 1.048.622,45
Importe Recuperable $ 14.662.916,73

VALOR EN USO= 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒆𝒏 𝒍𝒊𝒃𝒓𝒐𝒔 − 𝑰𝒎𝒑. 𝑹𝒆𝒄𝒖𝒑𝒆𝒓𝒂𝒃𝒍𝒆

= 𝟏𝟐´𝟓𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 − 𝟏𝟒´𝟔𝟔𝟐. 𝟗𝟏𝟔, 𝟕𝟑

= (𝟐´𝟏𝟔𝟐. 𝟗𝟏𝟔, 𝟕𝟑)

Determine el costo de que se asignará a una maquinaria por la cual se realizaron los siguientes desembolsos

1. Costo de la Máquina de acuerdo a factura por $ 2000

2. Pagos hechos al proveedor para el montaje de la máquina por $ 300
3. Entrenamiento pagado a operarios que manejan la máquina por $ 100
4. Derechos arancelarios $ 50
5. Transporte $60
6. Gastos de Administración $ 100

Opciones:
A. 1610
B. 1000
C. 1410
D. 1110
 E. Ninguna de las anteriores, indicar valor (2410)

Costo de la Máquina 2000

Montaje de la máquina 300
Derechos arancelarios 50
Transporte 60
TOTAL 2410
LA EMPRESA ABC, REALIZA UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, PARA LA ADQUISICIÓN
DE UNA MAQUINARIA.

PLAZO DE ARRENDAMIENTO 4 AÑOS

CUOTA ANUAL: $ 5000
OPCIÓN DE COMPRA: S 700
TASA ANUAL: 12%
VIDA ÚTIL DEL BIEN: 4 AÑOS
FECHA DE INICIO: 01 DE ENERO 2010
EFECTUAR EL ASIENTO QUE DEBERÍA REGISTRAR EL ARRENDATARIO EN EL RECONOCIMIENTO INICIAL Y LA
CANCELACIÓN DE CADA CUOTA.
700
5000 5000 5000 5000

V.PRESENTE
0
1 2 3 4

5000
𝐕. 𝐏 = (1+0,12)1

=5000*(1+0,12)^-1 $ 4.464,29
=5000*(1+0,12)^-2 $ 3.985,97
=5000*(1+0,12)^-3 $ 3.558,90
=5000*(1+0,12)^-4 $ 3.177,59
=700*(1+0,12)^-4 $ 444,86
TOTAL $ 15.631,61

PERIODO CAPITAL CAP. AMORTIZABLE INTERÉS PAGO SALDO

1 15.631,61 3.124,21 1.875,79 5.000,00 12.507,40
2 12.507,40 3.499,11 1.500,89 5.000,00 9.008,29
3 9.008,29 3.919,01 1.080,99 5.000,00 5.089,29
4 5.089,29 4.389,29 610,71 5.000,00 700,00
FECHA DETALLE DEBE HABER
2010 -1-
Ene 1 Maquinaria $ 15.631,61
a) Documentos por Pagar $ 15.631,61
P/r. Contrato de Arrendamiento
-2-
Feb 1 Documentos por Pagar $ 3.124,21
Gastos Interés $ 1.875,79
a) Bancos $ 5.000,00
P/r. Pago de cuota de arrendamiento
-3-
Marz 1 Documentos por Pagar $ 3.499,11
Gastos Interés $ 1.500,89
a) Bancos $ 5.000,00
P/r. Pago de cuota de arrendamiento
-4-
Abril 1 Documentos por Pagar $ 3.919,01
Gastos Interés $ 1.080,99
a) Bancos $ 5.000,00
P/r. Pago de cuota de arrendamiento
-5-
May 1 Documentos por Pagar $ 4.389,29
Gastos Interés $ 610,71
a) Bancos $ 5.000,00
P/r. Pago de cuota de arrendamiento
-6-
May 31 Documentos por Pagar $ 700,00
a) Bancos $ 700,00
P/r. Compra de maquinaria
SE VA A ADQUIRIR UNA EMPRESA EN EL QUE SU PATRIMONIO ASCIENDE A $ 75.000 EL VENDEDOR DE LA
EMPRESA ESTÁ SOLICITANDO $ 90.000. REALIZAR LOS ASIENTOS DE ADQUISICIÓN Y PRESENTAR EL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CUENTAS VALOR RAZONABLE
EMPRESA ADQUIRIDA
BANCOS 10000
CUENTAS VALOR
CUENTAS POR COB 12000
BANCOS 10000
INVENTARIOS 13000
CUENTAS POR COB 9000
PPE 95000
INVENTARIOS 16000
TOTAL DEL ACTIVO 130000
PPE 90000
CUENTAS POR PAGAR 50000
TOTAL DEL ACTIVO 125000
PATRIMONIO 80000
CUENTAS POR PAGAR 50000
PATRIMONIO 75000

En el proceso de adquisición se considera la determinación del VAN para cancelación, de acuerdo con los siguientes
valores

PROYECCIÓN
AÑOS FLUJOS
Estimar VAN con una tasa de descuento del 12%
1 20000
2 25000
20000 25000 15000 13000 12000
3 15000 𝑽𝑨𝑵 = 1
+ 2
+ 3
+ 4
+
(1 + 0,12) (1 + 0,12) (1 + 0,12) (1 + 0,12) (1 + 0,12)5
4 13000
5 12000
𝐕𝐀𝐍 =$ 63.534,55

