Taller de Auditoria

GM Auditores
CONSULTORA DE AUDITORÍA
CALLE LANZA N° 096
TEL: 4134505
EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
En este legajo se debe documentar toda aquella información y documentación relacionada con el
proceso de planificación de la auditoría financiera, que sustenta el Memorándum de Planificación
de AUDITORÍA (MPA) y los programas de auditoría
Descripción Ref. P/T
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES
ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD
RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO
RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO
FLUJOGRAMA DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS
EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA
TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA
INICIALES FIRMA Y FECHA
Cargo Iniciales Firma Fecha

Auditor Senior
Gerente de Auditoría
Socio
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Supervisor: GABRIELA FERNANDEZ VACAFLOR

Fecha: 09/03/2019
Legajo: DE PLANIFICACION
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

REF.: COMPLETADO REVISADO
PENDIENTES FECHA
P/T POR POR
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MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
CONTENIDO
 TÉRMINOS DE REFERENCIA
- Naturaleza del trabajo
- Objetivo de la auditoría
- Cantidad y tipos de informe a emitir
- Alcance de la revisión y restricciones
- Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
- Responsabilidades del auditor
 ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES

- Antecedentes y objetivos de la empresa
- Organización y estructura
- Financiamiento (principales socios y acreedores)
- Naturaleza de las operaciones (Que hace, como lo hace y para quien lo hace)
- Fuentes de generación de recursos
- Aplicación de recursos
- Información gerencial emitida
- Circunstancias económicas existentes
- Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de sindicatos)
- Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc)
- Capacidad de auditoría interna
- Informes y resultados de auditoría externa
- Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia
del personal
 SISTEMA DE INFORMACIÓN
- Estructura y personal de la unidad de sistemas
- Tipos de aplicación de software
- Cantidad de equipos y antigüedad
- Frecuencia de copias de seguridad
 COMPRENCIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO


- Ambiente de Control
- Evaluación de riesgos
- Actividades de Control
- Información y Comunicación
- Supervisión o monitoreo
 POLÍTICAS CONTABLES
- Por cada rubro de los estados financieros
 UNIDADES OPERATIVAS
Descripción de las unidades operativas más importante
 FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA POR
 RUBROS Estados financieros
Riesgo inherente
Riesgo de Control
Riesgo de detección
 Riesgo de auditoría
 Enfoque de auditoría por áreas o rubros críticos
  Descripción de la importancia relativa del rubro o cuenta
 Objetivo crítico por rubro de los estados financieros
 Identificación de riesgos inherente y de control
 Procedimiento de AUDITORÍA más importante
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EMPRESA INDUSTRIAL SOBOCE

1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1. Naturales del trabajo de auditoría
En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 16 de abril de 2018 con la Empresa Industrial
SOBOCE S.A. se ha efectuado la planificación del examen sobre la razonabilidad de los
estados financieros de la gestión 2018, referido a los siguientes estados:
  
Balance general
  
Estado de resultados
  
Estado de cambios en el patrimonio neto
  
Estado de flujos de efectivo
 
Notas a los estados financieros

1.2. Objetivo de la auditoría
El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente,

respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros de la Empresa
Industrial SOBOCE S.A y si los mismos presentan razonablemente en todo aspecto
significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la
evolución del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril de 2017 al 31
de marzo de 2018, en base a la revisión de la documentación generada por las áreas
organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo establecido en las
especificaciones técnicas indicadas en este documento y las Normas de Auditoría emitidas por
el Colegio de Auditores.
1.3. Cantidades y tipos de informes a emitir
 
 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de marzo de 2018

Informe  con recomendaciones del sistema de control interno y el sistema de administración
 contable.
  
Dictamen sobre la información tributaria complementaria o (informe sobre la situación tributaria)
  
Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoría realizados
 
Informe con recomendaciones de responsabilidades si corresponde

1.4. Alcance de la revisión y restricciones
Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de 2017 al 31 de

marzo de 2018, no obstante, para fines de análisis de eventos posteriores el mismo será
ampliados hasta mayo de 2018, toda vez que se ha previsto la entrega del informe el 31 de
mayo de 2018.
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1.5. Normatividad, principios y disposiciones legales a aplicar
Normas y disposiciones legales a aplicar:

Normas de contabilidad, emitidas porel Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad
 del Colegio de Auditores de Bolivia.
 
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)


  el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del
Normas de Auditoria, emitidas por
Colegio de Auditores de Bolivia.
 
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)


Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales como Ley 843 y 1606 y sus
decretos supremos relacionados con tributos; Ley General del Trabajo y Decretos

Supremos reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley 2492 Código Tributario, Ley
1333 de Medio Ambiente y otros.
 
Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

1.6. Responsabilidad del auditor
 Nuestra responsabilidad es emitir opinión independiente sobre el cumplimiento de normas y

contrato sobre la adquisición y destino de combustible durante la gestión 2017, en el marco de
las Normas Generales de Auditoria Gubernamental y Normas de Auditoria Especial. Así mismo
los profesionales del equipo de auditoria asumen la responsabilidad de cumplir el Código de
Ética del auditor gubernamental.

 Si en el curso de la evaluación se establece la existencia de indicios de algún tipo de
responsabilidad por el desempeño de la función pública, previstos en la Ley Nº 1178,
emitiremos el informe respectivo.
1.7 Actividades y fechas de mayor importancia
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la planificación,

ejecución, finalización y emisión de informes de nuestra auditoría:
Actividades Fechas probables

Relevamiento de la información 1 al 5 de abril de 2018
Planificación de la auditoría 6 al 30 de abril de 2018
Ejecución del trabajo de campo 1 al 30 de mayo de 2018
Elaboración de informes 1 al 15 de julio de 2018
Estructuración de legajos de auditoria 6 de febrero al 25 de marzo de 2019
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2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESOS INHERENTES
2.1. Creación de la entidad
La empresa SOBOCE S.A. es una empresa legal y debidamente constituida bajo la razón social de
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A., dedicada a la producción y comercialización de
cemento y Hormigón premezclado. En el siguiente gráfico se muestra la estructura accionaria de
SOBOCE S.A. (No se dice nada de que son preferentes las acciones de CDC.
ESTRUCTURA ACCIONARIA DE SOBOCE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
SOBOCE S.A. en el año 2004 cumplió 79 años de vida, fue fundada en la localidad de Viacha en el
departamento de La Paz un 24 de septiembre de 1925, habiendo iniciado operaciones de producción y
comercialización de cemento a partir 1928, con una capacidad de producción de 2.000 toneladas de
clinker por año. Llega al año 2004 con una capacidad de más de 635.000 toneladas de clinker y
860.000 toneladas de cemento. En la actualidad, cuenta con cuatro plantas de cemento localizadas en
los departamentos de La Paz, Oruro, Santa Cruz y Tarija, varias plantas de hormigón premezclado
localizadas en todo el país y una planta de producción de agregados pétreos en La Paz. Durante los
últimos años, SOBOCE S.A. ha realizado inversiones que superan los US$120 millones, ha
implementado una variedad de estrategias para encarar su crecimiento, ha construido plantas como la
de Warnes en Santa Cruz y la ampliación de la de Viacha en La Paz, ha adquirido a través de procesos
de privatización la planta de cemento El Puente en Tarija y el 33.34% de las acciones de FANCESA en
Chuquisaca, además adquirió a través de oferta pública la planta de EMISA en Oruro, por último,
durante la gestión 2004 tomó la decisión de ampliar su planta de cemento El Puente en Tarija. Ha
desarrollado una variedad de productos como el hormigón premezclado, el pavimento
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rígido y fue pionera en el mercado nacional al haber introducido por primera vez los cementos con
adición de puzolana. Es importante mencionar su participación en el mercado de valores a través de
varias emisiones de bonos que a la fecha superan los US$100 millones
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2.2. Misión
“Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios
asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.”
2.3. Visión
“Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una
organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos una
empresa socialmente responsable.
Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”
2.4. Objetivos de la entidad
El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una rentabilidad
 satisfactoria y sostenible.

Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de alta

comunicación, donde pueda desarrollarse integralmente sea reconocido por su desempeño.
 Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.

Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y
Proveedores.

2.5. Estructura organizativa
  
Presidente del directorio

 Directores titulares
Conformada por 6 socios, son los correspondientes al órgano máximo de decisión y
deliberación que tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa
SOBOCE S.A.


Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial

SOBOCE S.A.


 Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional

Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones, Gerencia
Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de
planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnología y
 finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administración.

Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros
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ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
2.6. Principales actividades

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o Fabricación de:
o Cemento
o Hormigón premezclado
o Productos de concreto
o La explotación y producción de agregados pétreos
o La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra

actividad relacionada con la construcción.
Asimismo, la Sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación

de servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e
insumos para la producción, comercialización y distribución de productos y/o servicios que
sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre
ellos los juguetes artesanales
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2.7. Financiamiento
Principales socios
La empresa SOBOCE S.A., se provee de materias primas e insumos, para la producción

del mercado local y nacional, principalmente de los siguientes proveedores:
NOMBRE DEL CANTIDAD DE % APORTES COMENTARIOS
ACCIONISTA ACCIONES DE PARTCIPACION
JUAN PERES 8.000 40.82 80.000.000 JUAN PERES OLGUIN
OLGUIN Y
JORGE OLGUIN SON
JORGE OLGUIN 7.000 35.71 70.000.000 PRIMOSY
ADMINISTRAN LA
CHURO
EMPRESA
4.600 23.47 46.000.000
AGUILUCHO
SANCHO
TOTALES 19.600 100 196.000.000
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Principales acreedores
los principales acreedores que financiaron a la empresa, mediante créditos, fueron los
siguientes
Porción Porción Total

ACREEDOR corriente No corriente Bs
Deudas bancarias y financieras

Banco ganadero 0 41.820.000 41.820.000
Banco bisa 5.554.996 24.997.504 30.552.500
Banco mercantil santa cruz 6.363.000 59.391.500 65.754.500
Banco nacional de Bolivia 5.891.667 31.225.833 37.117.500
Corporación andina de fomento 14.521.78 473.887.960 488.409.740
0
Pagarés emitidos en bolsa de valores 21.000.00 21.000.000
0
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 7.571.189
Total deudas bancarias y 60.902.63 631.322.797 692.225.429
financieras 2
2.8. Naturaleza de las operaciones
Que hace
Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes:

 Fabricación de cemento. IP-40 y IP30

 Hormigón premezclado.

 Hormigón simple

 Hormigón de alta resistencia

 Hormigones bombeables

 Hormigones con características especiales

 Hormigones para pavimentos rígidos

 Suelo cemento y morteros de cemento

 Productos de concreto.

 La explotación y producción de agregados pétreos.

 Arena

 Gravilla

 Grava

La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción
Como lo hace
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
El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores
 estratégicos.

15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en  diferentes artículos, lo

que equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa.


SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No.
25846,normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la Dirección General de
Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y
transporte interno de precursores de uso industrial; para esto, establece mecanismos de
control adecuados que garantizan la seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta
adquisición y administración de todas las compras que realiza por este concepto.
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Para quien lo hace
La participación en el mercado

 SOBOCE 48.2%

 COBOCE 18.6%

 FANCESA 27.9%

ITACAMBA5.3%

2.9. Fuentes de generación de recursos
Ingresos por ventas

Inversiones permanentes:
Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA)
Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL)
Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL)
Compañía Integral de Consignaciones y Servicios
(CIS) Banco BISA S.A.
Cuotas en Cooperativas telefónicas
Otros
Préstamos de los socios
2.10. Aplicación de recursos
- FILOSOFIA:
SOBOCE es una empresa que, además de ofrecer productos y servicios de calidad, generar
utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su creatividad para identificar problemas que
aquejan a su comunidad y propone alternativas para su solución.
- COMPROMISO:
SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la misión de mejorar
las condiciones de vida de las comunidades donde se encuentran sus operaciones productivas
y proveedores de materias primas, basándose ene l principio de que todos los bolivianos
tienen derecho a una vida digna con oportunidades en educación, salud, vivienda y trabajo.
POLITICA:
SOBOCE, por política, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo de sus ejecutivos
para cumplir con su misión de compromiso con su comunidad.
SOBOCE ha priorizado seis líneas de acción para el desarrollo de los proyectos y actividades
de responsabilidad social orientados a mejorar la calidad de vida de su comunidad. Las líneas
de acción desarrolladas, son:
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1. Niños y Jóvenes Competitivos
La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de Educación, Salud y

Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de solidaridad, ética, equidad de género,
participación, integridad y respeto.
El Proyecto ESTACIÓN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo, cultural y
de apoyo pedagógico orientado a motivar y promover la participación activa de los jóvenes y
niños de la ciudad de Viacha.
El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como un deporte
integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento y la organización de carreras.
El Proyecto UN NIÑO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de conocimientos
de niños y maestros en la escuela, mediante el acceso a la tecnología.
2. Microempresarios Productivos
El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de pequeños

productores bolivianos con la producción y comercialización de juguetes hechos a mano con
calidad internacional.
El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena productiva dela
trucha en los municipios de la zona alta de Tarija, como una actividad alternativa y sostenible
para mejorar sus condiciones de vida e ingresos, en alianza estratégica con el Instituto de
Investigación y Capacitación Campesina (IICA) y los Municipios de Yunchará y El Puente.
El Proyecto EL PAÍS QUE QUEREMOS, incentiva una cultura emprendedora a través de la
identificación y promoción de emprendimientos exitosos en el país.
3. Medio Ambiente
El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de desechos sólidos

y las ventajas de tener una ciudad más limpia.
El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos leña y la disminución de
humo y gases tóxicos a través de la instalación de Cocinas Eficientes, en alianza estratégica
con la GTZ, CEDES BOLIVIA y SOBOCE con los Gobiernos Municipales de Warnes y
Ascensión de Guarayos, Departamento de Santa Cruz.
4. Seguridad Ciudadana
El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que sirva comoejemplo
para otras ciudades intermedias del país.
5. Infraestructura
El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vías de acceso de
las áreas de influencia de SOBOCE.
6. Donaciones
La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGÓN PREMEZCLADOY

ÁRIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria, educativa, deportiva,
cultural y de salud.
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En las fiestas de fin de año, SOBOCE realiza una DONACIÓN DE JUGUETES, en

agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledañas a los centros de operación de
sus plantas, así como también a los pobladores de las canteras de donde se extrae materia
prima para los productos.
2.11. Información gerencial emitida
Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa

contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en el se desarrollan y el
establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.
Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:
Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios

contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice
estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los
resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.
Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC

01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia,
la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de
Fomento a la Vivienda (UFV). La UFV al 31 de marzo de 2012 y 2011 fue de 1,53826 y de
1,50703, respectivamente.
Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la

Sociedad son los siguientes:
a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio
de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados del ejercicio,
en la cuenta Diferencia de cambio.
b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras de

Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del
ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor
nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.
c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales a
excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con garantías reales
constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento,
progresivamente en función de la morosidad de las cuentas por cobrar; desde las cuentas con
mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días.
d) Inventarios
Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en proceso, productos
terminados y materiales y suministros están valuados a su costo promedio ponderado actualizado.
Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo actualizado.

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El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.
d) Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado
resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos independientes,
reexpresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha
decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.
f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la siguiente

manera:
- Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial

proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de 2012 no auditados y
2011 auditados.
- Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL), a

su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2012 y 2011, no auditado debido a que su
cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.
- Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor patrimonial

proporcional al 31 de marzo de 2012 y 2011, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30
de septiembre de cada año.
- Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S.

Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, reexpresado a moneda
de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los últimos años.
- Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, reexpresado a
moneda de cierre.
- Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS, COMTECO y

COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de 2007.
Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas
para no exceder su valor de mercado.
El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.
g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de 1994 están
registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha por peritos
independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están
registradas a su costo de adquisición reexpresado a moneda de cierre. Los activos fijos de la
planta “El Puente” están registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos
bienes de Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue ratificado por peritos técnicos
independientes durante la gestión 1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta están
registradas a su costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2.
La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la base de

la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que es aplicado al
valor de costo o revalúo actualizado de los bienes.
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El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para extinguir el valor
de dichos bienes al final de su vida útil.
Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil de los
bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.
Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.
h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflación de
acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo con las
siguientes vidas útiles.
- Licencias software - Entre 4 y 7 años.

- Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años.
- Certificación ISOS - 5 años.
- Otros menores - Entre 4 y 6 años
i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con respecto
a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del ejercicio.
La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la

Gerencia, de la siguiente manera:
i) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza en veinte

años.
ii) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en Ready Mix, se amortiza en diez años.
El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.
j) Previsión para indemnizaciones al personal - La previsión para indemnizaciones se

constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es
consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2011, que
reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por año de
servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de noventa (90) días de
trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del
trabajador.
k) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados del
ejercicio en el que se incurren.
l) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la Norma
de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de
Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de
reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta.
m) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en

cuenta los efectos de la inflación.
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No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un ajuste
global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”. Este procedimiento no origina
una distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado.
n) Reconocimiento de ingresos - La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del
producto (cemento u hormigón) al comprador.
El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al estado

de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se comparan con los
costos incurridos en la construcción, con lo que se revela el importe de los ingresos, de los gastos
y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año.
CAMBIOS EN LA NORMATIVA LEGAL
a) Código de Minería Boliviano
A partir del 10 de mayo de 2008 se derogaron automáticamente en forma parcial los artículos 4, 69,
72, 74 y 75 y la totalidad del artículo 68 del actual Código de Minería, los cuales regulan la
naturaleza jurídica de las concesiones mineras; tras haber transcurrido dos años desde que el
Tribunal Constitucional emitiera la Sentencia Constitucional 0032/2006 de fecha 10 de mayo de
2006, que declaraba inconstitucionales ciertos aspectos definidos por los artículos anteriormente
mencionados, relativos principalmente a que a partir de dicha fecha no se pueden realizar actos de
disposición sobre concesiones mineras.
b) Nueva Constitución Política del Estado
El 7 de febrero de 2011, se promulgó la Nueva Constitución Política del Estado (CPE) que contiene
las siguientes
previsiones:
- Artículo 349, numeral II.
“II- El Estado reconocerá, respetará y otorgará derechos propietarios individuales y colectivos

sobre la tierra, así como derechos de uso y aprovechamiento sobre otros recursos naturales.”
- Artículo 370, numeral I.
“I. El Estado otorgará derechos mineros en toda la cadena productiva, suscribirá contratos mineros
con personas individuales y colectivas previo cumplimiento de las normas establecidas en la ley.”
- Disposición Transitoria Octava, numerales I y III.
“I. En el plazo de un año desde la elección del Órgano Ejecutivo y del Órgano Legislativo, las
concesiones sobre recursos naturales, electricidad, telecomunicaciones y servicios básicos deberán
adecuarse al nuevo ordenamiento jurídico. La migración de las concesiones a un nuevo régimen
jurídico en ningún caso supondrá desconocimiento de derechos adquiridos
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III. Las concesiones mineras otorgadas a las empresas nacionales o extranjeras con anterioridad a la
promulgación de la presente Constitución, en el plazo de un año, deberán adecuarse a ésta, a través
de los contratos mineros.”
En cuanto al plazo general establecido en el numeral primero anterior, de acuerdo a la situación

actual y a lo practicable, puede entenderse que dicho plazo correrá a partir de la próxima elección
de los órganos Ejecutivo y Legislativo y siempre y cuando se cuente con una normativa
reglamentaria. En relación al término del numeral tercero, se trata de un plazo que solo podría ser
practicable y cumplirse en los términos de la norma general anterior.
La Gerencia estima que no existirán efectos significativos que incidan en los estados financieros de
SOBOCE que se originen en la aplicación de la nueva normativa.
Los informes gerenciales son los siguientes:


 Reportes diarios de producción

 Reportes de ventas

 Reportes de inventarios

Estados financieros anuales
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



2.12. Fuerza laboral
Durante la gestión 2011, según planilla salarial, trabajaron en la curtiembre la siguiente

cantidad de personal:
  
1 presidente del directorio
  
6 directores titulares
  
1 gerente general y un gerente regional
  
7 gerentes administrativos
  
1 jefe técnico de cada región.
  
5 vendedores de cada región: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Santa Cruz)
  
1 secretario
 
900 obreros fijos y 1300 indirectos.
La composición del personal es la siguiente:
CANTIDAD DE
CONCEPTO CARGO
FUNCIONARIO
Presidente del Socio Director 1
directorio
Directores titulares directores 6
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente regional 1
Nivel administrativo Gerencia Nacional de 1
ventas y marketing
Gerencia Nacional de 1
Proyectos
Gerencia nacional de 1
planificación logística
Gerencia Nacional de 1
finanzas
tecnología y finanzas
RRHH y Administración
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JEFE TÉCNICO POR

NIVEL OPERATIVO 3
REGIÓN
Vendedores por región 5
Obreros 900
Total personas 908
2.13. Leyes y normativas aplicables
Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la curtiembre, son los siguientes:
  
Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios
  
Ley 1606 sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas y decreto reglamentario
 
 Ley 1333 de Medio Ambiente


2.14. Capacidad de auditoría interna
La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoría interna la cual emite los estados
financieros de acuerdo a normas contables.
2.15. Informes y resultados de auditoría externa
Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria para la
emisión de un dictamen de auditoría externa e información tributaria complementaria.
2.16. Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de

competencia personal
3. COMPRENSION DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
3.1. Ambiente de control
La empresa industrial SOBOCE S.A, , tiene como máxima autoridad a tres socios propietarios que
constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus atribuciones y responsabilidades se
encuentran establecidas en sus estatutos, reglamentos, manual de organización, manual de
funciones y manual de procedimientos.
Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2012, en la mayoría de los casos han sido realizados
con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los documentos normativos de la
empresa.
Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de acuerdo a la importancia que
reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante la
normatividad interna, a efecto de obtener información contable y tributaria adecuada y confiable,
entre sus principales actividades tiene:
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
Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización de sus
productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y personas

particulares,



a fin de conseguir las metas y políticas deseadas, mediante la implantación de procedimientos
de control para el cumplimiento de las actividades programadas, con base en instructivos de

las áreas administrativas, operativas y de comercialización de sus productos.


Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas, principalmente por intermedio
de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio y otros que mejoren

el funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.


Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio, mediante resoluciones e

instructivos que se emiten, elevándose a conocimiento de sus dependientes.


Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las necesidades de la
empresa



Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas mediante los
informes emitidos por Auditoría Externa Financiera y Tributaria, aspecto que demuestra su
predisposición para enmendar observaciones resultantes de los exámenes de auditoria
realizados.
Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno implementado por el
Directorio y la Gerencia General, proporciona confiabilidad sobre el procesamiento de las
transacciones tomando en cuenta el análisis de riesgos por componentes que se muestra en la
Planilla de Decisiones por Componentes, no obstante se constató la existencia de debilidades en los
procedimientos de control y en el cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias, que se
generan de las actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la confidencialidad,
integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad de la información registrada y
procesada.
3.2. Evaluación de riesgos
Como resultado de la evaluación de riesgos de la empresa industrial SOBOCE S.A. , se ha

determinado:
a) Riesgo de cambio
La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la Sociedad al riesgo de

variación en el tipo de cambio de la moneda local respecto al dólar estadounidense. La Sociedad,
considera que no es necesario utilizar ningún instrumento financiero para minimizar el riesgo
antes mencionado. Cabe señalar que dentro de las políticas comerciales, el precio de venta se fija
en bolivianos.
b) Riesgo de crédito
El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios clientes. Adicionalmente, la

Sociedad tiene políticas de crédito tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad de dichos
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créditos. Dichas políticas, unidas a un proceso de control de cobranzas reducen el riesgo de

crédito de la Sociedad.
c) Riesgo de liquidez
La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener fondos suficientes para
hacer frente a sus obligaciones, así como disponer de facilidades financieras adecuadas. Dichas
políticas son complementadas a través de un estricto seguimiento de las cobranzas. Debido a la
naturaleza dinámica de los negocios de la Sociedad, las políticas de tesorería se definen con el
objetivo de mantener flexibilidad en el financiamiento, a través del acceso a líneas de crédito y a
una activa participación en la Bolsa Boliviana de Valores lo que le genera la oportunidad de
optimizar su costo financiero.
d) Riesgo de tasa de interés
La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de préstamos que tienen diversas
tasas de interés. La Sociedad no utiliza instrumentos financieros tales como swaps de tasas de
interés para minimizar su exposición al riesgo de variaciones en las tasas de interés. La Sociedad
no posee activos financieros que estén expuestos al riesgo de tasa de interés.
3.3. Actividades de control
Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar que cada una de las
actividades de la empresa o los controles señalados por sus reglamentos y manuales de
procedimientos, se cumplan.
Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la planificación de su producción

y ventas, y estos objetivos están claramente escritos, los que son comunicados a todos los
dependientes de la empresa.
Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan comparaciones periódicas de montos

registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos. Asimismo, no existen restricciones
para prevenir el acceso no autorizado o la destrucción de documentos, registros y activos.
Asimismo, en la evaluación del sistema de control interno no se han detectado deficiencias.
3.4. Información y comunicación-

Información
Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes necesarios
sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos establecidos, incluyendo
información interna y externa relevante y proporciona la información a la gente apropiada, con
el detalle necesario y a tiempo, que los permite cumplir con sus responsabilidades de manera
eficaz y eficiente.

Comunicación
Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la empresa, que permita a sus
dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la empresa toma acciones de
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seguimiento oportuno y apropiado sobre las comunicaciones recibidas de clientes, proveedores

u otras partes externas.
3.5. Supervisión vigilancia
Se evidenció que, en la empresa, realizan evaluaciones periódicas de control interno y del personal
dependiente a si mismo se obtienen evidencias de que el sistema de control interno sigue
funcionando.
Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementación de recomendaciones de control

interno de los auditores externos
Tampoco cuenta con una unidad de auditoría interna que vigile el funcionamiento del control
interno mediante auditorias.
4. RIESGO DE AUDITORÍA
a) Riesgos inherentes

El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente; asimismo,

los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según coeficiente de eficiencia.
 Introducción de nuevos productos en el mercado

 Alto volumen de operaciones

 Movimientos sociales del país

La persecución política que tiene el socio Doria medina lo que dificulta la relación con

entidades estatales realizan el control a la empresa.
 Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos

Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar el día y una vez
que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es realizada con base en las fases de
extracción, compresión y almacenamiento, que no reúnen las condiciones necesarias en
caso de dañarse el equipo, existiendo el riesgo de perder la información y los respaldos.
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo inherente es alto y los
más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran
considerados en el enfoque de auditoría.
b) Riesgos de control
  
Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria obsoleta.
 
 Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas

Ausencia  de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de ingreso y notas salidas de
Almacén.
  
Control de kardex desactualizado
 
Ausencia de control de gastos
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de control es alto y los
más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran
considerados en el enfoque de auditoría.
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c) Riesgo de detección
Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de detección estará en el

nivel moderado o medio.
d) Riesgo de auditoría
Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de control y riesgo de
detección, se estima que el riesgo de auditoría será bajo.
5. ENFOQUE DE AUDITORIA
 
 Descripción riesgos por componentes y enfoque de auditoría

Con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el análisis de la planificación por
 cada rubro o componente de dichos estados.

A continuación, detallamos los riesgos o problemas potenciales, identificados como aspectos
críticos y el enfoque de auditoría sugerido:
III.SISTEMA DE INFORMACIÓN
La Unidad de Finanzas cuenta con 1 equipo de computación destinado al procesamiento de las

operaciones económicas y financieras.
Los Estados Financieros de la gestión 2012 fue elaborado utilizando el sistema computarizado ODYSEA
habiendo procesado y emitido comprobantes de contabilidad en los cuales se registran ingresos y egresos
IV.AMBIENTE DE CONTROL
Los ejecutivos demostraron preocupación por la implantación de controles internos, corrección de

deficiencias en forma inmediata y mostraron plena predisposición a cooperar con la realización
del trabajo de auditoría a realizar.
V. POLÍTICAS CONTABLES
La empresa cuenta con un sistema financiero contable computarizado.
Presenta mensualmente declaraciones juradas correspondientes al IVA, IT, y anualmente presenta

DD.JJ. del IUE.
VI. ENFOQUE DE AUDITORIA POR RUBROS
PASIVO
El pasivo a corto plazo presenta un saldo al 31/03/2012de 153795. es el 35 % del pasivo.
RIESGO: Que los montos calculados de la gestión no estén correctos y se tiene el riesgo que las
deudas contraídas se inflen innecesariamente y afecten considerablemente a los Estados
Financieros.
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o Se verificará los comprobantes de deudas contraídas de la gestión actual.

o Se calculará el pasivo a corto plazo.
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PATRIMONIO
- El patrimonio presenta un saldo al31/03/2012de 651704Bs. Es el 65% del total del pasivo.
RIESGO: La empresa presenta utilidad y está vulnerando el principio de Empresa en marcha
considerando que la empresa recién inicio esta actividad en esta misma gestión.
o Se verificará y se calculará el balance inicial y el final
o Se revisará los registros contables y políticas contables.
EGRESO
Los costos de ventas representan el 82% representa de las ventas.

RIESGO: Le empresa este dando a un precio elevado y que no se facture los ingresos.
 ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

No aplicable

 CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
El nivel de significatividad será del 5% de activos de la siguiente manera:
RUBRO MONTO % SIGNIFICATIVIDAD
ACTIVO 5
PASIVO 5
PATRIMONIO 5
INGRESO 5
GASTO 5
 APOYO DE AUDITORIA INTERNA

La empresa no cuenta con el departamento de auditoría interna

 APOYO DE OTROS PROFESIONALES
No se requerirá el apoyo de otros profesionales para la elaboración de la auditoria.



 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
NOMBRE CARGO HORAS

MIRAEL ANDIA Socio gerente 4
GUIDO MELEAN HINOJOSA Supervisor 70
REYNALDO RENE ZEBALLOS REYNALDO Auditor 150
REYNALDO RENE ZEBALLOS URIZAR Auditor 435
REYNALDO RENE ZEBALLOS URIZAR Auditor 320
Total horas: 978
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PROGRAMAS DE AUDITORÍA
DISPONIBLE
Objetivos:
1. Existencia
2. Valuación
3. Propiedad
4. Integridad
5. Exposición
Procedimientos Relación Ref. PT Hecho

con objet. por:
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PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL ACTIVO DISPONIBLE
AL 31 de Marzo del 2019
PROGRAMA SUSTANTIVO
OBJETIVOS:
1. Verificar que los fondos presentados en el Activo Disponible existan realmente.

2. Determinar si los bienes del disponible son de propiedad de la Entidad.
3. Analizar si poseen la característica de disponibilidad inmediata y si se encuentran
expuestos adecuadamente.
4. Comprobar que estén correctamente valuados e íntegramente contabilizados.
REF. HECHO
N° PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T
1 Realice una planilla sumaria del Activo Disponible.
2 Coteje los saldos de la sumaria con mayores generales.
CAJA
3 Prepare una cedula subsumiría y correferencia con la sumaria.
Verifique que los documentos de caja estén correctamente

4 respaldados.
Realice un arqueo de caja

5
Verifique que los saldos de caja estén debidamente expuestos
6 en los Estados Financieros.
BANCOS
Verifique la adecuada presentación, exposición y revelación de
7 los saldos que compone la cuenta Bancos.
Solicite confirmación de saldos al Banco.

8
CONCLUSIÓN:
Elabore una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos del
activo disponible.
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DEL ACTIVO EXIGIBLE
AL 31 de marzo del 2019
PROGRAMA SUSTANTIVO
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas exigibles

2. Verificar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio.
3. Verificar que el saldo del rubro exigible incluye todos los derechos de cobro de la Empresa y se
hallen íntegramente contabilizados.
4. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros.
OBJETIVO REF. HECHO

N° PROCEDIMIENTOS
P/T
1 Prepare la cedula sumaria del activo exigible que muestre en

forma comparativa los saldos de la gestión.
CUENTAS POR COBRAR

2 Prepare una cedula subsumiría y correferencia con la
sumaria.
3 Solicite confirmación de saldos a los clientes del banco.
Verifique que los saldos de cuentas por cobrar estén

4 debidamente expuestos en los Estados Financieros.
CONCLUSIÓN:
Elabore una conclusión sobre el saldo del activo exigible
estableciendo si la muestra está elaborada de acuerdo A
los P.C.G.A.
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DEL ACTIVO REALIZABLE
PROGRAMA SUSTANTIVO
OBJETIVOS:
1 Verificar que las existencias de almacenes son de propiedad de la Empresa.

2 Determinar si los Bienes declarados en los estados financieros existen realmente y son
íntegros.
3 Comprobar si los bienes se encuentran correctamente expuestos en los estados financieros.
4 Comprobar la correcta valuación de los bienes de acuerdo con P.C.G.A.
OBJETIVO
N° PROCEDIMIENTOS REF. HECHO P /
T
1 Prepare la cedula sumaria del activo Realizable que muestre

en forma comparativa los saldos de la gestión analizada.
INVENTARIOS
Verifique los saldos de los productos más izados, realizando
2 un recuento físico
Verifique que la aplicación de la norma 3

3
Verifique que los saldos de la cuenta de inventarios estén
4 correctamente valuados.
CONCLUSIÓN:
Elabore una conclusión sobre la razonabilidad del saldo del
activo Realizable.
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DEL ACTIVO FIJO
PROGRAMA SUSTANTIVO
OBJETIVOS:
1. Comprobar que el activo fijo exista y este íntegramente contabilizado.

2. verificar que los Activos Fijo sea de propiedad de la entidad.
3. establecer que los bienes declarados en EEFF. Existen y se encuentran en condiciones
representativas de su valor.
4. verificar la correcta clasificación y exposición
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO

N° OBJETIVO
ACTIVO FIJO P/T
1 Prepare la cedula sumaria del activo fijo que muestre

en forma comparativa los saldos de la gestión auditada.
2 Realice la confirmación de los saldos de los activos
Realice la verificación de los activos revalorizados

3
Verifique la adecuada presentación y exposición de los
4 saldos de esta cuenta.
CONCLUSIÓN
Elabore una conclusión sobre la razonabilidad de los
saldos de este rubro.
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DE OTROS ACTIVOS
PROGRAMA SUSTANTIVO
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de otros activos

3. Verificar que los saldos del rubro otros activos y se hallen íntegramente contabilizados.
REF. HECHO
N° PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T
1 Prepare la cedula sumaria de otros activos que muestre en forma
comparativa los saldos de la gestión.
CONTRATO DE ANTICRÉTICO
2 Prepare la cedula subsumiría.
3 Verifique que el contrato de anticrítico corresponda a la

Entidad. Asegúrese que se haya actualizado según norma 3
4 Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de esta

cuenta.
INVERSIONES TELEFÓNICAS
5 Prepare la cedula subsumaria.
6 Verifique que el valor de las acciones esté valuadas a valor nominal.

Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de esta
7 cuenta.
MERCADERÍA EN TRANSITO
Prepare la cedula subsumaria.
8 Verifique que la mercadería en tránsito que haya sido nacionalizada se
9 contabilice..
Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de esta
10 cuenta.
CONCLUSIÓN:
Elabore una conclusión sobre el saldo del activo exigible
estableciendo si la muestra está elaborada de acuerdo A los P.C.G.A.
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AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE MARZO DE 2019

PROGRAMAS SUSTANTIVO
PASIVO A CORTO PLAZO
OBJETIVOS:
6. Determinar la existencia sobre las cuentas pasivas.

7. Verificar la adecuada Valuación de los pasivos y si estos cuentan con documentos de respaldo.
8. Determinar que las cuentas del pasivo sean Propiedad de la empresa
9. Verificar que los saldos del exigible incluyan todo el mismo cobre de la empresa y que
se detallen Integridad contabilizado.
10. Determinar que estén adecuadamente revelados en los Estados Financieros
RELACI
REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS ÓN CON
P/T POR:
OBJET.
1.- Elabore la sumaria de este rubro que muestre en forma
comparativa los saldos de la gestión 2012, coteje los
importes con saldos del mayor y balances de
comprobación de sumas y saldos
IMPUESTOS POR PAGAR
2.- Obtenga la composición de la cuenta impuestos por
pagar al 31/03/2012 o prepare una cedula subsumaria y
correferencia con la sumaria.
3.- Realice la confirmación de saldos del impuesto por
medio de las declaraciones juradas
IT POR PAGAR
4.- Obtenga la composición de saldos de la cuenta IT por
pagar al 31/03/2012 y correferencia con la cedula sumaria.
5.- Realice la confirmación de saldo del IT por pagar por
medio de las ventas de la gestión.
6.- Revise la correcta clasificación y exposición de los
pasivos a corto plazo
CONCLUSIÓN: Emitir una conclusión sobre la

razonabilidad de saldos del pasivo a corto plazo de
acuerdo.
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PASIVO A LARGO PLAZO
OBJETIVOS:
1. Verificar que las deudas contraídas a largo plazo este íntegramente registrados.
2. Comprobar que todos los saldos a pagar existan realmente.
3. Comprobar que las deudas este adecuadamente expuestas y reveladas en Estados Financieros.
4. Verificar la correcta valuación de obligaciones al cierre.
5. verificar que las deudas contraídas sean de propiedad de la empresa y que existan respaldos.
RELACI
REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS ÓN CON
P/T POR:
OBJET.
1.- Elabore la sumaria de este rubro que muestre en forma

comparativa los saldos de la gestión 2012. Coteje los
importes con saldos del mayor y balances de comprobación
de sumas y saldos
2.- Revisar el cálculo de la previsión
5.- Verificar la adecuada presentación y exposición de los

saldos de este componente
CONCLUSIÓN: Elabore una conclusión sobre la

razonabilidad de los saldos del pasivo a largo plazo
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PATRIMONIO
OBJETIVOS:
1. Verificar que los importes mostrados en el balance este íntegramente revisados.

2. Comprobar que todos los saldos del patrimonio existan realmente
3. Determinar que este rubro este adecuadamente expuestas y revelados en los Estados
Financieros.
4. Verificar la correcta valuación del patrimonio y si estas cuentan con documentos de respaldo.
5. Comprobar que el rubro del patrimonio sean propiedad de la empresa.
RELACIÓN REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
CON OBJET. P/T POR:
1.- Prepare una cedula sumaria del rubro patrimonio y

coteje con saldos con mayor y balance.
2.- Revisar el testimonio de constitución del capital social.
3.- Revisar y calcular la cuenta ajuste de capital
4.- Revise la correcta clasificación y exposición

del patrimonio.
CONCLUSIÓN: Emitir una conclusión sobre

la razonabilidad de saldos del patrimonio.
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DE INGRESOS
PROGRAMA SUSTANTIVO
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de ingreso.

3. Verificar que los saldos de los ingresos estén íntegramente contabilizados.
OBJETIVO REF. HECHO

N° PROCEDIMIENTOS
P/T
Elabore una cedula sumaria de la cuenta de ingresos.
INGRESO POR VENTAS
Verifique si las ventas están actualizadas según la

norma 3
Revise la correcta clasificación y exposición del

ingreso.
CONCLUSIÓN
Emita una conclusión sobre la razonabilidad de los

saldos de los ingresos.
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DE EGRESOS
PROGRAMA SUSTANTIVO
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de Egreso.

3 Verificar que los saldos de los Egresos estén íntegramente contabilizados. 5
Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros.
N° PROCEDIMIENTOS OBJETIVO REF. HECHO P

/T
Prepare la cedula sumaria de los Egresos que muestre
1 en forma comparativa los saldos de la gestión a la
que se está auditando
2 Verifique si la entidad realiza la actualización de

los gastos
3 Verifique que las operaciones realizadas cuenten

con documento de respaldo suficiente.
Revise la correcta clasificación y exposición del gasto.
4
CONCLUSIÓN:
Elabore una conclusión sobre la razonabilidad de los

saldos de este rubro.
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PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA
Importe al Import. Riesgos Objetivo Pruebas Pruebas

Componente 31.03.18 Relativa Flujo de Inherente Control Critico? De CI? Sustant.
información
Bs A-M-B A-M-B SI - NO SI - NO SI - NO
Disponibilidades 33,440,144 1.66% 6 Disponibilidades M M SI NO NO
Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión 150,576,306 7.50% 1 item M M NO NO NO
Depósitos a plazo fijo 2,607,933 0.13% 1 Ítem M M NO NO NO
Cuentas por cobrar comerciales - corto plazo 708,250 0.04% 1 Ítem M M SI NO NO
Deudores por ventas - corto plazo 43,837,305 2.18% 1 Ítem M M NO NO SI
Previsión para incobrables -11,510,016 -0.57% 1 Ítem M M NO NO NO
Reclamos al seguro 13,515 0.00% 1 Ítem M M NO NO NO
Anticipo proveedores 13,227,296 0.66% 1 Ítem M M NO NO NO
Cuentas con el personal 5,766,155 0.29% 1 Ítem M M NO NO NO
Cuentas por cobrar varias M/N 705,175 0.04% 1 Ítem M M SI NO NO
Cuentas por cobrar varias M/E 356,346 0.02% 1 Ítem M M NO NO NO
Otros 5,965,788 0.30% 1 Ítem M M NO NO NO
Previsión otras cuentas por cobrar -1,091,514 -0.05% 1 Ítem M M NO NO NO
Materias primas 50,356,198 2.51% 1 Ítem M M NO NO SI
Productos en proceso 26,718,209 1.33% 1 Ítem M M NO NO NO
Productos terminados 4,741,671 0.24% 1 Ítem M M NO NO NO
Materiales y suministros de operación, repuestos 41,750,950 2.08% 1 Item M M NO NO NO
Previsión para obsolescencia de inventarios -3,726,661 -0.19% 1 Ítem M M NO NO NO
Anticipo varios impuestos 64,769,166 3.22% 1 Ítem M M NO NO SI
Seguros pagados por anticipado 3,500,121 0.17% 1 Ítem M M NO NO NO
Gastos pagados por anticipado 516,013 0.03% 1 Ítem M M NO NO NO
Total activo corriente 433,228,350 21.57%
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ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 618,511 0.03% 1 ITEM M M NO NO NO
Anticipo para compra de activos fijos 28,919,075 1.44% 1 ITEM M M NO NO NO
0.02% 1 ITEM M M NO NO NO
EJECUTE LOS
Esmical 371,443
PROCEDIMIENTOS DE LA
Otras cuenta por cobrar 1,062 AUDITORIA ELABORE LAS
Cuentas por cobrar de Inversor S.A. 147,148 0.01% 1 ITEM M M NO NO NO CONFIRMACIONES POSITIVAS
Cuentas por cobrar comerciales en 73,606 0.00% 1 ITEM M M NO NO NO Y DIRECTAS. ESTABLESCA LOS
ejecución AJUSTES DE PLANILLAS
Previsión otras cuentas por cobrar -402,520 -0.02% 1 ITEM M M NO NO NO
Inversiones permanentes
Fábrica Nacional de Cemento S.A. 289,266,933 14.40% 1 ITEM M M NO SI
(FANCESA) SI
Especialistas en Minerales Calizos S.A. 23,949,586 1.19% 1 ITEM M M NO NO NO
(ESMICAL)
Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. 8,715,081 0.43% 1 ITEM M M NO NO NO
(EXMICAL) REALIZAR LA CONFIRMACION
Compañía Integral de Consignaciones y 38,830 0.00% 1 ITEM M M NO NO NO A TODAS LAS EMPRESAS POR
Servicios (CIS) ENCIMA DEL NIVEL DE
Banco BISA S.A. 373,258 0.02% 1 ITEM M M NO NO NO MATERIALIDAD
Cuotas en Cooperativas telefónicas 719,404 0.04% 1 ITEM M M NO NO NO
Otros 852,061 0.04% 1 ITEM M M NO NO NO
Activos para la venta 11,971,080
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Activos fijos
Maquinaria y equipo 1,091,651,204 54.34% 1 ITEM M M SI NO SI
Instalaciones 154,414,546 7.69% 1 ITEM M M NO NO SI
Terrenos 47,207,694 2.35% 1 ITEM M M NO NO SI
Retratos y obras de arte 100,332 0.00% 1 ITEM M M NO NO NO
Edificios 140,796,705 7.01% 1 ITEM M M SI NO SI
Vehículos 103,803,173 5.17% 1 ITEM M M SI NO SI
Muebles y equipos de oficina 21,995,786 1.09% 1 ITEM M M NO NO NO
Equipos de computación 18,522,661 0.92% 1 ITEM M M NO NO NO
Repuestos 42,052,655 2.09% 1 ITEM M M NO NO SI

Repuestos y equipos de tránsito 27,911 0.00% 1 ITEM M M NO NO NO SE RECALCULO LA
9.70% 1 ITEM M M NO SI
ACTUALIZACION Y
Obras en construcción 194,827,907 SI DEPRECIACION DEL
Concesiones mineras 12,573,621 0.63% 1 ITEM M M NO NO NO ACTIVO FIJO. LOS
-22.62% 1 ITEM M M NO NO AJUSTES EN LA
Depreciación Acumulada -454,322,143 SI
PLANILLA
Maquinaria y equipo
Depreciación Acumulada -100,221,671 -4.99% 1 ITEM M M SI NO NO
Instalaciones
Depreciación Acumulada Edificios -48,534,738 -2.42% 1 ITEM M M NO NO NO
Depreciación Acumulada Vehículos -58,151,850 -2.89% 1 ITEM M M NO NO NO
Depreciación Acumulada Muebles y -15,868,047 -0.79% 1 ITEM M M NO NO NO

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equipos de oficina
Depreciación Acumulada Equipos -15,221,347 -0.76% 1 ITEM M M NO NO NO
de computación
Depreciación Acumulada -1,047,335 -0.05% 1 ITEM M M NO NO NO
Concesiones mineras
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Cargos diferidos
Licencia Software 14,878,498 0.74% 1 ITEM M M NO NO NO
Proyeto FANCESA - Otros costos 11,243,715 0.56% 1 ITEM M M NO NO NO
Certificación ISOS 8,757,254 0.44% 1 ITEM M M NO NO NO
Otros menores 15,073,878 0.75% 1 ITEM M M NO NO NO
Amortización acumuladad Licencia -12,347,128 -0.61% 1 ITEM M M NO NO NO
Software
Amortización acumuladad Proyeto -8,645,123 -0.43% 1 ITEM M M NO NO NO
FANCESA - Otros costos De Acuerdo Con Los Técnicos

-0.44% 1 ITEM M M NO NO NO
Amortización acumuladad -8,775,844 Y Gerente De La Firma De
Certificación ISOS Auditoria, El Valor Llave
Amortización acumuladad Otros -11,366,256 -0.57% 1 ITEM M M NO NO NO FANCESA No Cumple El
Requisito Para Ser Activo
menores
Valor llave
6.95% 1 ITEM M M NO SI
Valor llave FANCESA 139,603,918 SI
Valor llave READY MIX 14,915,104 0.74% 1 ITEM M M NO NO NO
Amortización acumulada Valor llave -73,292,057 -3.65% 1 ITEM M M NO NO NO
FANCESA
Amortización acumulada Valor llave -14,730,152 -0.73% 1 ITEM M M NO NO NO
READY MIX
Total activo no corriente 1,575,537,429 78.43%
Total del activo 2,008,765,779 100.00%

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Componente 31.03.2018 Relativa Flujo de Inherente Control Critico? De CI? Sustant. Enfoque preliminar
información
PASIVO 2018
Proveedores locales 63,242,791 6.92% 1 M M NO NO SI
Proveedores del exterior 2,967,562 0.32% 1 M M NO NO SI
Fletes por pagar 7,864,212 0.86% 1 M M NO NO SI
Anticipos recibidos por contratos de 896,284 0.10% 1 M M NO NO SI
construcción
Acreedores varios 24,019,614 2.63% 1 M M NO NO SI
Depósitos y cobranzas por adelantos M M NO NO SI

*Análisis De
Cheques revertidos 846,281 0.09% 1 M M NO NO SI
0.31% 1 M M NO NO SI
Documentación
Otros 2,863,351
Deudas bancarias y financieras *Confirmación De Cifras
Banco Ganadero 0 0.00% M M NO NO SI *Procedimientos De
Banco Bisa S.A. 5,554,996 0.61% 1 M M NO NO SI
Auditoria
Banco Mercantil Santa Cruz 6,363,000 0.70% 2 M M NO NO SI
* Carta De Abogados
Banco Nacional de Bolivia 5,891,667
CAF 14,521,780
Pagares 21,000,000 2.30% 1 M M NO NO SI
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Intereses y comisiones por pagar 7,571,189 0.83% 1 M M NO NO SI
Impuestos por pagar 67517866 7.39% 1 M M NO NO SI
Deudas sociales y otras deudas 13085219 1.43% 1 M M NO NO SI
Total pasivo corriente 244,205,812 26.72%

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PASIVO NO CORRIENTE
Banco Ganadero 41,820,000 4.58% 3 M M NO NO SI
Banco Bisa S.A. 24,997,504 *Análisis De
Banco Mercantil Santa Cruz 59,391,500 6.50% 1 M M NO NO SI Documentación
3.42% 3 M M NO NO SI * Confirmaciones A Ciegas

Banco Nacional de Bolivia 31,225,833
51.84% 4 M M NO NO SI Y Positivas
CAF 473,887,960
* Prueba Global
Previsión para indemnizaciones 38,541,385 4.22% 1 M M NO NO SI
*Planilla De Ajustes Y
73.28%
Total pasivo no corriente 669,864,182 Deficiencias
100.00%
TOTAL PASIVO 914,069,994
Componente 31.03..18 Relativa Flujo de Inherente Control Critico? De CI? Sustant. Enfoque preliminar
información
PATRIMONIO
Capital pagado 196.614.600 17.96% M M NO NO SI
Aportes por Capitalizar 1.058.010 0.10% M M NO NO SI

4.66% M M NO NO SI
Ajuste de capital 50.994.397
3.69% M M NO NO SI
Reserva legal 40.364.170 * Análisis Documentación
Revalorización técnica de activos 2.49% M M NO NO SI
* Procedimientos De
fijos 27.226.549 Auditoria
12.66% M M NO NO SI
ajuste global del patrimonio 138.615.174 *Planilla De Ajustes
Prima de emisión 44.055.838 4.02% M M NO NO SI * Planilla De Deficiencias
Ajuste de reservas 6.11% M M NO NO SI

66.893.369
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32.01% M M NO NO SI
Resultados acumulados 350.410.526
16.30% M M NO NO SI
Resultado del ejercicio 178.463.152
100.00%
Total del patrimonio neto 1.094.695.785
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FIRMA DE AUDITORÍA
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES
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Cuentas por cobrar varias M/N No se analiza por - Las cuentas por B B C Solicitar estado de
705.175 inmaterial cobrar cuenta
adjuntandocumentación
de respaldo
Cuentas por cobrar varias M/E No se analiza por - Las cuentas por B B C Solicitar estado de
356.346 inmaterial cobrar cuenta
de respaldo
Otros No se analiza por - Las cuentas por B B C
5.965.788 inmaterial cobrar
de respaldo
Previsión otras cuentas por cobrar - Se realizan M B C - Obtener detalle
-1.091.514 verificaciones físicas físico – valorado de
periódicas y a fin deaño existencias
por el mismo encargado
de almacenes
Materias primas - El control físico - Existen kardex físico M B D - Obtener detalle
50.356.198 valorado se efectúa en - valorados por cada físico – valorado de
almacenes ítem de almacén. existencias
Productos en proceso - Se realizan Existen registro M B D - Obtener detalle
26.718.209 verificaciones físicas individualizado de las físico – valorado de
periódicas y a fin deaño acciones existencias
por el mismo encargado
de almacenes
Productos terminados No se analiza por Existen registro B B D - Obtener detalle
4.741.671 inmaterial individualizado de las físico – valorado de
acciones existencias
Materiales y suministros de - El control físico Existen registro M B D - Obtener detalle
41.750.950 valorado se efectúa en individualizado de las físico – valorado de
operación, repuestos almacenes acciones existencias
Previsión para obsolescencia de No se analiza por B B D - Obtener detalle
-3.726.661 inmaterial físico – valorado de
inventarios existencias
B B E SOLICITAR
Anticipo varios impuestos 64.769.166 PLANILLAS
Seguros pagados por anticipado No se analiza por B E SOLICITAR
3.500.121 inmaterial B PLANILLAS
Gastos pagados por anticipado No se analiza por B E SOLICITAR
516.013 inmaterial B PLANILLAS
Total activo corriente 433.228.350
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ACTIVO NO CORRIENTE
No se analiza por Solicitar estado
Cuentas por cobrar comerciales 618.511 inmaterial B B INMATERIAL de cuenta
Anticipo para compra de activos 28.919.075 deExisten cuentas por cobrar
gestiones pasadas
existe presupuesto de
compras
EJECUTE LOS Solicitar estado
de cuenta
fijos M B PROCEDIMIENTOS INMATERIAL
No se analiza por DE LA AUDITORIA Solicitar estado
Esmical 371.443 inmaterial B B ELABORE LAS INMATERIAL de cuenta
No se analiza por CONFIRMACIONES Solicitar estado
Otras cuenta por cobrar 1.062 inmaterial B B POSITIVAS Y INMATERIAL de cuenta
DIRECTAS.
Cuentas por cobrar de Inversor S.A. 147.148 No se analiza por
inmaterial B B ESTABLESCA LOS
INMATERIAL Solicitar estado
de cuenta
Cuentas por cobrar comerciales en 73.606 deExisten cuentas por cobrar hay subcentas de cada AJUSTES DE Solicitar estado
gestiones pasadas cliente de cuenta
ejecución M B PLANILLAS INMATERIAL
Previsión otras cuentas por cobrar -402.520 inmaterial B B INMATERIAL de cuenta
Inversiones permanentes
Fábrica Nacional de Cemento S.A. 289.266.933 cuentas no actualizadas los dividendos estan bien - Solicitar el
supervisadas registro de las
(FANCESA) M B F inversiones
Especialistas en Minerales Calizos S.A. 23.949.586 cuentas no actualizadas los dividendos estan bien - Solicitar el
(ESMICAL) M B F inversiones
SE REALIZO LA
Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. 8.715.081 cuentas no actualizadas los dividendos estan bien
CONFIRMACION A
- Solicitar el
(EXMICAL) M B TODAS LAS F inversiones
Compañía Integral de Consignaciones y No se analiza por los dividendos estan bien EMPRESAS POR - Solicitar el
38.830 inmaterial supervisadas
ENCIMA DEL registro de las
Servicios (CIS) M B F inversiones
NIVEL DE
Banco BISA S.A. 373.258 No se analiza por los dividendos estan bien MATERIALIDAD - Solicitar el
inmaterial supervisadas registro de las
M B F inversiones
Cuotas en Cooperativas telefónicas 719.404 No se analiza por los dividendos estan bien - Solicitar el
M B F inversiones
Otros 852.061 No se analiza por los dividendos estan bien - Solicitar el
M B F inversiones
Activos para la venta 11.971.080 saldos no actualizados los dividendos estan bien - Solicitar el
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M B INMATERIAL inversiones
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CONSULTORA DE
AUDITORÍA
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EMPRESA: SOCIEDAD
BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019
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Activos fijos
existen activos obsoletos existen maquinaria muy Solicitar estado
Maquinaria y equipo 1.091.651.204 actualizada M B G de cuenta
Instalaciones 154.414.546 actualizada M B G de cuenta
Terrenos 47.207.694 actualizada M B G de cuenta
No se analiza por existen maquinaria muy Solicitar estado
Retratos y obras de arte 100.332 inmaterial actualizada M B G de cuenta
Edificios 140.796.705 actualizada M B G de cuenta
Vehículos 103.803.173 actualizada M B G de cuenta
Muebles y equipos de oficina 21.995.786 actualizada M B G de cuenta
Equipos de computación 18.522.661 actualizada M B G de cuenta
Repuestos 42.052.655 actualizada M B G de cuenta
Repuestos y equipos de tránsito 27.911 inmaterial B B SE RECALCULO LA G de cuenta
existe obras abandonadas Solicitar estado
Obras en construcción 194.827.907 M B ACTUALIZACION G de cuenta
Solicitar estado
Concesiones mineras 12.573.621 M B Y DEPRECIACION G de cuenta
Depreciación Acumulada -454.322.143 calculo de depreciscion DEL ACTIVO FIJO. Solicitar estado
de cuenta
Maquinaria y equipo M B LOS AJUSTES EN G
Depreciación Acumulada -100.221.671 calculo de depreciscion LA PLANILLA Solicitar estado
de cuenta
Instalaciones M B G
Depreciación Acumulada -48.534.738 calculo de depreciscion Solicitar estado
de cuenta
Edificios M B G
de cuenta
Vehículos M B G
de cuenta
Muebles y equipos de oficina M B G
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TEL: 4134505
de cuenta
Equipos de computación M B G
Depreciación Acumulada -1.047.335 No se analiza por Solicitar estado
inmaterial de cuenta
Concesiones mineras B B G
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TEL: 4134505
Cargos diferidos
Licencia Software 14.878.498 importes no conciliados Solicitar estado
M B INMATERIAL de cuenta
Proyeto FANCESA - Otros costos 11.243.715 importes no conciliados Solicitar estado
Certificación ISOS 8.757.254 importes no conciliados Solicitar estado
Otros menores 15.073.878 importes no conciliados DE Solicitar estado
M B ACUERDO INMATERIAL de cuenta
Amortización acumuladadLicencia -12.347.128 importes no conciliados Solicitar estado
CON LOS de cuenta
Software M B TECNICOS Y INMATERIAL
Amortización acumuladadProyeto -8.645.123 importes no conciliados GERENTE Solicitar estado
de cuenta
FANCESA - Otros costos M B DE LA INMATERIAL
Amortización acumuladad -8.775.844 importes no conciliados
FIRMA DE Solicitar estado
AUDITORIA, de cuenta
Certificación ISOS M B EL VALLOR INMATERIAL
importes no conciliados Solicitar estado
Amortización acumuladad Otros -11.366.256 LLAVE de cuenta
menores M B FANCESA INMATERIAL
Valor llave M B NO INMATERIAL de cuenta
Valor llave FANCESA 139.603.918 importes no conciliados CUMPLE EL Solicitar estado
M B REQUISITO INMATERIAL de cuenta
Valor llave READY MIX 14.915.104 M B PARA SER INMATERIAL de cuenta
Amortización acumulada Valor llave -73.292.057 importes no conciliados ACTIVO Solicitar estado
de cuenta
FANCESA M B INMATERIAL
Amortización acumulada Valor llave -14.730.152 importes no conciliados Solicitar estado
de cuenta
READY MIX M B INMATERIAL
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Total activo no corriente 1.209.922.871

Total del activo 1.209.922.871
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TEL: 4134505
PROBLEMAS INTRUCCIONES
CONTROLES CALIFICACION DEL ENFOQUE
DETECTADOS O REF. PREVIAS AL
CUENTAS SALDO AL 31/12/18. IDENTIFICADOS SOBRE RIESGO PRELIMINAR
FACTORES QUE PROGRAMA DESARROLLO DE
EL COMPONENTE DE AUDITORIA
AFECTAN EL RIESGO I C PROGRAMAS
PASIVO 2018
- Existen cuentas por los clientes estan separados Solicitar estado de cuenta
Proveedores locales 63.242.791 cobrar de gestiones por un item M B AA
pasadas
No se analiza por los clientes estan separados Solicitar estado de cuenta
Proveedores del exterior 2.967.562 inmaterial por un item M B AA
Fletes por pagar 7.864.212 cobrar de gestiones por un item M B AA
pasadas
No se analiza por los clientes estan separados Solicitar estado de cuenta
Anticipos recibidos por contratos 896.284 inmaterial por un item M B AA
de construcción
Acreedores varios 24.019.614 cobrar de gestiones por un item M B AA
pasadas
Depósitos y cobranzas por cobrar de gestiones por un item M B AA
adelantos pasadas
No se analiza por existe autorizacion en *ANALISIS DE Solicitar estado de cuenta
Cheques revertidos 846.281 inmaterial emision de cheques B B DOCUMENTA AA
No se analiza por CION Solicitar estado de cuenta
Otros 2.863.351 inmaterial B B *CONFIRMACI AA
Deudas bancarias y financieras ON DE CIFRAS AA Solicitar estado de cuenta
*PROCEDIMIE
No se analiza por Solicitar estado de cuenta
Banco Ganadero 0 inmaterial B B NTOS DE AA
existen amortizaciones no se realiza conciliaciones de
AUDITORIA Solicitar estado de cuenta
Banco Bisa S.A. 5.554.996 efectuadas forma trimestral M B * CARTA DE AA
ABOGADOS
existen amortizaciones no se realiza conciliaciones de Solicitar estado de cuenta
Banco Mercantil Santa Cruz 6.363.000 efectuadas forma trimestral M B AA
Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 efectuadas forma trimestral M B AA
CAF 14.521.780 efectuadas forma trimestral M B AA
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Pagares 21.000.000 efectuadas forma trimestral M B AA
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 efectuadas forma trimestral M B AA
Impuestos por pagar 67517866 efectuadas forma trimestral M B AA
No se analiza por Solicitar estado de cuenta
Deudas sociales y otras deudas 13085219 inmaterial B B AA
Total pasivo corriente 244.205.812
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AUDITORÍA
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EMPRESA: SOCIEDAD
BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019
PASIVO NO
CORRIENTE
existen amortizaciones no se realiza conciliaciones
Banco Ganadero 41.820.000 M B BB
Solicitar estado
de cuenta
efectuadas de forma trimestral
Banco Bisa S.A. 24.997.504 M B BB
Solicitar estado
de cuenta
existen amortizaciones no se realiza conciliaciones Solicitar estado
Banco Mercantil Santa efectuadas de forma trimestral
*ANALISIS DE
de cuenta
DOCUMENTACION
Cruz 59.391.500 M B *
BB
Banco Nacional de Bolivia 31.225.833 M B CONFIRMACIONES
BB
Solicitar estado
de cuenta
A CIEGAS Y
CAF 473.887.960 M B POSITIVAS
BB
Solicitar estado
de cuenta
* PRUEBA GLOBAL
Previsión para 38.541.385 existen amortizaciones no se realiza conciliaciones *PLANILLA DE
Solicitar estado
de cuenta
indemnizaciones M B AJUSTES Y BB
DEFICIENCIAS
Solicitar estado
Total pasivo no de cuenta
corriente 669.864.182
Solicitar estado
TOTAL PASIVO 669.864.182 de cuenta
GM Auditores
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INSTRUCCIONE
CUENTAS SALDO PROBLEMAS CONTROLES Calific. ENFOQUE REF. S
DETECTADOS IDENTIFICADOS PRELIMINAR PREVIAS
31.12.12 O FACTORES QUE SOBRE EL Riesgo DE AUDITORÍA PROGR. AL

AFECTAN EL
RIESGO COMPONENTE DESARROLLO
DE
Bs I C PROGRAMAS
PATRIMONIO
Capital pagado 196.614.600 existen cuentas por cobrar hay buena supervisión Solicitar estado de
M B CC cuenta
Aportes por Capitalizar 1.058.010 existen cuentas por cobrar hay buena supervisión Solicitar estado de
M B CC cuenta
falta de actualización hay buena supervisión Solicitar estado de
Ajuste de capital 50.994.397 M B CC cuenta
Reserva legal falta de actualización hay buena supervisión * ANALISIS Solicitar estado de
40.364.170 M B DOCUMENTACION CC cuenta
Revalorización técnica de falta de actualización hay buena supervisión * Solicitar estado de
cuenta
PROCEDIMIENTOS
activos fijos 27.226.549 M B DE AUDITORIA CC
falta de actualización hay buena supervisión *PLANILLA DE Solicitar estado de
ajuste global del patrimonio 138.615.174 M B CC
AJUSTES cuenta
Prima de emisión falta de actualización hay buena supervisión * PLANILLA DE Solicitar estado de
44.055.838 M B DEFICIENCIAS CC cuenta
Ajuste de reservas 66.893.369 M B CC cuenta
Resultados acumulados 350.410.526 M B CC cuenta
Resultado del ejercicio 178.463.152 M B CC cuenta
Total del patrimonio neto 1.094.695.785
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FIRMA DE AUDITORÍA
ANALISIS DE TENDENCIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2019 Y 2018
ACTIVO Nota 2019 2018

ACTIVO CORRIENTE Bs Bs
Disponibilidades 3 33,440,144 19,994,436
Inversiones temporarias 4 153,184,239 150,276,870
Cuentas por cobrar comerciales 5 33,035,539 31,723,517
Otras cuentas por cobrar 6 24,942,761 42,806,078
Inventarios 7 119,840,367 85,498,321
Gastos pagados por anticipado 8 68,785,300 57,114,965
Total activo corriente 433,228,350 387,414,187
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 5 618,511 631,328
Otras cuentas por cobrar 6 29,109,814 57,984,395
Inversiones permanentes 9 323,915,153 288,479,295
Activos para la venta 2.3 e) 11,971,080 13,100,670
Activos fijos 12 1,134,607,064 991,750,500
Cargos diferidos 10 8,818,994 13,134,240
Valor llave 11 66,496,813 74,533,001
Total activo no corriente 1,575,537,429 1,439,613,429
Total del activo 2,008,765,779 1,827,027,616
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas comerciales 13 102,700,095 103,253,954
Deudas bancarias y financieras 14 60,902,632 89,316,285
Impuestos por pagar 67,517,866 69,627,934
Deudas sociales y otras deudas 13,085,219 10,809,886
Total pasivo corriente 244,205,812 273,008,059
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas bancarias y financieras 14 631,322,797 839,490,463
Previsión para indemnizaciones 38,541,385 34,533,848
Pasivo no corriente 669,864,182 566,482,404
PATRIMONIO NETO
Capital pagado 18 196,614,600 196,614,600
Aportes por Capitalizar 1,058,010 1,058,010
Reservas 119 368,149,497 357,715,348
Resultados acumulados 528,873,678 432,149,195
Total del patrimonio neto 1,094,695,785 987,537,153
Total pasivo y patrimonio neto 2,008,765,779 1,827,027,616
Las notas 1 a 24 que se acompañan forman parte integrante de este estado.
Gerente General Gerente Financiero Contador

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ESTADO DE RESULTADOS POR LOS

EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE
2019 Y 2018 (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Nota 2019 2018

Bs Bs
Ventas Netas 1,009,267,041 859,468,027

Costo de ventas (548,263,438) (492,184,874)
Ganancia bruta 461,003,603 367,283,153
Gastos:
De administración (125,243,880) (98,705,282)
De comercialización (161,938,136) 138,693,842)
Ganancia operativa 173,821,587 129,884,029
Otras Ganancias (Pérdidas):

Gastos financieros (52,675,109) (53,708,924)
Ingresos financieros 4,930,411 4,606,514
Rendimiento de inversiones 51,178,357 40,708,190
Otras ganancias y (pérdidas) netas 14 3,575,290 3,733,432
Diferencia de cambio (513,398) 30,264,839
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 9,204,690 77,105,015
Resultado antes del impuesto a las 189,521,828 232,593,095

utilidades
Impuesto a las utilidades de las empresas 21 (11,058,676) (21,734,666)

Ganancia neta del ejercicio 178,463,152 210,858,429

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE

MARZO DE 2019 Y 2018
(expresado en bolivianos)
2019 2018
Bs Bs
EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A) ACTIVIDADES
OPERATIVAS:
Ganancia neta del ejercicio 178,463,152 210,858,429
Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo originado en las operaciones:
Depreciación de activos fijos 71,562,338 56,001,641
Rendimiento en inversiones (51,178,357) (40,708,190)
Previsión para incobrables 993,276 836,477
Previsión para indemnizaciones 10,202,142 5,934,868
Previsión para obsolescencia de inventarios 1,600,000 4,335,438
Amortización de valor llave y cargos diferidos 10,896,475 11,904,404
Desvalorización de inversiones - (1,355,130)
Reexpresión de saldos iniciales y diferencia de cambio de deudas bancarias y (12,613,121) (107,751,809)
financieras y de activos para la venta
Intereses devengados 52,675,109 51,792,005
262,601,014 191,848,133
Cambios en activos y pasivos:
Disminución en cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar a corto 15,266,711 12,346,132
plazo
(Incremento) en inventarios (35,942,048) (7,234,123)
(Incremento) en gastos pagados por anticipado (11,670,336) (17,561)
Disminución (Incremento) en cuentas por cobrar comerciales, y otras cuentas por 29,178,707 (53,816,384)
cobrar no corrientes
Disminución en cargos diferidos y valor llave 2,103,514 4,798,409
Disminución (Incremento) en deudas comerciales 35,092,814 (36,062,913)
(Disminución) Incremento en impuestos por pagar (1,873,368) 17,742,020
(Disminución) Incremento en deudas sociales y otras deudas (33,608,039) 321,364
(Disminución) anticipos recibidos - (7,274,983)
Pago de finiquitos (6,194,604) (3,415,256)
Total efectivo originado en actividades operativas 254,954,365 119,234,838
EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A) ACTIVIDADES DE

INVERSION:
Dividendos cobrados 29,001,399 21,427,914
Movimiento inversiones permanentes (13,258,900) 1,063,885
Movimiento cargos diferidos (648,555) -
Movimiento neto de activo fijo (214,418,902) (52,975,664)
Movimiento neto de activos para la venta 1,129,591 4,913,916
Total efectivo aplicado a actividades de inversión (198,195,367) (25,569,949)
EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A) ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos (71,304,520) (54,822,953)
Incremento en deudas bancarias y financieras e Intereses 210,128,300 295,732,256
Amortización de deudas bancarias y financieras e Intereses (179,229,701) (269,281,419)
Total efectivo aplicado a actividades de financiamiento (40,405,921) (28,372,116)
Incremento neto de efectivo 16,353,077 65,292,773
Disponibilidades e inversiones temporarias al inicio del ejercicio 170,271,306 104,978,533
Disponibilidades e inversiones temporarias al cierre del ejercicio 186,624,383 170,271,306

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ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO POR LOS EJERCICIOS

TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE 2019 Y 2018 (expresado en bolivianos)
Detalle Capital pagado Reservas Resultados total
Aportes Ajuste de legal Revalorizació Ajuste Prima de Ajuste de Total reservas acumulados
por capital n técnica de Global del emisión reservas
capitalizar activos fijos patrimonio
Saldos al 31 de marzo 196,614,600 1,058,010 50,994,397 23,461,904 27,226,549 138,615,174 44,055,838 66,032,309 350,386,171 283,579,116 831,637,897
de 2014
Constitución de reserva 6,573,389 755,788 7,329,177 (7,465,397) (136,220)
legal
Declaración de (54,822,953) (54,822,953)
dividendos según acta de
Junta Ordinaria de
Accionistas celebrada el
29 de mayo de 2014
Ganancia neta del 210,858,429 210,858,429

ejercicio
Saldos al 31 de marzo 196,614,600 1,058,010 50,994,397 30,035,293 27,226,549 38,615,174 44,055,838 66,788,097 357,715,348 432,149,195 987,537,153
de 2017
Constitución de reserva 10,328,877 105,272 10,434,149 (10,434,149)
legal
Declaración de (71,304,520) (71,304,520)
dividendos según acta de
Junta Ordinaria de
Accionistas celebrada el
28 de mayo de 2017
Ganancia neta del 178,463,152 178,463,152

ejercicio
Saldo al 31 de marzo 196,614,600 1,058,010 50,994,397 40,364,170 27,226,549 138,615,174 44,055,838 66,893,369 368,149,49 528,873,678 1,094,695,785
2018

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ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD
INDICE O PRUEBA DE FORMULA FORMULA RESULTADO ANALISIS O COMENTARIO

RAZONABILIDAD CON DATOS DEL RESULTADO
Activo/pasivo 2.008.765.779 2.20
Solvencia 914.069.994
Activo cte – pasivo 433.228.350 1.77
cte 244.205.812
Capital de trabajo
Activo cte – 313.387.983 1.28
inventario/ pasivo cte 244.205.812
Prueba acida
Patrimonio/pasivo 1.094.695.785 1.20
Independencia
total 914.069.994
financiera
Rotación de cobranza
Rotación de pagos
Rotación de inventario
Pasivo total * 914.069.994* 45.50%
100/activo total 100
Endeudamiento total 2.008.765.779
Comentarios:
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RESUMEN DE INFORMACIÓN DE LA EMPRESA
DESCRIPCIÓN Referencia Referencia

artículo PT
Nombre de la empresa: Sociedad Boliviana de Cemento S.A
Fecha de creación: 24 de septiembre de 1925

Domicilio legal: Calle mercado Nº1075 La Paz Bolivia
Duración legal: tiempo de duración de 99 años computables desde la fecha
de la extensión de la Presente Escritura Pública
Objeto social: La Sociedad tiene por objeto principalmente la fabricación de
cemento, hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y
producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de
materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la
construcción.
Tipo de sociedad: Sociedad Anónima
Cantidad y nombre de socios:4 Socios
Carlos RocabadoCandia,
Emilio RodriguezArgota ,
Rene Escobar Garcia,
Carla Villarroel Peredo
Derecho al voto: El Quórum para las asambleas quedará establecido con la
presencia de los socios que representen por lo menos la mitad del capital
social de conformidad.
Miembros del directorio:
Presidente del Directorio: Juan Carlos Requena Pinto
Directores Titulares: Diego Valdés Gonzáles
Carlos Hugo Molina Saucedo
Gonzalo Mendieta Romero
Horst Grebe López
Manuel Milán Reyes
Martha Rodríguez Rico
Síndico: José Luis Carvajal Burgos
José Miguel Romero Barrientos
Secretario: Armando Gumucio Karstulovic
Designación y nombre del gerente general:
se encomienda la representación de la sociedad a CARLOS ROCABADO
CANDIA, como gerente general
Tipo de remuneración al directorio: Por sesión
Distribución de utilidades: en función de la participación en acciones

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ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA

EMPRESA (Describir en papeles de trabajo)
DESCRIPCION REF. PT
Organización y estructura
Financiamiento (principales socios y acreedores)
Naturaleza de las operaciones
- Tipo de industria
-Productos o servicios que presta
-Sistema de producción o de prestación de servicios
-Destino de los productos o servicios
- Principales competidores
- Principales mercados
-Principales proveedores de insumos
- Políticas de ventas
- Principales clientes
- Principales productos
- Etc
Unidades operativas
Principales fuentes de generación de recursos
Principales aplicaciones de recursos
Información gerencial emitida
Circunstancias económicas existentes
Fuerza laboral
- cantidad y calidad de empleados
- influencia de sindicatos)
Leyes y normas aplicables
- tributarias
- de entes reguladores
- ambientales, etc)
Capacidad de AUDITORÍA interna
- Cantidad y cualidad de los miembros
- Principales trabajos ejecutados
Informes y resultados de AUDITORÍA externa
- Tipos de trabajos
- Principales observaciones
Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia
del personal
Principales abogados
Sistema de información
Principales políticas contables
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CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
BASADOS EN NUESTRAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y EXEPTUANDO LAS

DEFICIENCIAS DESCRITA EN: LPO A LPP; CONCLUIMOS QUE EL CICLO DE EGRESOS,
BANCOS Y CUENTAS POR PAGAR COMO TAMBIEN INGRESOS CAJA Y CUENTAS POR
COBRAR NO SE ENCUENTRAN VIGENTES Y NO FUNCIONAN EN CUANTO A
CONTROLES Y PROCEDIMIENTOS IDENTIFICADOS EN LOS PROGRAMAS DE
CUMPLIMIENTO ARCHIVADOS EN: LPM-LPM/1 Y LPN-LPN/1 EN CONCECUENCIA
PODEMOS REALIZAR LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS.
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REF. DEFICIENCIA DISPOSICION

PT
1
FALTA DE REGISTROS DE DESEMBOLSO
CONDICION
Al ser una empresa con gran cantidad de desembolsos no lleva control

adecuado y detallado de los desembolsos
CREITERIO
Todo desembolso deberá ser realizada y registrada de manera detallada

en los registros de la empresa según el plan de cuentas y procedimientos
CAUSA
El efecto de dicha omisión es la exposición incorrecta de los saldos en

RECOMENDACIÓN
Recomendamos a la Máxima Autoridad Ejecutiva que realice el

seguimiento de los egresos de recursos de la empresa contratando o
comprando software especializado para dicho fin
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REF. DEFICIENCIA DISPOSICION

PT
2
FALTA DE RESGUARDO DE DOCUMENTOS CONTABLES
CONDICIÓN
La empresa no ha resguardado los documentos por la gestión concluida
al 31/03/12
CRITERIO
De acuerdo a Normas Básicas de Contabilidad, toda operación

registrada debe contar con la documentación suficiente.
CAUSA
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REF.
DEFICIENCIA DISPOSICIÓN
P/T
3
RETRASOS EN DEPÓSITOS DE INGRESOS
CONDICIÓN:
.
RECOMENDACIONES:
Se recomienda a Gerencia los más antes posible corregir esta
observación y evitar de esta manera contingencias o robos.
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REF.
DEFICIENCIA DISPOSICIÓN
P/T
4
FALTA DE FIRMAS EN CHEQUES GIRADOS
CONDICIÓN
Se ha constatado que en los cheques emitidos por la entidad

no se cuenta con la firma de visto
CRITERIO
Según el manual de procedimientos todos los cheques girados,

General y el visto
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CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO
Basados en nuestras pruebas de diseño, archivadas en los papeles de trabajo LPL…-

y exceptuando las deficiencias descritas, concluimos que los controles del ciclo de
ingresos y egresos se encuentran vigentes y funcionan en cuanto controles
identificados en el cuestionario de control interno.
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(EGRESOS)
Control REF.
CUESTIONARIO SI NO
Clave PT
1.- ¿Cuenta la entidad con manuales de organización y
funciones?
2.- ¿Toda compra o salida de efectivo se encuentra autorizada?
3.- ¿Las compras de bienes cuentan con notas de ingreso a
almacén?
4.- ¿Los formularios de ingreso a almacén se encuentran PRE-
numerados?
5.- ¿Todos los pagos se efectúan con cheque excepto por caja
chica?
6.- ¿Las compras cuentan con pedido de la unidad solicitante?
7.- ¿Las órdenes de pago se encuentra aprobadas o autorizadas?
8.- ¿Los comprobantes de contabilidad llevan las firmas de:

Elaborado
Revisado
Aprobado
9.-¿ Se lleva un registro detallado de los desembolsos?

10.- ¿ Al firmar los cheques tienen a la vista los comprobantes
y sus anexos?
Comentario / Conclusión:
De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema de
control interno propio de la empresa es EFICAZ
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(INGRESOS)
Control REF.
CUESTIONARIO SI NO
Clave PT
1.-¿Cuenta la entidad con manuales de ventas?

2.- ¿Toda venta de bienes cuenta con notas de salida de
almacén?
3.-¿Se emite Factura al momento de la venta del producto?
4.- ¿Cuenta la entidad con políticas de crédito?
5.-¿Cuenta la empresa con un sistema de seguridad en caja?
6.- ¿La entidad cuenta con una unidad específica de cuentas?
7.-¿La empresa realiza previsiones para cuentas incobrables?
8.-¿Se realiza ventas por pedidos?

9.- ¿Todo gasto cuenta con un respaldo documentario contable
suficiente?
10.-¿La entidad cuenta con libros de venta?
11.-¿Cuándo la empresa recibe cheque Comprueba si este tiene
fondos?
12.-¿Se cobran multas por incumplimiento de pago por parte
del cliente?
Comentario / Conclusión:
De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema de
control interno propio de la empresa es EFICAZ.
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RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Punto Ref.
Respaldo a puntos del cuestionario
cuest. P/T
La empresa cuenta con manual de procedimientos definidos para cada personal encargado de su
1 área respectiva por lo cual se dice que adquisiciones cuenta con su respectivo procedimiento (1)
Aplicado
El encarg
ado de recepción de mercadería verifica del orden de compras bajo sus modalidades
2 (1)
Los comprobantes de gastos, ingreso, diario fueron autorizados por máxima autoridad ejecutiva
3 para evitar problemas posteriores
El encargado de almacén verifica que toda compra cuenta con su respectivo formulario para un
4 mejor control almacén
Que en la empresa se verifico de sus respectivos pagos a los proveedores que fueros realizadas
5 con cheque
La unidad administrativa tiene un listado de proveedores para la mejor accesible de compras

6
La empresa cuenta con sus órdenes de compra para las diferentes adquisidoras para realizar un
7 control adecuado
Los comprobantes cuentan con firmas autorizadas de la máxima autoridad ejecutiva y del
8 Encargade los diferentes comprobantes
El encargado de ventas cumple con todas las políticas de la entidad y por la cual cuenta con un
9 control adecuado para el desarrollo de sus actividades
La máxima autoridad cumple con sus cargos en los plazos establecidos según sea el contrato para
10 evitar los problemas futuros con sus proveedores
Las facturas cumplen de acuerdo al sistema de facturación para tener valides para su posterior
Emission
11
Las facturas cumplen con su legalidad de valides y exactitud de sus pagos
12
La empresa cuenta con un manual de procedimientos para un buen manejo de diferentes
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NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

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FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

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CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Basados en nuestras pruebas de cumplimiento y exceptuando las deficiencias

descritas, concluimos que el ciclo de egresos, bancos y cuentas por pagar como
tambien ingresos de caja y cuentas por cobrar no se encuentran vigentes y no
funcionan en cuanto a controles y procedimientos identificados en los programas de
cumplimiento archivados en consecuencia el cumplimiento del sistema de control
interno es eficaz.
……………………………..
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO
DE CONTROL INTERNO DE EGRESOS
OBJETIVOS:
1. Autorización,
2. Integridad,
3. Exactitud,
4. Validez,
5. Registro,
6. Supervisión, y
7. Salvaguarda.
RELACIÓN REF.: HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS (relacionados con controles clave)
OBJETIVOS P/T POR
1.Verifique que los comprobantes se encuentren firmados por:

Quién elaboró,

Quién revisó, y

Quién aprobó o autorizó.
2. Verifique que los comprobantes de gasto se hayan
elaborado de acuerdo al manual de contabilidad.
3.
Verifique que los cheques girados se encuentren
debidamente aprobados y firmados por los funcionarios
correspondientes.
4. Verifique que la entidad cuenta con toda la

documentación de respaldo de las operaciones de
gastos y estén debidamente firmadas.
5. Verifique si en la entidad los comprobantes de egresos

tienen todas las firmas necesarias y requeridas.
6. Verifique si la entidad cuenta con notas de salidas y los

comprobantes aprobados, debidamente firmadas y
revisadas por el personal competente.
7. Verifique q todos los gastos efectuados tengan relación

con la actividad de la empresa.
8. Verificar que los cheques se entreguen directamente a
los beneficiarios
Conclusión:
De acuerdo de las pruebas de cumplimiento de control
interno, concluimos que el sistema de control interno
propio de la empresa es EFICAZ.
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PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO
DE CONTROL INTERNO DE INGRESOS
OBJETIVOS:
1. Verificar el cumplimiento de los niveles de Autorización y documentación apropiados.
2. Asegurar que los registros contables que tengan existencia y custodia.
3. Verificar la integridad de los ingresos
4. Verificar la adecuada Segregación de Funciones.
5. Determinar la exactitud las operaciones registrada
RELACIÓN REF.: HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS (relacionados con controles clave)
OBJETIVOS P/T POR
1. Verificar que la entidad cuenta con manuales de ventas
2. Verificar que todas las ventas de bienes cuentan con

notas de salida de almacén
3. Verificar que se emite la Factura correspondiente al

momento de la venta del producto.
4. Verificar que los ingresos se depositen diariamente
5. Verificar que la empresa cuente con un sistema de

seguridad en caja
6. verificar que se realice ventas por pedidos
7. verificar que la empresa realice previsiones para

cuentas incobrables
8. verificar que la entidad cuenta con libros de ventas
Conclusión:
De acuerdo de las pruebas de cumplimiento de control
interno, concluimos que el sistema de control interno
propio de la empresa es EFICAZ.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE EGRESOS
Nº CPTE. Verificación de controles del programa

FECHA CONCEPTO IMPORTE
Bs
a b c d e f
000012 01/02/17 Pago de jornales 30.450

3
000045 13/02/17 Cancelación de servicios 4500

básicos 3
000456 22/08/17 Pago del auditor 15.458

3
000125 01/09/17 Pago de un alquiler inmueble 3.450

3
000123 01/12/17 Cancelación de 66.000

sucursales de alquileres
3
000078 13/01/17 Pago de impuestos 45000

3
COMENTARIO
AUDITOR
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EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA
CUESTIONARIO VALOR SI/NO N/A REF. (1)

PT
La empresa utiliza equipos de computación para generar
información?
Existe dentro de la empresa una unidad especializada?
No Utilizado
Comentario / conclusión:
……………………………….
AUDITOR
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INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA

DETALLE REF. PT
INFORMACION ADMINISTRATIVA
Presupuesto de tiempo
Orden de trabajo o memorándums
No
CORRESPONDENCIA DESPACHADA:
Utilizado
CORRESPONDENCIA RECIBIDA:
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TERMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO

DETALLE REF. PT
TERMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
PROPUESTA DE AUDITORÍA
CONTRATO SUSCRITO
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SECCIÓN I
INFORMACIÓN ESPECÍFICA A LOS PROPONENTES
A. INTRODUCCIÓN
1. PRESENTACIÓN Y OBJETO
SOBOCE, en adelante denominada "Convocante", a través de este Concurso de Propuestas, convoca a los
Profesionales Independientes o Firmas de Auditoría:
1.1 A presentar propuestas, sobre las condiciones del presente Documento Base de Contratación.
1.2 El objeto de este Concurso de Propuestas, es contratar los servicios de AUDITORÍA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE SOBOCE COMPRENDIDOS ENTRE EL 1 DE BRIL 2012 AL 31 DE
MARZO DE 2013.
1.3 Auditoría Externa a los Estados Financieros de SOBOCE, por la gestión comprendida entre el 1 de abril
de 2012 al 31 de marzo de 2013, de acuerdo a los Términos de Referencia que forman parte integrante
del presente documento.
2. DOMICILIO
El Convocante, fija su domicilio en la siguiente Dirección:
SOBOCE –
DIRECCIÓN: AV. BLANCO GALINDO
TELÉFONO: 2356540
FAX: 2358802- 2370210 INT. 2723
DIRECCIÓN ELECTRÓNICA: www. .gob.bo
CASILLA: N° 401
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3. PERSONAL JERÁRQUICO DE LA ENTIDAD.
3.1 La Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) es:
Gerente General: Lic. Juan Rocha Claros
3.2 El Responsable del Proceso de Contratación (RPC) es:
Gerente de Administración: Lic. Roger Pérez Alcoreza
4 FINANCIAMIENTO
La presente contratación está financiada con fondos de Otros Recursos Específicos (Recursos Propios).
B. PREPARACIÓN DE LAS PROPUESTAS
5 COSTO DE LA PREPARACIÓN DE LAS PROPUESTAS
El Proponente solventará todos los costos relacionados con la preparación y presentación de su propuesta,
cualquiera sea el resultado del proceso.
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6 IDIOMA
Las propuestas serán presentadas en idioma español.
7 DOCUMENTOS NECESARIOS EN EL SOBRE “A”. El sobre “A” deberá contener los siguientes documentos:
7.1 Documentos legales originales
7.1.1 Carta de presentación de la propuesta, firmada por el Representante Legal de la Firma de

Auditoría o en el caso de Profesionales Independientes, por el proponente y si es el caso por
su Apoderado Legal. El Representante Legal o Apoderado deberá presentar fotocopia del
poder otorgado por su representado; de acuerdo con el Modelo Nº 3 que se encuentra en la
Sección IV, Modelos de la Propuesta Técnica.
7.1.2 Identificación del Proponente, de acuerdo con el Modelo Nº 4 que se encuentra en la Sección
IV Modelos de la Propuesta Técnica.
7.1.3 Declaración Jurada, que acredite la veracidad y autenticidad de su condición legal,

administrativa y de otros aspectos requeridos en el DBC, de acuerdo con el Modelo Nº 5 que
se encuentra en la Sección IV precitada.
7.1.4 Declaración de Integridad del Proponente, de acuerdo al Modelo Nº 7 de la Sección IV

Modelos de la Propuesta Técnica.
7.1.5 Declaración de Independencia del proponente, de acuerdo al Modelo Nº 8 de la Sección IV

Modelos de la Propuesta Técnica.
7.2 Documentos legales en fotocopia simple
7.2.1 Testimonio de Constitución de la Firma y de su última modificación, si corresponde,

registrados en el Servicio Nacional de Registro de Comercio (SENAREC) administrado por
la Fundación para el Desarrollo Empresarial (FUNDEMPRESA).
7.2.2 Poder del representante legal, con facultades expresas para presentar propuestas, negociar y
firmar contratos a nombre de la empresa, registrado en FUNDEMPRESA.
7.2.3 Registro de matrícula vigente otorgada por FUNDEMPRESA, si corresponde.
Los documentos arriba señalados no aplican para Profesionales Independientes.
7.2.4 Número de Identificación Tributaria (NIT).
7.2.5 Certificado de Inscripción de la Firma o Profesional Independiente emitido por el colegio de

profesionales correspondiente.
7.3 Documento administrativo en original
Garantía de Seriedad de Propuesta, compuesta por una Boleta de Garantía (Fianza Bancaria), emitida
por una entidad bancaria o financiera bajo control de la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero de Bolivia (ASFI), a nombre de SOBOCE, por el monto equivalente al 1,5% del valor de
su propuesta, con las características de Renovable, Irrevocable y de Ejecución Inmediata, y vigencia
a partir de la fecha de cierre de recepción de propuestas, de 30 días calendario adicionales al plazo de
validez de la propuesta.
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7.4 Documentos administrativos en fotocopias simple
7.4.1 Balance General y del Estado de Resultados de los dos últimos años. Si la Firma está obligada
a presentar Estados Financieros auditados (de acuerdo a lo establecido por el Servicio
Nacional de Impuestos) debe acompañar el Dictamen de auditoría.
Si la Firma tiene menos de dos años de vida, presentará el Balance General y Estado de
Resultados del año concluido; y si es de reciente creación, presentará su Balance de Apertura
y Balance General a la fecha.
7.4.2 Declaración jurada de pago de impuestos a las utilidades, con el sello del Banco (excepto las
firmas de reciente creación).
Los documentos arriba señalados no aplican para Profesionales Independientes.
7.4 Cuando el Proponente sea una Asociación Accidental, adicionalmente debe presentar fotocopia simple
del contrato de Asociación Accidental.
7.5 Documentos de la Propuesta Técnica:
a) Firma de Auditoría
El personal para esta convocatoria es: Un Gerente de Auditoría, un Auditor, un Supervisor de Campo y
Un Licenciado en Ciencias Jurídicas.
7.5.1 Curriculum vitae del personal propuesto (Gerente de Auditoría, Auditores Supervisores,
Licenciado en Ciencias Jurídicas de la firma, adjuntando fotocopias simples de los
certificados que acrediten la formación académica y la experiencia profesional de cada uno de
los profesionales propuestos, de acuerdo con el Modelo Nº 9 de la Propuesta Técnica. Los
profesionales que no adjunten fotocopia de su título en provisión nacional no serán incluidos
en el cómputo.
7.5.2 Cronograma de actividades del personal involucrado en la ejecución del trabajo y otro
personal, según el Modelo Nº 10 de la Propuesta Técnica.
b) Profesional Independiente
Curriculum Vitae, adjuntando fotocopias simples de los certificados que acrediten la formación
académica y la experiencia profesional, de acuerdo con el Modelo Nº 9, de la Propuesta Técnica.
Cronograma de actividades, según el Modelo Nº 10 de la Propuesta Técnica.
La propuesta técnica debe responder a los Términos de Referencia.
8 DOCUMENTOS NECESARIOS EN EL SOBRE “B”
Carta de presentación de la propuesta económica, de acuerdo con el Modelo Nº 11.
9 REAJUSTE DE PRECIOS
No corresponde el reajuste de precios.
10 MONEDA DE LA PROPUESTA Y FORMA DE PAGO
El monto de la propuesta debe expresarse en moneda nacional.
La forma de pago es la siguiente:

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a) Pago con anticipos:

 20% a la firma de contrato, contra entrega de la Boleta de Garantía (Fianza Bancaria).

 30% primer pago contra la presentación y aceptación del Informe Final Corto

 50% último pago contra presentación y aceptación del Informe Final Largo
11 VALIDEZ DE LAS PROPUESTAS
11.1 La propuesta deberá tener una validez de por lo menos sesenta (60) días calendario, computables desde
la fecha fijada para la apertura de propuestas. La propuesta cuyo período de validez sea más corto que
el requerido será descalificada.
11.2 Solamente en circunstancias excepcionales (causas de fuerza mayor, casos fortuitos, enmiendas o
recursos administrativos), el Convocante podrá solicitar extensión del período de validez de las
propuestas. La solicitud y las respuestas serán realizadas por escrito. El Proponente que rehúse aceptar
la solicitud, no perderá su garantía de seriedad de propuesta, pero ya no competirá en la contratación.
Los proponentes que accedan a la prórroga no podrán modificar su propuesta.
11.3 Para mantener la validez de la propuesta, de acuerdo al subnumeral anterior, el Proponente deberá
necesariamente presentar una garantía de seriedad de propuesta que cubra el nuevo plazo de validez de
su propuesta.
12 PLAZO MÍNIMO ESTABLECIDO PARA LA EJECUCIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORÍA
Se establece que el servicio de auditoría contratado deberá ser realizado mínimo en ciento veinte (120) días
calendario.
13 FORMATO DE LA PROPUESTA
Cada proponente deberá preparar un (1) original y una (1) copia de los documentos que integren la propuesta,
identificando claramente el "original" y la "copia". En caso de discrepancia entre los ejemplares, prevalecerá
el original.
13.1 Los sobres estarán dirigidos al Convocante de acuerdo con el siguiente formato:
SOBRES “A” (Propuesta Técnica) y “B” (Propuesta Económica).
 Nombre de la entidad: SOBOCE -



 Única Dirección donde se recibirán las propuestas: DIRECCIÓN NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN, PISO 1 OFICINA CENTRAL CALLE BUENO Nº 185
COCHABAMBA- BOLIVIA

 Nombre del Proponente: (Indicar si es una firma auditora o Asociación accidental)

Convocatória Pública N°: LPN-OFC-03-DNF-10
  Objeto de la Contratación: AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE SOBOCE
COMPRENDIDOS ENTRE EL 1 de abril de 2012 al 31 de marzo de 2013.

 NO ABRIR ANTES DE: HRS. 15:30 DEL DIA MARTES 5 DE MAYO DE 2013.


13.2 Si cualquiera de los sobres fuese entregado sin cerrar o sin seguir las instrucciones requeridas, el
Convocante registrará en el libro de recepción de propuestas sus observaciones y no asumirá
responsabilidad alguna en caso de que la propuesta completa o cualquiera de los sobres sea
traspapelado, confundido o abierto prematuramente.


13.3 El original de la propuesta deberá ser escrito con tinta indeleble, sus páginas serán numeradas, selladas y
firmadas o rubricadas por el Proponente o por la(s) persona(s) debidamente autorizada(s), de acuerdo
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13.4 con el Poder que es parte de la propuesta, con excepción de la garantía de Seriedad de Propuesta. Cada
sobre de la propuesta deberá contar con un índice que permita la rápida ubicación de todos los
documentos.
13.5 No se aceptarán propuestas que contengan textos entre líneas, borrones ni tachaduras, salvo cuando fuese
necesario para corregir errores propios del Proponente, en cuyo caso las correcciones deberán llevar la
firma de la persona que firme la propuesta.
C. PRESENTACIÓN DE LAS PROPUESTAS
Los aspectos que se exponen a continuación, deben ser consultados en el Reglamento Específico emitido por la Contraloría
General de la República, actualmente Contraloría General del Estado, tal como se expone a continuación:
 Plazo y forma para presentación de Propuestas. 


 Cierre del registro de presentación de propuestas.

 Propuestas presentadas fuera de plazo.

 Retiro de propuestas.

 Ejecución de la garantía de seriedad de propuesta.
D. RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Los proponentes podrán interponer los recursos según lo establecido en el Reglamento R/CE-09.
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SECCIÓN II
TÉRMINOS DE REFERENCIA
Auditoria a los Estados Financieros de SOBOCE, comprendidos entre el 1 de abril de 2012 al 31 de marzo
de 2019
1. ANTECEDENTES
SOBOCE en su condición de empresa dedicada a la comercialización de productos con duración indefinida, que
goza de personalidad jurídica propia y autonomía administrativa, técnica y económica, y cuyo Testimonio se
encuentran aprobados.
En la gestión 2008, ha financiado sus operaciones de funcionamiento con Recursos Específicos (Ingresos
Propios).
2. GENERALIDADES.
En el presente proceso de contratación, podrán participar todas las empresas consultoras que así lo deseen, que se
encuentren inscritas en el respectivo “Registro de Firmas y Profesionales Independientes en Auditoría en el
Colegio de Auditores de Bolivia.
3. OBJETIVO GENERAL.
El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente, respecto a la

razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros y si los mismos presentan razonablemente en
todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del
patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril de 2012 al 31 de marzo de 2013, en base a la
revisión de la documentación generada por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo
establecido en las especificaciones técnicas indicadas en este documento y las Normas de Auditoría emitidas por
el Colegio de Auditores.
4. OBJETIVOS ESPECIFICOS.
4.1 Determinar si la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o
declarados expresamente en las Notas a los Estados Financieros.
4.2 Evaluar la estructura y el funcionamiento de los sistemas de administración y control, verificando si han
sido diseñados e implantados para lograr los objetivos de la Empresa, presentando las recomendaciones
que corresponda.
4.3 Revisar y evaluar si la Empresa ha cumplido con requisitos financieros específicos, verificando el uso
correcto de los recursos financieros y el cumplimiento de las Normas de Control Interno y demás
disposiciones legales.
4.4 Evaluar la información tributaria generada en la gestión, verificando que la misma esté completa y acorde a
la normativa legal vigente, incluyendo la información tributaria complementaria, con los 13 Anexos en
base a la Resolución emitida por el Directorio de Impuestos Internos.
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5. LOCALIZACIÓN E INFORMACIÓN DISPONIBLE.
La Auditoría Financiera deberá efectuarse en las oficinas de la empresa, cuya información y

documentación se encuentra en la misma.
6. ALCANCE DE LOS SERVICIOS.
La Auditoria debe incluir una planeación adecuada con enfoque orientado al logro de metas
y objetivos, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los registros y de los Estados
Financieros comprendidos entre el 1 de abril de 2012 al 31 de marzo de 2013, así como a los
controles internos implementados en la Empresa, orientado a los siguientes aspectos:
6.1 Comprende principalmente el examen del Balance General de al 31 de diciembre de 2008

y sus correspondientes Estados de Cuenta de Activos y Pasivos, Estado de Recursos y
Gastos, Evolución de Patrimonio, Estado Flujo de Efectivo e Información Tributaria
Complementaria.
6.2 El seguimiento a la implantación de las recomendaciones de las auditorias efectuadas en

la gestión anterior, evaluación de la implementación de los controles de la Empresa,
Sistemas de Información: Revisión y evaluación general de los sistemas de tecnología
de la información, ambiente tecnológico, procedimientos de control.
6.3 Asimismo, considerando la complejidad, incremento y diversificación de las actividades

de la Empresa, la firma de Auditoria en base a la experiencia y especialización
profesional en el rubro del Comercio, deberá desarrollar el trabajo de campo y de
gabinete en las oficinas de la empresa.
7. METODOLOGÍA REQUERIDA.
El trabajo de Auditoria debe desarrollarse de acuerdo a Normas de Auditoría vigentes en
Bolivia, que corresponde la aplicación de los procesos de:
7.1 Planificación de la Auditoria

La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados
eficientemente.
En tal sentido, el trabajo de Auditoria debe considerar mínimamente, entre otros, los siguientes
aspectos.
a) Términos de referencia.
b) Comprensión de las actividades
c) Análisis de planificación.
d) Importancia relativa.
e) Objetivos críticos de auditoría.
f) Historial de auditoría.
g) Control interno.
h) Riesgos de auditoría.
 Riesgo inherente
 Riesgo de control.
 Riesgo de detección.
i) muestreo.
j) programas de trabajo.
k) conformación del equipo y cronograma de trabajo.
Como resultado del proceso de planificación de la auditoría, se debe elaborar un documento
resumen (MPA), el cual debe contener todos los aspectos detallados en el manual de las Normas
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de Auditoria y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan relación con los
objetivos y el alcance del examen.
7.2 Supervisión
Personal competente en el objeto de auditoría debe supervisar sistemática y oportunamente el
trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditoría. La supervisión
incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría hacia la consecución de los objetivos de
auditoría y debe incluir tareas como:
 instruir al equipo de auditoría;

 informarse de los problemas significativos;
 revisar el trabajo realizado;
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 ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos;

 y asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoría.
La supervisión debe proporcionar orientación sobre la ejecución del examen y el logro de los
objetivos de auditoría, para garantizar razonablemente que el personal entienda en forma clara el
trabajo a realizar, por qué se va realizar y qué se espera lograr, se debe dejar evidencia de la
supervisión en los papeles de trabajo, dicha tarea puede variar de acuerdo a la importancia del
trabajo o de la experiencia del personal.
7.3 Ejecución de la Auditoria

Evaluación del Sistema de Control interno
Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del control interno, como base para
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Se debe
focalizar los cinco componentes que interactúan entre sí y se encuentran integrados al proceso de
gestión: Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control Información y
Comunicación, además de la Supervisión.
El trabajo de la auditoría financiera debe otorgar fundamental importancia a los controles que
tienen relación directa e importante con los registros financieros, a efectos de evaluar dichos
controles para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos
sustantivos. El estudio y evaluación del control interno debe incluir dos fases:
a) conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos en la entidad, al término del

cual, se debe hacer una evaluación preliminar presumiendo un satisfactorio cumplimiento del
control interno.
b) comprobación de que los procedimientos relativos a los controles internos están siendo
aplicados tal como fueron observados en la primera fase, con el propósito de determinar el grado
de confianza en las pruebas sustantivas.
Las observaciones significativas resultantes del estudio y evaluación del control interno y las
recomendaciones pertinentes a las mismas, deben dar lugar a un informe de evaluación del
control interno relacionado con el sistema contable.
Obtención de evidencia
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la
opinión del auditor externo.
El trabajo del auditor externo debe consistir en gran parte, en obtener y examinar la evidencia
relativa a las afirmaciones - Existencia u ocurrencia, Integridad, Propiedad o exigibilidad,
Valuación. Presentación y Revelación, las que se hallan contenidas en los estados financieros
para formular su opinión sobre los mismos.
La evidencia que respalde dichas afirmaciones está constituida por los datos contables y demás
información que la corrobore.
Las evidencias obtenidas por la auditoría podrán ser

Testimoniales, Documentales, Físicas, Analíticas,
Informáticas.
La evidencia obtenida por la auditoria debe conservarse en papeles de trabajo. Los papeles de
trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores
externos, de manera que, en conjunto, constituyan un compendio de las pruebas realizadas
durante el proceso de auditoría y de las evidencias obtenidas para llegar a formarse una opinión o
abstenerse de ella.
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Los papeles de trabajo deben tener tres propósitos: proporcionar el principal sustento del informe
de los auditores externos, permitir que los auditores externos ejecuten y supervisen la auditoría y,
por último, permitir que otros revisen la calidad de la auditoría.
7.4 Comunicación de resultados y elaboración de informes
El informe debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas de
Contabilidad. Asimismo, debe señalar si dichas normas no han sido aplicadas uniformemente con
respecto al ejercicio anterior.
Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse

razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario.
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El informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados en su conjunto
o la afirmación de que no se puede expresar una opinión. Cuando no se pueda expresar tal
opinión se deben consignar las razones para ello. Asimismo, el informe debe indicar el grado de
responsabilidad que asume el auditor respecto a la opinión sobre los estados financieros.
En los casos en que se exprese una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto,
el informe debe indicar claramente que la auditoría ha sido realizada de acuerdo con las Normas
de Auditoría.
7.5 Seguimiento y hechos posteriores
La auditoría debe tomar en cuenta los hechos posteriores al cierre del ejercicio y
anteriores a la emisión formal de los estados financieros, que sean significativos, para lo
cual se debe dar el siguiente tratamiento contable a los estados financieros que
corresponden a la gestión concluida:
 Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con respecto

a condiciones que existían a la fecha de los estados financieros y afectan las
estimaciones relacionadas con la elaboración de los mismos, requieren ajustes a
los estados financieros.

 Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a
condiciones que no existían a la fecha de cierre de los estados financieros, pero
que surgieron con posterioridad a dicha fecha, no requieren ajustes, pero si
adecuada exposición en las notas a los estados financieros de la gestión cerrada.

7.6 Determinar el estado general de la empresa relacionado a las actividades administrativas y
financieras, formular aquellas recomendaciones concretas y concordantes con los objetivos
de la empresa inherentes al nuevo rol que cumple, tanto a largo como a corto plazo que
permite mejorar y fortalecer su gestión, asegurar la transparencia, objetividad e
independencia de sus decisiones en el marco de la normativa vigente.
7.7 Obtener una opinión independiente profesional sobre el sistema de control interno y de la
información tributaria, sobre la razonabilidad de los estados financieros del ejercicio fiscal
comprendidos entre el 1 de abril de 2012 al 31 de marzo de 2013 e informes
complementarios.
7.8 Presentar la metodología de trabajo a aplicar, cronológicamente ordenada y coherentemente

estructurada, apoyada por una buena planificación y óptima utilización de los métodos,
técnicas e instrumentos adecuados.
7.9 Ppresentar el Plan de trabajo, que detalle las actividades programadas para alcanzar los
objetivos planteados, además de la logística y organización del grupo de trabajo que
desarrollará el plan de trabajo propuesto.
8. INFORMES Y CALENDARIO DE ACTIVIDADES.
El auditor externo entregara el informe final corto y el informe final largo a la Gerencia de
Administración en 10 originales y en medio magnético, (disco compacto), cumpliendo los
plazos de entrega estipulados a continuación:
8.1 Presentación de un Memorándum de Planificación de la Auditoría que incluye el

alcance y el cronograma de actividades de los servicios prestados, así como la
nómina del personal profesional a cargo de la ejecución de la auditoria en un plazo
de 15 días calendario a partir del inicio del servicio.
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8.2 Presentación de un informe corto, que incluya la opinión profesional de la

razonabilidad de los Estados Financieros, el informe de control interno financiero
y un análisis sobre el uso correcto de los recursos, en calidad de borrador
denominado Informe Corto de Discusión que deberá presentarse a dentro de los
noventa (90) días calendarios contados a partir del inicio del servicio.
El Informe Final Corto, se deberá presentar a los diez (10) días después de
aprobado el Informe Corto de Discusión.
8.3 El Informe Final Largo de Control Interno de Discusión, deberá presentarse dentro
de los treinta días calendarios, contados a partir de la presentación del informe
Corto de Discusión, que comprende la evaluación de la información tributaria
complementaria, de los sistemas de
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administración y control, seguimiento a la implantación de las recomendaciones

contenidas en los informes de auditoría de la gestión anterior, y sistemas de
información.
9 DATOS, SERVICIOS, PERSONAL E INSTALACIONES QUE PRESTARÁ EL

CONVOCANTE.
Para el cumplimiento de la Auditoria requerida, la empresa proporcionará el espacio físico

y mobiliario en las instalaciones donde se lleve a cabo los trabajos, con excepción del
servicio de fotocopias y equipos de computación.
10 PLAZO DE REALIZACION DEL SERVICIO DE AUDITORIA.
El plazo para realizar el servicio de auditoría será máximo de 120 (ciento veinte) días
calendario, a partir de la orden de proceder o fecha de suscripción del contrato.
11 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DE LA FIRMA AUDITORA
El auditor desarrollará sus tareas en estricta aplicación de Normas de Auditoria y de ética

profesional, siendo responsable directo y absoluto del trabajo de auditoria a realizar, deberá
responder por el trabajo realizado, por lo que en caso de ser requerido para cualquier
aclaración o corrección pertinente será convocado de acuerdo a la normativa vigente.
El auditor es responsable por el trabajo efectuado dentro los términos de referencia,

haciendo mención a la aplicación de las Normas de Auditoria y otras de acuerdo a la
particularidad de la Empresa.
El Auditor es responsable de mantener en completa integridad y objetividad la información

que se ha dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le
han asignado y obtener evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz
los objetivos de la Auditoria.
Todos los informes emitidos y entregados por la firma Auditora a la Empresa, serán
propiedad de SOBOCE y ninguna parte de ellos podrá ser divulgada por la firma sin el
previo consentimiento del contratante; consentimiento que deberá constar por escrito.
Los tres Auditores deberán estas incluidos en el Formulario Modelo N° 10 “Cronograma de

Actividades”; sin embargo, no corresponde tomar en cuenta para el cálculo de la carga
horaria del 20% del Gerente de Auditoría.
12 PERFIL DE LOS CONSULTORES
La firma auditora para el cumplimiento de los objetivos, deberá presentar una descripción
de la formación y experiencia de cada uno de los profesionales que el proponente se
compromete a asignar al servicio, debidamente registrados en el colegio de Profesionales al
que corresponden y habilitados legalmente.
Serán aceptadas las certificaciones que emita la propia firma de Auditoría. Los auditores,
abogados y otros profesionales ex funcionarios de SOBOCE, podrán ser incluidos en el
equipo de trabajo a ser propuesto, sólo si hubiera transcurrido un año desde la extinción de
la relación de trabajo con la empresa.
El Perfil profesional que se deberá considerar es el siguiente:

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12.1 Un Gerente de Auditoria con Postgrado y/o maestría, con experiencia general
mínima de 5 años en Auditoria a empresas privadas y a Entidades Públicas.
12.2 un Auditor y un Supervisor de Campo (Especialistas) con Postgrado y/o maestría

con experiencia general mínima de 3 años en Auditoria a empresas privadas y a
entidades Públicas.
12.3 Un Ingeniero en Sistemas o Licenciado en Informática con Postgrado o maestría, y

experiencia general mínima de 3 años en Auditorías a empresas privadas y a
Entidades Públicas (en caso de corresponder).
12.4 Un Licenciado en Ciencias Jurídicas, con postgrado o maestría, con experiencia

general mínima de 3 años en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas.
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12.5 Un Licenciado en Contaduría Pública especialista en tributación con experiencia

general de 3 años en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas (en caso
de corresponder).
12.6 Al menos tres Licenciados en Contaduría Pública o Auditoria con título en

Provisión Nacional o
Título Académico, que a los efectos de los Términos de Referencia se denomina
“Auditor Junio”, habilitados para realizar trabajos de auditoria, y con experiencia
general mínima de un año en Auditorías a empresas privadas y a Entidades
Públicas.
Solo en el caso del “Auditores Junior”, no será exigido el registro en el respectivo

colegio de profesionales.
Con relación a los Auditores que sean incluidos en la propuesta, deben cumplir los
requisitos establecidos precedentemente, no siendo necesario que apliquen el
Formulario Modelo N° 9; sin embargo, deben adjuntar una planilla de información
documentada en fotocopia simple con la siguiente información: Nombres y
Apellidos, Fecha del Título en Provisión Nacional / Título Académico, y
Experiencia General. En caso de adjudicación, deberá presentarse documentación
original o copias legalizadas por las entidades que emitieron los documentos
originales.
13 MONEDA Y MODALIDAD DE PAGO.
La propuesta y el pago del importe del contrato deben expresarse en moneda de curso legal,
por consiguiente, la forma de pago será la siguiente previa presentación de las notas fiscales
correspondientes:
13.1 Anticipo del veinte por ciento (20%) a la firma del contrato, contra presentación de
Boleta Bancaria de garantía, por concepto de correcta inversión del adelanto.
13.2 Treinta por ciento (30%) primer pago, del valor total del servicio contratado, contra
la presentación y aceptación del Informe Final Corto que incluya la Opinión
Profesional sobre los Estados Financieros de acuerdo al cumplimiento del
cronograma de actividades del trabajo.
13.3 Cincuenta por ciento (50%) último pago, del valor total del servicio contratado,
contra la presentación del Informe Final Largo por parte de la consultora contratada,
y aceptación de la empresa contratante.
El auditor asume las obligaciones tributarias y sociales que surjan de la ejecución de las
actividades previstas en el Contrato.
La firma auditora se compromete al cumplimiento del presente documento.

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14 ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
Con relación a los requisitos de documentación en Fotocopia Legalizada de los

Formularios N° 6214
Verificación de los Documentos Legales y Administrativos del Sobre “A”, y N° 6215
Evaluación de Documentos Legales y Administrativos del Sobre “A”, prevalece lo
establecido en los numerales 7.2. y 7.4 del Documento Base de Contratación; es decir
documentación en fotocopias simples, que para la firma de contrato deberán presentarse en
originales o fotocopias legalizadas por las entidades que emitieron los documentos
originales.
Cochabamba, marzo de 2019

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SECCIÓN III
SISTEMA DE EVALUACIÓN
Las propuestas serán evaluadas de acuerdo con el siguiente sistema:
SOBRE “A”
1. EVALUACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN LEGAL / ADMINISTRATIVA, CON

EL MÉTODO CUMPLE / NO CUMPLE
Documentos Evaluados.- Para evaluar los documentos legales originales y en fotocopias y los
documentos administrativos originales y en fotocopias se utilizarán los Formularios F-6214 y F-
6215 de la Sección VI del presente Documento Base de Contratación.
2. CALIFICACIÓN DE LA PROPUESTA TÉCNICA

La calificación de la propuesta técnica, se realizará con el método por puntaje, según los
siguientes criterios:
2.1. Puntaje asignado: El puntaje total asignado a la calificación de la Propuesta

Técnica del sobre "A" es de 850 puntos.
2.2. Criterios calificables y su ponderación:
- Formación académica de los profesionales propuestos
- Experiencia laboral de los profesionales propuestos
- Carga horaria comprometida para el personal propuesto
La ponderación por tipo de evaluación se encuentra detallada en la Asignación de criterios
a ser evaluados en la propuesta técnica de auditoría (página 37).
3. CALIFICACIÓN DE LA PROPUESTA ECONÓMICA

PUNTAJE ASIGNADO: El puntaje total asignado a la calificación de la propuesta
económica, es de 150 puntos.
Para la calificación de la propuesta económica se considerarán únicamente las propuestas

cuyo sobre "A" hayan alcanzado 600 puntos sobre 850.
Se verificará, en primera instancia, si los proponentes presentaron los modelos de la

propuesta económica, de acuerdo con el Formulario F-6216.
La propuesta económica más baja obtendrá 150 puntos y las otras propuestas obtendrán un
puntaje inversamente proporcional al monto de su propuesta de acuerdo con la siguiente
fórmula:
PEMB
EE = --------------- (x) 150
PEE
Dónde:
EE = Evaluación Económica
PEMB = Propuesta Económica Más Baja.
PE
E = Propuesta Económica Evaluada.
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4. CALIFICACIÓN FINAL
La calificación final será la sumatoria de las calificaciones obtenidas en las propuestas
técnica y económica, sobre el total del cien por ciento (100%).
POCF = PET + PCE
Dónde:
POCF = Puntaje Obtenido en la Calificación Final

PET = Puntaje Evaluación Técnica
PCE = Puntaje Calificación Económica
5. RECOMENDACIÓN DE ADJUDICACIÓN
La Comisión de Calificación recomendará la adjudicación a la propuesta que obtuvo la mejor calificación
final en términos de calidad (referida a la evaluación curricular) y costo.
SECCIÓN IV
MODELOS DE LA PROPUESTA TÉCNICA A SER PRESENTADA POR LA FIRMA
Modelos CONTENIDO
Nº 3 Carta de presentación de la propuesta técnica
Nº 4 Identificación del Proponente
Nº 5 Declaración Jurada
Nº 6 Declaración de Integridad de los servidores públicos
Nº 7 Declaración de Integridad del Proponente
Nº 8 Declaración de Independencia del Proponente
Nº 9 Currículum Vitae del personal propuesto
Nº 10 Cronograma de Actividades
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CARTA DE PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA TÉCNICA

Fecha: 20 de febrero de 2019
Señores
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.
Presente
Ref.: Convocatória Pública N°LPN-OFC-03-DNF-10

AUDITORIA FINANCIERA
De mi consideración:
Luego de haber examinado el Documento Base de Contratación aprobado por Resolución Administrativa
N° LPN-OFC-03-DNF-10 el suscrito ofrece prestar los servicios de auditoría de referencia, de
conformidad con dichos documentos, por el monto y en el plazo indicados en la propuesta.
Declaro la veracidad de toda la información proporcionada y autorizo, mediante la presente, para que
cualquier persona natural o jurídica, suministre a los representantes de la Entidad, toda la información que
consideren necesaria para verificar la documentación que presento, y en caso de comprobarse cualquier
incorrección en la misma, me doy por notificado que su Entidad tiene el derecho a descalificar mi
propuesta.
Si mi propuesta es aceptada, me comprometo a presentar en el plazo establecido en el Documento Base de

Contratación, los documentos originales o fotocopias legalizadas de todos y cada uno de los documentos
presentados en fotocopia y una garantía de cumplimiento de contrato por un monto equivalente al siete por
ciento (7%) del total del valor del Contrato para asegurar el debido cumplimiento del mismo.
Manifiesto también mi plena aceptación al contenido del Documento Base de Contratación, adhiriéndome
al texto del contrato.
Convengo en mantener esta propuesta por un periodo 120 días a partir de la fecha fijada para la apertura
de propuestas. La propuesta me obligará y podrá ser aceptada en cualquier momento antes que expire el
período indicado.
Esta propuesta, junto con la notificación de adjudicación, constituirá un compromiso obligatorio, hasta
que se prepare y firme un contrato formal de acuerdo con el modelo presentado en el Documento Base de
Contratación.
_____________________________ ROBERTO PADILLA HINOJOSA

Firma del Representante Legal de la Firma Nombre completo del Representante Legal
El suscrito, está debidamente autorizado para firmar la propuesta, según poder legal que se incluye en la
documentación presentada.
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TEL: 4134505

GM Auditores
CALLE LANZA N° 096
TEL: 4134505
IDENTIFICACIÓN DEL PROPONENTE
1. Nombre o razón social: GM AUDITORES
2. Dirección principal: CALLE LANZA Nº 096
3. Ciudad: COCHABAMBA
4. País: BOLIVIA
5. Teléfonos: 4134505
6. Dirección electrónica: gabinete@consultores.com Fax: 4438081
7. Nombre del representante legal o Apoderado: ROBERTO PADILLA HINOJOSA
8. Dirección del representante legal: AV. SIMON LOPEZ
9. Tipo de Organización (marque el que corresponda)
Sociedad Accidental ( )
Sociedad de Responsabilidad Limitada (X)
Otra:___________________________
____________________________ ROBERTO PADILLA HINOJOSA

*Firma del Representante Legal de la Firma Nombre completo del Representante Legal
GM Auditores
CALLE LANZA N° 096
TEL: 4134505
DECLARACIÓN JURADA
Fecha: 28 de marzo 2019

Señores:
Presente
Ref.: Convocatória Pública N°LPN-OFC-03-DNF-10

Declaro expresamente que GM AUDITORES. Cuenta(o) y cumple(o) con los siguientes requisitos:
a) Certificado de actualización de Matricula N°1234 expedido por el Registro Nacional de Comercio administrado por
FUNDEMPRESA,
b) Número de Identificación Tributaria (NIT),7910746010
c) Inscripción en el Registro de Firmas y Profesionales Independientes en Auditoría que presten el apoyo al Control Externo
Posterior a cargo de la Contraloría General de la República.
d) Certificado emitido por el Servicio de Impuestos Nacionales de no tener Adeudos Tributarios Ejecutoriados.
e) Pago de Impuestos a las Utilidades de Empresas (IUE) con las condiciones requeridas por el Servicio de Impuestos
Nacionales (excepto las firmas de reciente creación y profesionales independientes.)
Asimismo declaro:
a) Haber cumplido todos los contratos suscritos durante los últimos cinco años con entidades del sector público
b) No estar impedido para participar en el proceso de contratación, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento R/CE-09
emitido por la Contraloría General de la República.
c) No tener conflicto de intereses con las autoridades señaladas en la Sección I del Documento Base de Contratación.
d) Haber inspeccionado la documentación relacionada al objeto de auditoría,
e) No haberse iniciado trámite ni declarado la disolución o quiebra de la Firma, (excepto para Profesionales Independientes).
f) No tener deudas pendientes con el Estado, establecidas mediante notas o pliegos de cargo ejecutoriados no pagados, axial
como sentencia judicial ejecutoriada al momento de presentar mi propuesta.
En caso de adjudicarme el servicio, me comprometo a presentar la documentación original o fotocopias legalizadas, que respalden
la información proporcionada en la presente declaración jurada, caso contrario mi propuesta será rechazada y ejecutada la garantía
de seriedad de propuesta.
_____________________________________ GUIDO PADILLA HINOJOSA

Firma del Representante Legal de la Firma* Nombre completo del Representante Legal
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DECLARACIÓN DE INTEGRIDAD DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS
Nombre de la Institución: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Código:
Convocatoria Pública Nº: LPN-OFC-03-DNF-10
Objeto de la Convocatoria Pública: AUDITORIA FINANCIERA
Cada uno de los firmantes del presente documento, declaramos que en nuestra condición de Servidores Públicos, cumpliremos
estrictamente la normativa de la Ley Nº 1178 (De Administración y Control Gubernamentales), las Normas Básicas del Sistema
de Administración de Bienes y Servicios y el Reglamento Específico emitido por la Contraloría General de la República.
Asimismo, declaramos que desempeñaremos nuestras específicas funciones en general y en particular, en lo que a este proceso de
contratación respecta, con eficacia, economía, eficiencia, transparencia y licitud, conscientes de que el incumplimiento genera
responsabilidad bajo la normativa establecida por el D.S. Nº 23318-A (Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública)
Nos comprometemos a no relacionarnos extraoficialmente con los proponentes y a no ejercer sobre los mismos ninguna acción
dolosa, y denunciar por escrito ante la Máxima Autoridad Ejecutiva cualquier presión, intento de soborno o intromisión de los
proponentes u otras personas relacionadas con éstos o servidores públicos de la misma entidad o de otras entidades, que se
presenten en el proceso de contratación para que se asuman las acciones legales y administrativas correspondientes.
1. Responsable del Proceso de Contratación (RPC)
Insertar firma
(Registrar el Nombre Completo)

(Registrar el Nº del C.I. y lugar de emisión
2. Presidente de la Comisión de Calificación
Insertar firma

3. Secretario de la Comisión de Calificación
Insertar firma

Fecha: 01 De Marzo De 2018 Cochabamba

GM Auditores
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DECLARACIÓN DE INTEGRIDAD DEL PROPONENTE

Nombre del Proponente: GM CAUDITORES
Convocatoria Pública N°: LPN-OFC-03-DNF-10
Objeto de la Convocatoria Pública: AUDITORIA FINANCIERA
Cada uno de los firmantes del presente documento, declaramos que en nuestra condición de Proponentes en el presente
Documento Base de Contratación, en cuanto nos corresponde, cumpliremos estrictamente la normativa de la Ley Nº 1178, de
Administración y Control Gubernamentales y el Reglamento R/CE-09 emitido por la Contraloría General de la República.
Asimismo, declaramos que como Proponentes respetaremos el desempeño de los funcionarios asignados al proceso de
contratación, para que el mismo se cumpla, con transparencia y licitud, conscientes de que en caso de interferir con cualquier
acción dolosa podremos ser inhabilitados.
Nos comprometemos a denunciar por escrito ante las instancias pertinentes cualquier tipo de presión o intento de extorsión de
parte de los servidores públicos de la entidad convocante o de otras empresas, para que se asuman las acciones legales y
administrativas correspondientes.
4. Responsable del Proceso de Contratación (RPC)
Insertar firma
(Registrar el Nombre Completo) LEONOR MELEAN HINOJOSA

(Registrar el Nº del C.I. y lugar de emisión 7910678CBBA
5. Presidente de la Comisión de Calificación
Insertar firma
(Registrar el Nombre Completo) ZEBALLOSURIZAR REYNALDO RENE

(Registrar el Nº del C.I. y lugar de emisión 7907647 CBBA
6. Secretario de la Comisión de Calificación
Insertar firma
(Registrar el Nombre Completo) MARIA AYDEE ZENZANO ROJAS

(Registrar el Nº del C.I. y lugar de emisión 8030420 CBBA
Fecha: 01 De Marzo De 2019 Cochabamba

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DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA DEL PROPONENTE

(Se deberá emitir una declaración por cada profesional propuesto, el representante legal y socios)
1. Nombre del proponente CONSULTORA GABINETE S.R.L.
2.
3. Convocatoria Pública Nº : LPN-OFC-03-DNF-10
4. Objetivo de la Convocatoria: AUDITORIA FINANCIERA
YO: ROBERTO PADILLA HINOJOSA

Nombres Apellido Paterno Apellido Materno
Con: 7910678 Cbba en calidad de: AUDITORIA INTERNA

Cédula de Identidad Cargo
De: LEONOR MELEAN HINOJOSA
1. Declaro que no tengo intereses personales, comerciales, financieros o económicos directos o indirectos, ni conflictos de
interés de cualquier índole con la entidad pública convocante. Tampoco tengo compromiso de servicios, trabajos o
dependencia respecto de ella.
2. Declaro que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad, desempeña cargo ejecutivo en la entidad
pública convocante.
3. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o conflicto de interés de tipo personal,
profesional o contractual, sobreviviente a esta declaración, como ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, u otras que
afecten mi independencia.
4. En el ejercicio de funciones como AUDITOR INTERNO, es posible que tenga acceso a información sobre distintos
aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al público. Comprendo
plenamente que poseer esta información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a
no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.
BASE LEGAL
Declaro estar familiarizado (a) con las disposiciones legales y reglamentarias para el ejercicio del control gubernamental,
específicamente las referidas a la independencia contenida en el Manual de Normas de Auditoría Gubernamental (M/CE-010).
Cochabamba 20 /02/19 __________________________

Lugar y Fecha Firma del Declarante
Aclaración de firma:
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CURRICULUM VITAE DEL PERSONAL PROPUESTO

(GERENTE DE AUDITORÍA, ABOGADO, ESPECIALISTA, AUDITORES O PROFESIONAL INDEPENDIENTE)
(Se deberá emitir un documento para cada profesional, puede ampliar las filas de cada cuadro, pero no modificar
la estructura de las columnas y contenido establecidos)
Identificación:
Nombre completo ROBERTO PADILLA HINOJOSA C.I 7910678
Nacionalidad: COCHABAMBA Profesión: AUDITOR INTERNO
Número de registro profesional: 124

Formación académica:
(1) Puntaje
Fecha de (de acuerdo al
Universidad/ institución Grado obtenido/ Certificado obtenido
emisión formulario
correspondiente)
UMSS TITULO DE LICENCIATURA 15/10/08 80
Experiencia Profesional en auditorías interna

(1)Puntaje de
Fechas acuerdo al
Entidad auditada Objeto del servicio Cargo Desde formulario
Hasta correspondiente
Pil S.A Auditoría Financiera Auditoria interno 2008 al

2010
MANACO S.A Auditoria Operativa Auditoria interno 2010 al
2008
ENDE Auditoria Financiera Auditoria interno 2008 al
2011
COMTECO Auditoria Operativa Auditoria interno 2012 al
2013
Esta columna es de uso exclusivo del contratante para efectuar la calificación con base en los criterios asignados en los
formularios F-6217, F-6218, F-6219 y F-6220, según corresponda. Los estudios o experiencia de trabajo que no adjunten un
certificado, se calificarán como 0.
Experiencia como funcionario público en áreas de control posterior, como auditor, como abogado o como especialista en
obras civiles u otros
(1) Puntaje de
Entidad Cargo Desde / Hasta acuerdo al modelo
correspondiente
VIVA AUDITOR 11/02/06_ 5/03/07
COCACOLA AUDITOR 5/001/08 _7/05/11
TOTAL
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(1) Esta columna es de uso exclusivo del contratante para efectuar la calificación; durante la misma, los estudios o experiencia
de trabajo que no adjunten un certificado, se calificarán como 0.
Yo ROBERTO PADILLA HINOJOSA con C.I.: 7910678 Cbba de nacionalidad de Cochabamba me comprometo a prestar mis
servicios profesionales para desempeñar la función de hacer auditoria, con la Firma de auditoría en apoyo del control externo
posterior SILVIA VILLARROEL OROSCO en caso de que dicha empresa suscriba el contrato de auditoría.
El Representante Legal asegura que el Profesional que firma la presente Declaración Jurada sólo se presenta como parte de ésta
propuesta. Si el Profesional fuera propuesto por otra Firma Auditora esta propuesta será descalificada.
_____________________ _______________________________
Firma del Profesional Firma del Representante Legal del Proponente
Lugar y fecha: Cochabamba 29/03/19
(Toda la información contenida en este modelo se considera como declaración jurada del proponente. En caso necesario el
contratante podrá solicitar la documentación que demuestre la veracidad de la información para la firma del contrato.)
(Este Currículum Vitae, debe ser firmado por el profesional, caso contrario, se lo invalida)
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
SEMANAS
N°
COMUNICACIÓN
TOTAL PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN DE RESULTADOS
PERSONAL DE
HORAS
1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5
PROPUESTO
Profesionales calificables
Gerente de Auditoría 224
40
Abogado
Especialista
- Profesional 1
- Profesional 2 80
- Profesional 3
Total carga horaria 352
La carga horaria del Gerente de Auditoría en el caso de firmas, no deberá ser menor al veinte (20) por ciento del total de las horas.
En caso de profesionales independientes solo deberá llenar lo que corresponde al Gerente de Auditoría por ser el único profesional propuesto.
_____________________________________ LEONOR MELEAN HINOJOSA

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CECIÓN V
MODELOS DE LA PROPUESTA ECONÓMICA
CONTENIDO
Nº 11 Carta de Presentación de la Propuesta Económica
CARTA DE PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA ECONÓMICA
Fecha: 23/03/19
Señores
Presente
Ref.: Convocatória Pública N°: LPN-OFC-03-DNF-10

De acuerdo al Documento Base de Contratación, la Firma a la que represento (CONSULTORA GABINETE S.R.L.)
y para el caso de profesional independiente (mi persona) ofrece realizar los servicios de AUDITORIA
FINANCIERA para HACER AUDITORIA INTERNA por la suma de: 30.000 DOLARES
Declaro y garantizo tener conocimiento pleno del “Reglamento para la contratación de Servicios de Auditoría en
apoyo al Control Externo Posterior” (R/CE-09), haber examinado cuidadosamente el Documento Base de
Contratación, así como los modelos para la presentación de la propuesta y que en virtud de ello, acepto sin reservas
todas las estipulaciones de dichos documentos.
Hasta que el documento final de contrato sea procesado, reconozco como documentos obligatorios la propuesta y su
aceptación escrita por la Entidad.
____________________________________ ROBERTO PADILLA HINOJOSA

*El suscrito, está debidamente autorizado para firmar la propuesta, según poder legal que se incluye en la
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MINUTA DE CONTRATO
SEÑOR NOTARIO DE GOBIERNO DEL DISTRITO DE COCHABAMBA

En el registro de Escrituras Públicas a su cargo se servirá usted insertar el presente contrato de servicios de
Auditoría en apoyo al Control Externo Posterior para LA AUDITORIA FINANCIERA sujeto a las siguientes
cláusulas:
I. CONDICIONES GENERALES DEL CONTRATO
PRIMERA.- (PARTES CONTRATANTES) Dirá usted que las partes Contratantes son: SOCIEDAD BOLIVIANA
que en adelante se denominará el CONTRATANTE y la

LEONOR MELEAN HINOJOSA
AUDITORA LEONORMELEAN HINOJOSA, legalmente representada mediante Testimonio de Poder No. 456
otorgado el 25/02/2013 en la CIUDAD DE COCHABAMBA a favor de LEONORMELEAN HINOJOSA que en
adelante se denominará el AUDITOR quienes celebran y suscriben el presente Contrato de Servicios de
Auditoría.
SEGUNDA.- (ANTECEDENTES LEGALES DEL CONTRATO) Dirá usted que el CONTRATANTE,

mediante la modalidad de Concurso de Propuestas, a través de la Convocatoria Pública Nº 456, con CUCE
Nº234, convocó públicamente a Firmas o profesionales independientes a que presenten documentos,
propuestas técnicas y económicas para su evaluación, todo bajo las normas y regulaciones para contratación
del Reglamento para la Contratación de servicios de Auditoría Externa en apoyo al Control Externo Posterior.
La Comisión de Calificación de la Entidad CONTRATANTE, luego de efectuada la apertura de propuestas

presentadas realizó el análisis y evaluación tanto del Sobre “A” como del Sobre “B”, habiendo emitido
informe y recomendación al Responsable del Proceso de Contratación de la Entidad, el mismo que fue
aprobado, con base en el cual, se pronunció la Resolución Administrativa de Adjudicación Nº 456 EL
resolviendo adjudicar la prestación del servicio a SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A por
JANNETH CARLA CASTRO ZUBIETA por haber sido calificada en primer lugar, al cumplir su propuesta con
todos los requisitos y ser la más conveniente a los intereses de la Entidad CONTRATANTE.
TERCERA.- (OBJETO DEL CONTRATO) El AUDITOR se compromete y obliga por el presente

Contrato, a prestar el servicio para la auditoría financiera hasta su conclusión, que en adelante se denominará
la AUDITORÍA, con estricta y absoluta sujeción a este Contrato, a los documentos que forman parte de él y a
las cláusulas contractuales contenidas en el presente instrumento legal.
Para la correcta prestación del servicio hasta su conclusión y para garantizar la calidad del mismo dentro de
los términos de referencia, así como dentro de los términos de la Propuesta presentada por el AUDITOR, (que
forman parte del presente Contrato) el AUDITOR se obliga a prestar el servicio, con el personal profesional
idóneo y equipo ofertado, así como, de acuerdo a los documentos de contratación.
CUARTA.- (PLAZO DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO) El AUDITOR desarrollará sus actividades de
forma satisfactoria, en estricto acuerdo con el alcance del trabajo, la propuesta adjudicada, los términos de
referencia y el cronograma de actividades en el plazo de (120) días calendario, que serán computados a partir
de la fecha de suscripción del contrato o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si éste fuere otorgado.
QUINTA.- (MONTO DEL CONTRATO) El monto total propuesto y aceptado por ambas partes para la
ejecución del objeto del presente Contrato es de: 30.000 dólares. Este precio es el resultante de aplicar los
precios de la propuesta adjudicada, establecidos en la propuesta económica que forma parte de este Contrato.
Queda establecido que los precios consignados en la propuesta adjudicada incluyen todos los elementos sin
excepción alguna, que sean necesarios para la realización y cumplimiento del servicio de AUDITORÍA.
Es de exclusiva responsabilidad del AUDITOR prestar los servicios contratados dentro del monto
establecido como costo del servicio, ya que no se reconocerán ni procederán pagos por servicios que excedan
dicho monto.
SEXTA.- (ANTICIPO) (este artículo tiene efecto si el proponente incluyó en su propuesta la otorgación
del anticipo, de lo contrario, se elimina). Después de ser suscrito legalmente el Contrato, con objeto de
cubrir gastos de movilización, el CONTRATANTE entregará al AUDITOR, de acuerdo con su propuesta, y
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a solicitud expresa de éste, un anticipo de hasta el veinte por ciento (20%) del monto total del servicio como
máximo, monto que será descontado en 6.000 dol. Hasta cubrir el monto total del anticipo.
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EL CONTRATANTE llevará el control directo de la vigencia y validez de la Garantía de Correcta Inversión

del Anticipo, en cuanto al monto y plazo, a efectos de requerir su ampliación al AUDITOR o proceder a su
ejecución.
SÉPTIMA.- (GARANTÍAS) El AUDITOR garantiza el cumplimiento de este Contrato, con las siguientes
garantías:
7.1 Garantía de Cumplimiento de Contrato: El AUDITOR, garantiza el correcto cumplimiento y fiel
ejecución del presente CONTRATO en todas sus partes con la (BOLETAS DE GARATIA) Nº emitida
por (BANCO UNION) el 10 de ENERO de 2013 con vigencia hasta el 10 de ENERO del 2015, a la
orden de SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A., por el siete por ciento (7 %) del valor del
Contrato, equivalente a: TRENTA MIL DOLARES (30.000).
El importe de dicha garantía en caso de cualquier incumplimiento contractual incurrido por el

AUDITOR será ejecutado y pagado en favor del CONTRATANTE sin necesidad de ningún trámite o
acción judicial, a su solo requerimiento.
Sin embargo, si se procediera a la recepción definitiva del producto dentro del plazo contractual y en
forma satisfactoria, hecho que se hará constar mediante el Acta correspondiente, suscrita por ambas
partes Contratantes, dicha garantía será devuelta después de la Liquidación del Contrato, juntamente
con el Certificado de Cumplimiento de Contrato.
El AUDITOR, tiene la obligación de mantener actualizada la Garantía de Cumplimiento de Contrato

durante la vigencia de éste. El CONTRATANTE llevará el control directo de vigencia de la misma
bajo su responsabilidad.
7.2 Garantía de Correcta Inversión del Anticipo: (este artículo tiene efecto si tiene lugar el anticipo, de
lo contrario, debe ser eliminado).: El AUDITOR, entregará al CONTRATANTE en la fecha que
reciba el anticipo, una BOLETAS DE GARANTIA Nº20 emitida por BANCO UNION el 10 de
ENERO del 2013 con vigencia hasta el 10 de ENERO del 2015, a la orden de SOCIEDAD
BOLIVIANA DE CEMENTO S.A., por el cien por ciento (100 %) del monto del anticipo solicitado
por el AUDITOR equivalente a: TRENTA MIL DOLARES (30.000).
7.3 con vigencia hasta la amortización total del anticipo, a la orden de SOCIEDADBOLIVIANA DE
CEMENTO S.A).
El importe de la garantía podrá ser cobrado por el CONTRATANTE en caso de que el AUDITOR no
haya iniciado la prestación del servicio dentro de los 120 días establecidos al efecto, cuando se
compruebe que el Profesional Independiente o Firma de Auditoría hubiera realizado una incorrecta
inversión del anticipo, por resolución del contrato por causales atribuibles al AUDITOR, antes de
haberse deducido la totalidad del anticipo, o en caso de que no cuente con personal para la realización
del servicio estipulado en el contrato, una vez iniciado éste.
Esta garantía original, podrá ser sustituida periódicamente deduciéndose el monto amortizado y ser
emitida por el saldo que resta por amortizar.
Las garantías sustitutivas deberán mantener su vigencia en forma continua y hasta el plazo
originalmente previsto, por lo que el AUDITOR realizará las acciones correspondientes a este fin
oportunamente.
7.4 Las garantías descritas precedentemente, estarán bajo custodia del Área Administrativa, lo que no eximirá
la responsabilidad del CONTRATANTE.
OCTAVA.- (DOMICILIO A EFECTOS DE NOTIFICACIÓN) Cualquier aviso o notificación a las

partes bajo este Contrato, será enviada: al AUDITOR
NOVENA.- (VIGENCIA DEL CONTRATO) El presente Contrato entrará en vigencia una vez que haya
sido firmado u otorgado el anticipo, debiendo luego cumplirse con los siguientes trámites:
1. Ser protocolizado, cuando corresponda.
2. Ser registrado en la Contraloría General de la República, adjuntando la documentación sustentatoria,
según establece el Reglamento Específico.
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DÉCIMA.- (DOCUMENTOS DE CONTRATO) Para cumplimiento de lo preceptuado en el presente

contrato, forman parte del mismo, sin que sea necesaria su protocolización, los siguientes documentos:
10.1 Documento Base de Contratación de la Convocatoria N° LPN-OFC-03-DNF-10 aprobado.
10.1.1 Términos de Referencia
10.1.2 Otros documentos necesarios para la prestación del servicio.
10.2 Documentos completos de la propuesta del AUDITOR, incluyendo el Modelo de Propuesta Económica,
el detalle del personal calificado y el equipo asignado a la prestación del servicio, programa y método
de ejecución, y propuesta técnica.
10.3 Resolución Administrativa de adjudicación.
10.4 Anexos Específicos del Contrato.
10.5 Contrato de Asociación Accidental, si corresponde.
DÉCIMA PRIMERA.- (IDIOMA) El presente Contrato, toda la documentación aplicable al mismo y la

documentación que emerja del servicio, deben ser elaboradas en español, por ser el idioma oficial de Bolivia.
DÉCIMA SEGUNDA.- (LEGISLACIÓN APLICABLE AL CONTRATO) El presente contrato es un

Contrato Administrativo, por lo que está sujeto a la normativa prevista en la Ley Nº 1178, de Administración
y Control Gubernamentales, en los aspectos de su ejecución y resultados.
DÉCIMA TERCERA.- (DERECHOS DEL AUDITOR): El AUDITOR, tiene derecho a plantear reclamos
por falta de pago del servicio prestado, o por cualquier otro aspecto consignado en el presente Contrato.
Los reclamos deberán ser planteados por escrito y de forma documentada hasta diez (10) días hábiles
posteriores al hecho.
Dentro del lapso impostergable de veinte (20) días hábiles, el CONTRATANTE analizará el reclamo, a
objeto de aceptarlo o rechazarlo, plazo computable desde la recepción del reclamo. (Si el plazo de prestación
del servicio es corto, el plazo previsto puede ser reducido en concordancia con el plazo de contrato.)
El CONTRATANTE, no atenderá reclamos presentados fuera del plazo establecido en esta cláusula.
DÉCIMA CUARTA.- (ESTIPULACIONES SOBRE IMPUESTOS) Correrá por cuenta del AUDITOR el
pago de todos los impuestos vigentes en el país, a la fecha de presentación de la propuesta.
DÉCIMA QUINTA.- (CUMPLIMIENTO DE LEYES LABORALES) El AUDITOR deberá dar estricto

cumplimiento a la legislación laboral y social vigente en la República de Bolivia.
EL AUDITOR es el único responsable de cualquier multa o penalidad de cualquier tipo o naturaleza que
fuera impuesta por causa de incumplimiento o infracción de dicha legislación laboral o social, quedando el
CONTRATANTE excluido de dichas responsabilidades.
DÉCIMA SEXTA.- (REAJUSTE DE PRECIOS).

El CONTRATANTE no reconocerá al AUDITOR el reajuste de precios.
DÉCIMA SÉPTIMA.- (PROTOCOLIZACIÓN DEL CONTRATO) ( Este artículo debe ser eliminado en
montos que no sea aplicable según establece el reglamento de Contrataciones) La presente minuta, será
protocolizada con todas las formalidades de Ley por el CONTRATANTE, por lo que forma parte del monto
del contrato, el importe que por concepto de protocolización debe ser pagado por EL AUDITOR y a los
efectos de su utilización se establece que el monto previsto para este trámite es de 3.000 Bs que será
descontado al AUDITOR por el CONTRATANTE en el primer mes de prestación del servicio, para la
realización del trámite de protocolización.
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Esta protocolización contendrá los siguientes documentos:

- Minuta del contrato (original).
- Documento legal de representación del CONTRATANTE y Poder de representación legal de
AUDITOR (fotocopias legalizadas).
- Garantías (fotocopia simple).
En caso de que por cualquier circunstancia, debidamente justificada, el presente documento no fuese
protocolizado, servirá a los efectos de Ley y de su cumplimiento, como documento suficiente a las partes.
DÉCIMA OCTAVA.- (INTRANSFERIBILIDAD DEL CONTRATO) El AUDITOR bajo ningún título

podrá ceder, transferir, subrogar, total o parcialmente este Contrato.
DÉCIMA NOVENA.- (CAUSAS DE FUERZA MAYOR Y/O CASO FORTUITO). Con el fin de
exceptuar al AUDITOR de determinadas responsabilidades por mora durante la vigencia del presente
contrato, el CONTRATANTE tendrá la facultad de calificar las causas de fuerza mayor y/o caso fortuito, que
pudieran tener efectiva consecuencia sobre la ejecución del Contrato.
Se entiende por fuerza mayor al obstáculo externo, imprevisto o inevitable que origina una fuerza extraña al
hombre que impide el cumplimiento de la obligación (ejemplo: incendios, inundaciones y otros desastres
naturales).
Se entiende por caso fortuito al obstáculo interno atribuible al hombre, imprevisto o inevitable, proveniente
de las condiciones mismas en que la obligación debía ser cumplida (Ejemplo: conmociones civiles, huelgas,
bloqueos y revoluciones.).
Para que cualquiera de estos hechos puedan constituir justificación de impedimento en el proceso de
prestación del servicio o de demora en el cumplimiento de los previstos en el Cronograma de Trabajo, dando
lugar a retrasos en el avance, de modo inexcusable e imprescindible en cada caso EL AUDITOR deberá
justificar expresamente con documentación de sustento la existencia del impedimento, dentro de los cinco (5)
días hábiles de ocurrido el hecho, sin la cual y dentro del plazo establecido, de ninguna manera y por ningún
motivo podrá solicitar, la ampliación del plazo del Contrato o la exención del pago de penalidades.
VIGÉSIMA.- (TERMINACIÓN DEL CONTRATO) El presente contrato concluirá bajo una de las
siguientes modalidades:
20.1 Por Cumplimiento de Contrato

El CONTRATANTE como el AUDITOR, darán por terminado el presente Contrato, una vez que
ambas partes hayan dado cumplimiento a todas las condiciones y estipulaciones contenidas en él, lo
cual se hará constar por escrito.
20.2 Por Resolución del Contrato

Si se diera el caso y como una forma excepcional de terminar el contrato, a los efectos legales
correspondientes, el CONTRATANTE y el AUDITOR podrán invocar las siguientes causales para
procesar la resolución del Contrato:
20.2.1 Resolución a requerimiento del CONTRATANTE, por causales atribuibles al
AUDITOR. El CONTRATANTE, podrá resolver el contrato, en los siguientes casos:
a) Por incumplimiento en la iniciación de los servicios, si demora más de quince (15) días
calendario en iniciar el trabajo. (en caso de servicio de corta duración, este plazo puede
ser reducido).
b) Por disolución de LA FIRMA DE AUDITORÍA.
c) Por quiebra declarada de LA FIRMA DE AUDITORÍA
d) Por suspensión del servicio sin justificación, por120 días calendario, sin autorización
escrita del CONTRATANTE.
e) Por incumplimiento injustificado del cronograma de prestación de servicios sin que el
AUDITOR adopte medidas necesarias y oportunas para recuperar su demora y asegurar
la conclusión del servicio dentro del plazo vigente.
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f) Por incumplimiento en la participación de los principales profesionales incluidos en la

propuesta, calificados para la adjudicación del servicio (Gerente de auditoría y/o
Abogado).
g) Por subcontratación del o una parte del servicio sin que esta haya sido prevista en la
propuesta.
h) Cuando el monto de la multa por atraso en la prestación del servicio y/o en la entrega del
producto final, alcance el diez por ciento (10 %) del monto total del contrato - decisión
optativa -, o el veinte por ciento (20%) de forma obligatoria.
20.2.2 Resolución a requerimiento del AUDITOR por causales atribuibles al
CONTRATANTE, El AUDITOR podrá Resolver el Contrato, en los siguientes casos:
a) Por instrucciones injustificadas del CONTRATANTE para la suspensión de la
prestación del servicio por más de treinta (30) días calendario.
b) Si apartándose de los términos del contrato el CONTRATANTE pretende efectuar
aumento o disminución en el servicio sin emisión de Contrato Modificatorio, que en
el caso de incrementos garantice el pago.
20.3 Reglas aplicables a la Resolución: Para procesar la Resolución del Contrato por cualquiera de las
causales señaladas, las garantías deben estar plenamente vigentes y el CONTRATANTE o
AUDITOR darán aviso mediante carta notariada, a la otra parte, de su intención de resolver el
Contrato, estableciendo claramente la causal que se aduce.
Si dentro de los quince (15) días hábiles siguientes de la fecha de notificación, se enmendaran las
fallas, se normalizará el desarrollo de los servicios y se tomarán las medidas necesarias para continuar
normalmente con las estipulaciones del Contrato, el requirente de la resolución, expresará por escrito
su conformidad a la solución, siendo el aviso de intención de resolución retirado.
En caso contrario, si al vencimiento del término de los quince (15) días no existe ninguna respuesta, el
proceso de resolución continuará a cuyo fin el CONTRATANTE o el AUDITOR, según quien haya
requerido la resolución del contrato, notificará mediante carta notariada a la otra parte, que la
resolución del contrato se ha hecho efectiva.
Esta carta dará lugar a que cuando la resolución sea por causales imputable al AUDITOR, se ejecute y
pague en favor del CONTRATANTE la Garantía de Cumplimiento de Contrato y la Garantía de
Correcta Inversión de Anticipo (si corresponde). El CONTRATANTE quedará en libertad de
contratar los servicios de Auditoría con otra FIRMA DE AUDITORÍA o PROFESIONAL
INDEPENDIENTE; para lo cual efectuará consulta al proponente calificado en segundo lugar, para
establecer si mantiene su propuesta y así sucesivamente, siempre que dichas propuestas sean aceptables
en precio y plazo.
20.4 Resolución por causas de fuerza mayor o caso fortuito que afecten al CONTRATANTE o al
AUDITOR: Si en cualquier momento antes de la terminación de la prestación del servicio objeto del
Contrato, el CONTRATANTE se encontrase en situaciones fuera de control de las partes que
imposibiliten la conclusión del servicio o vayan contra los intereses del Estado, el CONTRATANTE
en cualquier momento, mediante carta notariada dirigida al AUDITOR, suspenderá los trabajos y
resolverá el Contrato total o parcialmente.
A la entrega de dicha comunicación oficial de resolución, el AUDITOR suspenderá el servicio de
acuerdo a las instrucciones que al efecto emita el CONTRATANTE.
VIGÉSIMA PRIMERA.- (SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS).

En caso de surgir controversias entre el CONTRATANTE y el AUDITOR, las partes están facultadas para
acudir a la vía judicial, bajo la jurisdicción coactiva fiscal.
VIGÉSIMA SEGUNDA.- (MODIFICACIONES AL CONTRATO) Los términos y condiciones

contenidas en este Contrato podrán ser modificados en los casos y mediante los instrumentos previstos de
forma expresa en el presente Contrato y de ninguna manera unilateralmente.
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II. CONDICIONES PARTICULARES DEL CONTRATO
VIGÉSIMA TERCERA. - (INICIO DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO) La prestación del servicio

se hará efectiva, a partir de la fecha en la que el AUDITOR inicie la Auditoría, la cual coincidirá con la fecha
de suscripción del contrato o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si este fuera otorgado.
VIGÉSIMA CUARTA.- (CONTRAPARTE) Con el objeto de realizar el seguimiento y control del servicio
a ser prestado por el AUDITOR, el CONTRATANTE designará por escrito a uno o más servidores públicos
competentes AUDITOR INTERNO del personal del área solicitante, quién será responsable de hacer
cumplir la parte formal del contrato como cumplimiento de los plazos propuestos, efectuar controles
periódicos a fin de verificar que el personal propuesto para realizar el servicio por parte del
Profesional Independiente o Firma de Auditoría contratada en apoyo al Control Externo Posterior,
sea el que participe en la ejecución y de acuerdo a la carga horaria comprometida, así como el medio
autorizado de comunicación y notificación con el AUDITOR.
VIGÉSIMA QUINTA. - (GERENTE DE AUDITORÍA) (Esta cláusula será considerada sólo en caso de suscripción del
contrato con una firma de auditoría, caso contrario será excluida) El AUDITOR designa
como su Gerente de Auditoría en el servicio, Quien está facultado para:
a) Dirigir el servicio de Auditoría.
b) Representar a LA FIRMA DE AUDITORÍA durante toda la prestación del servicio.

c) Mantener permanentemente informado al CONTRATANTE sobre todos los aspectos relacionados
con el servicio.
VIGÉSIMA SEXTA. - (PERSONAL DE LA FIRMA O PROFESIONAL INDEPENDIENTE) Cumplirá
sus deberes y responsabilidades asignadas al servicio el personal profesional y técnico experimentado, de
acuerdo al número y especialidades señaladas en su propuesta técnica, de acuerdo al cronograma de trabajo.
No podrá sustituirse a los principales profesionales propuestos, base en los que se efectuó la calificación y se
determinó la adjudicación (Gerente de Auditoría y Abogado). Cualquier cambio de otros profesionales
calificados en la propuesta, excepto los mencionados anteriormente, tendrá carácter excepcional, y será
debidamente justificado como fuerza mayor por el AUDITOR, sustituyéndolo por otro de igual nivel u otro
superior, de acuerdo a lo expresamente establecido en el Documento Base de Contratación. (En caso de la
contratación de Profesional Independiente no se considera este párrafo, debiendo excluirse)
26.1 El AUDITOR contratará los seguros, por los conceptos siguientes, cuyo costo está incluido en el
monto que percibe por este contrato:
Accidentes o incapacidad para el personal del AUDITOR, de acuerdo a la Ley General del Trabajo de
Bolivia.
(Será considerado solo en caso de contratación de firma de auditoría y para Profesionales
independientes será excluido).
VIGÉSIMA SÉPTIMA. - (INFORMES) El AUDITOR someterá a consideración del CONTRATANTE,

los informes previstos en los términos de referencia.
VIGÉSIMA OCTAVA. - (APROBACIÓN DE INFORMES Y PROPIEDAD DE LOS MISMOS)

28.1. PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN: La CONTRAPARTE, una vez recibido el informe final y
sus componentes, que emerjan de la Auditoría, efectuará la revisión de los aspectos formales y hará
conocer al AUDITOR sus observaciones dentro del plazo máximo de 120 días calendario computados
a partir de la fecha de su presentación. Si dentro los días calendario establecidos, la CONTRAPARTE
no envía sus observaciones al AUDITOR, se considerará aprobado el informe final, definido en la
cláusula precedente.
El AUDITOR, se obliga a satisfacer dentro del plazo de 120 días calendario de su recepción, cualquier
pedido de aclaración u observación efectuado por la CONTRAPARTE; el incumplimiento del plazo
establecido genera multas por cada día de retrasó conforme lo establecido en la CLÁUSULA
TRIGÉSIMA CUARTA.
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28.2. Aprobado el informe final por la CONTRAPARTE se remitirá a la Comisión de Recepción para que
recepciones y analice los informes emitidos por el AUDITOR de acuerdo con lo establecido en los
Términos de Referencia, la propuesta técnica, el cronograma de presentación y las condiciones del
contrato, en caso de no existir observaciones aprobará los mismos y elaborará el informe de
conformidad.
Emitida el acta de recepción e informe de conformidad se procesará el pago final a favor del
AUDITOR.
28.3. PROPIEDAD DE LOS INFORMES EMERGENTES DE LA AUDITORÍA: El documento final

en original, copia y fotocopias de la misma, como su soporte magnético, y otros documentos
resultantes de la prestación del servicio son de propiedad del CONTRATANTE y en consecuencia,
deberán ser entregados a éste a la finalización del servicio de Auditoría, quedando absolutamente
prohibido que AUDITOR difunda dicha documentación, total o parcialmente, sin consentimiento
escrito previo del CONTRATANTE, excepto el envío del informe a la Contraloría General de la
República, tal como establece la Ley Nº 1178 y el Reglamento aprobado por el Decreto Supremo Nº
23215.
EL AUDITOR está prohibido de divulgar o revelar cualquier información reservada y confidencial a
la que pueda tener acceso en la ejecución del Contrato, a menos que se haya concedido autorización
por escrito. Esta prohibición se extiende igualmente a los empleados, representante legal y otros
funcionarios del AUDITOR.
EL AUDITOR solo podrá mencionar el servicio a terceros, como prueba de sus antecedentes
profesionales, sobre los cuales, el CONTRATANTE emitirá la certificación detallada pertinente.
28.4. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO: Los papeles de trabajo que respaldan los
informes de auditoría emitidos por los Profesionales Independientes y Firmas de Auditoría, son de
propiedad de los mismos.
VIGÉSIMA NOVENA.- (FORMA DE PAGO) El pago se realizará de acuerdo al siguiente detalle:

- Anticipo (máximo 20%) (si corresponde)
- Pago parcial ( 40 %)
- Pago Final (60 %) (registrar el lapso o la fecha
prevista).
Si la demora de pago parcial o total, supera los sesenta (60) días calendario, desde la fecha del Informe de
Conformidad emitido por la Comisión de Recepción; el AUDITOR tiene el derecho de reclamar el pago de
un interés sobre el monto no pagado por cada día adicional de retraso, a partir del día sesenta y uno (61),
calculado basándose en la tasa de interés pasiva anual promedio ponderada nominal del sistema bancario para
depósitos en caja de ahorro en moneda nacional que publica periódicamente el Banco Central de Bolivia, de
la semana anterior a la que se vaya a fijar el interés, el mismo que será dividido en trescientos sesenta y cinco
(365) días y multiplicado por los días de retraso en que incurra el CONTRATANTE.
TRIGÉSIMA.- (FACTURACIÓN) El AUDITOR emitirá la factura correspondiente a favor del

CONTRATANTE contra cada pago.
En caso de que no sea emitida la factura respectiva, el CONTRATANTE no hará efectivo el pago.
TRIGÉSIMA PRIMERA.- (MODIFICACIÓN AL PLAZO DEL SERVICIO)

Mediante Contrato Modificatorio:
El plazo de ejecución del servicio se modificará sólo por circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito
previo sustento técnico-legal que establezca las causas y razones por las cuales debiera ser suscrito este
documento, mismos que deben ser remitidos a la Máxima Autoridad Ejecutiva para la aprobación de la
suscripción del contrato modificatorio.
TRIGÉSIMA SEGUNDA.- (RESPONSABILIDAD Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Responsabilidad Técnica: El AUDITOR asume la responsabilidad técnica absoluta, de los servicios
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profesionales prestados bajo el presente contrato, conforme lo establecido en los Términos de Referencia y
propuesta técnico-económica, por lo que deberá desarrollar su trabajo conforme a las normas técnicas de
competencia profesional, las leyes, Normas de Auditoría Gubernamental y otras relacionadas con el ejercicio
profesional y al objeto del SERVICIO.
El AUDITOR garantiza y responde del servicio prestado bajo este Contrato, por lo que en caso de ser
requerida su presencia por escrito, para cualquier aclaración, de forma posterior a la liquidación del contrato,
se compromete a no negar su participación.
El AUDITOR no deberá reemplazar al gerente de auditoría y Abogado, debido a que la calificación obtenida
en la convocatoria está basada principalmente en la competencia de dichos profesionales.
El AUDITOR, desarrollarán su auditoría con un alcance mínimo del 70% de las operaciones sujetas a
examen; alcance que deberá ser ampliado a operaciones y cuentas en las que se establezcan transacciones
fraudulentas.
3.6.1 Responsabilidad Civil: El AUDITOR será el único responsable por reclamos judiciales
y/o extrajudiciales efectuados por terceras personas que resulten de actos u omisiones relacionadas
exclusivamente con la prestación del servicio bajo este contrato.
TRIGÉSIMA TERCERA.- (SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES) El CONTRATANTE está facultado
para suspender temporalmente los servicios que presenta el AUDITOR, en cualquier momento por motivos
de fuerza mayor, caso fortuito y/o razones convenientes a los intereses del Estado, para lo cual notificará al
AUDITOR por escrito, con una anticipación de 5 días calendario, excepto en los casos de urgencia por
alguna emergencia, esta suspensión puede ser total o parcial.
En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a la ampliación de plazo de
ejecución del contrato.
Asimismo, el AUDITOR podrá comunicar al CONTRATANTE la suspensión o paralización temporal de

sus servicios en la AUDITORÍA, cuando se presenten situaciones de fuerza mayor o caso fortuito,
circunstancias que deben ser debidamente sustentadas y aprobadas por el CONTRATANTE, esta suspensión
puede ser parcial o total. En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a
la ampliación de plazo de ejecución del contrato.
TRIGÉSIMA CUARTA.- (MOROSIDAD Y SUS PENALIDADES) Queda convenido entre las partes
contratantes que si el AUDITOR no entrega el producto final en el plazo establecido en el contrato, se
constituirá en mora sin necesidad de ningún previo requerimiento del CONTRATANTE, obligándose por el
sólo vencimiento del plazo a pagar por cada día calendario de retrasó en el cumplimiento del contrato, una
multa equivalente al medio por ciento (0.5 %) del monto de los servicios, por cada día calendario de atraso.
En caso de no subsanar las observaciones efectuadas por la CONTRAPARTE en el plazo establecido en la

CLÁUSULA VIGÉSIMA OCTAVA, NUMERAL 28.1 se aplicará la multa del medio por ciento (0.5 %) del
monto total de los servicios, por cada día calendario de atraso.
Estas multas serán descontadas antes del pago final.
TRIGÉSIMA QUINTA.- (CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO)

Emitido el Informe de Conformidad por la Comisión de Recepción, la entidad contratante procederá al cierre
del contrato emitiendo el Certificado de Cumplimiento de Contrato.
TRIGÉSIMA SEXTA.- (PROCEDIMIENTO DE PAGO DE LIQUIDACIÓN FINAL)

Se descontará del importe del Pago Final los siguientes conceptos:
36.1 Sumas anteriores ya pagadas
36.2 Reposición de daños, si hubieren.
36.3 El porcentaje correspondiente a la recuperación del anticipo si hubiera saldos pendientes.
36.4 Las multas y penalidades, si hubieren.
36.5 Por la protocolización del contrato, si este pago no se hubiere hecho.
Asimismo, el AUDITOR podrá establecer el importe de los pagos a los cuales considere tener derecho, que
hubiesen sido reclamados, sustentada y oportunamente (dentro de los treinta días calendario (30) de sucedido
el hecho que originó el reclamo) y que no hubiese sido pagado por el CONTRATANTE.
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Preparado así el pago final por el técnico designado para el efecto, éste lo remitirá a la dependencia del
CONTRATANTE, para su conocimiento, quien en su caso requerirá las aclaraciones que consideré
pertinentes. De no existir observación alguna para el procesamiento del pago, autorizará el mismo.
Este proceso utilizará los plazos previstos en la cláusula vigésimo novena del presente Contrato, para el pago
de saldos en caso que existiesen.
TRIGÉSIMA SÉPTIMA.- (CONFORMIDAD) En señal de conformidad y para su fiel y estricto

cumplimiento firman el presente Contrato en cuatro ejemplares de un mismo tenor y validez en
representación legal del CONTRATANTE, y la Leonor Melean Hinojosa.
Este documento, conforme a disposiciones legales de control fiscal vigentes, será registrado ante la
Contraloría General de la República.
Usted Señor Notario se servirá insertar todas las demás cláusulas que fuesen de estilo y seguridad.
COCHABAMBA 12 /03 /2019
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO LEONOR MELEAN HINOJOSA
Entidad Contratante Representante Legal

del AUDITOR
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DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA

(Declaración por cada auditor gubernamental que participa en el trabajo de auditoría)
Yo: _____________________________________________________________________
Nombres Apellido paterno Apellido materno
Con: __________________________en calidad de: _____________________________
Tipo de auditoría: ____________________________ Entidad auditada: ____________________
1. Declaro que no tengo intereses personales, comerciales, financieros o económicos directos o
indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad. Tampoco tengo
compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto de ella.
2. Declaro que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad, desempeña
cargo ejecutivo en la entidad.
3. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o
conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviviente a esta
declaración, como ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, u otras que afecten mi
independencia.
4. En el ejercicio de funciones como ______________________________, es posible que tenga
acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que,
por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente que poseer esta
información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad,
comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.
Asimismo, declaro estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría Gubernamental, y
otras aplicables para la realización del trabajo de auditoría. Asimismo, me adhiero al
cumplimiento del Código de Ética del Auditor Gubernamental.
_____________________ __________________________
Aclaración de firma: _____________________

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DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA

(Declaración por cada auditor gubernamental que participa en el trabajo de auditoría)
Yo: _____________________________________________________________________
Nombres Apellido paterno Apellido materno
Con: __________________________en calidad de: _____________________________
Tipo de auditoría: ____________________________ Entidad auditada: ____________________
5. Declaro que no tengo intereses personales, comerciales, financieros o económicos directos o
indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad. Tampoco tengo
compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto de ella.
6. Declaro que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad, desempeña
cargo ejecutivo en la entidad.
7. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o
conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviviente a esta
declaración, como ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, u otras que afecten mi
independencia.
8. En el ejercicio de funciones como ______________________________, es posible que tenga
acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que,
por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente que poseer esta
información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad,
comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.
Asimismo, declaro estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría Gubernamental, y
otras aplicables para la realización del trabajo de auditoría. Asimismo, me adhiero al
cumplimiento del Código de Ética del Auditor Gubernamental.
_____________________ __________________________
Aclaración de firma: _____________________

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GM Auditores

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

INICIALES FIRMA Y FECHA

Cargo Iniciales Firma Fecha

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

Supervisor: GABRIELA FERNANDEZ VACAFLOR

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

 ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES

 COMPRENCIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

EMPRESA INDUSTRIAL SOBOCE

1.1. Naturales del trabajo de auditoría

1.2. Objetivo de la auditoría

El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente,

1.3. Cantidades y tipos de informes a emitir

1.4. Alcance de la revisión y restricciones

Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de 2017 al 31 de

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

1.5. Normatividad, principios y disposiciones legales a aplicar

Normas y disposiciones legales a aplicar:

 Nuestra responsabilidad es emitir opinión independiente sobre el cumplimiento de normas y

1.7 Actividades y fechas de mayor importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la planificación,

Actividades Fechas probables

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESOS INHERENTES

2.1. Creación de la entidad

ESTRUCTURA ACCIONARIA DE SOBOCE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

2.4. Objetivos de la entidad

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

2.6. Principales actividades

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

o La explotación y producción de agregados pétreos

o La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra

Asimismo, la Sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

La empresa SOBOCE S.A., se provee de materias primas e insumos, para la producción

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

Porción Porción Total

Deudas bancarias y financieras

2.8. Naturaleza de las operaciones

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

Para quien lo hace

2.9. Fuentes de generación de recursos

Ingresos por ventas

2.10. Aplicación de recursos

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2019

1. Niños y Jóvenes Competitivos

La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de Educación, Salud y

El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de pequeños

El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de desechos sólidos

La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGÓN PREMEZCLADOY