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2.1 INTRODUCCIÓN
Como se mencionó en el tema de agencias y sucursales, éstas son los medios para
proyectar la organización de ventas en territorios situados a alguna distancia de la oficina
central. El tema de Agencias y Sucursales en Moneda Extranjera tiene procedimientos, teoría
y registros contables o extracontables muy similares, la diferencia radica en que la Casa
Central se ubica en un país diferente al de la sucursal y para reflejar la situación financiera
conjunta de la empresa, se deben de convertir los saldos de la Sucursal a la moneda del país
donde se ubique la Casa Central.
Cuando nos referimos a Agencias y Sucursales, estamos hablando de una misma empresa
que se expande en varias regiones geográficas y el resultado extracontable serán los
Estados Financieros Conjuntos o Combinados.
2.2 CONVERSIÓN
2.3 DEFINICIONES
Tipo de Cambio: Es una expresión monetaria con la cual se igualan dos monedas de
diferentes países
COMPRADOR: Este tipo de cambio se aplica cuando vendemos divisas a un banco del
sistema, pudiendo ser la procedencia: remesas familiares o bien pago de un cliente residente
en el exterior.
VENDEDOR: este tipo de cambio se aplica cuando vendemos divisas a un banco del sistema
para remitirlas a algún familiar o bien para efectuar un pago a algún proveedor extranjero.
- Obtener Balances Ajustados de cada una de las empresas (Casa Central y Sucursal)
conciliando las cuentas corrientes
- Hacer la Hoja de Conversión, convirtiendo el Balance de Comprobación de la sucursal
a moneda de la Casa Central, aquí tenemos que determinar un diferencial cambiario.
- Elaborar Hoja de Trabajo para la formulación de estados financieros combinados
(ocho columnas)
- Los Estados Financieros Conjuntos se sacan de las últimas dos columnas de la Hoja
de Trabajo
- Las partidas de cierre de la Casa Central se efectúan tomando como base las
primeras dos columnas de la hoja de trabajo. Mientras que las partidas de cierre de la
sucursal se hacen tomando como base el balance de comprobación en la moneda del
país donde se ubica la sucursal.
*Cuentas por cobrar se convierte a tipo de cambio corriente, por lo tanto las cuentas que se
relacionan con ella también se convierten al mismo tipo de cambio
**La Propiedad, Planta y Equipo se convierte a tipo de cambio histórico, fecha en que se
adquirió el bien por lo tanto las cuentas que se relacionan con ella también se convierten al
mismo tipo de cambio histórico.
Ejercicio No. 3
La empresa Twins Inc. Ubicada en los Estados Unidos de América constituye el 1 de enero
de 2017 una sucursal en la Ciudad de Guatemala realizándose entre ambas entidades las
siguientes operaciones: de enero a diciembre de 2017.
1. La Casa Central envía un giro por Q. 16,400.00 cuando el tipo de cambio era de
Q. 7.71425 por $1.00
2. La Casa Central envía un giro por $ 1,650.00 cuando la sucursal recibe el giro lo
deposita en el banco, el tipo de cambio a esa fecha era de Q. 7.75 por $1.00, el banco
acredita lo correspondiente a la cuenta de la sucursal.
3. La Casa Central envía mercadería a la sucursal valorada en $ 55,000.00 al costo, el
documento de envío contiene recargo del 10%. El embarque se hace cuando el tipo
de cambio era de Q. 7.4545 por $ 1.00 y la mercadería es registrada en los libros de la
Sucursal en Guatemala por Q. 473,687.50
4. Las compras al crédito de la Sucursal ascendieron a Q. 175,000.00
5. Las ventas al crédito de la Sucursal fueron de Q. 489,000.00
6. De las ventas al crédito de la sucursal se cobró la cantidad de Q. 425,000.00
7. La Sucursal realizó pagos a sus proveedores por valor de Q. 155,000.00
8. Los gastos pagados por la Sucursal ascendieron a la cantidad de Q. 125,000.00
9. La Sucursal envió a la Casa Central un giro por $ 15,000.00 el tipo de cambio a esa
fecha era de Q. 7.8125 por $1.00
10. La Casa Central recibe de la Sucursal un giro por Q. 55,000.00 que es operado por la
Casa Central al tipo de cambio de Q. 7.8425 por $ 1.00
11. El inventario final de mercaderías de la Sucursal al 31 de diciembre de 2017 asciende
a la cantidad de Q. 223,000.00. El total de este inventario corresponde a mercaderías
recibidas de Casa Central.
12. El inventario final de mercaderías de la Casa Central al 31 de diciembre de 2017 fue
de $ 70,000.00
5
TWINS INC.
