Introducción

A continuación se presenta un modelo básico con los pasos que debe seguir un agente de retención durante el año 20
examinar, bajo el procedimiento 1 de retención en la fuente (ver art.385 del ET), si los pagos que durante un mes cualquier
efectúe a un trabajador terminarán estando sujetos o no la respectiva retención en la fuente a título del impuesto de renta. El
mensual gravable" que se obtenga de dicha depuración (previamente convertido a UVTS usando para ello el valor oficial de
para el 2013 que es de $26.841) es buscado automáticamente en la tabla del art.383 (que también debe manejarse con el U
el 2013) para obtener de esa manera la respectiva retención en la fuente. Pero esa retención así obtenida no puede, a partir d
de 2013, quedar por debajo de la "retención mínima" del art. 384 del E.T. (creado con el art. 14 de la Ley 1607 de 2012)

Adviértase que existen algunos pagos "extraordinarios" que se pueden llegar a hacer mensualmente a un trabajador (eje
"prima legal" o la "prima de navidad en el sector público", o las "indemnizaciones por despido", etc.)las cuales implican t
cuenta un tratamiento de retención en la fuente muy excepcional que no está contemplado en el presente modelo (ver inciso
art.385 y también el art 401-3 del ET, normas que no fueron modificadas por la ley 1607 de 2012).

(Para mayor claridad, recomendamos consultar nuestros anteriores editoriorales

"¿Cómo se calcula la Retención en la fuente sobre la Prima Legal de Servicios?"
"Retención en la fuente sobre pagos por indemnizaciones laborales"

Ejercicio
supóngase que la empresa EJEMPLO S.A. pagó durante abrl de 2013 a su trabajador José Zuluaga los siguientes valores
de la relación laboral y determinó, con el procedimiento 1 de retención en la fuente, la retención aplicable a dicho trabajad
mes de abril de 2013:

(Nota: para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, solo tendrían que actualizar manualmente los datos de las c
datos se obtienen automáticamente mediante fórmulas)
un modelo básico con los pasos que debe seguir un agente de retención durante el año 2013 para
nto 1 de retención en la fuente (ver art.385 del ET), si los pagos que durante un mes cualquiera que le
narán estando sujetos o no la respectiva retención en la fuente a título del impuesto de renta. El "Salario
btenga de dicha depuración (previamente convertido a UVTS usando para ello el valor oficial de la UVT
841) es buscado automáticamente en la tabla del art.383 (que también debe manejarse con el UVT para
manera la respectiva retención en la fuente. Pero esa retención así obtenida no puede, a partir de abril 1
e la "retención mínima" del art. 384 del E.T. (creado con el art. 14 de la Ley 1607 de 2012)

nos pagos "extraordinarios" que se pueden llegar a hacer mensualmente a un trabajador (ejemplo la
navidad en el sector público", o las "indemnizaciones por despido", etc.)las cuales implican tomar en
ención en la fuente muy excepcional que no está contemplado en el presente modelo (ver inciso final del
del ET, normas que no fueron modificadas por la ley 1607 de 2012).

mendamos consultar nuestros anteriores editoriorales

ción en la fuente sobre la Prima Legal de Servicios?"
bre pagos por indemnizaciones laborales"

EJEMPLO S.A. pagó durante abrl de 2013 a su trabajador José Zuluaga los siguientes valores producto
minó, con el procedimiento 1 de retención en la fuente, la retención aplicable a dicho trabajador por el

usar esta herramienta como plantilla, solo tendrían que actualizar manualmente los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues los dem
mente mediante fórmulas)
adas en amarillo pues los demás
Depuración salarios y obtención Retención en la fuente durante 2013 con procedimiento 1

(Fecha de elaboración: Enero 17 de 2013)

ver nota Valores

Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables (*.*)
al final) Parciales Totales

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

Salarios 4,500,000
Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa)
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantías, cesantías, etc.) 100,000 4,600,000

Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90) 0
-Viáticos ocasionales para manutención y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas 0
privadas (ver Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987) 0 0

Menos: "deducciones" (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)

1) Intereses en prestamos para adquisición de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un 0
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el año anterior (2012) y (c )
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, osea,
100 x $26.841= 2,684.000; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el item 95 en la tabla del art. 867-1 del E.T.)

