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CONTABILIDAD Y FINANZAS
IX – “A”
Tacna – Perú
2019
VISIÓN DE LA ULC
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA Ser referente regional en educación Universitaria y formadora
PROCESO DE LICENCIAMIENTO INSTITUCIONAL de emprendedores exitosos, mediante la investigación y su
integración con la comunidad y el medio ambiente.
“COMPROMISO DE TODOS”
RESUMEN
servicios la misma que fue aceptada mediante la firma del contrato de auditoría. Como
para identificar los aspectos de control interno, dándonos como resultado un alto grado de
confiabilidad. Se identificaron las áreas que requirieron de mayor atención y en base a estas
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PROCESO DE LICENCIAMIENTO INSTITUCIONAL de emprendedores exitosos, mediante la investigación y su
integración con la comunidad y el medio ambiente.
“COMPROMISO DE TODOS”
ABSTRACT
The present work consisted in carrying out the Financial Audit of the company TACNA
TRAVEL INTERNACIONAL SERVICE SRL, province of Tacna, for the year ended
December 31, 2018, for which a prior knowledge of the company to be audited was
obtained: its economic activities, control organisms, policies established for internal
control, among others; Subsequently, the service proposal was presented. As part of the
audit procedures and in accordance with the audit standards, work planning is
integrated, they are integrated into the questionnaire to identify the aspects of internal
control, the results of a high degree of reliability. Areas that require more attention are
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“COMPROMISO DE TODOS”
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
A nuestros padres quienes a lo largo de nuestra vida siguen a nuestro lado apoyándonos
incondicionalmente
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“COMPROMISO DE TODOS”
INTRODUCCION
se pueda identificar las ventajas competitivas que posee, y frente a las cuáles sacar el
máximo provecho para poder mantenerse en el mercado a través de una adecuada gestión
Internacional Service Srl, donde sabremos todo de su información general, misión, visión,
En el segundo capítulo se presenta todas las cartas oficializadas con la empresa Tacna
Travel Internacional Service Srl, para así poder comenzar a auditar dicha empresa y poder
El tercer capítulo entraremos a tratar sobre la evaluación del control interno, la misma
que tiene por objetivo establecer una guía para la ejecución del trabajo y en la cual se
evalúa la efectividad del sistema de control interno establecido por la empresa a ser
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función de las áreas más vulnerables que tenga la compañía y culminará con la
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Índice
Introducción ........................................................................................................................5
CAPITULO I ......................................................................................................................8
CAPITULO II ............................................................................................................ … 17
Carta de Requerimiento...............................................................................................27
Marcas de Auditoria.....................................................................................................34
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Libros Contables...........................................................................................................34
CONCLUSIONES ............................................................................................................51
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CAPÍTULO I
I. PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
auditoría financiera a la empresa “Tacna Travel Internacional Service S.R.L” que tiene
RUC: 2020325825163
Actividades Comerciales:
1. RESEÑA HISTORICA
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sus integrantes.
Una de las más grandes apuestas de Tacna Travel, respecto al sector turístico
personal.
Tacna Travel ofrece las mejores facilidades a sus clientes, con una variada
necesidades.
2. MISIÓN
nuestros clientes.
3. VISIÓN
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ÍNDICE
ALFABETICO
NOMBRE DE LA CÉDULA TIPO DE CÉDULA
DOBLE NUMERICO
Estado de Situación Financiera, Activo Hoja de Trabajo BG/1
Estado de Situación Financiera ,Pasivo Hoja de Trabajo BG/2
Estado de Situación Financiera, Hoja de Trabajo BG/3
Patrimonio
Estado de Resultados Ingresos Hoja de Trabajo PyG/1
Estado de Resultados Egresos Hoja de Trabajo PyG/2
Estado de Resultados Costo de Ventas Hoja de Trabajo PyG/3
DISPONIBLE Sumaria A
CAJA GENERAL Analítica A1
BANCOS Analítica A3
Banco X Cuenta nnnnn1 Sub-analítica A3/1-1
ACCIONES Analítica B1
Acciones Z Sub-analítica B1/1
DEUDORES Sumaria C
CLIENTES Analítica C1
Cliente A Sub-analítica C1/1
Cliente B Sub-analítica C1/2
INVENTARIOS Sumaria D
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS Sumaria E
TERRENOS Analítica E1
Terreno P Sub-analítica E1/1
INTANGIBLES Sumaria F
OBLIGACIONES FINANCIERAS AA
SOBREGIROS BANCO X AA1
Cuenta nnnnnn1 AA1/1
PROVEEDORES BB
PROVEEDORES NACIONALES BB1
PROVEEDOR A BB1/1
PROVEEDOR B BB1/2
CUENTAS POR PAGAR CC
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CAPÍTULO II
CARTA DE INVITACIÓN
Señor(a):
De nuestra consideración.