DETALLE DEBE HABER

-1-
Inversión en combinación de negocios $ 80.000,00
a)Ganancia en combinación en negocios $ 16.465,45
Bancos $ 63.534,55

CUENTAS ADQUIRENTE REGISTRO DE ADQUIRENTE

LA COMPRA

ACTIVO
 Bancos 60.000,00 63.534,55 ( 3.534,55)

Cuentas por cobrar 40.000,00 40.000,00

Inventarios 60.000,00 60.000,00

Propiedad, planta y equipo 100.000,00 100.000,00

Inversión 80.000,00 80.000,00

TOTAL ACTIVO 260.000,00 276.465,45

PASIVO

Cuentas por pagar 190.000,00 190.000,00

TOTAL PASIVO 190.000,00 190.000,00

PATRIMONIO 70.000,00 70.000,00

Ganancia combinación negocios 16.465,45 16.465,45

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 260.000,00 276.465,45

2. SE VA A ADQUIRIR UNA EMPRESA EN EL QUE SU PATRIMONIO ASCIENDE A $ 85.000 EL

VENDEDOR DE LA EMPRESA ESTÁ SOLICITANDO $ 90.000. REALIZAR LOS ASIENTOS DE
ADQUISICIÓN Y PRESENTAR EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO PARA EL
ADQUIRENTE. VALOR
CUENTAS VALOR CUENTAS RAZONABLE
BANCOS 10000 BANCOS 10000
CUENTAS POR COB 15000 CUENTAS POR COB 12000
INVENTARIOS 16000 INVENTARIOS 13000
PPE 90000 PPE 95000
TOTAL DEL ACTIVO 131000 TOTAL DEL ACTIVO 130000
CUENTAS POR PAGAR 46000 CUENTAS POR PAGAR 50000
PATRIMONIO 85000 PATRIMONIO 80000

En el proceso de adquisición se considera la determinación del VAN para cancelación, de acuerdo con los siguientes
valores
PROYECCIÓN
AÑOS FLUJOS
1 40000
2 35000
3 20000
4 13000
5 12000

Estimar VAN con una tasa de descuento del 12%

40000 35000 20000 13000 12000
𝑽𝑨𝑵 = 1
+ 2
+ 3
+ 4
+
(1 + 0,12) (1 + 0,12) (1 + 0,12) (1 + 0,12) (1 + 0,12)5

𝐕𝐀𝐍 = $ 92.922,53

DETALLE DEBE HABER

-1-
Inversión en combinación de negocios $ 80.000,00
Plusvalía (Derechos de llave) $ 12.922,53
a) Bancos $ 92.922,53

CUENTAS ADQUIRENTE REGISTRO DE ADQUIRENTE

LA COMPRA

ACTIVO

Bancos 60.000,00 92.922,53 (32.922,53)

Cuentas por cobrar 40.000,00 40.000,00

Inventarios 60.000,00 60.000,00

Propiedad, planta y equipo 100.000,00 100.000,00

Inversión 80.000,00 80.000,00

Derecho de llave 12.922,53 12.922,53

TOTAL ACTIVO 260.000,00 260.000,00

PASIVO

Cuentas por pagar 190.000,00 190.000,00

TOTAL PASIVO 190.000,00 190.000,00

PATRIMONIO 70.000,00 70.000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 260.000,00 260.000,00

1. La empresa arrienda un vehículo que tiene un valor en el mercado de $ 83 000 y cuya vida útil estimada
de 5 años por un valor de $ 650 mensual por 48 meses a una tasa del 16%.( anual) Ha decidido no
ejercer la opción de compra. El valor actual de los pagos mínimos se estimó en $ 𝟐𝟐 𝟗𝟑𝟓. 𝟓𝟓 efectuar el
asiento que debería registrar el arrendatario en el reconocimiento inicial

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

-1-
Gasto de Arriendo 650,00
a) Bancos 650.00
3. La empresa arrienda un vehículo que tiene un valor en el mercado de $ 80000 y que posee una vida útil
estimada de 5 años, por el valor de 650,00 mensuales durante 48 meses a una tasa del 16 % y no se va a
ejercer la opción de compra.

Se pide
Contabilizar desde el punto de vista del arrendatario y del arrendador.

ARRENDATARIO

FECHA DETALLE DEBE HABER

2010 -1-
Abril 30 Gastos de Arriendo $ 650,00
a) Bancos $ 650,00
P/r. Contrato de Arrendamiento
-2-
Abril 30 Gastos de Depreciación Vehíc. $ 133,33
a) Depre. Acum. Vehículos $ 133,33
P/r. Depreciación de activo

ARRENDADOR

FECHA DETALLE DEBE HABER

2010 -1-
Abril 1 Vehículos $ 8.000,00
a) Bancos $ 8.000,00
 P/r. Contrato de arrendamiento
-2-
Abril # Bancos $ 650,00
a) Ingresos por arriendos $ 650,00
P/R. Ing. Por contrato de arrend.

