TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en Administración y Dirección de Empresas
Bloque: 2
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos:
Nombres:
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros:
Dirección:
Provincia/Región:
País: Colombia
Teléfono:
E-mail:
Fecha

Página 1
 Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para

la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier
duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan
correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho
envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a
continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado
con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su
lectura.

Página 2
El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25% ): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 % ): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente
y analítica.

 Resultado final (25% ): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25% ): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

Página 3
 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente M de Situación N:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €

Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).

Página 4
 Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
1/1/20X1
Debe Concepto Concepto Haber
Créditos a corto plazo
10.000 (542)
Créditos a largo plazo
20.000 (252) Bancos e instituciones de crédito (572) 30.000

31/12/20X1
El análisis del crédito es el siguiente:
Monto prestado: € 30.000, interés: 5% anual, periodos de pago en años: 3
Cuota anual: € 11.016, se compone de Intereses: 1.500, Capital: 9.516,26, para
el primer pago.
Debe Concepto Concepto Haber

Bancos e instituciones de Ingresos de crédito (762) 1.215

11.016 crédito (572)

Crédito a corto plazo (542) 9516,26
H.P. retenciones y pagos a cuenta (473) 285
Crédito a corto plazo
10.000 (542) Créditos a largo plazo (252) 10.000

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su

único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
Solución:
200.000 x 0.21 = 42.000
01/10/20X1
Debe Concepto Concepto Haber
200.000 Compra de mercaderías
(600)
42.000 H.P. IVA soportado (472) Proveedores (400) 242.000

3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido

al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
Solución:

Página 5
 01/25/20X1
IVA de 320.000 X 0,21

Debe Concepto Concepto Haber

227.200 Bancos e instituciones de
crédito (572) Venta de mercaderías (700) 320.000
Crédito a corto
160.000 plazo(542) H.P. IVA reper. (477) 67.200

El IVA se cobra sobre la venta total, no se puede dejar a crédito como la

mercancía.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
Solución:
01/30/20X1

Debe Concepto Concepto Haber

4.840 Proveedores (400) Rappels por compra (609) 4000

H.P. IVA soportado (472) 840

El importe pendiente de clientes no se pactó en cuotas mensuales, sino

anuales por lo que no se tiene en cuenta, ya que se tendría que hacer la
liquidación del crédito mensual.

5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
Solución:
02/10/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

Página 6
 Bancos e instituciones de
157.400
crédito (572)
Inter dec.efecto ent de Proveedores efectos comerciales a pagar
2.600 crédito (6653) (401) 160.000

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el

proveedor del punto 2 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
Solución:
02/17/20X1, Tener en cuenta que el proveedor nos otrogó un rappel de
4.000, por lo que la deuda asciende a 242.000+90.000-4000=328.000
Debe Concepto Concepto Haber
328.000 Proveedores (400) Bancos e instituciones de crédito (572) 328.000

7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
02/10/20X1
Debe Concepto Concepto Haber
461.010 Bancos e instituciones de Venta de mercadería (700)
crédito (572) 381.000

H.P.IVA reper. (477) 80.010

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
Solución:
190.000X0,21= 39.900 190.000 x 0.02 = 3.800

Debe Concepto Concepto Haber

190.000 Compra de mercaderías Proveedores (400) 226.100

(600)
Descuentos sobre compras por pronto pago 3.800
39.900 H.P. IVA soportado (472) (606)

Página 7
 9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
Solución:
04/30/20X1
Debe Concepto Concepto Haber
Bancos e instituciones de
160.000 crédito (572) Clientes (430) 160.000

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide

aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
Tope Max. R.L= 4.500.000*0,20= 900.000
55.500*0,10=5.550

Debe Concepto Concepto Haber

55.500 Resultado del ejercicio (129) Reserva Legal (112) 5.550

Reserva Voluntaria (113) 49.950

Se recomienda llevar los € 49.950 a Reserva Voluntaria.

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial

por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
06/01/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

110.000 Ingresos Comisión (754) Bancos e inst.credito (572) 116.600

Página 8
 23.100 HP IVA reper. (477) IRPF (4751) 16.500

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios

por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
01/05/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

12.500 Ser. Profesionales. IRPF(4751) 1.875

independiente (623)
2.625 Bancos e inst.de crédito (572) 13.250
HP IVA Sop (472)

07/05/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

12.500 Ser. Profesionales. IRPF(4751) 1.875

independiente (623)
2.625 Bancos e inst.de crédito (572) 13.250
HP IVA Sop. (472)

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
07/01/20X1
Debe Concepto Concepto Haber
3.300 Primas seguro (625) Bancos e inst.de crédito (572) 3.300

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados

por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
08/02/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

2.000 Gasto Excepcional (678) Bancos (572) 2.420

420
HP IVA Sop. (472) (No deducible)

Página 9
 Tener en cuenta que el IVA de este movimiento no entra en la liquidación
trimestral por ser no deducible

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).
08/05/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

1.660,5 Bancos e inst.credito (572) Otros ingresos Financieros 2.050

389,5 (769)
HP acreedora concepto fiscal (475)

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
Solución:
21.000(precio de adquisición)- 7.000 (Amortización)= 14.000
Vc(14.000)<Pv(15.000)= Beneficio (1.000)

Debe Concepto Concepto Haber

Amortización del
7000 inmovilizado material (681) Elementos de transporte (218)
21.000
Bancos e instituciones de H.P. IVA rep. (477)
18.150 crédito (572) 3.150
Beneficios procedentes del
inmovilizado material. (771) 1.000

17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.

Página 10
 Valor del préstamo: € 30.000
Interés anual asumido 5%-Mensual 5%/12 =0,41667%
Periodos de pago en años: 5 años, números de pago: 5X12=60
Con estos datos tenemos una cuota mensual de € 566,14
Para 10/01/20X1
Debe Concepto Concepto Haber
33.968,22 Elem. Transporte (218) Acreedor arrendamiento 27.174,58
financiero L/P (174)

Acreedor arrendamiento
6.793,64
financiero C/P (524)

441,14 Acreedor arrendamient o Bancos e instituciones de 685

financiero C/P (524) crédito (572)

125 Intereses Deuda (662)

118,89 HP IVA Sop. (472)

Se adjunta tabla Financiera Tabla financiera-Excel como anexo 1 del trabajo

final.

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
10/31/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

25.500 Otros gastos sociales (649) Provisión por retribuciones a largo 25.500
plazo al personal (140)

12/31/20X1
1.275 Provisión por retribuciones Gastos financieros por actualización 1.275
a largo plazo al personal de provisiones (660)
(140)

Página 11
 19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.

12/31/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

100.000 Sueldos Y Salarios (640) Bancos e instituciones de crédito. 140.000

25.000 (572)
S.S a cargo empresa (642) 2.600
Remuneraciones Pendientes(465)
15.000 IRPF (4751) 3.750
Provisión para impuestos (141)
Organismos de la Seguridad
6.350 Social, acreedores (476)

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
Supongamos que todo se liquida el 12/31/20X1
Para 12/31/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

9.000 Intereses C/P (527) Bancos e instituciones de crédito 9.000

(572)

Para 12/31/20X2

Página 12
 2.000 Intereses C P (527) Bancos e instituciones de crédito 2.000
(572)

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
Se tiene del balance entregado en el ejercicio 420.000*0,25=105.000
(105.000/12= 8750 al mes). No hay información sobre el interés, asumiremos
que el pago se hará así:
12/31/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

105.000 Deuda a L/P ent. de crédito Deuda a C/P ent de crédito (520) 105.000
(170)

Se usa la cuenta 520, porque se recalificó la deuda a C/P.

12/31/20X2
Debe Concepto Concepto Haber

8.750 Deuda a C/P ent. de crédito. Banco e instituciones de crédito (572) 8.750
(520)

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima

en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
12/31/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

17.000 Perdidas Deterioro (691) Deterioro Valor Inmovilizado (291) 17.000

12/31/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

1.000 Perdidas Det.Inm Intangible. Propiedad industrial (203) 1.000

(670)

Página 13
 23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
12/31/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

96.200 Mercaderías (300) Variación de Existencias (610) 95.000

Deterioro valor mercaderías (390) 1.200

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
12/31/20X1
Debe Concepto Concepto Haber

25.000 Bancos e Inversión Financiera (540) 20.000

instituciones de
crédito (572) Beneficios en participaciones y valores 5.000
representativos de deuda (766)

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
Para el 01/01/20X1
Debe Concepto Concepto Haber
90.000 (203)Propiedad industrial (100)Capital Social 4.500.000
4.000.000 (211)Construcciones (112)Reserva 220.000

90.000 (217)Equipo. Informático (281)A.A. Inv. Material 150.000

700.000 (216)Mobiliario (280)A.A. Inv. Intangible 5.000

55.000 (218) Elemt. Transporte (390)Deterioro Mercaderías 2.000

98.000 (300) Mercadería (129)Resultados 55.500

39.500 (430)Clientes (170)Crédito L/P entidades 420.000

Página 14
20.000 (540)Inv. Financiera c/p (520)Deuda C/P 100.000

450.000 (572)Bancos (400)Proveedores 90.000

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan

en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.