Tacna Travel Internacional Service S.R.L. es una Sociedad Anónima con domicilio en
Service S.R.L., le invitamos a usted y a presentar una oferta técnica y económica para
La oferta debe estar dirigida a Romero Jara Carmen Gerente General de Tacna Travel
del 2019.
Gerente General
Romero Jara Carmen
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CARTA DE PRESENTACIÓN
Señor(a):
De nuestra consideración.
AUDITORES S.C.R.L.”. Para nuestro equipo de profesionales es importante que usted, como
persona interesada en nuestros servicios, tenga una idea bien clara de lo que nuestra Empresa ha
Somos una empresa nacional confiable en las áreas de auditoria, asesoría legal, tributaria y
calificados, con un sólido conocimiento de la realidad nacional y dominio de las mejores prácticas
La Firma tiene una práctica profesional de 7 años en el mercado local, desarrollando métodos de
trabajo, creando nuevos servicios, incorporando las oportunidades y desafíos que ofrecen los
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Entendemos los complejos desafíos que afrontan las empresas, en el exigente mercado global.
Nuestros servicios están diseñados para apoyar las empresas en sus procesos de creación de valor,
mediante un trabajo en equipo que permite la coordinación de distintas disciplinas como auditoria,
Nuestro principal objetivo es tener clientes satisfechos por la atención integral, permanente y
personalizada de nuestros socios. Somos una empresa orientada a ofrecer servicios eficientes que
aporten valor agregado al cliente y estrictamente supervisados para cumplir con nuestro código
de valores.
confianza de nuestros clientes. Esperamos poder seguir avanzando en nuestro camino con dos
objetivos fundamentales:
más especializados y las tareas más avanzadas, siempre con el mayor nivel de
profesionalidad e independencia, y
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De nuestras consideraciones:
profesionales para realizar la auditoría externa de los estados financieros de Tacna Travel
I. Nuestra organización
V. Honorarios profesionales
Para nuestra Firma será de mucho interés tenerlos entre nuestros clientes; y para esto
ustedes requieren.
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nosotros y como siempre estamos a sus órdenes para tratar el contenido de esta
Muy Atentamente,
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I. NUESTRA ORGANIZACIÓN
MISIÓN VISIÓN
de Tacna Travel Internacional Service S.R.L , por el año terminado al 31 de diciembre del
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a los estados financieros con lo cual concluiremos nuestros servicios mediante la emisión
Pasivos: Confirmaremos los saldos de las operaciones vigentes por el año que
B. ESTADO DE RESULTADOS
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Internacional Service S.R.L al 31 de diciembre del 2018 será efectuada por nuestro
personal en una visita aproximada de tres semanas laborables que iniciaremos después de
continuación:
recomendaciones en el informe.
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asegurarnos que los estados financieros resultantes del proceso contable estén de
áreas.
Auditoría – NIA
A. Estados Financieros
S.R.L, sobre los estados financieros auditados. Nuestro Informe incluirá dictamen
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B. Recomendaciones
Servirá para mejorar los procedimientos de control interno. Daremos énfasis, en los
Administrativos.
Tributarios.
Organizacionales y operativos.
control y de carácter tributario para la entidad Tacna Travel Internacional Service S.R.L
NOTA: Todos los informes antes de su emisión final, serán revisados con los
I. PERSONAL ASIGNADO
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Nuestros honorarios estimados para la ejecución de los trabajos, objeto de esta propuesta,
DOS MIL (S/. 22,000.00), de cuyo pago solicitamos sea hecho en la siguiente forma:
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CLÁUSULA CUARTA. - El servicio materia de este contrato será prestado por LA SOA
dentro de un período de 4 semanas, contados a partir del del 15 de marzo de 2019 hasta el
de junio de 2019.