EJERCICIOS

1. En el año 2013 el auditor de la empresa A, detectó un robo de mueble por $ 2000 que ocurrió en el 2012.
De acuerdo con la NIC 8, cuál sería el tratamiento contable.

Fecha DETALLE DEBE HABER

-1-
Ab-21 Resultados Acumulados $ 2.000,00
a) Muebles y Enseres $ 2.000,00

P/r. Robo de mueble

2. Una empresa compro el 01 de enero del 2010 un vehículo en $ 10000, ha venido depreciando bajo el método
de línea recta estimando 5 años de vida útil y un valor residual de 0. En el tercer año decide cambiar de
método de depreciación a uno basado en función de número de unidades, este nuevo método indica una nueva
depreciación anual de $ 3000

De acuerdo con la NIC 8, cuál sería el tratamiento contable.

Año 1: 10000/5 = 2000

Año 2: 10000/5 = 2000

Año 1: 3000

Fecha DETALLE DEBE HABER

2010 -1-
ene-31 Resultados Acum $ 2.000,00
a) Deprec. Acum. Vehículo $ 2.000,00
P/r. Robo de mueble
-2-
dic-31 Gasto Depreciación $ 3.000,00
Dep Acumulada Vehículo $ 3.000,00
3. Una empresa tiene una maquinaria cuyo costo fue de $ 10000 al que inicialmente se le ha estimado una vida
útil de 10 años bajo el método de línea recta. Después de 2 años se tiene información fehaciente que la
maquinaria durará 4 años más.

De acuerdo con la NIC 8, cuál sería el tratamiento contable.

Costo $ 10.000,00
Vida útil 10
Deprec. Anual $ 1.000,00
Deprec. Acum. $ 2.000,00
Costo $ 10.000,00
Deprec. Acum $ 2.000,00
Valor en Libros $ 8.000,00

FECHA DETALLE DEBE HABER

2010 -1-
Dic 31 Gasto de Deprec. Maq. 2.000,00
a) Deprec. Acum. Maq. $ 2.000,00
P/r. Depreciación anual Maq.

8. Determine los valores a cancelar por beneficios a empleados, y explique a qué tipo de beneficios
corresponden de acuerdo a la NIC 19.

NOMINA Sueldo Básico COMISIONES RET JUD ANTICIPOS

A 485 300 50 300
B 900 180 100 700
C 472 0
D 470 260
TOTAL 2327 740 150 1000

HORAS EXTRAS
A 12 HORAS DE 6PM
A 12PM
B
C 15HORAS LOS
SABADOS
D
 Ap.
Horas Extras Total Ret. Total Liquido a
N° Nombre Sueldo Comisiones Personal Anticip.
Ingresos Judiciales Deducciones pagar
# Valor 9.45%
1 A $ 485,00 12 $ 36,38 $ 300,00 $ 821,38 $ 77,62 $ 50,00 $ 300,00 $ 427,62 $ 393,76
2 B $ 900,00 0 $ - $ 180,00 $ 1.080,00 $ 102,06 $ 100,00 $ 700,00 $ 902,06 $ 177,94
3 C $ 472,00 15 $ 59,00 $ - $ 531,00 $ 50,18 $ - $ 50,18 $ 480,82
4 D $ 470,00 0 $ - $ 260,00 $ 730,00 $ 68,99 $ - $ 68,99 $ 661,02
TOTALES $ 2.327,00 27 $ 95,38 $ 740,00 $ 3.162,38 $ 298,84 $ 150,00 $ 1.000,00 $ 1.448,84 $ 1.713,53
CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

Total Fondos de Total

N° Nombre XIII Sueldo XIV Sueldo Vacaciones Ap. Patronal
Ingresos Reserva Beneficios
1 A $ 821,38 $ 68,45 $ 30,50 $ 68,42 $ 34,22 $ 99,80 $ 301,39
2 B $ 1.080,00 $ 90,00 $ 30,50 $ 89,96 $ 45,00 $ 131,22 $ 386,68
3 C $ 531,00 $ 44,25 $ 30,50 $ 44,23 $ 22,13 $ 64,52 $ 205,62
4 D $ 730,00 $ 60,83 $ 30,50 $ 60,81 $ 30,42 $ 88,70 $ 271,25
TOTALES $ 3.162,38 $ 263,53 $ 122,00 $ 263,43 $ 131,77 $ 384,23 $ 1.164,95
-1-
Gasto Sueldo y Salarios 2327.00
Horas Extras 95,38
Gasto Comisiones 740.00
IESS por Pagar 298,84
Anticipos Sueldos 1000.00
Retenciones Judiciales 150.00
Bancos 1713,53
-2-
Xlll Sueldo 263,53
XlV Sueldo 122,00
Fondos de Reserva 263,43
Aporte patronal 384,23
Vacaciones 131,77
IESS por Pagar 384,23
Beneficios Sociales x Pagar 780,63
9. En la determinación de provisiones por jubilación y por desahucio la entidad contrato a un actuario
calificado.

Para el año 2010, se estableció las siguientes reservas matemáticas actuariales por jubilación patronal y desahucio,
las cuales se utilizarán para efectuar los ajustes necesarios por NIIF:

JUBILACION PATRONAL Valor

Reservas Acumuladas y registrado al 31 de diciembre del 2010 $ 63.168,86

JUBILACION POR DESHAUCIO Valor

Reservas acumulada y registrada al 31 de diciembre del 2010 $ 7.365,01

Ajustes propuestos por Transición a NIIF.

