CONTABILIDAD Y TRIBUTACIÓN

La contabilidad tiene por objetivo captar, procesar y transmitir la información

adecuada al proceso de toma de decisiones de los múltiples usuarios de la misma.
Para ello se lleva a cabo el proceso contable.
La contabilidad lleva a cabo este proceso de tratamiento y elaboración de
información de la siguiente forma:

1. Se obtiene información de la empresa, sobre la cual se van a desarrollar una serie de

operaciones, como son la captación, simbolización, medición, valoración,
representación, coordinación y agregación; que nos permiten obtener los
denominados Estados Contables, cada uno de ellos contiene información sobre
diferentes aspectos de la realidad económica de la empresa.
2. Una vez que hemos obtenido los Estados Contables, analizamos e interpretamos la
información que éstos nos proporcionan, obteniendo con ello las conclusiones
necesarias para la toma de decisiones.
3. Para asegurar que la información de los Estados Contables muestra una imagen
veraz y completa de la empresa, se realizan las operaciones de verificación y
consolidación.
4. Todas estas operaciones se desarrollan en un marco de actuación que integra todos
los aspectos relativos a normas, principios, metodología, etc, a seguir en el proceso
contable.
La tributación consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para la
financiación de las necesidades colectivas de orden público. Existen tres clases
principales de tributos. Los impuestos, tasas y contribuciones
Sistema tributario: Es el conjunto racional, coherente de normas, principios e
instituciones, que regulan la aplicación de los tributos de un país. La tributación tiene
por objeto recaudar los fondos que estado necesita para su funcionamiento, que
permiten desarrollar ciertas ramas productivas

La contabilidad y la tributación son temas importantes e imprescindibles para un

ordenado y confiable manejo de tu negocio.
El objetivo de esta guía es exponer las nociones básicas de la contabilidad y los
diferentes regímenes tributarios a los que te puedes acoger.
Generalmente, la contabilidad de tu empresa será llevada por un contador externo. Sin
embargo, es importante que tengas las nociones básicas de los principios de
contabilidad para poder utilizar tu contabilidad como una poderosa herramienta de
análisis de la situación financiera de tu empresa.

Los Regímenes Tributarios de la SUNAT

Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a
iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de
impuestos nacionales.

inscripción en el ¨Registro Único del Contribuyente¨ de la SUNAT

Luego de elegir la modalidad empresarial para tu negocio y los trámites para su
constitución, es necesario que conozcas los pasos que debes de seguir para que
puedas inscribirte en la SUNAT.
Si vas a iniciar un negocio es necesario que te inscribas en el Registro Único de
Contribuyentes, cuyos requisitos varían si vas a registrarte como una empresa bajo la
forma de Persona Natural con Negocio o como Persona Jurídica.
En el caso de Persona Natural tienes dos opciones: Puedes realizarla por internet, para
lo cual debes ingresar al portal de la SUNAT y elegir la opción “Inscripción al RUC –
Persona Natural”.
Luego, deberás acudir a cualquier centro de contribuyentes para activar tu RUC. No te
olvides que deberás llevar contigo tu DNI y un recibo de servicios (tanto originales como
fotocopias).
También puedes ir directamente a una oficina de atención del contribuyente de SUNAT
y realizar el procedimiento en forma presencial con los documentos antes mencionados.
*La ventaja de hacer el procedimiento por internet es que tendrás una atención preferente en
la SUNAT, lo cual agilizará tu proceso de inscripción.
Para solicitar la inscripción en el Registro Único del Contribuyente (RUC) de tu empresa
como Persona Jurídica, será necesario que el representante legal realice los trámites y
presente la siguiente información:
Copia literal + una copia de esta.
Copia de DNI del representante legal.
Original y copia de un recibo de servicio no mayor a dos meses (agua, luz, cable, etc.).
Autorización de uso de documento de tercero para declarar domicilio fiscal (debe estar
firmado por la persona que aparece como titular del recibo y por el gerente general).

Al momento del registro, debes de brindar información como: (a) tus datos de
identificación, (b) tus actividades económicas, (c) tu domicilio fiscal (d) y los impuestos
a los que estarás afecto dependiendo del Régimen Tributario al cual te acojas eligiendo
entre el Nuevo RUS, Régimen Especial o Régimen General.
Esta información será consignada en tu “Ficha RUC” y se entregará una Constancia de
Información Registrada (CIR).
También deberás solicitar tu Clave SOL, la que te permitirá acceder a SUNAT
OPERACIONES EN LÌNEA y realizar diferentes operaciones tributarias de manera
virtual.
Si deseas iniciar operaciones económicas junto con tu RUC activado, deberás realizar
algunos pasos adicionales:
Si estás tanto en el Régimen Especial o Régimen General deberás comprar tus libros
contables, legalizarlos en una notaria y entregarles a tu contador para que llene tu
información en forma periódica. (El Nuevo RUS no requiere el registro de libros
contables)
Si deseas realizar tus primeras ventas será necesario que te acerques a una imprenta
autorizada por la SUNAT para solicitar la emisión de tus primeras boletas y/o facturas.
¿A qué régimen tributario me debo acoger?
En la SUNAT te puedes acoger a uno de los siguientes regímenes tributarios: NUEVO
RUS, Régimen Especial o Régimen General. La elección de uno de ellos dependerá
entre otras cosas de: el tipo de empresa que hayas creado, tipo de clientes, nivel de
compras y ventas, actividades económicas, entre otras variables. A continuación, te
vamos a presentar las características de cada uno de ellos y juntos evaluaremos cuál
es la mejor opción para tu negocio.
Nuevo RUS (Régimen Único Simplificado)
¿Cuáles son los requisitos y restricciones?
Ser persona natural con negocio (No pueden acceder las empresas bajo la forma de
persona jurídica)
Tus ventas y compras no deben superar los S/. 30,000 nuevos soles cada mes.
Puedes tener un solo local.
Tus activos fijos no deben superar los S/. 70,000 nuevos soles.
Solo puedes emitir Boletas de Venta (No se puede emitir Factura).
Existe una lista de actividades que no pueden acogerse al NUEVO RUS. La lista
completa la puede revisar en http://mype. sunat.gob.pe/ > Nuevo RUS > ¿Quiénes no
pueden acogerse al Nuevo RUS?
¿Qué impuestos debo pagar?
El pago es mensual y el monto depende de la categoría siguiendo los siguientes
parámetros:
Deberás pagar al mes:

Este será el único pago y es cancelatorio (no tendrás que hacer otro pago a fin de año).

¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que
se trate de:

Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.

Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus

productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría

Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá

incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de

los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.

En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA

RENTA.

Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren,

produzcan o manufacturen , así como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o
que sólo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurídicas.
Requisitos para acogerse al RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de
cada año.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con
personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los
S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga sea
mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.
Actividades de médicos y odontólogo.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en materia
de impuestos.
Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento Técnico.
Actividades Informáticas y Conexas.
Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carácter cancelatorio.

¿Cómo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota

que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo

Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota

que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.
Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.

Declaración y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaración mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en
Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de Obligaciones Tributarias
aprobado por la Sunat.

¿Cuáles son los requisitos y restricciones?

1.- Ser persona natural con negocio o persona jurídica.
2.- Tus ventas y compras no deben superar los S/. 525,000 nuevos soles al año.
3.- Puedes tener más de un local.
4.-Tus activos fijos afectos a tu actividad no deben superar los S/. 126,000 nuevos soles.
5.- No puedes tener más de 10 trabajadores por turno.
Al igual que en el NUEVO RUS, existe una lista de actividades excluidas de participara
en el RER. Puedes acceder a ella entrando a: http://mype.sunat.gob. pe/ > Renta –
Régimen Especial > ¿Qué actividades están excluidas del RER?
¿Qué impuestos debo pagar?
- IGV (Impuesto General a las Ventas)
- Deberás pagar en forma mensual la diferencia entre el IGV de tus VENTAS –
IGV de tus COMPRAS de cada mes. Recuerda que en el caso de las COMPRAS
estás deberán ser realizadas con FACTURA.
- Impuesto a la Renta
3. Régimen General del Impuesto a la Renta
Dentro de las características principales de este régimen tenemos:

 Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Se tiene que sustentar sus gastos.
 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
 Se presenta Declaración Anual.

