Preguntas y Respuestas de Contabilidad Financiera 1

UNIDAD 2
La Cuenta, Registro de Operaciones, Catalogo de Cuentas y Manual de Aplicación de Cuentas
La Cuenta, El Registro de Operaciones,

El Catalogo de Cuentas y El Manual de
Aplicación de Cuentas
Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Docente: Lic. Oscar Mauricio Artero Alvarado 1
UNIDAD 2
COMPETENCIA A DESARROLLAR
Comprender y manejar el uso de la Cuenta, su

Codificación, las Reglas del Cargo y Abono, hasta el
posteo en el libro Diario y Mayor

UNIDAD 2
CONTENIDO DE LA UNIDAD 2

UNIDAD 2
Bibliografía a Utilizar:
• Material Educativo del Docente en Portal Educativo Utec – www.utec.edu.sv
•Cuaderno de Clases de Contabilidad Financiera I – Lic. Diomesis Tito Montano
Flores, Lic. Carlos Emilio Moreno Campos
•Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas

Entidades (NIIF para PYMES) - IASB
• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC / NIIF Full o Versión Completa) -

IASB

UNIDAD 2
La Cuenta
Conceptos:
a. Registro económico donde se anota en forma clara y comprensible, Aumento y disminución que
sufre un valor del Activo, Pasivo o Capital, por transacciones celebradas por la entidad
(Principios de Contabilidad)
b. Lugar donde se anotan las variaciones de aumento o disminución producidas por operaciones
realizadas al activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos (Cuaderno de clases)
c. Es la representación en unidades monetarias de cada uno de los elementos que componen los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, Costos y gastos de una empresa (Portal Utec)
d. Registro donde se controla ordenadamente las variaciones de las operaciones realizadas en los
diferentes elementos contables (Activos, Pasivos, Patrimonios, Ingresos, Costos y Gastos)
e. Es el Instrumento que utiliza la Contabilidad para registrar las movimientos económicos de los
elementos financieros de la contabilidad

UNIDAD 2
La Cuenta
Clasificación de las Cuentas:
El nombre que le sea asignado a cada cuenta del Catalogo de Cuentas, debe de dar una idea clara y
precisa del valor o concepto que controlara en la contabilidad, por ejemplo:
1. Las Ventas que se realicen al Crédito, se deberán controlar mediante la Cuenta denominada:
“Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar” y como sub cuenta “Clientes y su Contraparte
cuenta “Ventas”.
1. Las Compras de Mercadería deberán ser controladas, mediante la Cuenta denominada

“Inventarios” y como sub cuenta Mercadería para la Venta o el nombre directo del producto y su
Contraparte “Deudas Comerciales y Otras Cuentas por Pagar y como sub cuenta el nombre del
proveedor.

UNIDAD 2
La Cuenta
Clasificación de las Cuentas:
En el Catalogo de Cuentas , todas las Cuentas son clasificadas en al menos SIETE Categorías, siendo las
mas comunes las Siguientes:
• Cuentas de Activo (Identificadas con código 1)
• Cuentas de Pasivo (Identificadas con código 2)
• Cuentas de Patrimonio Neto (Identificada con código 3)
• Cuentas de Resultado Deudor (Costos y Gastos) (Identificada con código 4)
• Cuentas de Resultado Acreedor (Ingresos y Otros Ingresos) (Identificad a con código 5)
• Cuenta Liquidadora de Resultados (Identificada con código 6)
• Cuentas de Orden Memorando (Identificada con código 7)

UNIDAD 2
La Cuenta
Partes que conforman la Cuenta:
En un sentido formal, la Cuenta es una “ T “, conocida como “Esquema de Mayor”, ya que
corresponde a una esquematización de un Libro Contable, que agrupa las cuentas que integran la
contabilidad de una empresa, conocido como “Libro Mayor”.