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CLÁUSULA QUINTA.- Las partes declaran que el presente contrato es de naturaleza civil,
por lo que LA SOA no está sujeta a relación de dependencia frente a LA EMPRESA, y en
tal sentido aquella tendrá libertad para elegir la forma cómo realizar sus servicios,
CLAUSULA SEXTA: “La Compañía” conviene que todos los registros, documentación e
información que “la Auditora” requiere para la ejecución de la auditoría se pondrán a su
disposición y de manera oportuna; que toda información importante le será revelada y
que habrá total colaboración de los empleados de la Compañía.
“La Compañía” facilitará según su disponibilidad el acceso para el uso de los equipos de
procesamiento de datos, y proporcionará las facilidades de oficina, tales como: espacio
físico, muebles y colaboración del personal de oficina, exclusivamente para el
cumplimiento de los trabajos de la auditoría contratada.
“La Compañía” para el inicio de la revisión final de los estados financieros pondrá a
disposición de “la Auditora”, los estados financieros definitivos (estado de situación
financiera, estado de resultado integral, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujos
de efectivo y sus correspondientes notas) y toda la información necesaria para el análisis de
“la Auditora” por lo menos 15 días antes de la fecha prevista para entrega de los borradores
de los informes, así como se compromete a dar su aprobación de tales borradores.
Los resultados de los procedimientos de auditoría, las respuestas a sus indagaciones y las
representaciones escritas de la Administración de “la Compañía” comprenden, entre otros,
el material de evidencia en que “la Auditora” confiará para formarse su opinión sobre los
estados financieros.
“La Auditora” planificará y realizará su auditoría para obtener seguridad razonable, pero no
absoluta, de que los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de
carácter significativo, sean causados por error o fraude. “La Auditora” no es responsable
de perjuicios originados por actos fraudulentos, manifestaciones falsas o incumplimiento
intencional o no, por parte de los administradores, directores y empleados de “la Compañía”,
ni sobre el incumplimiento intencional o no, de las disposiciones legales. Una auditoría
también no está diseñada para detectar asuntos que son inmateriales a los estados
financieros.
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pagaderos en 50% a la firma del contrato y el otro 50% a la conclusión del trabajo y entrega
del informe final.
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CARTA DE REQUERIMIENTO
Señor(a):
ROMERO JARA, CARMEN
GERENTE GENERAL
TACNA TRAVEL INTERNACIONAL SERVICE S.R.L
Les solicitamos que esta información esté disponible en formatos de Excel, o Word, a ser
utilizado en nuestro software de auditoria. Esta información deberá ser entregada durante
nuestra visita, según el plazo acordado en el Contrato.
Consideramos importante subrayar que la eficiencia y oportunidad de nuestro trabajo de
auditoría descansa en gran medida, en la exactitud y confiabilidad de la información
proporcionada por ustedes y el cumplimiento del cronograma previsto.
En los próximos días enviaremos el correspondiente Plan de Auditoría. Quedamos a su
disposición para cualquier consulta que estimen oportuna.
Cordiales
saludos,
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CAPÍTULO III
aceptados en el Perú.
B. OBJETIVO ESPECIFICOS:
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Políticas Empresariales.
Carta de representación.
II. ALCANCE
Auditoria.
escritura pública el 13 de enero del 2011. La empresa se regí dentro de los alcances
311.
viajes y turismo integral donde ofrece las mejores facilidades a sus clientes.
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que:
sus procesos.
entidad.
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ventas.
VI. VISITAS:
Visita durante el desarrollo del trabajo. -Esta visita comprende realizar todo
Visita Final. -Esta visita se programará con el fin de hacer entrega del informe
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AMBIENTE DE CONTROL
Para llevar a cabo el trabajo de campo y coadyuvar al logro de los objetivos establecidos
en la Auditoria de Estados Financieros.
Atentamente,
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RESPUESTAS
O/N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
A ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES:
¿La empresa cuenta con una estructura orgánica funcional,
1 actualizadp? X
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Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario y Balances
Entre otros, lo que se requiera en su momento.
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A. RESEÑA HISTORICA
viajes y turismo integral, la cual después de 41 años de esforzada labor día a día se
integrantes.
