UNIVERSIDAD CIENTIFICA

DEL PERÚ
FACULTAD DE NEGOCIOS

ASIGNATURA: COSTOS DE PRODDUCION

PROFESOR:
CPC. DAN ROBERT DEL AGUILA URRUTIA

ESTUDIANTE:
RAMIREZ CULQUICONDOR JUAN WILLIAM
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I. DATOS GENERALES

 TEMA DE CHARLA : NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 EXPOSITOR :
CPCC Álvaro Rodriguez Dávila - Auditor Independiente -Docente
Universitario

 CPCC Álvaro Rodriguez Dávila - Auditor Independiente -Docente

Universitario
 Ex Auditor Supervisor Tributario de la ex Dirección General de
Contribuciones del Ministerio de Economía y Finanzas (hoy SUNAT),
 Ex Auditor Interno de la Empresa Pesquera Grau – Paita – Piura, ex
Auditor Interno de la ex Caja Rural San Martin
 Supervisor de la Firma de Auditoria Flores & Soria SAC
 Administrador del Colegio de Contadores de San Martin
 Experto en Sistemas de Control Interno y Gestión;

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II. TEMA DE DESARROLLO:

- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Las normas contables NIC/NIIF se refieren al proceso de reforma contable iniciado hace unos años
en la Unión Europea para conseguir que la información elaborada por las sociedades comunitarias
se rija por un único cuerpo normativo.
 Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) se están convirtiendo en el lenguaje
contable universal para asegurar que en todos los países se hable el mismo idioma financiero,
homogeneizando los marcos de información y facilitando la interacción de los mercados, dando
un paso más hacia la globalización.

Normas Internacionales de Contabilidad Oficializadas - NIC

(Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad Nº 002-2018-EF/30)

NIC 1 Presentación de Estados Financieros NIC 27 Estados Financieros Separados

NIC 2 Inventarios NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo NIC 29 Información Financiera en Economías

Hiperinflacionarias
NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación

NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre

NIC 33 Ganancias por Acción
el que se Informa
NIC 34 Información Financiera Intermedia
NIC 12 Impuesto a las Ganancias
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y
NIC 19 Beneficios a los Empleados
Activos Contingentes
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del
NIC 38 Activos intangibles
Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas
Gubernamentales NIC 39 Instrumentos Financieros:
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Reconocimiento y Medición
Cambio de la Moneda Extranjera
NIC 40 Propiedades de Inversión
NIC 23 Costos por Préstamos
NIC 41 Agricultura
NIC 24 Información a Revelar sobre Partes
Relacionadas

NIC 26 Contabilización e Información Financiera

sobre Planes de Beneficio por Retiro 2
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF

Versión 2018 (Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N° 002-2018-EF/30)

• NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
• NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
• NIIF 3 Combinaciones de Negocios
• NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
• NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
• NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
• NIIF 8 Segmentos de Operación
• NIIF 9 Instrumentos Financieros
• NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
• NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
• NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
• NIIF 13 Medición del Valor Razonable
• NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
• NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
• NIIF 16 Arrendamientos
• NIIF 17 Contratos de Seguro

 Norma Internacional de Contabilidad – NIC 1 (Presentación de Estados Financieros)

Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general,
para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma
entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma
establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para
determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas contienen información añadida a la que se presenta en el estado de situación financiera,
estado (estados) del resultado del periodo y otro resultado integral, estado de cambios en el
patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en esos estados, e información sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.

NOTAS DE CARÁCTER GENERAL

NOTA 1. IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONOMICA

Empresa xxxxxxxxxxxxxxxx está ubicada en xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, Jurisdicción del Distrito de

xxxxxxxx, Provincia de xxxxxxxxxxxxx, Región xxxxxxxxxxxxx.

Sus oficinas administrativas se ubican en el mismo centro de operaciones

La actividad principal de la Empresa xxxxxxxxx. es el

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

El número de trabajadores de la Empresa es de 40

NOTA 2. DECLARACIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

CONTABILIDAD Y DE INFORMACION FINANCIERAS (NIC, NIFF)

La Gerencia de la Empresa xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx. en la preparación y presentación de sus

estados financieros adjuntos, ha observado el cumplimiento de las Normas Internacionales de
Contabilidad y otras regulaciones vigentes en el Perú, así como la adaptación de las Normas
Internacionales de Información Financieras. En cumplimiento con la R.S 102-2010 EF/94.01.1 de
Fecha 14 de Octubre del 2010 CONASEV (SMV), dispuso que todas las personas jurídicas que se
encuentren bajo el ámbito de su supervisión deberán preparar sus estados financieros (NIFF), la
empresa se encuentra en el proceso de adopción de las Normas internacionales de Información
financiera, a la vez la Gerencia está evaluando el impacto que estas normas tendrán en los Estados
Financieros.

