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INTRODUCCIÓN
2. OBJETIVOS 11
2.1. Objetivo General 11
2.2. Objetivos específicos 11
3. JUSTIFICACIÓN 12
4. MARCO DE REFERENCIA 14
4.1. Marco Teórico 14
4.2. Marco Legal 26
4.3. Marco Conceptual 27
5. DISEÑO METODOLÓGICO 41
5.1. Método 41
5.2. Población 42
6. RECURSOS DISPONIBLES 43
7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 44
8. PRESUPUESTO 45
9. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS 46
49
11. CONCLUSIONES
Bibliografía 50
INTRODUCCIÓN
7
sea en calidad de persona natural o través de una figura jurídica, como es el caso
de una empresa municipal, se adquieren obligaciones tributarias que cumplir y dar
cuentas al estado dentro una economía formal, a través de un registro ante la
Cámara de Comercio.
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rigen sobre la materia. En primer lugar la constitución de la actividad comercial
ante la Cámara de Comercio, en un segundo lugar la organización contable para
registrar y controlar sus operaciones y en tercer lugar reconocer que tiene unas
obligaciones tributarias.
1 Concepto propio
9
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
2. OBJETIVOS
10
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
2.2.3. Elaborar y distribuir una cartilla guía didáctica sobre la información precisa
sobre la actividad comercial que le competen a los comerciantes –
personas naturales a los asistentes beneficiados.
2.2.4. Aplicar una encuesta de reacción – satisfacción al final del seminario con el
propósito de validar el ejercicio académico.
3. JUSTIFICACIÓN
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existen entidades dedicadas a formar empresarios, como el Servicio Nacional de
Aprendizaje (SENA), Incubadoras de Empresas que propician dentro de un
modelo formativo el acceso a fondos o capital semilla para fomentar la creatividad
e innovación.
No obstante, que estos modelos en coherencia con las políticas del Estado buscan
disminuir el desempleo local, regional o nacional mediante la estrategia de
creación famiempresas y microempresas, sin embargo, no todas personas tienen
esta oportunidad porque no cuentan con el suficiente capital para la apertura de un
negocio, entonces con lo poco que tienen abren un negocio informal, como una
tienda de barrio, un sala belleza, un taller de reparación de electrodomésticos,
entre otros.
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los comerciantes como personas naturales en la ciudad de Sincelejo, que ofrecido
a las personas naturales interesadas representa un impacto social y económico
que brinda la Universidad Remington mediante la proyección social de sus
estudiantes de especialización en Auditoria de Impuestos y Contraloría.
4. MARCO DE REFERENCIA
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inversiones del Estado dentro de los conceptos de Justicia y Equidad [ CITATION
Gio57 \l 9226 ]. Por lo tanto, es la misma constitución quien tiene la potestad de
crear tributos, es decir que es el congreso, las asambleas, los concejos distritales
y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o fiscales. La ley, las
ordenanzas y acuerdos fijan directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos
y las bases gravables, y de las tarifas de impuestos. Lo cual quiere decir que la
base impositiva le corresponde a los cuerpos legislativos de cada ente territorial y
de la nación.
Solo pueden ejercer el comercio las personas con capacidad para contratar y
obligarse, los incapaces para la ley por ende son inhábiles para ejercer el
comercio. Entonces para poder ejercer actividad mercantil es necesario que se
goce de capacidad legal.
Las teorías a desarrollar dentro del Seminario sobre Obligaciones Tributarias para
comerciantes-persona natural se refiere a:
14
Actividades mercantiles. Son actividades mercantiles para todos los efectos
legales:
3. El recibo de dinero en mutuo a interés, con garantía o sin ella, para darlo en
préstamo, y los préstamos subsiguientes, así como dar habitualmente dinero en
mutuo a interés.
15
10. Las empresas de seguros y la actividad aseguradora;
16
Ahora bien, así como la ley señala cuales son los actos mercantiles, también
establece cuales actividades no se consideran mercantiles. Esto lo hace en el
artículo 23 del Código de comercio:
Obligaciones de los comerciantes. Entre las muchas obligaciones que tienen los
comerciantes, el código de comercio establece que los comerciantes están:
Obligados a llevar contabilidad, a inscribirse en el Registro mercantil, a registrar
los Libros de contabilidad o Libros de comercio, conservar los documentos y
soportes relacionados con su actividad y las obligaciones tributarias.
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Los comerciantes pertenecen a la categoría de trabajadores por cuenta propia, en
consecuencia, no estarán obligados a declarar renta siempre y cuando, en
relación con el año 2014 se cumpla con todos requisitos relacionados a
continuación:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2014 no exceda
de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($123.682.500).