Una de las más grandes apuestas de Tacna Travel, respecto al sector turístico es
Tacna Travel ofrece las mejores facilidades a sus clientes, con una variada gama
receptivo e interno.
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C. SUCURSALES:
AREQUIPA:
LIMA:
CUSCO:
A. SERVICIOS:
Recepción de todas las tarjetas de crédito y débito (formas de pago).
Reservas sistematizadas de cupos aéreas.
Paquetes de Turismo Local, Nacional e Internacional Pasajes Aéreos y
Terrestres
B. ACTIVIDADES COMERCIALES:
• Agencias de Viajes y Guías Turística.
• Actividades Inmobiliarias
C. PAQUETES TURÍSTICOS:
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D. VIAJES CORPORATIVOS
PERUVIAN
OLTURSA: PASAJES TERRESTRES NACIONALES
CRUZ DEL SUR
NORWEGIAN SKY
La empresa tiene modalidades para los servicios (Paquetes de Turismo Local, Nacional
e Internacional Pasajes Aéreos y Terrestres) que oferta: la venta al contado y la venta al
crédito. Tratándose de esta última modalidad, el crédito es otorgado directamente por
la empresa a los clientes, normalmente personas naturales, a un plazo que varía entre 6,
12, 18, 24 meses.
RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
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A. POLÍTICAS DE CALIDAD
profesionalismo de la empresa.
B. POLÍTICAS DE CONTABILIDAD
Las agencias de viaje tienen el departamento financiero que se encarga del control económico y
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C. PLAN DE CUENTAS
Se trata de un detalle minucioso de las cuentas ordenadas y codificadas de las (NIF) que ayuda para
D. TRANSACCIONES
Se trata del poder de comprar o vender bienes y/o servicios a crédito o al contado por el cual dos o
Es así como las transacciones reflejan todo tipo de valores sea de;
Compra
Venta
Cobros
Pagos
Prestamos
Descuentos
Transferencias
Es un sistema que nos garantiza y salvaguarda los activos y bienes de las empresas que a su vez
F. PRÁCTICAS CONTABLES
contabilidad generalmente aceptados en Perú, los cuales comprenden a las Normas Internacionales
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Los principios y políticas contables más importantes que han sido aplicados en el registro de las
empresa, los saldos en cuentas corrientes en bancos. Los equivalentes al efectivo se tienen para
Las cuentas por cobrar comerciales se registran a su valor nominal. La provisión para cuentas de
cobranza dudosa, se estima de acuerdo con las políticas establecidas por la Gerencia,
considerando, entre otros factores, la antigüedad de los saldos pendientes de cobro y sus
posibilidades de cobranza, de modo que su monto tenga un nivel que la Gerencia estima adecuado.
IMPUESTO A LA RENTA
El pasivo por impuesto a la renta y participación de los trabajadores diferido se reconoce por todas
las diferencias temporales gravables, entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base
tributaria.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa reconoce los arrendamientos financieros, registrando al inicio de los contratos, activos
financiera se distribuye en los períodos que dure el arrendamiento para generar un gasto por
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interés sobre el saldo en deuda del pasivo para cada período. El arrendamiento financiero genera
gastos de depreciación por el activo, así como gastos financieros para cada período contable.
La política de depreciación aplicable a los activos arrendados es consistente con la política para
La compañía reconoce los ingresos cuando el monto puede ser medido confiablemente, probable
que la empresa reciba los beneficios económicos asociados con la transacción, y se cumplan con
los criterios específicos, por cada tipo de ingresos, descritos más adelante. Se considera que el
monto de los ingresos no puede ser medido confiablemente hasta que todas las contingencias
Ingresos por venta de mercaderías y el correspondiente costo de ventas son reconocidos cuando
se transfieren al comprador todos los riesgos y beneficios inherentes al derecho de propiedad del
para cubrir eventuales pérdidas en las cuentas por cobrar a la fecha del Estado de situación
financiera.
La provisión por deudas de cobranza dudosa, se determina teniendo en cuenta el numeral 1) del
literal f) del artículo 21º del reglamento de la ley del impuesto a la renta.
MERCADERÍA
menos los costos para poner la mercadería en condición de venta y los gastos de
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determina siguiendo el método de línea recta con base a la vida útil estimada de los activos,
como gasto.
