PREPARACIÓN Y METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA INTEGRAL

Tatiana Paola Gándara Contreras

Tutor:
Daniel Hurtado Cabrera

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialización Revisoría Fiscal y Auditoría Forense
Bogotá, Distrito Capital
2018
Instrucciones:

De acuerdo con lo visto en la unidad 2, establezca el proceso de planeación de una auditoría

y determine las herramientas a utilizar según la empresa en la que se vaya a trabajar.

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

1. Identificación de la Empresa a Auditar

La empresa de carácter cooperativo, se denomina Cooperativa de pequeños empresarios

“Apoyar”., fue constituida en el año 2002 bajo la figura.

De conformidad con lo establecido estatutariamente y en consonancia con el certificado de

existencia y representación legal expedido por la Cámara de comercio de Sincelejo el día
16 de agosto del 2018, es una empresa asociativa sin ánimo de lucro, de número variable de
asociados, de patrimonio variable e ilimitado, de duración indefinida, que se rige por la ley,
los estatutos, las disposiciones reglamentarias que les sean aplicables y los Principios
Universales del Cooperativismo.

2. Objeto Social

Desarrollar actividad financiera y social, mediante la prestación de servicios de Ahorro,

Crédito, Recreación y Beneficios Sociales, contribuyendo al progreso de los Asociados, sus
familias y la comunidad en general.

3. Control Interno Contable y Financiero

 La sociedad no cuenta con Políticas contables definidas.

 En nuestra revisión la contabilidad se encontraba a corte de 31 de enero de 2018,

por consiguiente, se evidencia que la información se encuentra actualizada y en
proceso de reconstrucción, sin embargo, no se pudo evidenciar que los saldos se
encuentren debidamente conciliados situación necesaria para la toma de decisiones
de forma efectiva y oportuna.

 La contabilidad de la empresa ha sido llevada de acuerdo con las normas legales

establecidas en el decreto 2649 de 1993.

 Los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2017, al ser cruzados con la información

contable presentaban diferencias con el registro contables.
  El día 31 de diciembre de 2017 mediante nota contable No 1712, se realizó
deterioro de créditos de consumo por la suma de $286.680.513, del cual no se
evidencio un análisis que demostrara la posible pérdida de los mismo y la
antigüedad de los saldos.

 La empresa utiliza un sistema de información contable denominado SICON a la

fecha el programa contable se encuentra desactualizado, pues se encuentra
pendiente de parametrizar.

 Conforme a lo antes mencionado, se observó que a la fecha se realizan procesos

manuales de digitación documental. Así las cosas, los procesos contables generan
una sensación de control bajo en la entidad, por esta razón, se corre riesgo de que
los datos financieros no sean razonables, oportunos y útiles.

 La Cooperativa no cuenta con un tesorero y los pagos son efectuados directamente

por un auxiliar de créditos, de allí se ha evidenciado: Bienes o servicios pagados,
que usualmente no son recibidos; Alteración en facturas y registros contables

Estados Financieros

No es evidenciable la oportunidad de las operaciones diarias realizadas por la Empresa

debido al atraso sustancial en la contabilidad y la desactualización del programa contable
Sicon, factores que no permiten vislumbrar la agilidad de los procesos y determinación de
desviaciones de su control interno en tiempo real.

Conciliaciones Bancarias

La conciliación bancaria es una de las herramientas primordiales de control del efectivo.

Podemos resumir los siguientes puntos:

 Las conciliaciones bancarias del año 2017 se encuentran al día, no se han efectuado
conciliaciones durante el 2018.
 Se encontraron partidas por conciliar mayores a 360 dias.

Deudores

Al cierre del 31 de diciembre de 2017 las cuentas por cobrar a favor de la entidad, se
encuentran totalmente depuradas y soportadas.
Propiedad, Planta y equipo

La Empresa no posee módulo de propiedad, planta y equipo, estos son controlados en una
hoja electrónica de Excel por parte de la contadora.

Pasivos

La sociedad al 31 de diciembre de 2017, de acuerdo con los estados financieros presenta

pasivos totales por valor de $ 481.199.879.

Cuentas por pagar Seguridad social y parafiscales

Se evidenció con las copias de los pagos efectuados a EPS, fondos de pensiones, ARL,
Cajas de Compensación, Sena, ICBF que la Cooperativa presentó los pagos de seguridad
social dentro de los plazos establecidos.
Control Interno Administrativo

Planeación Estratégica:

Misión

Apoyar ofrece servicios de ahorro y crédito de manera socialmente responsable, que

generen una rentabilidad superior para fortalecer el patrimonio de la Cooperativa y brindar
bienestar a sus asociados

Visión

Apoyar está comprometido con el progreso y bienestar de los asociados mediante un

modelo asociativo sostenible.