UNIDAD 2
La Cuenta
Partes y Conceptos que conforman la Cuenta:
La Cuenta se encuentra intregada por los siguientes conceptos y valores:
• Código – Es el Numero que se le asigna al nombre de la cuenta, con el cual se identifica cada vez
que se hace un registro contable, por ejemplo 1101-, 1102-, 2101-, 3101-, 4101-, 5101-
• Nombre de la Cuenta – Es como se va a identificar cada cuenta, por su Nombre, por ejemplo:
1101–Efectivo y Equivalentes Efectivo, 1102- Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
• Debe – Es la Parte Izquierda de la Cuenta
• Haber – Es la Parte Derecha de la Cuenta

UNIDAD 2
La Cuenta
• Cargar – Significa Registrar una Cantidad en el Debe de la Cuenta
• Abonar – Significa Registrar una Cantidad en el Haber de la Cuenta

UNIDAD 2
La Cuenta
• Suma de Movimiento Deudor (MD) - Es la Suma de los Cargos de una Cuenta
• Suma de Movimiento Acreedor (MA) – Es la Suma de los Abonos de una Cuenta

UNIDAD 2
La Cuenta
• Saldo Deudor (SD) - Es cuando el valor del movimiento Deudor es mayor que el Acreedor
• Saldo Acreedor (SA) – Es cuando el valor del Movimiento Acreedor es mayor que el Deudor:

UNIDAD 2
La Cuenta
• Cuenta Saldada - Es cuando el valor del movimiento Deudor es igual a la Suma del Movimiento
Acreedor:

UNIDAD 2
Reglas del Cargo y del Abono

Para poder registrar una operación adecuadamente se debe de tener muy presente las Reglas del Cargo
y del Abono, Las Reglas de la Partida Doble y la Igualdad Numérica entre los Movimientos
Las Reglas del Cargo y Del Abono:
• Las Cuentas de Activo – Empiezan con un Cargo, Aumentan Cargándolas, y disminuyen
abonándolas, su saldo es Deudor
• Las Cuentas de Pasivo – Empiezan con un Abono, Aumentan Abonándolas y Disminuyen
Cargándolas, su Saldo es Acreedor
• Las Cuentas del Patrimonio neto - Empiezan con un Abono, Aumentan Abonándolas, y
Disminuyen Cargándolas, su Salo es Acreedor
• Las Cuentas de Resultado Deudoras - Siempre se Cargan, Su saldo es Deudor y al Final del Año
que se liquidan abonándolas para establecer resultados.
• Las Cuentas de Resultado Acreedoras – Siempre se Abonan, su saldo es Acreedor y al Final del
Año que se liquidan cargándolas para establecer resultados

UNIDAD 2


UNIDAD 2


UNIDAD 2
Modelo Real de Un Balance General

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Docente: Lic. Rafael Aquino
UNIDAD 2
Modelo Real de Un Estado de Resultados

18
Docente: Lic. Rafael Aquino
UNIDAD 2
La Partida Doble y su Teoría

Definición:
La Partida Doble es un Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado, el cual
se puede definir como:
• “NO hay un Cargo sin un Abono”
• Es el Movimiento Contable que afecta a por lo menos dos cuentas, una cargada y otra
abonada
• Es el Movimiento Contable que representa un Movimiento Deudor y un Movimiento

Acreedor en cada operación

UNIDAD 2

Reglas de la Partida Doble:
La teoría de la Partida Doble establece que a “Todo Cargo le corresponde un Abono”, la cual se
obtiene de las Reglas del Cargo y el Abono , en la forma siguiente:
• Primera Regla – Un Activo Aumenta cuando se carga , este cargo debe ser correspondido
con un Abono en una o mas cuentas
Ejemplos:
a. Se compra Mercadería al Crédito – Se carga en cuenta de Activo: Inventarios y se abona en
cuentas de Pasivo: Cuentas por Pagar Proveedores.
b. Se Compra un Vehículo al Contado para el despacho de Mercaderías – se Carga en cuentas de
Activo: Propiedad Planta y Equipo y se abona en cuentas de Activo: Efectivo y Equivalentes al
Afectivo.
c. Se Vende Mercadería al Crédito al Cliente “La Favorita” – Se Carga en cuentas de Activo:
Cuentas por Cobrar Clientes y se Abona en cuentas de resultado acreedor: Ventas.

UNIDAD 2

• Segunda Regla – Un pasivo Disminuye cuando se carga, este cargo debe ser correspondido
por un Abono en una o mas Cuentas
Ejemplos:
a. La Compañía le paga al Proveedor de Plásticos comprados al crédito – Se carga una cuenta de
Pasivo: Cuentas por Pagar Proveedores y se abona una cuenta de Activo: Efectivo y Equivalentes al
Efectivo.
b. El 6 de Marzo se pagaron los Impuestos de IVA del mes de febrero con cheque – Se Carga una
Cuenta de Pasivo: Impuestos por pagar y se abona una cuenta de Activo: Efectivo y Equivalentes al
Efectivo.
c. Se devuelve Mercadería defectuosa comprada al crédito a Proveedores – Se Carga una cuenta
de Pasivo: Cuentas por Pagar Proveedores y se Abona una cuenta de Activo: Inventarios.