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NOTA 3. POLÍTICAS CONTABLES

La empresa realiza su contabilidad en forma computarizada y presenta sus estados Financieros

adecuados a la normatividad que establece el reglamento sobre la preparación de información
financiera auditada, aprobado y autorizado por la SMV. La aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, revelan la razonabilidad de los estados financieros, por cuanto la
información financiera presentada a la SMV se refleja a través de los componentes de los estados
financieros básicos como son el Estados de Situación Financiera, el Estado de Resultados, el Estado
de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.

a) Presentación de los Estados Financieros

Los Estados Financieros se presentan considerando el principio de empresa en marcha, uniformidad

y devengado, cuya información revela prefiriendo a la fecha de los resultados financieros.

Los Estados Financieros a presentar corresponden al ejercicio económico al 30 de xxxxxxxx; las cuales
son presentados a valores históricos. Cabe informar que con respecto a la variación del índice de los
precios al por mayor, determinados por el INEI es de importancia relativa. En aplicación de la NIC 1
“Presentación de los Estados Financieros”

b) Moneda Extranjera.

La empresa prepara y presenta sus estados financieros en soles, que es la moneda funcional que le
corresponde. La moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que opera la
entidad, aquella que influye en los precios de venta de los bienes que comercializa, entre otros
factores. Las operaciones en moneda extranjera son contabilizadas al tipo de cambio del día que se
realiza la operación. Ajustados al cierre del ejercicio al tipo de cambio compra o venta determinado
por la SBS, según corresponda a los saldos en moneda extranjera de activos y pasivos
respectivamente, en concordancia con la NIC 21 “Efectos de las variaciones en los tipo de cambio de
la Moneda extranjera”.

c) Uso de Estimaciones Contables

Para la presentación de los Estados Financieros, se requiere que la Gerencia de la Empresa efectúe
estimaciones y supuestos para la determinación de ciertos saldos de los activos y pasivos; las
contingencias y el reconocimiento de los ingresos y gastos. Si estas estimaciones o supuestos, que se
basan en el mejor criterio de la Gerencia a la fecha de los estados financieros variaran como resultado

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de los cambios en las premisas en las que se sustentaron, los saldos de los estados financieros son
corregidos en la fecha en que se produce el cambio.

d) Caja y Bancos

El rubro caja y bancos incluyen saldos netos en efectivo de libre disposición al cierre del
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx, excepto el saldo disponible restringido que corresponde a aplicaciones
tributarias por regularizar.

e) Cuentas por Cobrar Comerciales

Las cuentas por cobrar comerciales se registran a su valor nominal menos la provisión de cobranza
dudosa, que según las políticas de la Gerencia se reconoce los factores de antigüedad de los saldos
pendientes de cobro, su posibilidad de ser recuperados y la evidencia de dificultad financieras del
deudor que incrementan más allá de los normal el riesgo de incobrabilidad de los saldos pendientes
de cobro. El monto de las provisiones se reconoce con cargo a los resultados del ejercicio.

f) Activos y Pasivos Financieros

Los activos y pasivos financieros expuestos en el Estado de Situación, comprenden Efectivo, Cuentas
por Cobrar y Cuentas por Pagar. Los activos y pasivos financieros se compensan entre sí cuando la
empresa tiene el derecho legal de compensarlos y la Gerencia tiene la intención de cancelarlos sobre
una base neta.

g) Existencias

Las existencias de los diversos productos están valuadas al costo o valor de mercado el menor, el
mismo que no excede su valor de realización y los subproductos están valuados al costo de
producción.

Los productos en proceso, suministros diversos, se valúan al costo o mercado, el menor. El costo se
determina siguiendo el método promedio ponderado.

El costo de las existencias por recibir se determina usando el método de costo específico.

Por la reducción del valor en libros de las existencias a su valor neto realizable, se constituye una
estimación para desvalorización de existencias con cargo a resultados del ejercicio en que ocurren
tales reducciones.

h) Reconocimiento de la Depreciación y Amortización de Inmuebles, Maquinaria y Equipo y de

Intangibles.

