‫فھرس المحتويات‬

‫الموضوع‬

‫الفصل األول‬
‫الحوكمة المؤسسية‬
‫‪Corporate Governance‬‬
‫تعريف الحوكمة‪.‬‬
‫محددات الحوكمة‬
‫مبادئ الحوكمة ‪:‬‬
‫مبادئ الحوكمة الصادرة عن منظمة التعاول االقتصادي والتنمية‪.‬‬
‫مبادئ الحوكمة الصادرة عن لجنة بازل لالشراف المصرفي‪.‬‬
‫البعد المصرفي للحوكمة المؤسسية‪.‬‬
‫دور المؤسسات المصرفية في تبني وتطبيق مبادئ الحوكمة‬
‫المبادئ االرشادية لتحقيق التحكم المؤسسي‪.‬‬
‫الحوكمة المؤسسية الكفؤة وفقا ً ألفضل الممارسات الدولية‪.‬‬

‫الفصل الثاني‬
‫ادارة المخاطر‬
‫‪Risk Management‬‬
‫مفھوم المخاطر‪.‬‬
‫مخاطر التدقيق‪.‬‬
‫أنواع دارة المخاطر‪.‬‬
‫خطوات )مراحل(عملية إدارة المخاطر‪.‬‬
‫إدارة المخاطر واستمرارية العمل‪.‬‬
‫المخاطر في القطاع المصرفي‪:‬‬
‫أوالً ‪ :‬المخاطر المتعلقة بالبيئة الداخلية‪.‬‬
‫ثانيا ً ‪ :‬المخاطر المتعلقة بالبيئة الخارجية‪.‬‬
‫المخاطر المرتبطة بالعمل المصرفي االلكتروني ‪.‬‬
 ‫الفصل الثالث‬

‫مقدمة في التدقيق الداخلي‬

‫مقدمة‪.‬‬
‫أھداف التدقيق‪.‬‬
‫اجراءات التدقيق‪.‬‬
‫معايير التدقيق‪:‬‬
‫المعايير العامه‪.‬‬
‫معايير العمل الميداني‪.‬‬
‫معايير وضع التقرير‪.‬‬
‫المفھوم الحديث للتدقيق الداخلي‪.‬‬
‫العوامل التي عززت دور التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫تطور مفھوم التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫المقومات الرئيسية للمفھوم الحديث للتدقيق الداخلي‪.‬‬
‫مجاالت التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫أنواع التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫أھداف التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫مراحل التدقيق الداخلي‪.‬‬

‫الفصل الرابع‬

‫السلوك االخالقي المھني للمحاسب المھني )المدقق(‬

‫مقدمة‪.‬‬
‫المبادئ االساسية للسلوك االخالقي للمحاسب المھني‪.‬‬
‫قواعد السلوك االخالقي‪:‬‬
‫قواعد تنطبق على جميع المحاسبين المھنيين ‪.‬‬
‫قواعد تنطبق على المحاسبين المھنيين العاملين في الممارسة العامة‪.‬‬
‫األنشطة التي ال تتوافق مع ممارسة المحاسبة العامه ‪.‬‬
‫قواعد تنطبق على المحاسبين المھنيين الموظفين‪.‬‬
 ‫الفصل الخامس‬
‫الرقابة الداخلية وتقدير المخاطر‬

‫المفھوم الحديث للرقابة الداخلية وفق لجنة ‪COSO‬‬

‫القواعد الرئيسية للرقابة وفق لجنة ‪COSO‬‬
‫أھداف الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫أنواع الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫فھم النظام المحاسبي ونظام الرقابة الداخلية‬
‫مكونات نظام الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫مبادئ الرقابة الداخلية وفق مقررات لجنة بازل‪.‬‬
‫تقييم نظام الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫التقييم الذاتي لنظام الرقابة الداخلية‪:‬‬
‫مفھوم التقييم الذاتي للرقابة‪.‬‬
‫أساليب التقييم الذاتي للرقابة‪:‬‬
‫أسلوب ورش العمل ‪Workshop Approach‬‬
‫أسلوب االستبانة ‪Questioner Approach‬‬
‫التحليل لغايات إدارية ‪Management Produced Analyses‬‬
‫مزايا تطبيق التقييم الذاتي للرقابة‬
‫معوقات تطبيق التقييم الذاتي للرقابة‬
‫نتائج دراسة استقصائية حول تطبيق التقييم الذاتي لنظام الرقابة الداخلية‪.‬‬

‫الفصل السادس‬
‫المقومات االساسية لتعزيز الكفاءة والفعالية‬
‫في أداء نشاط التدقيق الداخلي‬