Al inicio del Período de Transición

FECHA DETALLE DEBE HABER
1
Resultados Acumulados 631368,86
Jubilación Patronal por Pagar 631368,86
2
Resultados Acumulados 7365,01
Jubilación por Desahucio por Pagar 7365,01

Al final del Período de Transición

Para el final del período 2011, se estableció las siguientes reservas matemáticas actuariales por jubilación patronal y
desahucio, las cuales se utilizarán para efectuar los ajustes necesarios por NIIF:
JUBILACION PATRONAL Valor
Reservas Acumuladas y registrado al 31 de diciembre
del 2011 88.751,03

JUBILACION POR DESHAUCIO Valor

Reservas acumulada y registrada al 31 de diciembre
del 2011 12.431,00
Ajustes propuestos por Transición a NIIF.
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
Gasto de Jubilación Patronal Por Pagar 25582.17
Jubilación Patronal por Pagar 25582.17
2
Gasto Jubilación por Desahucio por Pagar 5065.99
Jubilación por Desahucio por Pagar 5065.99

10. La empresa B contrata un actuario calificado. Se calcula la provisión para todos los empleados. El valor
de la provisión fue de $ 71567, solo el 60% de los empleados trabaja más de diez años. Explique el
tratamiento contable
Fecha Detalle Debe Haber

Gasto de Provisión Empleados 71567.00

Provisiones por Pagar 71567.00

Provisiones por Pagar 42940.20

Resultados Acumulados 28626.80

Bancos 42940.20

11. La empresa ABC procede a calcular el 15% de participación de utilidad, la utilidad base para el cálculo
fue de $ 1800. Calcule cuando le corresponde a cada trabajador por concepto de utilidades

N DIAS
NOMINA LAB CARGAS
A 260 3
B 260 0
C 160 2
D 200 1
 Utilidad $ 1.800,00 15% $ 1.800,00 15%
10% 5%
$ 1.200,00 $ 600,00
Alícuota: $ 1,36 Alícuota $ 0,46

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
PARTICIPACIÓN
N
VALOR A
NOMINA DIAS CARGAS (N° Cargas)
RECIBIR
LAB (Días) 10% 5%
A 260 3 780 $ 354,55 $ 360,00 $ 714,55
B 260 0 0 $ 354,55 $ - $ 354,55
C 160 2 320 $ 218,18 $ 147,69 $ 365,87
D 200 1 200 $ 272,73 $ 92,31 $ 365,03
TOTAL 880 1300 TOTAL $ 1.800,00

FECHA DETALLE DEBE HABER

2010 -1-
$
Abril 15 Participación Trabajadores 1.800,00
$
a) Participación Trabajad por pagar 1.800,00
P/r Participación de trabajadores
-2-
$
Abril 15 Participación Trabajad por pagar 1.800,00
$
a) Bancos 1.800,00
P/r. Pago de utilidades

12. Liquidación

El 15 de marzo del 2013 el trabajador A de la entidad, renuncia por voluntad propia. Calcular el monto de la
liquidación laboral si se tiene la siguiente información:
Años de servicio: 15
Salario día: $ 88, se considera el mejor salario (88*30) =2640*9.45%249.48
N horas extras: 20 (2640/240*2*20) =440
Décimo tercer sueldo se acumula de noviembre a la fecha en $ 990
Décimo cuarto $ 119.25
Vacaciones no gozadas $ 110

Desahucio: 2640*25%=660*15=9900
Total, a liquidar = 13949.77

FECHA DETALLE DEBE HABER

-1-
Gasto x desahucio 9900
Desahucio x pagar 9900
-2-
Gasto sueldo y salarios 2640
IESS x pagar 249.48
Sueldos x pagar 2390.52
-3-
Sueldo x pagar 2390.52
Desahucio x pagar 9900
XII x pagar 990
XIV x pagar 119.25
Vacaciones x pagar 110
Horas Extras 440

Bancos 13949.77

3 Determine el costo de que se asignará a una maquinaria por la cual se realizaron los siguientes desembolsos

7. Costo de la Máquina de acuerdo a factura por $ 2000

8. Pagos hechos al proveedor para el montaje de la máquina por $ 300
9. Entrenamiento pagado a operarios que manejan la máquina por $ 100
10. Derechos arancelarios $ 50
11. Transporte $60
12. Gastos de Administración $ 100

Opciones:
F. 1610
G. 1000
H. 1410
I. 1110
J. Ninguna de las anteriores, indicar valor (2410)

Costo de la Máquina 2000

Montaje de la máquina 300
Derechos arancelarios 50
Transporte 60
TOTAL 2410

6. Costo de un activo importado.

Compra de Maquinaria, como parte de ampliación de la Producción se decide comprar una maquina purificadora de
manera importada cancelándose los siguientes rubros:

CIF ( Costo, seguro y flete) 35000 X

Derechos arancelarios 1500 X
Gastos de Agentes de Aduanas 2000 -
Transporte 500 X
Gastos de Administración 1000 -
Inspección 150 -
Acondicionamiento de Fábrica 5000 X
Instalación y puesta en marcha 2000 X

Si la maquinaria se demora en ponerse en funcionamiento, los asientos e efectuarán de la siguiente manera:

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

2016 -1-
Abril 07 Maquinaria $ 44.000,00
a) Bancos $ 44.000,00
P/R Compra de maquinaria
-2-
Abril 07 Gastos de Aduanas $ 2.000,00
Gastos de Administración $ 1.000,00
Gastos de Inspección $ 150,00
a) Bancos $ 3.150,00
P/r. Gastos incurridos en compra de maq.