2) Pagos durante el año anterior (2012) a medicina prepagada del trabajador, la esposa (c) 0
y hasta dos hijos,y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, osea, 16 x $26.841 = $429.000)

3) Deducción por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; 460,000
osea, sin exceder de 32 x 26.841= $859.000)
De acuerdo con la circular DIAN 009 de enero 17 de 2007
(véase el punto IV-Retención en la fuente, y literal "a" Cambio
4) aporte mensual promedio que hizo durante el año gravable anterior (2012) por aportes obligatorios de tabla, de dicha circular), en este punto del calculo se deben
trabajar con un resultado que contenga hasta las dos primeras
a salud (Ver concepto DIAN 81294 oct./09; y Dec. 2271 de junio de 2009 ) 200,000 (660,000) cifras decimales Tabla del Retencion minima a Empleados (nuevo art. 384 del ET)
La Obtención del valor de la retención en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables La Obtención del valor de la retención en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables

Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
Aportes obligatorios y volunarios a los fondos de pensiones y a las cuentas AFC (b) 200,000
Rentas exentas de las mencionadas en los numerales 1 a 9 del art. 206. Por ejemplo: Valor de la UVT durante el 2013 $ 26,841 Valor de la UVT durante el 2013 26,841
- Indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del art.206) 0 Valor del salario gravable del mes en términos de UVT 101.71 Valor del salario gravable del mes en términos de UVT 156.29
- Lo recibido por intereses de cesantías (numeral 4 del art. 206) 100,000 (300,000) Valor de la retención en pesos 34,000 Valor de la retención minima en UVT 0.40
Subtotal 1 3,640,000 Varlor de la retención minima en pesos 11,000

Rangos en Tarifa Marginal Instrucción para calcular la retención Calculo en $ del valor de la Pago mensual o Hasta Impuesto en UVT
UVT ("impuesto") en $ retención mensualizado (PM)
- El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $26.841 = $6.442.000 ) (d) (910,000) desde (en UVT)
desde Hasta 0 128.96 0

Subtotal 2 2,730,000 0 95 0% Ninguna $0 128.96 132.36 0.09

>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT $ 34,000
Valor de la Retención con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del ET) 34,000 menos 95 UVT)*19%
132.36 135.75 0.09

>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT $0

menos 150 UVT)*28% más 10 UVT 135.75 139.14 0.09

>360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT $0

Calculo de la "Retención minima" (art. 384 del E.T.) menos 360 UVT)*33% más 69 UVT 139.14 142.54 0.09

Total pagos laborales del mes 4,600,000 142.54 145.93 0.1

Menos: aportes obligarorios a salud y pensiones del trabajador en este mismo mes (405,000) 145.93 149.32 0.2

Base gravable 4,195,000 149.32 152.72 0.2

Valor de la Retención minima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET) 11,000 152.72 156.11 0.21

156.11 159.51 0.4

Valor de la Retención final (el mayor entre los dos anteriores) 34,000 159.51 162.9 0.41

162.9 166.29 0.41

Notas aclaratorias 166.29 169.69 0.7

(a) Solo quienes durante el 2013 devenguen hasta 310 UVTs (eso sería $310 x $26.841 = $8.321.000) podrán tomar lo que reciban como "alimentación" y restarlo 169.69 176.47 0.73
como si fuese "ingreso no gravado" (Nota: para definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan salario integral harán el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan
mensualmente; ver concepto DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de lo que le den en "alimentación" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso 176.47 183.26 1.15
sería 41 UVT x $26.841 = $1.100.000). Lo que exceda de ese valor, sí sería "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET).
183.26 190.05 1.19

(b) Este valo no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). A lo largo del año, se debe controlar que en total no se termine restando por
estos conceptos combinados un valor superior a 3.800 UVT (que en el 2013 sería: 3.800 x $26.841= $101.996.000)
190.05 196.84 1.65