‫أوالً‪ :‬ميثاق التدقيق ‪:Audit Charter‬‬

‫االھداف )‪.(Purposes‬‬
‫العالقة التنظيمية ) ‪(Organizational Status‬‬
‫نطاق العمل )‪.(Scope of Work‬‬
‫الواجبات والمسؤوليات‬
‫)‪.(Responsibilities&Accountabilities‬‬
‫الصالحيات )‪.(Authorities‬‬
‫ثانيا‪:‬االستقالليةالموضوعية )‪(Independence and Objectivity‬‬
‫ثالثا‪ :‬كفاية وكفاءة الموارد البشرية‬
‫)‪(Adequacy and Qualification of Audit Staff‬‬
‫رابعا‪:‬المنھجيات والتقنيات المستخدمة في التدقيق‬
‫)‪(Audit Methodology and Mechanism‬‬
‫خامسا‪ :‬التزام المدققين بالعمل وفقا لمعايير وقواعد السلوك المھني‬
‫سادسا‪ :‬وجود منھجية واضحة وموثقة للتعامل مع تقارير المھمات التدقيقية‬
‫سابعا‪ :‬وجود برنامج لرقابة الجودة والتحسين لنشاط التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫اجراءات التدقيق‪:‬‬
 ‫أوراق عمل المدقق‪.‬‬
‫أدلة ) قرائن( االثبات‪.‬‬
‫المصادقات الحارجية‪.‬‬
‫االجراءات التحليلية‪.‬‬
‫عينات التدقيق‪.‬‬
‫االستفادة من عمل خبير‪.‬‬

‫الفصل السابع‬
‫التدقيق الداخلي في بيئة الحاسب اآللي‬
‫مكونات الحاسوب‪.‬‬
‫المصطلحات الفنية‪.‬‬
‫المتطلبات المھنية للتدقيق في بيئة الحاسوب‪.‬‬
‫اقسام التدقيق في بيئة الحاسوب ‪:‬‬
‫اجراءات التدقيق حول الحاسوب‪.‬‬
‫مزايا التدقيق حول الحاسوب‪.‬‬
‫عيوب التدقيق حول الحاسوب‪.‬‬
‫اجراءات التدقيق من خالل الحاسوب‪.‬‬
‫مزايا التدقيق من خالل الحاسوب‪.‬‬
‫عيوب التدقيق من خالل الحاسوب‪.‬‬
‫اعتبارات استخدام أساليب التدقيق بالحاسوب‪.‬‬
‫أوجه استخدام الحاسوب في عملية التدقيق‪.‬‬

‫الفصل الثامن‬
‫التدقيق الداخلي المستند للمخاطر‬
‫‪Risk Based Internal Audit‬‬

‫التحليل الرباعي‪SWOT‬‬
‫بناء خطة التدقيق المستندة للمخاطر‪.‬‬
‫خطوات بناء خطة التدقيق السنوية المستند للمخاطر ‪.‬‬
‫حالة عملية لخطة تدقيق مستندة للمخاطر‪.‬‬
‫معايير المحاسبة المھنية للتدقيق الداخلي الصادرة عن المعھد االمريكي للمدققين الداخليين‬
‫‪:IIA‬‬
‫معايير الصفات )السمات( ‪Attribute standards‬‬
‫معايير األداء ‪Performance standards‬‬
‫معايير التطبيق ‪.Implementation standards‬‬