Organigrama

La Cooperativa no cuenta con organigrama.

Empleados y distribución de funciones

La Cooperativa a la fecha no ha elaborado manuales u otra versión de documentos que

contengan la asignación de funciones para cada uno de los cargos con que se cuenta en la
planta de personal.

De conformidad con la última nómina liquidada, la empresa cuenta con 10 empleados

vinculados mediante contrato laboral a término fijo e indefinido.
Procedimientos y Riesgos

La Cooperativa no ha documentado un mapa de procesos y caracterización de

procedimientos que presenten la situación global de la operación en sus niveles
estratégicos, misionales y de apoyo. Al momento de dar inicio al acuerdo de aseguramiento,
carece de una matriz o medición que refleje un estudio de los riesgos a que está expuesta.

Dentro de la planta de personal, no se encuentran asignadas a ningún empleado funciones

de auditoría interna, tampoco se estableció la realización de las mismas por una
organización externa.

Control Interno Tributario

 La Empresa no registra ningún requerimiento por parte de la DIAN.

Registro único tributario de fecha: 18 de marzo de 2018.

Razón social: Cooperativa de pequeños empresarios Apoyar

Nit: 800-003.964-4
Dirección: Calle 22 No 15 82 P1
Teléfono: 8165541
Correo Electrónico: apoyar@hotmail.com
Representante Legal: Nelson Martínez Saldarriaga
Cédula: 9.306.808
Actividad económica: (9199) Actividades de otras organizaciones n.c.p.

Responsabilidad Impuestos Nacionales

Impuesto de renta y complementario régimen especial (04)

Retención en la fuente a título de renta (07)
Informante de exógena (14)
Obligación de facturar por ingresos, bienes y/o servicios excluidos(15)

Control Interno Legal y de cumplimiento

Estatutos

Libros de Comercio
Los libros de Contabilidad, de acuerdo con lo informado son llevados en medio electrónico.
Sin embargo, se constató que el mecanismo usado son archivos de Excel que se guardan en
memoria USB cuya custodia corresponde al contador de la empresa. Con lo que se
concluye que no garantizan la inalterabilidad de su contenido, su conservación, seguridad
de la información, como lo exige la norma.

Procesos jurídicos

La empresa se encuentra vinculada a 34 procesos jurídicos, en calidad de demandante, en

los que se pretende recuperar por intermedio de un abogado externo créditos en mora con
vencimientos de más 720 días.

Contratación Laboral.

Los empleados son vinculados mediante contrato de trabajo a término fijo o indefinido,
dependiendo del cargo. Se emplean formatos minerva para las contrataciones y a la fecha
12 de los 22 contratos se encuentran pendientes de ser firmados por las partes.

En el registro de vacaciones enviado por la entidad se evidencia personal con períodos de

vacaciones vencidos

Control Interno de los Sistemas de Información

La responsabilidad del proceso de Gestión de la Información no está a cargo de un Jefe de

Sistemas, cada empleado tiene asignadas algunas actividades relacionadas con el
funcionamiento de los sistemas de gestión de la información y de los recursos informáticos
disponibles.

Copias de Respaldo

Sicon cuenta desde el mes de enero del 2018 con un sistema de respaldo para el servidor,
está programado para realizar copias de seguridad dos veces por día, además, se realizan
dos copias semanalmente en un disco duro externo que actualmente la Empresa no custodia
externamente, si no que reposa en la oficina de la Gerencia General.

Licenciamiento

Para efectos legales, el Sistema no cuenta con los equipos licenciados con su respectivo
office y Windows. Tan solo cuenta con el licenciamiento o legalidad de uso de software
Sicon.

Plan de Contingencia
Sicon no tiene un plan de contingencia bajo el tema de “Riesgos”.

Identificación de los riesgos en Empresa a Auditar

De causa interna
1. Falta de controles en las diferentes actividades de la empresa
2. Falta de manual de funciones y procedimientos documentados
3. No establecimiento de una matriz para la identificación, medición mitigación y
control de riesgos
4. Falta de archivo documental sobre la operación de la entidad desde enero a junio del
año 2018
5. Procesos jurídicos que pueden impactar los recursos económicos
6. Alteración de la información contable, con ocasión a la forma en que son manejados
los libros de contabilidad.
7. Pagos aplicados por un funcionario de mediana jerarquía, sin control de un superior
jerárquico

De causa Externa
1. Reformas legales o tributarias
2. Establecimiento de nuevas exigencias para las Cooperativas.
3. Variación en los ingresos generados por las variaciones en los mercados financieros
(tasas de intereses y mercado local).