6. que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común,
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(-) Costo De Venta --------------------------------------------- 75.000.000
El artículo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual según sea la renta
así mismo es la tarifa que se debe aplicar, con un máximo del 34% para el año
2007 y del 33% para los años posteriores.
19
Valor del impuesto: 1.564.48 - 1.090= 474.48 UVT
Los topes y tarifas para aplicación de retención en la fuente son establecidos cada
año por el gobierno nacional, a continuación se muestra la tabla para el año
gravable 2015.
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Base
Conceptos Base pesos Tarifas
UVT
Compras generales (declarantes) 27 764.000 2,5%
Compras generales (no declarantes) 27 764.000 3,5%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%
Compras de bienes o productos agrícolas o
92 2.602.000 1,5%
pecuarios sin procesamiento industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o
pecuarios con procesamiento industrial 27 764.000 2,5%
(declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o
pecuarios con procesamiento industrial 27 764.000 3,5%
declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 4.525.000 0,5%
Compras de combustibles derivados del
0 100% 0,1%
petróleo
Enajenación de activos fijos de personas
naturales (notarias y transito son agentes 0 100% 1%
retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación
y uso sea vivienda de habitación (por las
0 100% 1%
primeras 20.000 UVT, es decir hasta
$549.700.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación
y uso sea vivienda de habitación (exceso de
20.000 565.580.000 2,5%
las primeras 20.000 UVT, es decir superior a
$565.580.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación
0 100% 2,5%
y uso sea distinto a vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 113.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 113.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 764.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no
27 742.000 3,5%
declarantes)
Servicios de transporte de carga 4 113.000 1%
Servicios de transporte nacional de
27 764.000 3,5%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)
Servicios de transporte nacional de
27 764.000 3,5%
pasajeros por vía terrestre (no declarantes)
Servicios de transporte nacional de
4 113.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima
Servicios prestados por empresas de
4 113.000 1%
servicios temporales (sobre AIU)
Servicios prestados por empresas de
4 113.000 2%
vigilancia y aseo (sobre AIU)
Servicios integrales de salud prestados IPS 4 113.000 2%
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Conceptos Base Base pesos Tarifas
UVT
Servicios de hoteles y restaurantes
4 113.000 3,5%
(declarantes)
Servicios de hoteles y restaurantes (no
4 113.000 3,5%
declarantes)
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles
27 764.000 3,5%
(declarantes)
Arrendamiento de bienes inmuebles (no
27 742.000 3,5%
declarantes)
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 764.000 2,5%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 764.000 3,5%
Pagos o abonos en cuenta gravables
realizados a personas naturales clasificadas 95 2.687.000 Art. 383 ET
en la categoría tributaria de empleado
Pagos o abonos en cuenta gravables
realizados a personas naturales clasificadas 128,96 3.544.000 Art. 384 ET
en la categoría tributaria de empleado
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones personas naturales
que suscriban contrato o cuya sumatoria de
0 100% 11%
los pagos o abonos en cuenta superen las
3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso
0 100% 3,5%
de software
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de
0 100% 4%
títulos de renta fija
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.357.000 20%
Retención en colocación independiente de
5 141.000 3%
juegos de suerte y azar
Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%
Impuesto Sobre las ventas IVA. Es el impuesto sobre las ventas, también
conocido como impuesto al valor agregado. En realidad quien paga este impuesto
es el consumidor final, el comerciante simplemente lo recauda y luego lo paga al
estado a través de una declaración privada. En lo referente al IVA, existen dos
regímenes, Régimen Simplificado y Régimen Común.
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Régimen simplificado. A este régimen solo pueden pertenecer personas
naturales siempre y cuando cumplan con todos los requisitos relacionados a
continuación:
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Régimen común. A este régimen pertenecen todas aquellas personas que no
cumplen los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
24
mismas características produciéndose sólo un cambio en el nombre del
impuestos, este impuesto se cobrara para los años gravables 2015, 2015, 2017 y
2018.
Tarifa
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Ley 14 de 1983, Artículo 32. El impuesto de Industria y Comercio es un impuesto
municipal, consagrado en el artículo 32 de la ley 14 de 1983, este recae en cuanto
a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de
servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales,
directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de
hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos. Para la aplicación de
lo dispuesto en el presente artículo los Concejos Municipales expedirán los
acuerdos respectivos.
26
Decreto 3050 de 1997, Artículo 3.
Resolución 7935 de Julio 28 del 2009.
Resoluciones de la DIAN
Activo fijo. Agrupa las cuentas que representan los terrenos, edificios,
maquinaria, vehículos y demás bienes que pueden convertirse en efectivo más
difícilmente y que sirven para desarrollar el objeto de la empresa. Se ordenan de
acuerdo a su durabilidad.