‫الفصل التاسع‬

‫الغش والخطأ واالحتيال في البيانات المالية ومسؤوليات المدقق‬

 ‫المحاسبة االبداعية والتحايل في القوائم المالية‬
‫نظرية الوكالة ‪Agency Theory‬‬
‫تجميل القوائم المالية ‪Cosmetic Accounting‬‬
‫مصطلح ‪Smoothing Accounting‬‬
‫المحاسبة اإلبداعية )‪:(Creative Accounting‬‬
‫مجاالت االبداع المحاسبي‪.‬‬
‫خصائص االبداع المحاسبي‪.‬‬
‫الصعوبات التي تواجه االبداع المحاسبي ‪.‬‬
‫عوامل تطور االبداع المحاسبي‬
‫الخطأ والغش واالحتيال ‪:‬‬
‫األخطاء‪.‬‬
‫أسباب ارتكاب االخطاء‪.‬‬
‫أنواع األخطاء‪.‬‬
‫الغش )التحريف المقصود(‬
‫أسباب الغش‪.‬‬
‫أنواع الغش‪.‬‬
‫اخفاء الغش‬
‫االحتيال‬
‫مواطن الغش واالحتيال ومجاالت ارتكابھما‬
‫عوامل الغش واالحتيال في البيانات المالية‪.‬‬
‫مؤشرات وعالمات االحتيال‪.‬‬
‫عوامل المخاطرة المرتبطة بسوء التصرف بالموجودات‪.‬‬
‫تحديد احتمال االحتيال‪.‬‬
‫البنود التي تتعرض عادة للغش واالحتيال ‪:‬‬
‫الغش واالحتيال في ايرادات المشروع‪.‬‬
‫الغش واالحتيال في حسابات المدينون‪.‬‬
‫عمليات الغش واالحتيال في المخزون السلعي‪.‬‬
‫الغش واالحتيال في حساب المشتريات‪.‬‬
‫تصحيح األخطاء‪.‬‬
‫مسؤولية المدقق عن اكتشاف الغش واالحتيال‪.‬‬
‫اإلجراءات المتبعة عند وجود الغش أوالخطأ‪.‬‬
‫ستخدام المقابالت الشخصية للكشف عن االحتيال‪.‬‬
‫استخدام التحليل المالي في الكشف عن الغش واالحتيال في البيانات المالية‪.‬‬
‫حالة عملية‬
‫نماذج من حاالت االختيال العالمية‪.‬‬

‫الفصل العاشر‬

‫تقارير التدقيق‬
‫‪Auditing Reports‬‬
 ‫مفھوم التقرير‪.‬‬
‫الفرق بين الشھادة ‪ Certificate‬والتقرير ‪ Report‬والرأي ‪Opinion‬‬
‫مراحل التحضير لعملية التقرير‪.‬‬
‫مقومات تقرير التدقيق الجيد‪.‬‬
‫الخصائص الرئيسية لجودة تقرير المدقق‪.‬‬
‫معايير اعداد تقرير المدقق‪.‬‬
‫العناصر االساسية في تقرير المدقق‪.‬‬
‫تقرير المدقق الداخلي‪:‬‬
‫محتويات التقرير‪.‬‬
‫خصائص التقرير الجيد‪.‬‬
‫عدم االلتزام بالمعايير‬
‫نشر التقرير‪ .‬مراقبة تصويب النتائج‪.‬‬
‫مراقبة تصويب النتائج‪.‬‬
‫قبول االدارة للمخاطر‬
‫اإلغراض الرئيسية لتقارير التدقيق الداخلية‬
‫المبادئ األساسية العداد التقرير‬
‫المتطلبات األساسية للتقرير‬
‫مراحل اعداد تقرير التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫اعداد تقرير التدقيق الداخلي المستند للمخاطر‪.‬‬

‫قائمة المراجع‬

‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬

‫تقديــم‬

‫يتناول كتاب "الحوكمة المؤسسية وإستراتيجيات التدقيق الداخلي" للدكتور خليل محمد القصاص‪،‬‬
‫موضوعا ً أساسيا ً ترتكز عليه المؤسسات في تحديد الواجبات والمسؤوليات والصالحيات لكافة المستويات‬
‫الوظيفية‪.‬‬

‫ويعتبر ھذا الموضوع من المواضيع الھامة التي يركز عليھا إتحاد المصارف العربية‪ ،‬في مؤتمراته‬
‫ومنتدياته وندواته وورش العمل‪ ،‬ودراساته وأبحاثه‪ ،‬لتعميم أھمية "الحوكمة" لدى المؤسسات حماية لضمان‬
‫ومصداقية وشفافية الحكومات وصوالً إلى إتخاذ القرارات الرشيدة التي تؤدي إلى المسار الصحيح والنتائج‬
‫الجيدة‪.‬‬

‫والدكتور خليل محمد القصاص‪ ،‬الخبير المالي والمستشار والمحاضر والمدرب في مواضيع المحاسبة‬
‫والتدقيق واإلدارة المالية‪ ،‬يضيف إلى مكتبتنا العربية‪ ،‬ھذا العمل الھام‪ ،‬وھو نتيجة خبرات متراكمة لسنوات‬
‫طويلة‪ ،‬أدرك خاللھا أھمية "الحوكمة" في بناء المؤسسات الناجحة وعمل على تطويرھا بالبحث والتعمق‬
‫واإلطالع على تجارب عربية وأجنبية حققت نجاحات بارزة‪.‬‬