¿Quiénes pueden acogerse?

 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista
 Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

 Contabilidad Completa

4. Régimen MYPE Tributario

Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
¿Cómo puedo acceder al nuevo Régimen MYPE Tributario?
La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren
estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio
2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o
Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del año
2017.

También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016

hubieran estado acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la
condición de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre que no hayan optado por
acogerse en enero del 2017 al NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o
Régimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera

voluntaria los contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes
ya existentes.

¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el Régimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa de

acuerdo al siguiente detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29.5 %

¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:

Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT: uno
por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT:
conforme a las reglas del Régimen General establecidas en la Ley del Impuesto a la
Renta y normas reglamentarias.

¿Qué libros contables se está obligado a llevar en el Régimen MYPE

Tributario?
Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los libros
conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto
a la Renta.

¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que

provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones
correspondientes a las siguientes infracciones, siempre que cumplan con subsanar la
infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria
solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria,
dentro de los plazos establecidos.

Cuadro comparativo de los cuatro regímenes:

Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona No Sí Sí Sí
Jurídica

Límite de Hasta S/. Hasta Ingresos Sin límite

ingresos 96,000 S/.525,000 netos que no
anuales u S/ anuales. superen 1700
8,000 UIT en el
mensuales. ejercicio
gravable
(proyectado o
del ejercicio
anterior).

Límite de Hasta S/. Hasta Sin límite Sin límite

compras 96,000 S/.525,000
anuales u anuales.
S/. 8,000
mensuales.

Comprobantes Boleta de Factura, boleta Factura, Factura,

que pueden venta y y todos los boleta y todos boleta y
emitir tickets que demás los demás todos los
no dan permitidos. permitidos. demás
derecho a permitidos.
crédito
fiscal, gasto
o costo.

DJ anual - No No Sí Sí
Renta

Pago de Pago Renta: Cuota Renta: Si no Renta:

tributos mínimo S/ de 1.5% de superan las Pago a
mensuales 20 y ingresos netos 300 UIT de cuenta
máximo mensuales ingresos netos mensual. El
S/50, de (Cancelatorio). anuales: que resulte
acuerdo a pagarán el 1% como
una tabla de de los coeficiente o
ingresos y/o ingresos netos el 1.5%
compras por obtenidos en según la Ley
categoría. el mes. Si en del Impuesto
cualquier mes a la Renta.
superan las
300 UIT de
ingresos netos
 Conceptos NRUS RER RMT RG

anuales
pagarán 1.5%
o coeficiente.

El IGV está IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%

incluido en (incluye el (incluye el (incluye el
la única impuesto de impuesto de impuesto de
cuota que promoción promoción promoción
se paga en municipal). municipal). municipal).
éste
régimen.

Restricción por Si tiene Si tiene No tiene No tiene

tipo de
actividad

Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

Valor de S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite

activos fijos

Posibilidad de No tiene No tiene Si tiene Si tiene

deducir gastos

Pago del No tiene No tiene Si tiene Si tiene

Impuesto Anual
en función a la
utilidad

Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu
negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:

Acogimiento NRUS RER RMT RG

Requisitos Sólo con la Con la Con la Sólo con la

afectación al declaración declaración declaración
momento de y pago mensual que mensual.
la inscripción.* mensual. corresponde al
 mes de inicio de
actividades.*

*Siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las
obligaciones de declaración y pago son las siguientes:

Medios de NRUS RER RMT RG

declaración y
Código de Tributos

Medios de FV 1611 FV1611 FV 1621 FV 1621

declaración FV FV
Simplificado Simplificado
1621 1621
Declara Fácil Declara Fácil
PDT 621 PDT 621

Código de tributo 1ra 3111

(pago mensual) Categoría
4131
2da
categoría
4132

https://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-sunat-4834-pag-2

“www. sunat.gob.pe”
http://gabrielydelmastributdei.blogspot.pe/
Introducción a la contabilidad; ANDER IBARLOZA ARRIZABALAGA, ERRAPEL MIRENA IBARLOZA
ARRIZABALAGA
Contabilidad General: Jesús Omeñaca García