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
(EN DOLARES)
Tipos de cambio
SE PIDE
SOLUCIÓN
P#1
Remesas a la sucursal 2,125.94
Caja y Bancos 2,125.94
Registro del efectivo enviado a la Suc. 2,125.94 2,125.94
P#2
Remesas a la sucursal 1,650.00
Caja y Bancos 1,650.00
Registro del efectivo env. a la suc. 1,650.00 1,650.00
P#3
Sucursal cuenta corriente 60,500.00
Merc. Enviada a sucursal 55,000.00
Merc. Enviada a suc. Recargo 5,500.00
Registro del envío de mercaderías. 60,500.00 60,500.00
P#4
Caja y Bancos 15,000.00
Remesas de la Sucursal 15,000.00
Registro del efectivo env. por Suc. Gt. 15,000.00 15,000.00
P#5
Caja y bancos 7,013.07
Remesas de la sucursal 7,013.07
Reg. del efectivo env. por suc. Gt. 7,013.07 7,013.07
P#1
Caja y Bancos 16,400.00
Remesas de Casa Central 16,400.00
Reg. de la remesa env. por C.C. 16,400.00 16,400.00
P#2
Caja y Bancos 12,787.50
Remesas de Casa Central 12,787.50
Reg. de la remesa env. por la Suc. 12,787.50 12,787.50
P#3
Merc. Recibidas de Casa Central 473,687.50
Casa Central Cuenta Corriente 473,687.50
Reg. de la mercadería recibida 473,687.50 473,687.50
P#4
Compras 175,000.00
Cuentas por pagar 175,000.00
Reg. de las compras al crédito 175,000.00 175,000.00
7
P#5
Cuentas por cobrar 489,000.00
Ventas 489,000.00
Reg. de las ventas al crédito del periodo 489,000.00 489,000.00
P#6
Caja y Bancos 425,000.00
Cuentas por Cobrar 425,000.00
Reg. del cobro realizado 425,000.00 425,000.00
P#7
Cuentas por pagar 155,000.00
Caja y Bancos 155,000.00
Reg. pago a proveedores 155,000.00 155,000.00
P#8
Gastos 125,000.00
Caja y Bancos 125,000.00
Reg. de gastos pagados 125,000.00 125,000.00
P#9
Remesas a la Casa Central 117,187.50
Caja y Bancos 117,187.50
Por el efectivo enviado a C.C. 117,187.50 117,187.50
P#10
Remesas a la Casa Central 55,000.00
Caja y Bancos 55,000.00
Por el efectivo enviado a C.C. 55,000.00 55,000.00
110%----------28,317.46
10%------------X x= Q. 2,574.31 Recargo
60,500--------5,500
28,317.46---X x=Q. 2,574.31 Recargo
10
Ventas 862,592.00
(-) Costo de Ventas
Inventario Inicial de mercaderías 245,000.00
(+) Compras 472,400.00
Mercadería disponible 717,400.00
(-) Inventario Final 95,743.15 621,656.85
Margen Bruto en ventas 240,935.15
(-) Gastos de Operación
Gastos 116,000.00
Ganancia Conjunta del ejercicio 124,935.15
Otro resultado Integral
(-) Pérdida en conversión 113.60 113.60
RESULTADO INTEGRAL TOTAL 124,821.55
Activo
Corriente
Caja y Bancos 543,491.10
Cuentas por cobrar 158,126.98
Inventario Final de merc. 95,743.15 797,361.23
Suma del activo 797,361.23
Pasivo
Corriente
Cuentas por pagar 272,539.68
Capital y reservas
Capital 300,000.00
Ganancias no distribuidas 100,000.00
Resultado Integral Total del año 124,821.55 524,821.55
Suma de pasivo y capital 797,361.23
11
P#1
Ventas 800,000.00
Merc. Env. a Sucursal 55,000.00
Inventario Final de Mercaderías 70,000.00
Inventario Inicial de Mercaderías 245,000.00
Compras 450,000.00
Gastos 100,000.00
Pérdidas y Ganancias 130,000.00
cerrar las ctas. de ingreso, costo y gsto. 925,000.00 925,000.00
P#2
Pérdidas y Ganancias 8,104.14
Sucursal, cuenta corriente 8,104.14
Reg. de pérdida obtenida por suc. Gt. 8,104.14 8,104.14
P#3
Merc. Env. a suc. Recargo 2,925.69
Pérdidas y Ganancias 2,925.69
Reg. de la ganancia (5,500-2,574.31) 2,925.69 2,925.69
P#4
Pérdidas y Ganancias 124,821.55
Ganancias no distribuidas 124,821.55
Reg. de la ganancia conjunta 124,821.55 124,821.55
P#5
Remesas de la sucursal 22,013.07
Remesas a la Sucursal 3,775.94
Sucursal cuenta corriente 18,237.13
Cierre de remesas recib. Y env. 22,013.07 22,013.07
P#6
Cuentas por pagar 270,000.00
Merc. Env. a sucursal recargo 2,574.31
Capital 300,000.00
Ganancias no distribuidas 224,821.55
Caja y Bancos 543,237.13
Cuentas por cobrar 150,000.00
Inventario Final de Merc. 70,000.00
Sucursal cuenta corriente 34,158.73
Cierre de cuentas del Balance. 797,395.86 797,395,86
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a. Partidas de Diario
Sucursal (Quetzales) moneda de la Sucursal
Casa Central (Dólares), moneda de la Casa Central
b. Mayorización de la Sucursal y de la Casa Central (en este ejercicio se omitió)
c. Balance de Saldos de la Sucursal (Quetzales) en este ejercicio fue omitido
d. Hoja de conversión (de Quetzales a Dólares)
e. Hoja de Trabajo para combinar Estados Financieros (Dólares)
f. Estados Financieros Combinados o Conjuntos
g. Partidas de Cierre
Sucursal en Quetzales, los saldos se obtienen de la hoja de conversión
Casa Central en Dólares, los saldos se obtienen de la hoja de trabajo (primeras dos
columnas)