9. Explique el tratamiento contable de los siguientes casos

Modelo de Revaluación

A continuación se muestra parte de la estructura del Estado de Situación Financiera de la empresa ABC S.A, y los
valores por importes recuperables establecidos por un perito valuador

Análisis de Propiedad, Planta y Equipo en ABC S.A.

Tabla 2.11. Propiedad, Planta ABC 2010 Valore de CH Y DA

1.20.02.01 EDIFICIO $ 168.000

DEP ACUM 33.600

El avaluó pericial estableció nuevos valores para cada uno de los elementos de propiedad, planta y equipo. Se
muestra a continuación parte de avaluó realizado para Edificio:

Tabla 2.12. Avaluó pericial de Propiedad, Planta y Equipo,

VALOR
RAZONAB
FACTO DEP
CUENTA VIDA UTIL VIDA UTIL LE Y
DESCRIPCI PROVEED CANTID R DE ACUM
CONTAB REMANEN REMANEN JUSTO (al
ÓN CORTA OR AD ESTAD AL
LE TE (Años) TE (Meses) 31 de
O 2010
diciembre
2010)
1.2.1.01.0 CONSTRUC
1 51 171.000
2 C.

Efectué los asientos contables de revaluación, e indique los párrafos de la NIC 16, que sustentan el tratamiento:

Valor
COSTO HISTORICO 2010 168.000
Revaluación 36.600
Costo Atribuido 171.000
Dep. Acumulada 33.600
VALOR EN LIBROS 2011 171.000
FECHA DETALLE DEBE HABER
2010 -1-
Dic 31 Deprec. Acum. Edificios $ 33.600,00
a) Edificios $ 33.600,00
P/r. Revaluación de Edificios
-2-
Dic 31 Edifcios $ 36.600,00
a) ORI: Ganancia por Rev. $ 36.600,00
P/r. Revaluación de Edificios
-3-
Dic 31 Ganancia por Rev. $ 36.600,00
a) Superávit por Rev. $ 36.600,00
P/r. Revaluación de Edificios
NUEVA DEPRECIACIÓN
Ene 1 Gtos de Depreciación $ 3.352,94
a) Deprec. Acum. Edificios $ 3.352,94
P/r. Depreciación de Edificios

Tratamiento de Depreciación Acumulada en revaluación

En este período la entidad revaluó su activo a $5000.00 de la siguiente manera:

Vehículo
Costo Histórico $6000.00
Dep Acum $ 2400.00
valor libros $ 3600.00

Índice de Revaluación

Variación Variación
Valor en libros Valor en Libros Absoluta Relativa
Inicial: 3.600.00 Final: 5.000.00 1400.00 1400/360=0,38
Ganancia por revaluación: 1.400
Vehículos 6.000*1.3888 8333 8.333-6000=2.333
DEP ACUM 2400*1.3888 3333 3.333-2400=933
Valor en libros 5.000
Efectuará los siguientes registros contables

Concepto: Registro por revaluación de Vehículo

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER
ene-01-14 -1-
Vehículos $ 2.333,00
a) Deprec. Acum. Vehículos $ 933,00
Gan. por Revaluación (ORI) $ 1.400,00
P/r Revaluación de Vehículos
ene-01-15 -2-
Ganancia por Revaluación $ 1.400,00
a) Superávit por Revaluación $ 1.400,00
P/R Incremento de superávit

Costos posteriores

Si la entidad cancela $250 por mantenimiento de vehículos, se efectuará el siguiente asiento:

Tabla 3.23. Mantenimiento Propiedad, Planta y Equipo.

Concepto: Mantenimiento vehículo ventas

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER
-1-
Gastos de Ventas $ 250,00
Mant. De Vehículos
IVA en Compras $ 30,00
a)Bancos $ 275,00
Ret. Fuente IR 2% por pagar $ 5,00
P/r Mantenimiento de Vehículos

Modelo de revaluación
De esta manera se efectuarán los siguientes procedimientos para la determinación de modificaciones en valores de
Propiedad Planta y Equipo, por ejemplo:

La entidad en el año 2012, determina que un Vehículo que posee un Costo Histórico de $ 40.000,00 y una
Depreciación Acumulada de $ 40.000,00, se encuentra en funcionamiento en la Planta, por lo que se procede a
su revaluación, para lo que se utiliza un cálculo pericial y se obtiene que el valor razonable del Vehículo en los
actuales momentos es de $ 35.000,00 y su vida útil restante se evalúa que será aproximadamente 10 años.

Para re expresar el valor del vehículo se efectuarán los siguientes ajustes:

Tabla 3.24. Revaluación Propiedad, Planta y Equipo

Concepto: Ajuste y baja de deprec.

