Contribuyentes del impuesto
25% sobre la renta neta
TUO RENTA Y REGLAMENTO :Personas Naturales Art. 14° de la Ley,
Sucesiones Indivisas, Asociaciones de hecho Profesionales y Personas
Jurídicas, Sociedades Conyugales(declaradas independientemente).
Categorías del impuesto
1ra cat: Arrendamiento Sub arrendamiento Cesión de bienes(mes a mes,
alquiler de bienes o inmuebles), 2 Renta de otros capitales(pagar al cobro
de renta , acciones,regalías) 3 Comercio, Industria,(los ingresos de las
personas y empresas d actividades empresariales ,anual12 pagos
mensuales,no menor al 1.5% de los ingresos netos)4 Trabajo
Independiente,( cuando el honorario se cobra,5 Trabajo Dependiente.
FUENTE DE RENTA: *Renta de capital (1y2)*rentas de trabajo (4y5).
Criterios de imputación del impuesto
Devengado(1y3),percibido(al recibir el pago) (2,4,5)obligación a pagar el
ir.
RENTAS CAPITAL:
2cat. VENTA DE INMUEBLES; efectúa una persona natural sin rentas
empresariales, genera ganancia de capital, 5%,
Declaración y Pago del Impuesto:para pagar el impuesto (determinar el
costo del inmueble)%
COSTO COMPUTABLE
inmuebles: a) Si ha sido adquirido por una persona natural,sucesión
indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal: Adquisición
título oneroso, Adquisición título gratuito.
Para calcular el monto a pagar por el impuesto, se debe (-) al monto de
la venta y el costo del
inmueble, así se obtendrá la ganancia efectiva respecto del cual se aplica
el porcentaje.
Costo de venta – costo computable=ganancia obtenida o capital *
5%=importe a pagar .
Se debe declarar (formulario virtual 1665) y pagar el impuesto, en que
percibe dicho ingreso
El pago se realiza utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago.
a) Intereses originados en la colocación de capitales cualquiera sea su
denominación o forma de pago- No Opera- PRESTAMO A PERSONAL
por adelanto de sueldo no mayor 1 UIT o de 30 UIT cuando estén
destinadas a adquisición o construcción de vivienda.
Para determinar la renta anual percibida:
1.deter. renta bruta de segunda categoría percibida por el contribuyente,
directamente o a través de los fondos o patrimonios
2. Se deducirá de la renta bruta el 20% y el resultado será la renta neta
del ejercicio
b) Los intereses, excedentes y otros ingresos que reciban los socios
como retribución por sus capitales aportados.
c) La regalía, considerada como toda contraprestación en
efectivo(patentes,marcas)
d).- El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de
llave,marcas.
Regalías por derechos de autor, La tasa 6.
(equivalente al 5% sobre la renta bruta)
e).- Las rentas vitalicias.
GANANCIA POR VALORES NEGOCIADOS EN TERRITORIO
NACIONALY EN EL EXTERIOR
Excepción:
*Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de
Valores del Perú y que se enajenen a(CAVALI).
* Se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de
un mecanismo de negociación extranjero, cn Convenio de Integración
suscrito.
Rentas de Segunda Categoría – Venta de Valores Mobiliario
Ingreso Neto por enajenación de valores- Costo computable de los
valores:= Renta Bruta de segunda categoría.
, se debe determinar la renta neta de 2da cat. RENTA BRUTA - 20%(DE
LA RENTA B)=RENTA NETA.
Se debe calcular la renta neta imponible, se aplicará la tasa del 6.5% que
dará el impuesto a paga:
RENTA 2 CAT- Pérdida de capital de la renta neta de segunda
categoría(PERDIDAS)+ Renta neta de fuente extranjera=RENTA NT
IMPONIBLE
a determinación del impuesto 2CAT: Renta imponible * 6.25%=impuesto
calculado
OTROS: Dividendos dist utilidades : 5% , otros : deduciion 20% y tasa
6.25%.
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
RENTAS INAFECTAS Y EXONERADAS
Renta Inafecta, No existe obligación tributaria.
Renta Exonerada, No surge obligación de pago. Renta Afecta, Surge
obligación de pago. Existe obligación tributaria.
¿Nace hecho imponible? hecho económico que resulta afecto al tributo
y cuya realización u omisión determina el nacimiento de la obligación
tributaria
Las normas tributarias establecen exenciones(excluyen del pago Imp.)
pueden ser inafectaciones o exoneraciones como beneficios tributarios
para los deudores tributarios.