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Activo monetario. Son las cosas, bienes o derechos, que mantienen el mismo
valor por no tener ajustes pactados, ni adquirir mayor valor nominal por efecto de
demérito del valor adquisitivo de la moneda.
Agente de retención. Son las personas que realizan el pago o abono en cuenta y
a quienes la ley ha otorgado tal calidad sin importar si son contribuyentes o no en
el impuesto sobre la renta.
Agente oficioso. Es la persona que administra, sin mandato, los bienes de alguna
persona. Actúa a nombre del tercero obligándolo y obligándose a sí mismo.
Solamente los abogados pueden actuar como agentes oficiosos. El tercero debe
ratificar la actuación del agente oficioso dentro del término señalado por ley,
entendiéndose en este caso debidamente interpuestos los recursos o validada la
actuación, cesando desde este momento la intervención del agente; en caso
contrario, es decir, si no es ratificada la actuación se entiende por no realizada y
no surte efecto alguno.
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aplicables en los siguientes casos: a sociedades que se constituyan o liquiden
dentro del año y a extranjeros que lleguen al país o se ausenten de él durante el
respectivo año gravable.
Base gravable. Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el
cual se aplica la tarifa para establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor
cuantitativo del objeto de la obligación tributaria”.
Bien inmueble. Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar
a otro; por ejemplo: una mina y los bienes que se adhieren permanentemente a
ella, como los edificios, los árboles etc.
Bien mueble. Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro
ya sea por sí mismas -como los animales-, ya sea por una fuerza extraña, como
una silla, una mesa, etcétera.
Bien público. Los bienes que por ser de uso común pertenecen a la Nación, ya
sea por su propia naturaleza: un río, o por la destinación que de ellos hace la ley:
un parque.
Cartera morosa. Conjunto de créditos a favor del Estado que no han sido
pagados a la fecha de su vencimiento.
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Caución: Cualquier obligación que se contrae para la seguridad de otra obligación
propia o ajena. Ejemplo: la fianza, la hipoteca, la prenda.
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Costos. Son los pagos en que incurre la empresa para desarrollar el objeto social
de la misma. Podemos mencionar las materias primas, la mano de
31
Ente económico. Es la empresa, esto es, la actividad económica organizada
como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos. El ente
debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de los otros entes.
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elementos del impuesto respecto de lo que está formada la exención. Esta puede
ser real o relativa a la materia imponible; personal o relativa al sujeto del impuesto;
o mixta si se refiere a ambos elementos.
Gastos. Son los pagos que hace la empresa para funcionar y que no tienen que
ver con el proceso productivo o el objeto social de la misma. Por ejemplo,
papelería, sueldos de los empleados de la administración y ventas, servicios
públicos de la oficina.
33
Gastos de administración. Son las deudas causadas durante el trámite y
ejecución del concordato, es decir, desde la fecha de admisión del mismo. No
están sometidas al acuerdo concordatario y deben pagarse inmediatamente se
causen.
34
Impuesto al valor agregado (IVA). En general, las ventas se gravan por el
sistema de impuesto contra impuesto permitiéndole al responsable descontar, de
los impuestos causados por la enajenación de bienes gravados, el impuesto
pagado por las adquisiciones de bienes y servicios. Recae sobre las ventas e
importación de bienes muebles corporales no excluidos que no formen parte del
activo fijo; los servicios expresamente gravados y, excepcionalmente los activos
fijos en el caso de los intermediarios que venden habitualmente, a nombre y por
cuenta de terceros, vehículos y activos fijos.
Impuestos directos. Son aquellos que recaen sobre ingresos y bienes de una
persona directamente. Es decir, tienen relación directa con la capacidad
económica del contribuyente; tienen el carácter de permanentes, siempre que se
dé el hecho generador de la obligación. Son universales, se producen para todos
los habitantes de un país o para quienes establecen relación con el país; el
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responsable del pago es el contribuyente y, en principio, no pueden ser
trasladables.
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incapaces; también están las obligaciones recaudatorias: efectuar retención en la
fuente.
Pasivo. Son todas las obligaciones o deudas que afectan el patrimonio bruto del
contribuyente. Es el conjunto de todas las deudas u obligaciones apreciables en
dinero que tiene un empresario mercantil, a favor de terceros, en un momento
dado, respaldadas por documentos tales como letras, pagaré, hipotecas por pagar,
obligaciones bancarias, documentos por pagar, impuestos por pagar, proveedores
nacionales y extranjeros, acreedores varios, diferidos y otros.
Pasivo contingente. Es aquel que se refleja como cuenta de orden por cuanto
existe una posible responsabilidad legal.
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Persona natural. Es todo individuo de la especie humana independientemente de
sus ideas, política, sexo, color, raza o religión.