 CUENTA CONCEPTO REF. DEBE HABER
-1-
ene-01-12 Deprec. Acum. $ 40.000,00
a)Vehículos $ 40.000,00
P/r Cierre de la depr. Acumulada
-2-
ene-01-12 Vehículos $ 35.000,00
ORI: a) Ganancias por revaluación $ 35.000,00
P/r Ganancias por revaluación
-3-
dic-31-12 ORI: Ganancia por revaluación $ 35.000,00
a) Superávit por revaluación $ 35.000,00
P/r Superávit por revaluación

MODELO DE REVALUACIÓN

La empresa ABC después del año de transición adquirió una Propiedad, Planta y Equipo con los siguientes
datos:

Costo de Adquisición 100.000

Valor Residual 0
Vida útil 5 años

Al final de su primer año de vida útil, la compañía decide adoptar el modelo de revaluación. El perito valuador
determina el valor del activo en $ 120.000 para esa época. Si en el segundo año la entidad determina que el
elemento tiene un valor de $ 80.000. Explicar los tratamientos contables de estas situaciones.
Primer año: Al tener el primer año Revaluación se ha elegido el modelo de la eliminación de la depreciación
acumulada para registrar el nuevo valor en PPE. El primer paso en este método como su nombre lo indica es
|eliminar la depreciación acumulada, para lo que acreditamos la depreciación y debitamos el valor de la depreciación
con el nombre de PPE, es decir enviamos el valor de la depreciación al haber de PPE, lo que disminuirá su valor,
entonces registramos el valor de la revaluación (la cual se obtiene al restar el valor en libros y el valor razonable), en
PPE debitándolo y acreditamos el valor de las ganancias por revaluación (cuenta de otros resultados integrales).
Finalmente este valor pasará a otros resultados integrales

Costo de Adquisición: 100.000

Depreciación al Final del primer año: 100.000/5= 20.000
Valor en libros final del primero año: 80.000
Valor Razonable: 120.000
Revaluación: 40.000

FECHA DETALLE DEBE HABER

-1-
31/12/2015 Depreciación Acumulada $ 20.000,00
a) Prop. Planta y Equipo $ 20.000,00
P/r cierre de depreciación acumulada
-2-
31/12/2015 Propiedad, Planta y Equipo $ 40.000,00
a) Ganancias por revaluación $ 40.000,00
P/R ganancia por revaluación
 -3-
31/12/2015 Ganancias por Revaluación $ 40.000,00
a) Superávit por Revaluación $ 40.000,00

Segundo año: En el segundo año, una vez obtenida la depreciación correspondiente (la misma que se obtiene a
partir del nuevo valor en libros y se calcula según los años remanentes), lo comparamos con el valor razonable. Al
haber obtenido un deterioro, por el método de la eliminación de la depreciación, eliminamos la misma igual que en
el año anterior, para la segunda transacción en el que registramos la pérdida de valor en nuestro activo (deterioro del
activo), primero le debitamos del Superávit por revaluación, es decir primero descontamos lo que ganamos en el año
anterior. En el caso de que el valor del Superávit sea menor al del deterioro se enviará a gasto de deterioro, pero no
es el caso del ejercicio
Valor en libros: $ 120.000,00
Deprec. al Final del segundo año: 120.000/4= 30.000
Valor en lib. final del segundo año: $ 90.000,00
Valor Razonable: $ 80.000,00
Deterioro: $ 10.000,00

CONCEPTO REF DEBE HABER

FECHA
31-dic-14 _1_
Gastos de Depreciación P.P&E $ 20.000,00
a) Dep. Acum P.P&E $ 20.000,00
P/r. Depre. Acum. P.P&E
_2_
Depre. Acum. P.P.E $ 20.000,00
a) P.P&E $ 20.000,00
P/r. Depre. Acum. P.P&E
_3_
Prop. Planta y Eq. $ 40.000,00
a) Ganancia por Rev. $ 40.000,00
P/r. Ganancia por revaluación
_4_
Ganancia por Reval $ 40.000,00
a) Superávit por Revaluación $ 40.000,00
P/r. Superávit por Revaluación
31-dic-15 _X_
Gastos de Depreciación P.P&E $ 30.000,00
a) Deprec. Acum P.P&E $ 30.000,00
P/r. Depre. Acum. P.P&E
_X1_
Depre. Acum. P.P.E $ 30.000,00
a) P.P.Equipo $ 30.000,00
 _X2_
Superávit por Revaluación $ 10.000,00
a) Resultados Acumulados $ 10.000,00
P/r. Resultados Acumulados
_X3_
Ganancia por Reval $ 10.000,00
a) P.P.Equipo $ 10.000,00
P/r. Ganancia por revaluación
_X4_
Superávit por Revaluación $ 10.000,00
a) Ganancia por Rev. $ 10.000,00
P/r. Pérdida por Revaluación

10. PROPIEDADES DE INVERSIÓN

Explicar el tratamiento contable de los siguientes casos de estudio, en el análisis detallar claramente por que
se efectúa el tratamiento contable determinado por usted.

a) Una empresa dedicada a ventas de llantas adquirió un edificio por $95000 con la finalidad de obtener
renta, pero ocupa una bodega pequeña para el giro normal del negocio. El edificio no se puede vender por
separado.