‫وكتاب "الحوكمة المؤسسية"‪ ،‬يأتي في عشرة فصول تتناول الحوكمة المؤسسية كتعريف ومحددات‪ ،‬وإدارة‬
‫المخاطر‪ ،‬والتدقيق الداخلي‪ ،‬والسلوك اإلخالقي المھني للمحاسب المھني‪ ،‬والرقابة الداخلية وتقدير‬
‫المخاطر‪ ،‬والمقومات األساسية لتعزيز الكفاءة والفعالية في أداء نشاط التدقيق الداخلي‪ ،‬والتدقيق الداخلي‬
‫في بيئة الحاسب اآللي‪ ،‬والتدقيق الداخلي المستند إلى المخاطر‪ ،‬والغش والخطأ واإلحتيال في البيانات المالية‬
‫ومسؤوليات المدقق وصوالً إلى تقارير التدقيق‪ ،‬وھي معالجة كاملة لكل جوانب الحوكمة في المؤسسات‪،‬‬
‫بما يفيد كل مصرف ومصرفي وباحث وطالب جامعي‪.‬‬

‫إن كتاب "الحوكمة المؤسسية وإستراتيجيات التدقيق الداخلي" يشكل قيمة مضافة لكل ما كتب عن الحوكمة‬
‫والتدقيق‪ ،‬وكذلك فھو قيمة مضافة لمكتبتنا العربية المالية واإلقتصادية‪ ،‬ومرجعا ً مھما ً لموضوع البحث‪.‬‬
‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬

‫وال بد من التنويه بھذا الجھد المميز للدكتور خليل محمد القصاص‪ ،‬الذي كان لإلتحاد شرف نشر مؤلفاته‬
‫المميزة‪ ،‬والذي كان آخرھا كتاب المالية لغير الماليين‪ .....‬من أساسيات المحاسبة وحتى إعداد دراسات‬
‫الجدوى اإلقتصادية‪.‬‬

‫وﷲ ولي التوفيق‪.‬‬

‫وسام حسن فتوح‬
‫األمين العام‬
 ‫تقدمة‪:‬‬

‫كلما تقدمت مسيرة الحياة االقتصادية في العالم وتوسعت النظم المالية والمحاسبية وتشعبت‬
‫النشاطات التجارية‪ ،‬ازدادت التحديات التي تواجه مھنة التدقيق ومراجعة الحسابات‪ .‬ھذه المھنة‬
‫التي تضع فئآت كبيرة في المجتمع ثقتھا فيھا لحماية االستثمارات والمدخرات والمؤسسات الوطنية‬
‫من جانب ولضمان مصداقية وشفافية المعلومات التي تحتويھا البيانات المالية الصادرة عن‬
‫منظمات االعمال والتي تساعد مستخدميھا في اتخاذ القرارات الرشيدة من جانب آخر‪.‬‬

‫ومع توسع منظمات االعمال سواء من حيث حجم االستثمارات او من حيث االنتشار الجغرافي او‬
‫من حيث تنوع االنتاج كان البد من وجود ھياكل وانظمة تعمل على تنظيم النشاط المؤسسي‬
‫والعالقات بين االطراف ذات العالقة‪ ،‬مما دفع الھيئات الدولية الى تجميع ھذه الھياكل واالنظمة في‬
‫اطار مفھوم شامل للعمل المؤسسي وھو الحوكمة المؤسسية ‪.Corporate Governance‬‬

‫ان وجود حوكمة مؤسسية كفؤة في منظمات االعمال تحدد الواجبات والمسؤوليات والصالحيات‬
‫لكافة المستويات الوظيفية وتضع وتنشر منظومة القيم االخالقية للمنظمة ويحقق لنشاط التدقيق‬
‫االستقاللية‪ ،‬يساعد التدقيق الداخلي على اداء مھامة وتحمل مسؤولياته تجاه كافة االطراف ذات‬
‫العالقة وتجاه المجتمع ككل‪ ،‬ويطلق له العنان لتطوير استراتيجيات وخطط التدقيق وفقا ً للمتطلبات‬
‫المھنية الدولية للوصول الى اقصى درجات الكفاءة المھنية‪.‬‬

‫لكل ما تقدم ولضعف المراجع العربية التي تبحث في العالقة بين الحوكمة المؤسسية ونشاط التدقيق‬
‫الداخلي‪ ،‬ورغبة منا في اضافة لبنة جديدة في صرح المعرفة في ھذا المجال‪ ،‬نقدم ھذا الكتاب آملين‬
‫أن يحقق الھدف منه وان يساھم في تطوير نشاط التدقيق الداخلي في الوطن العربي‪.‬‬

‫وﷲ تعالى ولي التوفيق ‪،،،‬‬

‫‪ ‬‬

‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