Hecho Imponible Es la actividad o acto económico que resulta afecto al
tributo
Inafectación Es el benefi tributario que implica que el supuesto de hecho
se encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo
Exoneración Es el benef tributario por el cual por disposición legal, a un
hecho se encuentra comprendida dentro del tributo
Exoneraciones:
a) Las rentas que, las sociedades, destinen a fines específicos en
el país.
b) de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro a
fines del pais : beneficencia, asistencia social
 c) Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados Renta ficta de predios (6% del valor del autoavalúo): • Cesión gratuita
directamente o • Cesión a precio no determinado Siempre que los predios se encuentren
d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos ocupados por personas distintas al propietario.
internacionales que les sirvan de sedes
LiquidaciónAnual. Renta de primera cat – deducciones 20%de la renta
Rentas de las Fundaciones y Asociaciones sin Fines de Lucro bruta=renta neta de 1 cat.
gozar de la exoneración: Renta neta imponible de 1cat * 6.25% .impuesto anual de 1 cat.-credito
contra elimp=saldoa favor del contrub.
*Finalidad por la cual fue constituida: dentro de su Escritura Pública, •
Beneficencia. Asistencia Social. • Cultural. • Científica. . Rentas de 1 Categoría, Obligaciones Formales :✓ Inscribirse en el RUC
*El destino de las rentas generadas: deben ser destinadas a sus fines ✓ Efectuar la declaración – pago mensual hasta la fecha de vencimiento,
específicos en el país. según el cronograma respectivo. ✓ Presentar la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta, según corresponda. ✓ Comunicar la
RENTAS CAPITAL suspensión de actividades, de ser el caso.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA: TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MES DE GARANTÍA
El contribuyente es el arrendador o sub arrendado, que no realiza el pago de la garantía no se considerará como renta gravable, ya que
actividad empresarial.natural,conyugal. constituye una garantía mobiliaria sobre el dinero y no tiene carácter de
contraprestativo. Si cubre el uso del bien porque el arrendatario no paga
El pago se utiliza el sistema de pago fácil, guía de arrendamiento en los
la merced conductiva, entonces seria renta gravable.
banco (presencial) y a través de la Web de la SUNAT, formulario 1683.
Propietario del inmueble es una persona natural no domiciliada, el pago
Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o
se realiza vía retención 5% sobre la renta neta, declara y paga dicha
inmuebles distintos de predios, así como los derechos
retención en el PDT Nº 617 Otras Retenciones.
La renta “ficta” por la cesión gratuita o a precio no determinado de predios
Infracción por no presentar la DJ mensual: no presentada la declaración
efectuada por el propietario
la rebaja de las multas en casos que la subsanación sea voluntaria o
23 de la LIR: a) Arrendamiento o subarrendamiento de predios incluido: inducida es del 100%.
• sus accesorios • importe pactado por los servicios • monto del tributo
Renta Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es decir todo aquello
que tome a su cargo el arrendatario
que genere: a) Beneficio b) Enriquecimient
Predios •Terrenos •Edificaciones • Instalaciones fijas y permanentes
Características de la Renta 1. NO TRASLADABLE: Afecta directamente
Por el arrendamiento el arrendador (propietario del predio) se obliga a a quien genera el ingreso gravado con el impuesto. 2. CONTEMPLAR
ceder temporalmente al arrendatario(sujeto que ocupará el predio), el EQUIDAD: Relacionada con la Capacidad Contributiva del contribuyente,
uso de un bien. cuyos índices básicos de capacidad contributiva resumen en:  La renta
que se obtiene.  El capital que se posee.  El gasto o consumo que
SUBARRENDAMIENTO Es el arrendamiento total o parcial de un bien se realiza.
arrendado que celebra el arrendatario en favor de un tercero, a cambio
de una renta-
RENTA BRUTA EN SUBARRENDAMIENTO: La diferencia entre lo
percibido por el arrendatario y la que éste abona al propietario
INMUEBLES: 1. El suelo, subsuelo y el sobresuelo 2. El mar, ríos, lagos,
los manantiales, las corrientes de agua, y las aguas vivas y estancadas
3. Las minas, canteras y depósitos de hidrocarburos 4. Los diques y
muelles 5. Las concesiones para explotar servicios públicos 7. Los
derechos sobre inmuebles inscribibles en el registro
MUEBLES: 1. Vehículos terrestres de cualquier clase 2. Los títulos
valores de cualquier clase 3. Los derechos patrimoniales de autor, de
inventor, patente, nombres, marcas 4. Las rentas o pensiones de
cualquier clase 5. Las acciones o participaciones que tenga cada socio
en una sociedad.
A contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría: Genera
una Renta Bruta Anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de
adquisición del bien
RENTA PRESUNTA En el caso de arrendamiento de predios amoblados
o no, para determinar la renta bruta, el monto del alquiler no debe ser
menor(6%) del valor del predio determinado en el autoavalúo.
CESIÓN GRATUITA