 Si una propiedad se compone de una parte que se tiene para ganar rentas o plusvalías, y otra parte que se
utiliza en la producción o suministro de bienes o servicios o bien para fines administrativos.

a) Si estas partes pueden ser vendidas separadamente, la entidad las contabilizará también por separado.

b) Si no fuera así, la propiedad únicamente se calificará como propiedad de inversión cuando se utilice una
porción insignificante del mismo para la producción o suministro de bienes o servicios o para fines
administrativos.

11. Deterioro de valor

Una empresa tiene indicios de que uno de sus activos productivos importantes está deteriorado. Para ellos,
decide calcular y comparar su valor recuperable con su valor en libros. En el momento de la prueba de
deterioro. El saldo en libros del activo es de $ 12 500 000 y su vida útil económica remanente es de 5 años. El
valor razonable menos los costos de venta es de $ 10 900 000. El valor de uso se calculó de acuerdo a los
siguientes flujos de efectivo.

6 000 000 5 500 000 3 800 000 3 000 000 2 100 000

Considere que las deudas de la empresa tienen un valor de mercado de $ 30 millones y sus acciones comunes tienen
un valor de mercado de $ 50 millones. La empresa paga una tasa de interés del 14% antes del impuesto sobre sus
deudas (kd). La empresa desea calcular su costo de capital en acciones comunes (ks) usando el modelo de valuación
de los activos de capital. Los asesores de inversión de la empresa indican que la tasa libre de riesgo del 7% el
coeficiente b es de 1.80 y el retorno del mercado km es igual al 12%. La tasa fiscal es del 25%.

VALOR EN LIBROS $ 12.500.000,00

IMPORTE
RECUPERABLE  VR – CV $ 10.900.000,00
 VALOR USO 𝑉𝐹
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑒𝑛𝑡𝑒 =
(1 + 𝑖)𝑛

Deuda de la empresa (Financ. Deuda) $ 30.000.000,00 38%

Acciones comunes (Financ. Patrimonio) $ 50.000.000,00 63%
$ 80.000.000,00

COSTO PROMEDIO PONDERADO DEL CAPITAL

𝐷 𝑃
𝑪𝑷𝑷𝑪 = 𝐾𝑒 ∗ ( ) + 𝐾𝑑 ∗ ( )
𝐷+𝑃 𝐷+𝑃

𝑪𝑷𝑷𝑪 = 0.16 ∗ 0.38 + 0.14 ∗ 0.63

𝑪𝑷𝑷𝑪 = 𝟎. 𝟏𝟒𝟗

𝑲𝒆 = 𝑻𝑳𝑹 + (𝑲𝒎 − 𝑻𝑳𝑹)𝑩 𝑻𝑳𝑴 = 𝟕% 𝑲𝒎 = 12% 𝑩 = 𝟏. 𝟖𝟎

𝑲𝒆 = 0.07 + (0.12 − 0.07)1.8

𝑲𝒆 = 𝟎. 𝟏𝟔

$ 6.000.000,00 6000000*(1+0,149)^-1 $ 5.221.932,11

$ 5.500.000,00 5500000*(1+0,149)^-2 $ 4.166.032,29
$ 3.800.000,00 3800000*(1+0,149)^-3 $ 2.505.091,02
$ 3.000.000,00 3000000*(1+0,149)^-4 $ 1.721.238,85
$ 2.100.000,00 2100000*(1+0,149)^-5 $ 1.048.622,45
Importe Recuperable $ 14.662.916,73

VALOR EN USO= 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒆𝒏 𝒍𝒊𝒃𝒓𝒐𝒔 − 𝑰𝒎𝒑. 𝑹𝒆𝒄𝒖𝒑𝒆𝒓𝒂𝒃𝒍𝒆

= 𝟏𝟐´𝟓𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 − 𝟏𝟒´𝟔𝟔𝟐. 𝟗𝟏𝟔, 𝟕𝟑

= (𝟐´𝟏𝟔𝟐. 𝟗𝟏𝟔, 𝟕𝟑)

INTANGIBLES

17. EJERCICIOS

1.- La empresa ABC, compra a la empresa B una patente de uno de sus productos por un valor de $65000. En
la transacción se cancela por honorarios a consultores $2000. La empresa incurrió en gastos de personal un
valor de $ 2500. Además se efectuaron campañas publicitarias por un valor de $3500. El derecho de uso de la
patente es de 10 años.

Patente $ 65.000,00
Honorarios $ 2.000,00
Costo Patente $ 67.000,00
 FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER
-1-
Marcas y Patentes $ 67.000,00
a)Bancos $ 67.000,00
P/r Adquisición de Patente

AMORTIZACIÓN PRIMER AÑO

67000,00
= 6700,00
10
FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER
-1-
Gastos de Amortización $ 6.700,00
a) Amortiz. Acum. Patente $ 6.700,00
P/r Amortización anual de patente

2.- Una disquera adquiere los derechos de autor de las grabaciones de un intérprete. El contrato establece
grabar por un periodo de 4 años. En los primeros meses el intérprete enferma y no puede realizar
grabaciones, los costos incurridos por la disquera son:

Costos legales de adquirir los derechos de autor: $200000

Campaña publicitaria: $10000
Costos de operación: $ 20000
Vida útil 4 años

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-1-
Derechos de Autor $ 200.000,00
IVA en Compras $ 24.000,00
a) Bancos $ 224.000,00
P/r Adquisición derechos de autor

AMORTIZACIÓN ANUAL

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-1-
Gtos de Am. Derechos Autor $ 50.000,00
a) Amortiz. Acum. Derechos $ 50.000,00
P/r Amortización anual derechos de autor

3.- Una empresa se encuentra interesada en desarrollar nuevas fórmulas gaseosas. Para este proyecto la
empresa necesita $100000
Los gastos que se debieron efectuar son los siguientes:

01/01/2013 Desembolso por salario de técnicos 200.000,00

23/02/2013 Desarrollo de producto 15.000,00
02/03/2013 Conferencia de introducción 10.000,00
01/08/2013 Se conlleva la factibilidad de la formula 10.000,00
01/11/2013 Se paga para terminar con el proceso de desarrollo 15.000,00
01/12/2013 Se estima una ganancia neta 1;800.000,00

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-1-
Marcas y Patentes $ 25.000,00
a) Bancos $ 25.000,00
P/r Adquisición derechos de autor

4.- La empresa ABC, posee una licencia de software que puede transferir libremente. Fue adquirida el 01 de
enero del 2013 a un costo de $15000. La vida útil de la licencia es de 5 años. En la fecha de cierre al 31 de
diciembre del 2013 se determinó que el valor razonable de estas es ahora de $25000. Establecer el tratamiento
contable.

Costo $ 15.000,00
Vida útil 5 años
Valor Razonable $ 25.000,00

15000
𝐷𝑒𝑝. 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 = = 3000
5

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-1-
Licencia de Software $ 15.000,00
IVA en Compras $ 1.800,00
a) Bancos $ 16.800,00
P/r. Compra de licencia de software

AMORTIZACIÓN 1ER AÑO

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-2-
Gastos de Amortización Software $ 3.000,00
a) Amortización Acum. Software $ 3.000,00
P/r. Amortizacion de Software

REVALUACIÓN

Costo $ 15.000,00
Amortiz. Acumul. $ 3.000,00
Valor en libros $ 12.000,00

Valor de mercado $ 25.000,00

Revaluación $ 13.000,00

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-3-
Amortización Acumulada Software $ 3.000,00
a) Licencia de Software $ 3.000,00
P/r. Amortizacion de Software
 -4-
Licencia de Software $ 13.000,00
a) ORI: Ganancia por Revaluación $ 13.000,00
P/r. Revaluación de activo
Final del período contable
-5-
ORI: Ganancia por Revaluación $ 13.000,00
a) Superávit por Revaluación $ 13.000,00
P/r. Incremento del Superávit

18. RECLASIFICACION DE ACTIVO MANTENIDO PARA LA VENTA

1. El 31 de diciembre del 2015 una empresa presenta la siguiente información sobre una maquinaria

Maquinaria 40.000,00
Dep acum 30.000,00
Valor en libros 10.000,00

La empresa no se encuentra utilizando la maquinaria, y existen posibilidades de venderla en $ 5000 y se

reconocerá una comisión del 10%.
FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER
-1-
Act. No corriente Mante. Vta $ 10.000,00
Depreciación Acumulada $ 30.000,00
a) Maquinaria $ 40.000,00
P/r. Reclasificación del activo corriente

Comisión

5.000,00 *10% = 500,00

5.000,00-500,00=4.500,00

Valor en Libros $ 10.000,00

Imp, Recuperable $ 4.500,00
Deterioro $ 5.500,00

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

-1-
Gasto de Deterioro Maquinaria $ 5.500,00
a) Det. Acumulado Maquinaria $ 5.500,00
P/r. Reclasificación del activo corriente

Suponer, se vende al precio de

a) $ 5000
b) $ 10000
c) $ 2000
 b) $ 5.000,00

Precio de Venta – Valor en Libros

5000.00 – 4500
Utilidad: 500,00

DETALLE DEBE HABER

-1-
Caja $ 5.550,00
Anticipo IR Retenido 1% $ 50,00
a) Maquinaria Disp. Venta $ 4.500,00
Utilidad en Vta de activo $ 500,00
IVA en Ventas $ 600,00
P/r. Venta de maquinaria disponible para la
venta

c) $ 10.000,00

Precio de Venta – Valor en libros

10.000,00 – 4.500,00
Utilidad: 5.500,00

DETALLE DEBE HABER

-1-
Bancos $ 11.100,00
Anticipo IR Retenido 1% $ 100,00
a) Maquinaria Disp. Venta $ 4.500,00
Utilidad en Vta de activo $ 5.500,00
IVA en Ventas $ 1.200,00
P/r. Venta de maquinaria disponible para la
venta

d) $ 2000

Precio de Venta – Valor en libros

2.000,00 – 4.500,00
Pérdida: (2.500,00)

DETALLE DEBE HABER

-1-
Bancos $ 2.220,00
Anticipo IR Retenido 1% $ 20,00
Pérdida en Venta de Activo $ 2.500,00
a) Maquinaria Disp. Venta $ 4.500,00
IVA en Ventas $ 240,00
P/r. Venta de maquinaria disponible para la
venta