ART.

72 – D PRESUNCION DE REMUNERACIONES POR

OMISION DE DECLARAR Y / O REGISTRAR A UNO O MAS
TRABAJADORES

CURSO : FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

DOCENTE : CPC. GONZALES RAMIREZ, ARTEMIO

INTEGRANTES : REATEGUI BUENO, Lindsay

CICLO : II

TINGO MARIA – PERÚ

2016
Art. 72 D “PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE
DECLARAR Y / O REGISTRARA UNO O MÁS TRABAJADORES

CUÁLES SON LAS INFRACCIONES POR OMITIR A UN TRABAJADOR

El contribuyente tiene que presentar la rectificatoria, pagar los tributos

omitidos y las multas. En el presente caso corresponden 2 multas, una por los
tributos omitidos en la declaración que es equivalente al 100% del tributo omitido y
otra por las retenciones no pagadas que equivale al 50% de las mismas.

Se aplicará la gradualidad de las multas con el 95% siempre y cuando

subsane de manera voluntaria y pague la multa con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento relativo al tributo o periodo a regularizar.

Las multas se compararán con el 5% de la UIT que es el monto mínimo aplicable.

Base Legal: RS 180-2012/SUNAT, RS 063-2007/SUNAT, Numeral 1 y 4 del Art.

178, inciso e) de la Nota 21 de la Tabla I del TUO del Código Tributario.

Dicha contingencia tiene muchas multas, que va depender mucho del

trabajador, mejor dicho no hay una regla que se utiliza en general. Las multas de un
trabajador que aporta al ONP y que tiene retención de 5ta categoría, serán muy
diferentes a un trabajador que aporta a una AFP y que no tiene retención de 5ta
categoría.

NOTA.- para nuestro caso el empleado tendrá solo la ONP y ESSALUD.

Es preciso señalar que de acuerdo con las Notas a las Tablas del Código
Tributario, la multa no podrá ser menor al 5% de la UIT.
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Para efectos de la determinación de la multa, se puede aplicar rebajas de

acuerdo a lo establecido en la Resolución de Superintendencia N° 180-
2012/SUNAT, la cual modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad a fin de
incorporar en él la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los
numerales 1, 4 y 5 del artículo 178 del Código Tributario, establece las siguientes
rebajas:

Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarán siempre y cuando el deudor

tributario además de la subsanación, cumpla con el pago de la multa rebajada.

Asimismo, se debe entender por subsanación al pago del íntegro del importe
retenido por concepto del aporte a la ONP, más los intereses generados hasta el
día en que se realice la cancelación. En el caso que no se hubiera cumplido con
declarar la retención, la subsanación implicará además que se proceda con su
declaración.

Subsanación Inducida en Etapa de Fiscalización: Si se cumple con subsanar la

infracción a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento de
fiscalización, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado según lo dispuesto en
el artículo 75 del Código Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho
plazo, antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago, Resolución
de Determinación o de la Resolución de Multa, la gradualidad (rebaja) será del
70% salvo que:

a) Se cumpla con la cancelación del tributo en cuyo caso la rebaja será del 95%.

b) Se cuente con un fraccionamiento aprobado, en cuyo caso la rebaja será de 85%.

(http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/contribuciones-y-
aportaciones-empresas/preguntas-frecuentes-contribuciones-y-aportaciones-
empresas)
 CASO PRÁCTICO

APLICACIÓN PRÁCTICA DEL ARTÍCULO 72-D DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO

“PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE

DECLARAR Y / O REGISTRARA UNO O MÁS TRABAJADORES

CHIFLES MICHA SAC

El 15 de mayo del 2015, SUNAT inició un procedimiento de fiscalización a la

empresa « CHIFLES MICHA SAC » ubicado en el distrito de uchiza con RUC
20472580295, dedicado a la venta de chifles.
SUNAT ha comprobado que el deudor tributario califica como entidad
empleadora y presume que dicha empresa realizo omisiones a uno o más
trabajadores, por lo tanto tiene que declarar y / o pagar aportes al seguro social de
salud (ESSALUD), al sistema nacional de pensiones (AFP), o renta de quinta
categoría.

DATOS ADICIONALES

 Inicio sus operaciones el 02 de enero 2015

 Cuenta con 16 trabajadores en planilla.
 La empresa se encuentra en RG
 Fecha de vencimiento de declaración 5 de febrero del 2015 ( de cada mes)
 Fecha de fiscalización 15 de mayo del 2015
 Fecha de subsanación con pago 18 de mayo 2015
 El trabajador omitido es del área de producción

NOTA
 La declaración de las planillas es de carácter mensual

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
  Se realizó la fiscalización sorpresivamente.
 El fiscalizador encontró laborando a 17 trabajadores, los cuales no
concordaban con sus declaraciones que emitía dicho contribuyente.
 Entonces realizo una verificación de sus declaraciones de planilla de
remuneraciones y solo figuraban 16 trabajadores, y se llegó a la conclusión
de que dicha empresa omitió o venía omitiendo a 1 trabajador.
del trabajador omitido es del área de producción

CASO PRÁCTICO

A) MULTA POR DECLARAR DATOS O CIFRAS FALSAS

ESSALUD ONP
TRIBUTO OMITIDO S/. 117.00 S/. 169.00
MULTA(50%) S/. 58.50 S/. 84.50 COMPARACION
DEL MONTO
MULTA MINIMA 5% UIT S/. 192.50 S/. 192.50 MAYOR

GRADUALIDAD 95% S/. 183.00 S/. 183.00

MULTA A PAGAR S/. 10.00 S/. 10.00

TIM S/. 0.40 S/. 0.40
TOTAL APAGAR S/. 10.00 S/. 10.00
interes del 06/02/15 Al
18/05/15
98 dias*0.04 3.92 %
 B) MULTA POR NO PAGAR DENTRO DE LOS PLAZOZ ESTABLECIDOS

ONP
TRIBUTO OMITIDO S/. 169.00
MULTA(50%) S/. 84.50 COMPARACION
DEL MONTO
MULTA MINIMA 5% UIT S/. 192.50 MAYOR

GRADUALIDAD 95% S/. 183.00

MULTA A PAGAR S/. 10.00

TIM S/. 0.40
TOTAL A PAGAR S/. 10.00
interes del 06/02/15 Al
18/05/15
98 dias*0.04% 3.92 %