Equipo Profesional Asignado

El equipo de trabajo estará compuesto por profesionales de diferentes áreas con el fin de
cubrir cada una de las esferas del control interno de la Empresa

Supervisión y revisión
Gerente Regional de Auditoría: Samir Zúñiga (Contador público especialista en Revisoría
Fiscal y Magister en Administración Empresarial- Administrador de Empresas con énfasis
en Finanzas)
Líder de Auditoría: Tatiana Gándara Contreras (Contador público especialista en Auditoría)

Trabajo de Campo
Auditor para el Control Interno Financiero, Contable y Tributario: Leidy Merlano Contreras
(Contador Público)
Auditor para el Control Interno Legal: Olga Ahumedo Bravo (Abogada)
Auditor para el Control Interno a los sistemas de información: Matias Arrieta Suarez
(Ingeniero de Sistemas)
Auditor para el Control Interno Administrativo y Riesgos: Carol Dager Conde (Ingeniera
industrial)

Técnicas de Auditoría
Las técnicas utilizadas:

1. Estudio General. Tomando como punto de partida el diagnóstico que nos refleje la
situación de la empresa desde un punto de vista integral
2. Análisis de cifras. Identificando las cuentas más representativas en atención al
objeto social y al negocio que desarrolla la empresa
3. Inspecciones físicas. Visitas in situ, para obtener información y acceder a la
evidencia que relacionada con cada área de la auditoría integral, inventarios,
mercancías y demás bienes.
4. Observación: revisión ocular de los documentos, soportes y demás archivos
relacionados en las áreas auditar y seguimiento presencial a la ejecución de los
procesos
5. Confirmación: Con terceros deudores se efectuarán procesos de circularización de
cartera

PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORIA EXTERNA

Barranquilla. 12 de julio del 2018

BAT – 085 - 18

Señores:
COOPERATIVA DE PEQUEÑOS EMPRESARIOS “APOYAR”
Ciudad

REF: COTIZACION ECONÓMICA DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA

EXTERNA INTEGRAL Y DE RIESGOS PERIODO ENERO 2018 A DICIEMBRE
2018

Respetado señores:

Agradecemos el tenernos como una alternativa para realizar la “Auditoría Externa Integral
y de Riesgos” a su prestigiosa entidad.
Aprovechando esta comunicación deseamos hacerles conocer nuestra Firma y algunos de
sus logros, así como ponernos a su disposición para cualquier tema que usted requiera.

De igual manera queremos presentarle nuestra Compañía como una buena alternativa para
la prestación de Servicios de Auditoría Externa, Revisoría Fiscal, Auditoría Interna,
Consultoría,”, y en todo lo relacionado con nuestro objeto social: AUDITORES S.A. es
una compañía especializada en este tipo de labores.

Nos complace enormemente tener la posibilidad de participar en la selección de su

AUDITORÍA EXTERNA, cargo que sabemos es de suma importancia y que requiere
amplia trayectoria y conocimientos de todo el devenir empresarial por parte de los
ofertantes.

Seguros de cumplir con los requisitos para el cargo, nos permitimos a continuación
presentarles nuestra metodología y la propuesta económica para la prestación de los
servicios de AUDITORÍA EXTERNA.

Nuestra Firma se encuentra dentro del selecto grupo de empresas certificadas y es la

primera Firma de auditoría en el país certificada con ISO 9001:2015, con el alcance
total de sus servicios. Pusimos en revisión y análisis nuestros procesos, actividades,
sistema de gestión de calidad y conocimientos, de un ente certificador internacional
como el ICONTEC, quienes avalaron nuestra búsqueda de un excelente servicio y de
mejoramiento continuo, reafirmando la garantía que les presentamos a nuestros
clientes de un servicio de óptima calidad y otorgando como resultado el certificado
que adjuntamos para su conocimiento.

ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA EXTERNA

Hoy en día, ante los constantes cambios en el entorno económico y legislativo, el rápido
avance en la tecnología y los sistemas de información, las exigencias de certificación en
calidad de las compañías y del Estado mismo, se hace necesario que las entidades cuenten
con un servicio de AUDITORÍA EXTERNA más actuante, que contribuya al
direccionamiento estratégico y al control de la gestión de sus administradores, que generen
valor agregado a las instituciones a las cuales prestan sus servicios.