196.84 203.62 2.14

(c ) Si se deducen los intereses en el crédito para adquisición de vivienda del trabajador, y el crédito había sido otorgado al trabajador y su cónyuge, la deducción
podrá ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cónyuge no ha solicitado como deducción la parte que le correspondía (ver
art.8 Dec 3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador esté trabajando al mismo tiempo con varios empleadores, esa deducción por intereses en prestamos de
vivienda solo se podrá utilizar con uno solo de los empleadores (ver art.8 Dec.3750/86). El certificado con el pago de los intereses en préstamos para vivienda
203.62 210.41 2.21
efectuados en el año 2011, o los certificados de pagos de salud o educación en el 2012, se deben entregar al empleador como máximo hasta abril 15 de 2013 y hasta
cuando le llegue ese certificado el empleador seguirá usando el mismo valor que usó en las depuraciones del 2012 (ver art.7 dec.4713 de 2005).Así mismo, si lo que
se tomará como deducción son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deberá tomar en cuenta lo indicado en los artículos 1 y 2 del decreto 2271 de junio 18
2009 que dice:
Articulo 1°, Disminución de la base de retención en la fuente: Para efectos de la disminución de la base de retención en la fuente de los ingresos laborales, los pagos
por salud de que trata el literal a) del artículo 387 del E.T son todos aquellos efectuados por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad
social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que 210.41 217.2 2.96
impliquen protección al trabajador, su cónyuge y hasta dos (2) hijos.

Artículo 2°, Gastos en salud, educación y vivienda de los servidores en el exterior. Los servidores del Ministerio de Relaciones Exteriores que se encuentren #REF! 230.77 3.87
prestando servicios en el exterior, podrán deducir de la base de retención en la fuente y en el impuesto sobre la renta, los pagos efectuados por educación primaria,
secundaria o superior en establecimientos reconocidos por la autoridad competente del país receptor, los pagos efectuados por planes de salud adicionales a la
cobertura que en esta materia otorga el Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que dichos pagos se financien exclusivamente por los servidores en el exterior,
así como los intereses y/o corrección monetaria o costo financiero que se paguen sobre préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente o adquisición por el
sistema leasing. Parágrafo: Para lo previsto en este artículo aplicarán los límites anuales y demás restricciones que operan para la generalidad de los casos previstos 230.77 237.56 4.63
en los artículos 119 y 387 del Estatuto Tributario."

237.56 244.35 5.06

(d ) El salario pagado a un trabajador podrá pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mínimo 13 salarios mínimos legales vigentes (ver #REF! 257.92 5.96
art. 18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%,
lo que en la practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2013 sería si supera 13 x 589.500 = $7.664.000), en ese caso, 257.92 264.71 6.44
con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entenderá restada también su componente de "prestaciones sociales" (véase el parágrafo 2 del
art.206 del ET).
264.71 271.5 6.93

271.5 278.29 7.44

278.29 285.07 7.96

285.07 291.86 8.5

291.86 298.65 9.05

298.65 305.44 9.62

305.44 312.22 10.21

312.22 319.01 10.81

319.01 325.8 11.43

325.8 332.59 12.07

332.59 339.37 12.71

339.37 356.34 14.06

356.34 373.31 15.83

373.31 390.28 17.69

390.28 407.25 19.65

407.25 424.22 21.69

424.22 441.19 23.84

441.19 458.16 26.07

458.16 475.12 28.39

475.12 492.09 30.8

492.09 509.06 33.29

509.06 526.03 35.87

526.03 543 38.54

543 559.97 41.29

559.97 576.94 44.11

576.94 593.9 47.02
593.9 610.87 50
610.87 627.84 53.06
627.84 644.81 56.2

644.81 661.78 59.4

661.78 678.75 62.68
678.75 695.72 66.02
695.72 712.69 69.43
712.69 729.65 72.9

729.65 746.62 76.43

746.62 763.59 80.03
763.59 780.56 83.68
780.56 797.53 87.39
797.53 814.5 91.15

814.5 831.47 94.96

831.47 848.44 98.81
848.44 865.4 102.72
865.4 882.37 106.67

882.37 899.34 110.65

899.34 916.31 114.68

916.31 933.28 118.74

933.28 950.25 122.84

950.25 967.22 126.96

967.22 984.19 131.11

984.19 1,001.15 135.29

1001.15 1,018.12 139.49

1018.12 1,035.09 143.71

1035.09 1,052.06 147.94

1052.06 1,069.03 152.19

1069.03 1,086.00 156.45

1086 1,102.97 160.72

1102.97 1,119.93 164.99

1119.93 1,136.92 169.26

Mas de 1136,92 27%*PM – 135,17