Recibo oficial de pago en bancos. Formulario diseñado por la DIAN que debe
utilizarse por un solo período para el pago de los impuestos de renta, ventas,
retenciones, sanciones, retenciones por venta de activos fijos y derechos
aduaneros. Para el pago de las obligaciones aduaneras debe utilizarse un
formulario diferente, igualmente diseñado por la DIAN.
Registro Único Tributario (RUT). Inscripción ante la DIAN para que sea asignada
la identificación tributaria.
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Renta bruta. Es la suma de los ingresos netos realizados en el año o periodo
gravable que no hayan sido exceptuados expresamente en la ley. Cuando la
realización de tales ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta está
constituida por la suma de dichos ingresos, menos los costos imputables a los
mismos. No todos los ingresos netos se afectan con costos, por consiguiente, son
equivalentes a la renta bruta, como en el caso de los contribuyentes que no están
obligados a formar inventarios (empleados profesionales, comisionistas, etc.) de
las empresas que no produzcan ni transformen materia primas (instituciones de
crédito, transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital
(dividendos, participaciones, intereses).
Renta gravable. Están constituidas por la renta bruta menos las deducciones que
tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.
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Retención en la fuente. Es un mecanismo que tiene por finalidad conseguir que
el impuesto de renta se recaude en forma gradual del mismo ejercicio gravable en
que se cause. Opera a partir de las operaciones económicas que realizan las
personas, denominándosele a un retenedor y al otro retenido o beneficiario. Los
entes retenedores son delegados del Estado o agentes de éste, responsables ante
el fisco por el recaudo de la retención en la fuente, su determinación y
consignación. La calidad de agente retenedor, para cada concepto sujeto a
retención, está expresamente determinada por la ley y no tiene incidencia que sea
contribuyente del impuesto de renta o no lo sea. Por lo tanto, las entidades no
contribuyentes también son agentes retenedores.
Valor fiscal. Es una cifra establecida como calor de un bien con fines puramente
tributarios, es decir, para ser objeto de operaciones tendientes a establecer sobre
ella, un tributo, una deducción, una depreciación.
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5. DISEÑO METODOLÓGICO
5.1. METODO
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Fases del
Actividades Tareas
Proyecto
Fase II Contenidos del Seminario Elaborar los temas y
Diseño del material a
desarrollar en el seminario
según formato
suministrado por la
UNIREMINGTON CAT
Montería
Fase III Búsqueda Bibliográfica Búsqueda de Documentos
Relacionada - Código de Comercio
Colombiano– Leyes y
Decretos que Aplican
Fase IV Base de Datos de Comerciantes Búsqueda de la
Personas Naturales Información en Cámara de
Comercio de Sincelejo -
Sucre
Fase V Selección de las Temáticas a Selección de Temáticas
Desarrollar en el Seminario
sobre Obligaciones Tributarias
de los Comerciantes Personas
Naturales
Fase VI Desarrollo del Seminario en Definición del Sitio y
Sincelejo - Sucre Fecha del Seminario
Fase VII Recolección de Evidencias Video, Fotografías y
Listados
FASE VIII Informe y Conclusiones Redacción del Informe
Final según formato CAT –
UNIREMINGTON
5.2. POBLACIÓN
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6. RECURSOS DISPONIBLES
43
7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
8. PRESUPUESTO
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COSTO
DESCRIPCIÓN ACTIVIDADES UNIDADES TOTAL
UNITARIO
Desarrollo e
Personal:
Informe de 1 $1.500.000,oo $1.500.000,oo
Un Asesor Temático
resultados
Útiles en
Material consumible 40 $ 15.000,oo $ 600.000,oo
General
Portátil,
Equipos (Arriendo) Impresora y 1 $ 150.000,oo $ 150.000,oo
otros equipos
Transporte y
Servicios 1 $ 400.000,oo $400.000,oo
Otros
Imprevistos 10% - $ 600.000,oo $ 600.000,oo
TOTAL
$3.250.000,oo
PRESUPUESTO
9. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
45
El Seminario sobre “OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES
PERSONAS NATURALES DE SINCELEJO” se llevó a cabo el 27 de mayo del
2015 en la sede la Escuela Superior de Administración Pública, ubicada en
Carrera 17 No. 23-54 Centro.
.
Las Fotografías muestran aspectos del Desarrollo del Seminario:
Foto 1. Aspectos del Desarrollo del Seminario exposición del Contador Público
Antonio Ramos Gómez
Foto 2. Aspectos del Desarrollo del Seminario Exposición del Contador Jaime
Iriarte
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Foto 3. Aspectos del Desarrollo del Seminario Exposición del Contador Jaime
Iriarte
Lista de Participantes
47
48
10. CONCLUSIONES
49
BIBLIOGRAFIA
50