Trimestre1° 4/1/20X1
IVA Soportado (472) IVA Repercutido (477)

(1/10) 42.000 840(1/30) (1/25) 67.200

(2/27) 39.900
(2/20) 80.080
(1/5) 2.625
83.685 147.280

*147.280-83.685= 63.595

Debe Concepto 1/4/XX Concepto Haber

HP IVA Rep. (477) HP IVA Sop. (472) 83.685
147.280
HP Acreedora (4750) 63.595

Trimestre 2° 8/1/X1
Se tiene un pago de IVA repercutido por el cobro de intermediación comercial.
IVA Soportado (472) IVA Repercutido (477)

0 (6/1) 23.100

Debe Concepto 1/4/XX Concepto Haber

23.100 HP IVA Rep. (477) HP Acreedora (4750) 23.100

Página 15
Trimestre 3° 10/1/X1
IVA Soportado (472) IVA Repercutido (477)

2625(7/5) 3150(9/1)
420(8/2)*

*No se tiene en cuenta porque es no deducible

*3150-2625=525
Debe Concepto 1/10/XX Concepto Haber
3.150 HP IVA Rep. (477) HP IVA Sop. (472) 2.625

HP Acreedora. (4750) 525

Trimestre 4° 1/1/X2
No se paga puesto que la cuenta 472>477

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

D Bancos H

€ 450.000 BI € 30.000,00 1
€ 21.016 1 € 328.000,00 6
€ 160.000 2 € 186.200,00 8
€ 157.400 5 € 3.300,00 13
€ 381.000 7 € 2.000,00 14
€ 160.000 9 € 25.500,00 18
€ 110.000 11 € 140.000,00 19
€ 25.000 12 € 9.000,00 20
€ 2.050,0 15 € 8.750,00 21
€ 15.000 16
€ 25.000 24

€ 1.506.466 € 732.750

Saldo Bancos € 773.716,00

Página 16
Los números al lado de los valores corresponden a los numerales de los
ejercicios de cada transacción.

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

Cuenta Concepto 20X1
700 Venta de mercadería € 320.000
609 Rappel por compras € 4.000
700 Venta de mercadería € 381.000
606 Descuentos sobre compras por pronto pago € 3.800
754 Ingresos Comisión € 133.100
623 Servicios profesionales independientes -€ 25.000
771 Beneficios procedentes del inmovilizado material € 1.000
610 Variación de Existencias € 95.000
766 Beneficios en participaciones y valores representativos de €deuda 5.000
600 Compra de mercaderias -€ 390.000
625 Primas de seguros -€ 3.300
678 Gasto excepcional -€ 2.000
681 Amortización inmovilizado material -€ 7.000
649 Otros gastos sociales -€ 25.500
640 Sueldos y salarios -€ 100.000
642 S.S. a cargo de la empresa -€ 25.000
691 Perdidas Deterioro -€ 17.000
670 Perdidas Det.Inm Intangible -€ 1.000
A. Resultados de la Explotación (BAIT) € 347.100
Ingresos financieros 3390
Gastos financieros -3875
B. Resultado Financiero -€ 485
C. Resultado antes de impuestos (BAT) € 346.615

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Resultado antes de impuestos 346.615

+/- ajustes 0
Sanción no deducible (multa) 0
Base imponible 346.615
Tipo de gravamen 25%
Cuota íntegra 86.654
Deducciones y bonificaciones 0
Cuota líquida(6300) 86.654
Retenciones y pagos a cuenta(473) 0

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 Cuota diferencial (4752) (4409) 86.653,75

No hay multas, retenciones y pagos, deducciones ni bonificaciones, solo se calcula el

25% sobre el resultado del ejercicio.
346.615*0,25 = 86.653,75

Debe Concepto Concepto Haber

86.653,75 IMP sobre Beneficios (6300) HP Acreedora por IS (4752) 86.653,75

Debe Concepto Concepto Haber

86.653,75 Resultado (129) IMP Sobre Beneficios (6300) 86.653,75

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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