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Están valuadas al costo de adquisición acumuladas al xxxxxxxxxxxxxx. Este rubro se presenta en los
Estados de resultados a su costo Neto, deducido la depreciación acumulada. La depreciación anual
se reconoce como gastos o costo de otro activo de ser el caso, y se determina siguiendo el método
de línea recta en base a la vida útil estimada de los activos, representada por tasas de depreciación.
Las tasas de depreciación son las siguientes: Edificios y Otras Construcciones 5% Maquinaria, Equipo
10% Unidades de Transporte 20% Muebles y Enseres 10% Equipos Diversos 20% Equipos de Computo
25% Construcciones 2010 20%

En costo de mantenimiento y reparación se asume como gastos del ejercicio en que son incurridos.
Cuando el activo es vendido o retirado del uso, su costo y depreciación acumulada se elimina y la
ganancia o pérdida resultante se reconoce como ingreso o gasto. Los trabajos en curso representan
activos en construcción y se registran al costo. Esto incluye el costo de construcción, planta y equipo
y otros costos directos. Las construcciones en proceso no se deprecian hasta que los activos
relevantes se terminen u estén operativos.

i) Reconocimiento de Ingresos

Los ingresos son reconocidas cuando los productos son entregados y facturados a los clientes siendo
transferidos todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad, y es probable que los beneficios
económicos relacionados con la transacción, fluya en la empresa. Se contabiliza neto de los
impuestos y descuentos, y son reconocidos cuando se devengan.

j) Reconocimiento de Gastos y Costos

Los Gastos se registran en los períodos con los cuales se relaciona a medida que se devengan. k)
Contingencias Los pasivos contingentes son registrados en los estados financiero cuando se
confirmen en el tiempo; si solo son considerados posibles, únicamente se revelan en notas a los
estados financieros.

l) Efectivo y Equivalente de Efectivo

El estado de flujo de efectivo comprende el efectivo disponible, depósitos a la vista en bancos y otras
inversiones líquidas de corto plazo. El método empleado es el indirecto cuya conciliación muestra la
utilidad obtenida, los ajustes y cambios en las partidas de los activos y pasivos corrientes, no están
sujetas a riesgos significativos de cambio en su valor.

m)Vacaciones del Personal

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Las vacaciones anuales de personal se reconocen sobre la base del devengado. La provisión por la
obligación se efectúa a la fecha del Balance Situación.

n) Compensación por Tiempo de Servicios

La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) es calculada en función al tiempo de servicios de

cada trabajador y de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. Son reconocidos como pasivos
cuando el trabajador ha prestado servicio a la compañía, a cambio del derecho de recibir pagos en el
futuro.

 NOTAS DE CARÁCTER ESPECIFICO

NOTA 04: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Esta cuenta esta conformado por:
DETALLE AÑO 02 AÑO 01
Efectivo 6,300 3,800
Fondo Fijo 12,000 14,000
Cuenta Corriente Banco de Crédito 185,000 120,000
SUB TOTAL 203,300 137,800

DETALLE AÑO 02 % AÑO 01 %

Efectivo 6,300 3% 3,800 3%
Fondo Fijo 12,000 6% 14,000 10%
Cuenta Corriente Banco de Crédito 185,000 91% 120,000 87%
SUB TOTAL 203,300 100% 137,800 100%
INVERSION 5% 7%
DETALLE AÑO 02 % AÑO 01 % IMPORTE %
Efectivo 6,300 3% 3,800 3% 2,500 66%
Fondo Fijo 12,000 6% 14,000 10% -2,000 -14%
Cuenta Corriente Banco de Crédito 185,000 91% 120,000 87% 65,000 54%
SUB TOTAL 203,300 100% 137,800 100% 65,500 48%
INVERSION 5% 7%

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NOTA 05: INVERSIONES FINANCIERS

nden acciones comunes que posee la empresa al 31 de diciembre del año 02, con el propósito de venderlos a corto plazo,

DETALLE AÑO 02 AÑO 01

Lácteos Cajamarca SA 3,200 9,200

Moraveco SA 6,100 12,000
Aceros Arequipa SA 3,300 15,000
SUB TOTAL 12,600 36,200
INVERSIIÓN 0.34% 2%

NOTA 6: CUENTAS POR CCOBRAR COMERCIALES

Esta cuenta está conformado por:

DETALLE AÑO 02 AÑO 01

A CORTO PLAZO
Cuentas por Cobrar 39,800 36,400
Menos: Cobranza dudosa -6,800 -8,600
SUB TOTAL 33,000 27,800
A LARGO PLAZO
Cuentas por Cobrar 12,000 10,200
Letras por Cobrar 15,000 17,200
SUB TOTAL 27,000 27,400
TOTAL CUENTAS POR COBRAR 60,000 55,200
INVERSION