UNIDAD 2

Ejemplos de Cargos y Abonos:
• Tercera Regla – El Patrimonio disminuye cuando se carga, este cargo debe ser
correspondido por un Abono en una o mas Cuentas
Ejemplos:
a. Al cierre del año la Compañía después de liquidar sus ventas versus sus gastos, obtuvo una
perdida del ejercicio – Se carga una Cuenta de Patrimonio: Perdidas del Ejercicio y se Abona las
cuentas Liquidadora de Resultados (Código 6).
b. La compañía decreta Dividendos a los accionistas por las utilidades obtenidas en el ejercicio
2012 – Se Carga una cuenta de Patrimonio: Utilidades del presente ejercicio y se abona una
cuenta por pagar: Dividendos por Pagar a Accionistas.

UNIDAD 2
Igualdad Numérica entre los Movimientos

Los Efectos que producen las Transacciones se registran en las cuentas contables,
conservando la igualdad numérica del Balance General o Estado de Situación
Financiera.
La suma de los cargos y de los abonos de cada asiento (Partida Contable) debe ser
la Misma, caso contrario el Asiento contable no cuadra y por consiguiente el
Balance General o Estado de Situación Financiera no cuadra, lo que generaría
incertidumbre en la razonabilidad de las cifras, producto de algún error en el
asiento contable registrado descuadrado.

UNIDAD 2

Ejemplo de Igualdad Numérica:
• La Compañía Universal, S.A. de C.V., fue creada el 01 de marzo de 2013, según su Escritura de
Constitución por dos Accionistas, con un capital mínimo de $ 3,000.00, conformado por el 50%
cada Accionista, y pagando en el acto y en efectivo (25%) cada uno y el resto (75%) lo quedaron a
deber a un plazo de 1 año, en la forma siguiente:

UNIDAD 2

Ejemplo de Igualdad Numérica:

UNIDAD 2
Modelos de Partidas Contables

UNIDAD 2
Modelos de Partidas Contables

UNIDAD 2
Generalidades del Catalogo de Cuentas

Definición:
El catalogo de Cuentas como su mismo nombre lo indica presenta una serie de códigos
numéricos y nombres de cuentas que utiliza el contado general como una herramienta
fundamental en el desarrollo de su trabajo, concerniente al registro de las operaciones
económicas de las empresas, este catalogo de cuentas puede definirse de la forma
siguiente:
• Es un listado ordenado que incluye el numero y nombre de cada una de las cuentas, las
cuales son requeridas para el control de los eventos económicos que realiza una empresa.
• Es un documento Legal Contable que reúne un conjunto de cuentas ordenadas

numéricamente y de forma sistemática cumplen con la función de facilitar la recolección
de información financiera

UNIDAD 2

Objetivos del Catalogo de Cuentas:
• Acumular las Transacciones económicas similares en cuentas especificas
• Facilitar la preparación y presentación de los componentes de los Estados Financieros
• Servir de instrumento para Salvaguardar los bienes de la empresa
Finalidades del Catalogo de Cuentas:

• Establecer una norma que reduzca errores de clasificación y conserve cifras sobre una base consistente.
• Producir economía de tiempos y gastos.
• Facilita y hace posible la consolidación de cifras de sucursales y casa matriz
Elementos básicos de un Catalogo de Cuentas:

• Elemento Numérico – Numero que se asigna a una cuenta o sub cuenta, siendo este un símbolo clave
• Elemento Descriptivo – Es el Nombre que se le asigna a ese código numérico para identificar las
cuentas contables a utilizar

Docente: Lic. Oscar Mauricio Artero Alvarado
29
UNIDAD 2

Estructura de la Codificación del Catalogo de Cuentas:
El Catalogo de Cuentas se estructura sobre la base de un Sistema de Codificación Numérica, con una
denominación de cuentas que contempla distintos niveles de agregación, en la forma siguiente:

Docente: Lic. Oscar Mauricio Artero Alvarado
30
UNIDAD 2

Títulos de Agrupación - UN Digito:

UNIDAD 2

Rubros de Agrupación - DOS Dígitos:

UNIDAD 2

Cuenta de Mayor - CUATRO Dígitos:

UNIDAD 2

Sub Cuenta o Sub Cuenta Principal - SEIS Dígitos:

UNIDAD 2

Sub Sub Cuenta o Sub Cuenta Secundaria - OCHO Dígitos:

UNIDAD 2

UNIDAD 2
Generalidades del Manual de Aplicación de Cuentas

Definición:
• Es un documento Técnico – Legal, que explica en forma detallada y lógica el uso de
las cuentas en el proceso contable, determinando su estructura del Cargo y Abono y
su respectivo saldo.
• Es una herramienta de Consulta en el ciclo contable, que describe el uso de cada una
de las cuentas, en que momento cargarla y en que momento abonarla y cual debe de
ser el saldo que tiene que reflejar.
• Es el anexo o Complemento del Catalogo de Cuenta, que describe la función que

tiene cada una de las cuentas, para el aprendizaje y adaptación del Contador General
y sus Asistentes Contables, al momento de ser contratados por una Entidad.

UNIDAD 2
Generalidades del Manual de Aplicación de Cuentas

Objetivos del Manual de Aplicación de Cuentas:
• Servir como instructivo para la aplicación e interpretación de las cuentas, cuando
cargarla y cuando abonarla y cuando liquidarla.
• Facilita el procesamiento de las operaciones contables.
Finalidad del Manual de Aplicación de Cuentas:

• Identificar claramente el contenido de cada cuenta, para efectos de control y de
análisis.
• Resolver las dudas de los usuarios: Contador, Asistente Contable, Auditor, etc., en
cuanto a la aplicación de una cuenta determinada.
• Constituirse como una norma estricta , legal y obligatoria, de carácter permanente
para el registro de las operaciones que la compañía.

UNIDAD 2
Ejemplos de un Manual de Aplicación de Cuentas

UNIDAD 2

UNIDAD 2

UNIDAD 2

UNIDAD 2

UNIDAD 2


Preguntas y Respuestas de Contabilidad Financiera 1

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La Cuenta, Registro de Operaciones, Catalogo de Cuentas y Manual de Aplicación de Cuentas

La Cuenta, El Registro de Operaciones,

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Comprender y manejar el uso de la Cuenta, su

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

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•Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas

• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC / NIIF Full o Versión Completa) -

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

1. Las Compras de Mercadería deberán ser controladas, mediante la Cuenta denominada

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

• Cuentas de Pasivo (Identificadas con código 2)

• Cuentas de Patrimonio Neto (Identificada con código 3)

• Cuentas de Resultado Deudor (Costos y Gastos) (Identificada con código 4)

• Cuentas de Resultado Acreedor (Ingresos y Otros Ingresos) (Identificad a con código 5)

• Cuenta Liquidadora de Resultados (Identificada con código 6)

• Cuentas de Orden Memorando (Identificada con código 7)

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

• Debe – Es la Parte Izquierda de la Cuenta

• Haber – Es la Parte Derecha de la Cuenta

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

• Cargar – Significa Registrar una Cantidad en el Debe de la Cuenta

• Abonar – Significa Registrar una Cantidad en el Haber de la Cuenta

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

• Suma de Movimiento Deudor (MD) - Es la Suma de los Cargos de una Cuenta

• Suma de Movimiento Acreedor (MA) – Es la Suma de los Abonos de una Cuenta

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Reglas del Cargo y del Abono

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Reglas del Cargo y del Abono

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Reglas del Cargo y del Abono

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2013

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2013

La Partida Doble y su Teoría

• “NO hay un Cargo sin un Abono”

• Es el Movimiento Contable que representa un Movimiento Deudor y un Movimiento

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

La Partida Doble y su Teoría

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

La Partida Doble y su Teoría

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

La Partida Doble y su Teoría

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Igualdad Numérica entre los Movimientos

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Igualdad Numérica entre los Movimientos

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Igualdad Numérica entre los Movimientos

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Modelos de Partidas Contables

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Modelos de Partidas Contables

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019

Generalidades del Catalogo de Cuentas

• Es un documento Legal Contable que reúne un conjunto de cuentas ordenadas

Contabilidad Financiera I - Ciclo 01 – 2019