Hallazgo de Auditoria

Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine por medio

de la aplicación de los procedimientos de auditoría en las áreas críticas
examinadas; que, además se encuentre estructurado de acuerdo a sus atributos
(condición, criterio, causa y efecto) y, obviamente, sea de interés para la
organización auditada. Un hallazgo es la base para una o más conclusiones,
recomendaciones y disposiciones, pero estas no constituyen parte del mismo. Si
los hallazgos y conclusiones no están claramente separados, podría ser imposible
para el lector entender cuándo el informe se refiere a las respuestas dadas por los
entrevistados o a los puntos de vista del auditor.

Tipos de Hallazgo

Fortaleza

Observación

Un hallazgo que merece la atención de la organización, pero que no requiere

obligatoriamente una acción correctiva.

No conformidad

-No Conformidad Mayor: La ausencia o el incumplimiento en la implementación y

mantención de uno o más elementos obligatorios del sistema, o una situación que
en base a evidencia objetiva disponible, plantearía la existencia de dudas
significativas sobre la calidad de lo que se provee.

-No Conformidad Menor: Un hallazgo que indica una debilidad en el Sistema,

Procedimiento, registros o en la gestión de una actividad en particular. Puede ser
también una situación que en base a evidencias objetivas determinaría la
existencia de dudas significativas en cuanto a la capacidad futura del Sistema de
alcanzar la Política y Objetivos.

-No Conformidades más Comunes:

 Existencia de Documentos Obsoletos

 Procedimientos que no se cumplen o desactualizados

 Controles operacionales que no se cumplen o que no se han implementado.

 Registros incompletos o sin implementar

 Legajos de personal incompletos

 Contratos que no se cumplen en todas sus cláusulas

 No se evalúan a los subcontratistas.

 Criterios no homogéneos de control

Fechas de Calibración vencidas

 Falta eficacia en la atención de encuestas de satisfacción de Cliente

 No hay registros relativos al reproceso de producto No Conforme

 Productos/registros almacenados en condiciones inadecuadas

 Falta implementar acciones para mejorar el desempeño de los indicadores

 No hay apoyo de la Gerencia al Sistema de Acciones Correctivas

 Acciones Correctivas inadecuadas

Estructura de un Hallazgo

Título: describe brevemente y de forma objetiva el asunto a que se refiere el

hallazgo. Deberá expresar en forma concisa y precisa la situación encontrada para
que motive la atención del lector. Los títulos se deben redactar en negativo.

Condición: se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar un

área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.

Criterio: comprende la concepción de “lo que debe ser”, con lo cual el auditor mide
la condición del hecho o situación.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente representa la perdida en términos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.

Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o

también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación
requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el
desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la
condición.

Recomendación: la recomendación se deberá elaborar habiendo desarrollado los

anteriores elementos del hallazgo. La recomendación deberá emitirse con la idea
de mejorar o anular la condición de llegar.

Marcas de Auditoria

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor

adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.

Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor
facilidad una auditoria.

Objetivos de las marcas de auditoria.

Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:

 Dejar constancia del trabajo realizado.

 Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la

cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas
para la revisión de varias partidas.

 Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo

realizado.

 Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la

auditoria.
Clasificación de las marcas de auditoria.
Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser
de dos tipos:

Marcas de auditoria estándar.

Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos
que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma
manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación
general.

Marcas de auditoria específicas.

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten
deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda
claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria
específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en
otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.

Ejemplo de marcas de auditoria.

A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos
significados o descripciones: