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Béatrice COQUEREAU
Patrick DONSIMONI
La succursale : une structure souvent choisie par nos clients étrangers souhaitant
exercer une activité en France
Objectifs
Principale problématique
PLAN
1. LA NOTION DE SUCCURSALE
2. COMPTABILITE DE LA SUCCURSALE
3. REVENU IMPOSABLE
1.1 DEFINITION
• Emanation en France d’une société étrangère
• Structure sans personnalité morale propre (même entité juridique que
le siège)
• Structure exerçant de façon autonome une activité commerciale
· Taxable en France
• Obligations juridiques
- Immatriculation au R.C.S.
- Nomination d’un représentant du siège + un représentant de la
succursale
- Dépôt des statuts au greffe (2 ex. traduits)
- Dépôt des comptes de la société-mère (2 ex. traduits)
2 COMPTABILITE DE LA SUCCURSALE
• En pratique :
- Nécessité d’isoler les opérations propres à la succursale
- Préparation d’un plan de correspondance recommandé pour convertir la
balance de fin d’exercice en PCG (ª liasse fiscale)
3 REVENU IMPOSABLE
CA de la succursale
CA de l’entreprise
Mécanisme :
• Liquidation provisoire de la retenue sur le montant du résultat
après impôt sur les sociétés de la succursale
5.1 TVA
Formalisme
• Immatriculation de la succursale, au regard de la TVA
- TVA remboursable :
ª TVA supportée pour la réalisation des opérations imposables
effectuées avec les tiers
ª Imputation directe sur la déclaration CA3 ou demande de
remboursement interne formulaire n°3519)
5.6 ORGANIC
• Assujettissement des succursales, si CA taxable
Retenue à la source
Calcul de la participation
Droit social