Por estas razones, nuestra Firma ha desarrollado un enfoque moderno del servicio,
manteniendo el enfoque tradicional operativo y agregándole el enfoque gerencial que
nuestros clientes necesitan, para lograr su mejoramiento continuo.
¿POR QUÉ NUESTRA EMPRESA PARA OCUPAR UN CARGO TAN
IMPORTANTE PARA SU ENTIDAD?

En primera medida, porque somos una Firma dedicada exclusivamente a la REVISORIA

FISCAL, a la AUDITORÍA EXTERNA (AUDITORÍA TRIBUTARIA, AUDITORÍA
INTERNA, AUDITORÍA FINANCIERA, AUDITORÍA EN SALUD, AUDITORÍA DE
SISTEMAS, AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO, AUDITORÍA LEGAL,
AUDITORÍA AL SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD, AUDITORIA DE
RIESGOS), En segunda instancia porque nuestra compañía, sus socios y principales
auditores, tienen más de 40 años de trayectoria en el manejo de su objeto social, y se
caracteriza por prestar un servicio eficiente, oportuno y de excelente calidad.

NUESTRO CAPITAL INTELECTUAL

Nuestra Firma cuenta con profesionales de la contaduría pública, abogados,

administradores de empresas y de negocios, ingenieros industriales, ambientales, auditores
médicos, ingenieros químicos e ingenieros de sistemas, todos ellos especialistas en nuestro
objeto social, en administración y evaluación de empresas, sistemas de gestión de calidad,
al igual que en todas las labores técnico contables y de administración moderna de
empresas.

NUESTROS CLIENTES
Tenemos experiencia en más de mil (500) empresas, que nos han honrado con su confianza
para el cargo, entidades vigiladas por diferentes Superintendencias, tales como las de
Servicios Públicos, Vigilancia, Sociedades, Financiera, de Valores, de Economía Solidaria,
de Subsidio Familiar y de Salud, al igual que por el Fogafin, y con todos los objetos
sociales conocidos en el ambiente empresarial.
Entre nuestros clientes del sector cooperativo podemos mencionar Financiera
Juriscoop, Coopetraban, Cooperativa Alianza, entre otros.

OFICINAS
Contamos con oficinas en Barranquilla, Bogotá, Montería, Cali, y Medellín y cubrimiento a
nivel nacional en las principales ciudades del país.

COTIZACIÓN ECONÓMICA

El valor de los honorarios de los para la ejecución de la labor serían los siguientes:

Auditoría Externa Integral…………..……..….……....$28.000.000 más IVA

Auditoría de Riesgos…………..……..….……......................$12.000.000 más IVA

El valor del IVA será calculado de acuerdo con la tasa legal y con base en el valor
contratado.
Este precio no es inflexible, y podría modificarse o negociarse según sus comentarios y
sugerencias, tanto en precios como en funciones, llegando al mejor acuerdo entre las partes
y siempre estableciendo las obligaciones a nuestro cargo.

ENTREGABLES Y VISITAS A REALIZAR

El plazo de ejecución de la labor será el siguiente:

Una vez sea aprobada nuestra propuesta, se programará la fecha de inicio de la labor, la
cual será acordada con la administración de la entidad, teniendo en cuenta que la
disponibilidad para el inicio es inmediata una vez se firme el contrato de prestación de
servicios, el plazo de ejecución de la labor de campo será de 20 días hábiles y 8 días
adicionales para la preparación del informe respectivo. Sin embargo si una vez validado el
volumen de la información, se detecta que se requiere tiempo adicional, esto será
informado a la administración

Cordialmente,

DRA. OLGA AHUMEDO BRAVO

Directora Mercadeo y Contratación Regional Norte
AUDITORES S.A.
Detalles del Contrato de Servicios

CLÁUSULA PRIMERA. OBJETO. Por medio del presente contrato el CONTRATISTA

se obliga con la SOCIEDAD CONTRATANTE a realizar la auditoría externa integral, a la
información Financiera, contable, el Control Interno, Cumplimiento de los asuntos legales y
la Gestión de los Administradores en una Entidad, Control Interno a los sistemas de
información y Auditoría de Riesgos de manera objetiva, técnica, con independencia de la
Administración, con el enfoque y alcance necesarios para emitir la totalidad de las
certificaciones, dictámenes, informes que el cargo de Auditor Externo exige, de acuerdo
con la propuesta de servicios presentada, la cual hace parte integral del presente contrato y
con herramientas y técnicas apropiadas y con fundamento en las mejores prácticas
indicadas en las Normas Internacionales de Auditoría –NIA’s-, en el modelo COSO, y las
normas vigentes en Colombia

PÁRAGRAFO: El periodo objeto de auditoría comprenderá las operaciones desarrolladas

entre el 1 de enero del 2017 y el 31 de diciembre del 2017.

CLÁUSULA TERCERA. OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE. Son obligaciones

del CONTRATANTE: 1. Permitir y garantizar la efectiva realización de los
procedimientos de auditoría necesarios para obtener y documentar evidencia válida y
suficiente sobre cada uno de los asuntos sujetos a la auditoría o verificación del auditor,
según el caso. 2.1. Permitir y facilitar la inspección en cualquier tiempo de los bienes de la
sociedad o de terceros que se encuentren en poder de ésta, libros de contabilidad, libros de
actas, libro de registro de accionistas, correspondencia, comprobantes de cuentas, soportes
y demás papeles de la sociedad y que se requieran según el CONTRATISTA para el
desarrollo de la labor encomendada; 2.2. Suministrar al CONTRATISTA la información
en forma oportuna que le requieran para establecer a través de ella un control permanente
de los valores sociales. 2.3. Confirmar por escrito al CONTRATISTA tanto las
informaciones verbales que se le suministren durante el desarrollo de la auditoría, como el
entendimiento de la administración de la SOCIEDAD sobre las aseveraciones implícitas en
los Estados Financieros; 2.4.Colaborar diligentemente en la obtención de evidencia externa
requerida por el CONTRATISTA como extractos, confirmaciones, conceptos de expertos
y de los abogados que representen la SOCIEDAD en los procesos en que ella sea parte, así
como para hacer posible la inspección de bienes en poder de terceros; 2.5. Impartir, a través
de los órganos competentes, instrucciones a los administradores, empleados, para que
presten adecuada colaboración al CONTRATISTA en aquello que de acuerdo con las
leyes, este contrato y las normas de auditoría aplicables sea necesario para que éste cumpla
satisfactoriamente sus obligaciones. 2.6 Permitir la revisión de la información y
suministrarla cuando sea necesario, de manera que se permita al CONTRATISTA
desarrollar el objeto contractual adecuadamente, prestando toda la cooperación del personal
y el apoyo de la administración del CONTRATANTE. 3. El CONTRATANTE dispondrá
de un lugar aceptable y adecuado para laborar dentro de las instalaciones de la Compañía.

CLÁUSULA CUARTA. DURACIÓN. El término de duración del presente contrato es de

2 meses hábiles contados a partir del 23 de julio de 2018. Sin embargo las partes podrán
ampliarlo mediante acuerdo por escrito si se requiere.
 Cronograma del trabajo de Auditoría Integral

Mes

Actividad Responsable Julio Agosto

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
Semana 1 Semana II Semana III Semana IV Semana V Semana VI Semana VII Semana VIII
ETAPAS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Etapa Inicial
Presentación y sustentación propuesta de servicios
Aceptación de la propuesta de servicios
Elaboración del acuerdo de aseguramiento
Etapa de Planeación
Gerente Regional
Planeación de Auditoría 8
Gerente Regional
Reunión de apertura y documentación de Auditoría 8
Reuniones de entendimiento y conocimiento del Gerente Regional
cliente de Auditoría 8 8
Gerente Regional
Diagramación del entendimiento de Auditoría 8
Gerente Regional
Generación de un diagnóstico inicial de Auditoría 8
Gerente Regional
Diseño de pruebas y matriz de Auditoría 8
Gerente Regional
Elaboración del cronograma de Auditoría de Auditoría 8 4
Gerente Regional
Aprobación del programa de Auditoría de Auditoría 4

Etapa de Ejecución

Visita in situ por parte del equipo de trabajo Líder de Auditoría 4

Solicitud de información Líder de Auditoría 4

Aplicación de pruebas previamente determinadas Auditores 8 8 8

Ejecución que consiste en la aplicación del programa

de auditoría para evaluación del control interno
Auditores 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
administrativo, legal, de los sistemas de información,
contable, tributario y financiero
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
Etapa de Cierre
Reunión de Cierre con la administración y las áreas
auditadas Auditores 8
Elaboración de Informe Auditores 8 8 8 8
Revisión del informe por el lider de auditoría Líder de Auditoría 8
Ajustes al informe Auditores 8
Revisión del informe por el Gerente Regional de Gerente Regional
Auditoría de Auditoría 8 8
Gerente Regional
Emisión y envío del informe final de Auditoría 8
Horas Diarias 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
Total horas por día # 8 8 8 0 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8