1.

-Principio de Legalidad: El estado no puede cobrar un impuesto que no se haya creado

por ley que señale claramente las características de este tributo.
El Principio de Legalidad significa la prevalencia de la ley sobre cualquier actividad o
función del poder público. Esto quiere decir que el actuar del Estado debe estar regido
por una ley, y nunca por la voluntad de los individuos.
Los Tributos nacen por Ley, otorgadas por el Poder Legislativo y/o por Decreto legislativo
otorgadas por el Poder Ejecutivo y Solo en caso de delegación de Facultades.

Los Gobiernos locales (Municipalidades y otros) pueden crear, modificar o suprimir sus
Tributos (Tasas: Derechos, arbitrios y licencias) mediante Ordenanzas.

El nacimiento del Tributo emana de la Norma IV del Código Tributario; esto en

concordancia con el Articulo 74 de la Constitución Política del Perú (Recomiendo darle un
vistazo a la Constitución).
2.- Principio de Reserva Ley: Existe, cuando la constitución exige que se la ley la que regule
una determinad materia, siendo el poder legislativo el encargado de regular esta materia,
sin que pueda ser está reglamentada por la administración, como decreto o resolución
ministerial.
Reserva de ley implica una determinación constitucional que impone la regulación, sólo
por ley de ciertas materias. Es decir, lo referente a la creación, modificación, derogación
o exoneración de los tributos queda reservada para ser actuada mediante ley.
Se trata de revisar si se ha cumplido con la regulación de los elementos esenciales del
tributo a través del instrumento legal idóneo según el órgano que ostenta el poder
tributario asignado por la constitución y conforme a la Norma IV del Título Preliminar del
Código Tributario. Es decir únicamente para los tributos denominados impuestos o para
cualquier otro tributo donde su regulación es por una ley emanada del congreso o un
Decreto Legislativo previa delegación de facultades.
3. Principio de no confiscatoriedad: Un tributo no debe exceder a la capacidad contributiva del sujeto
del impuesto, de lo contrario se configura la confiscatoriedad de la misma
Todo tributo implica una transferencia del patrimonio privado al patrimonio público con fin de que
estado cuente con los recursos necesarios para satisfacer las necesidades públicas. Por ello, entre el
tributo y la propiedad privada existe una relación de complementación.
Este principio está destinado a proteger la propiedad previniendo que una ley tributaria pueda
afectar la esfera patrimonial de los contribuyentes. Este principio debe observarse considerando el
principio de capacidad contributiva; implica que no debe absorber una parte sustancial del valor del
capital de la renta o de la utilidad de la persona
Existe una confiscatoriedad cuantitativa, cuando el tributo absorbe una parte sustancial de la riqueza
gravada sobrepasando lo razonable; y una confiscatoriedad cualitativa, cuando a través de un tributo
inconstitucional el estado hace cobro de un monto indebido.
En lo referente a la confiscatoriedad cuantitativa la Corte Suprema Argentina ha señalado como límite
el 33% del capital (siendo confiscatorio el exceso de 33%) y la Corte Constitucional Alemana indica
que será confiscatorio si sobrepasa el 50% del patrimonio del contribuyente.
En lo que si hay unanimidad de opinión, es que todo tributo debe respetar lo permitible para asegurar
al contribuyente la disponibilidad de un mínimo de riqueza para asegurar su subsistencia.
4.- Principio de defensa de los derechos fundamentales: Significa que el estado a través
del poder legislativo o ejecutivo, en caso de delegación de facultades, debe emitir normas
respetando los derechos fundamentales de las personas.

A pesar que el Tribunal Constitucional en la sentencia sobre la Ley de Bancarización y el

Impuesto a las Transacciones Financieras señala que ningún derecho, por fundamental
que sea, tiene naturaleza absoluta, pues se admiten restricciones, siempre que no se
vulnere su contenido esencial y siempre que la restricción se encuentre razonablemente
justificada. Sostengo que la posibilidad de estudiar cada caso concreto para determinar si
es razonablemente justificable el tributo impuesto a un contribuyente a tal punto que no
se ha vulnerado el contenido esencial de su derecho fundamental es jurídicamente
imposible, pues la existencia de la Carta Magna y de todos los años existentes de la vida
en democracia es para velar la no vulneración de los derechos fundamentales de la
persona, derechos como:
Derecho a la Intimidad Personal y Familiar, que comprende el Secreto Bancario, el Secreto
Profesional y la Reserva Tributaria.
Derecho a la Libertad de Residencia y a la Libertad de Tránsito
Derecho a la Libertad de Asociación
Derecho a la Propiedad
Derecho a la Observancia del Debido Proceso
Derecho a la Libertad de Contratar
Derecho a la Inviolabilidad de Domicilio

5.- Principio de capacidad contributiva: Este principio nace de la necesidad de contribuir

al estado en el gasto público y del principio de igualdad de las cargas públicas. Entonces
la capacidad contributiva es la potencialidad de contribuir a los gastos públicos que
poseen los individuos sometidos al poder tributario del estado.
6.- Principio de igualdad tributaria: Este principio está enfocado al principio de igualdad
como “tratar igual a los iguales en iguales circunstancias, por lo tanto, tratar en forma
desigual a los que no son iguales o a los que siendo iguales se encuentran en desiguales
circunstancias”. El derecho no busca eliminar toda situación desigual existente en la
sociedad, sino que busca eliminar los tratos desiguales que no tengan una justificación
objetiva y razonable.
Es preciso indicar que el principio de igualdad se complementa con el principio de
capacidad contributiva; debido a que la capacidad contributiva sirve para distinguir a los
sujetos y aplicar a cada uno el trato tributario que le corresponde, reconociendo sus
diferencias y dando un igual trato tributario a aquellos que tengan igual capacidad
contributiva.