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FACILITADOR: PARTICIPANTES:
TUGSSY SALAS C.I.: 20.853.610
STEPHANY STANISLAUS C.I.: 27.115.609
Piedra (pp.62, 63) expresa que el arqueo de caja consiste en verificar que el
dinero existente en las arcas de la unidad económica coincide con el saldo de
las cuentas representativas de caja. El motivo de esta comprobación radica en
que, al efectuar los diversos cobros y pagos, pueden haberse originado errores
que conllevan que el saldo contable difiera de las existencias finales de dinero.
Conciliación bancaria
La conciliación de cuenta bancaria o conciliación bancaria es un proceso que
permite confrontar y conciliar los valores económicos que una empresa tiene
registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus movimientos
bancarios, así como clasificar el libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo
con el extracto. La conciliación bancaria no busca en ningún momento legalizar
los errores, ya que es una mecánica que permite identificar las diferencias y sus
causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y conexiones, por
lo que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso del
ente económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha
empresa.
El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza
correctamente y periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa,
como tener la contabilidad al día, mejorar el control de los recursos económicos,
tener mayor seguridad frente a una inspección o disponer de información de
calidad para la toma de decisiones. Suele hacerse de mes en mes, pero se
puede hacer cada menos tiempo si es necesario.
Los bancos envían a sus depositantes, al término de cada mes, un estado de
cuentas en el cual hacen constar:
Duplicar un apunte, por lo que el descuadre será del mismo importe que el
apunte en cuestión.
No contabilizar un movimiento, que también dará un descuadre del importe
del apunte olvidado.
Equivocarse al colocar la coma, que produce un descuadre cuyas cifras
suman 9. Por ejemplo, si en vez de 12,40 € ponemos 124,0 €, el descuadre
será de 111,60 €. Si sumamos los dígitos 1 + 1 + 1 + 6 = 9.
Equivocarse con el orden de los dígitos de una cifra, que al igual que el caso
anterior, produce un descuadre cuyas cifras suman 9. Por ejemplo, si en vez
de 974 € se pone 947 €, la diferencia es de 27 €, y al sumar los dígitos 2 + 7
=9
Saldos correctos
tales efectos me primero me centraré en el método Saldos Correctos por ser
el método más utilizado y didáctico en cuanto a su aprendizaje para la
elaboración de una conciliación y que en sí para efectos de lo que a continuación
explicaré será igual para los dos métodos. Lo cual consiste en comparar
el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en
el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las
diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a
preparar dicho documento por dicho método, es de suma importancia que se
conozcan las normas de presentación y estructuración del cuerpo del mismo:
1.
a. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a
consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de
realizar la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario
en el banco, por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa
y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea
cobrado.
b. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general
se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por
lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado
de cuenta del mes.
2. Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde
se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman
en cuenta en este renglón los:
a. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del
banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares,
intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no se han
cargado en nuestros libros.
b. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa
por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados
devueltos, entre otros, que por no haberse recibido
la información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de
la empresa.
c. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se
emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de
la empresa.
d. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se
realizaron, pero no se hizo su correspondiente registro.
3. Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se
incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde
se encuentran:
1. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se
abonan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
2. Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se
cargan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
3. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos
se cargaron.
4. Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados
fueron abonados en los libros de la empresa.
5. Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por
error se cargan en vez de abonarse y viceversa.
Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o
abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que
se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.
Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan
en vez de abonarse y viceversa.
Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan
o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta.
Ahora veremos la conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los
saldos, véase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr.
según libros y 185.900,00 según banco Cr.
EL TRÉBOL C.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA
CHEQUES EN TRÁNSITO
DEPÓSITOS EN TRANSITO
ERRORES DE EMPRESA
EL TRÉBOL C.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA
CHEQUES EN TRÁNSITO
NOTAS DE DEBITO
ERRORES DE EMPRESA
EL TRÉBOL C.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA
CHEQUES EN TRÁNSITO
DEPÓSITOS EN TRANSITO
31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00
NOTAS DE DEBITO
ERRORES DE EMPRESA
Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin
colocar ningún signo negativo porque de esta forma en completamente
innecesario, se realiza la sub-totalización donde se suma verticalmente todas las
columnas para luego extraer el saldo definitivo a través de la diferencia de
ambos, tanto en libros como en banco.
4.2. Saldos encontrados
Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de
los dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola
columna las diferencias, depósitos o cheques que compensen las discrepancias
entre ambos, para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser
la finalidad de éste método.
Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que señalaré la
presentación del documento:
EL TRÉBOL C.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA
CHEQUES EN TRÁNSITO
20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00
DEPÓSITOS EN TRANSITO
NOTAS DE DEBITO
ERRORES DE EMPRESA
Nótese que en este caso se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs.
725.000,00 Cr.), luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el método
anterior, pero en una sola columna, hasta que al final se "encontró" el saldo del
mayor de Banco (Bs. 565.900,00 Dr.).
Método Directo e Indirecto.
Los saldos por lo general no son iguales, debido a que hay movimientos
económicos que aparecen registrados en un estado pero no aparecen en el otro,
conforme lo veremos en las aplicaciones prácticas.
MÉTODO DIRECTO:
Es el que parte del saldo del libro banco y mediante un procedimiento de sumas
y restas, se llega al saldo según estado de cuenta corriente.
Conciliación Bancaria
→Más:
→Menos:
→Más:
→Menos:
Pasos a seguir:
Una vez que se tienen identificados los movimientos que no están en ambas
cuentas se escribe el saldo del extracto bancario arriba y el saldo contable abajo
dejando un espacio en el medio para hacer las sumas y las restas que permitan
llegar desde el saldo del extracto al saldo contable.
Ejemplo
Resolución
En primer lugar, marcamos las operaciones que se encuentran en las dos
cuentas y las operaciones que no lo están. Recordemos que en el extracto
bancario las operaciones que suman aparecen en el haber y las que restan en
el debe, es decir al revés que en la cuenta contable.
Luego indicamos los dos saldos con un espacio en el medio. En este método
estamos partiendo del saldo del extracto, por lo que ese saldo va arriba.
Por último analizamos cada una de las operaciones que no se encuentran en las
dos cuentas y nos fijamos en cuál de los dos lugares (extracto o libros) la
operación no está registrada para saber si debemos sumarla o restarla.
Análisis