Conforme al artículo 39º de la Ley del impuesto a la renta, los edificios y construcciones solo
X. PUNTOS CRITICOS
ACTIVO
Analisis Analisis
Analisis
ACTIVO CORRIENTE 2018 2017 Horizontal Horizontal
Vertical
Absoluta Relativa
Efectivo y Equivalente al Efectivo 3,370,241.00 1,363,648.00 15.04 2,006,593.00 1.47
Inversiones Financieras 1,627,064.00 1,682,211.00 31.15 -55,147.00 -0.03
Cuentas por Cobrar Comerciales ,
1,128,524.00 1,016,984.00 44.91 111,540.00 0.11
neto
Otras Cuentas por Cobrar 804,711.00 1,094,928.00 62.99 -290,217.00 -0.27
Inventarios 867,752.00 818,681.00 58.41 49,071.00 0.06
Gastos Pagados por Anticipado 217,259.00 80,458.00 233.29 136,801.00 1.70
Total Activo Corriente 8,015,551.00 6,056,910.00 6.32 1,958,641.00 0.32
Inversiones en Subsidiarias 1,396,993.00 1,343,447.00 36.28 53,546.00 0.04
Inmuebles, Maquinaria y Equipo,
38,810,995.00 34,519,870.00 1.31 4,291,125.00 0.12
neto
Otros Activos, Neto 1,373,403.00 1,344,378.00 36.90 29,025.00 0.02
Otras cuentas por cobrar, no
1,087,968.00 1,394,432.00 46.59 -306,464.00 -0.22
corriente
Total Activo no Corriente 42,669,359.00 38,602,127.00 1.19 4,067,232.00 0.11
Total Activo 50,684,910.00 44,659,037.00 6,025,873.00 0.13
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integración con la comunidad y el medio ambiente.
“COMPROMISO DE TODOS”
PATRIMONIO NETO
Capital 22,925,309.00 22,925,309.00 2.21 0.00 0.00
Reservas 2,523,189.00 2,260,077.00 20.09 263,112.00 0.12
Excedente de Revaluacion 1,070,990.00 1,070,990.00 47.33 0.00 0.00
Resultados Acumulados 10,460,240.00 9,143,286.00 4.85 1,316,954.00 0.14
Total Patrimonio Neto 36,979,728.00 35,399,662.00 1.37 1,580,066.00 0.04
2018 2017
3,370,241 1,363,648
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(a) Corresponde a la recaudación de los pagos hechos por los clientes de la Compañía con tarjetas
de crédito y débito los últimos días del mes de diciembre.
(b) Al 31 de diciembre del 2018 se mantenía un Fondo Sujeto a restricción por S/. 142,570 y S/.
90,000 más IGV. Por la cuota inicial de los contratos de Arrendamiento Financiero en curso.
(c) Las cuentas corrientes están denominadas en soles y en dólares estadounidenses, se mantienen
en bancos locales, son de libre disponibilidad.
2018 2017
Las cuentas por cobrar comerciales son de vencimiento corriente, están denominadas en soles y en
2018 2017
Vigentes 869,710 828,847
Vencidas hasta 30 dias 155,323 113,329
Vencidas más de 30 dias 103,491 74,808
1,128,524 1,016,984
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C. INVENTARIOS
A continuación se presenta la composición del rubro:
2017 2016
Alimentos, bebidas y otros 229,154 205,061
Suministros diversos 527,917 519,916
Existencias por recibir 110,681 93,704
867,752 818,681
diciembre del 2018 y 201, respectivamente, las cuales comprenden principalmente a las
obligaciones con proveedores locales en moneda nacional. Estas cuentas tienen vencimientos
E. OBLIGACIONES FINANCIERAS
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Los saldos por pagar se presentan netos de intereses por devengar cuya suma ascienden a S/
638,684.
pagare comercial con el BBVA - Banco Continental por las inversiones realizadas en el hotel.
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Años S/
2019 2,096,964
2020 996,675
2021-2025 2,699,022
TOTAL 5,792,661
El valor en libros de las deudas a largo plazo es sustancialmente similar a los correspondientes
valores de mercado.
2018 2017
24,105,426 23,400,426
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G. COSTO DE VENTAS
2018 2017
H. GASTO DE ADMINISTRACION
2018 2017
pág. 48
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I. GASTO DE VENTAS
Se compone de lo siguiente (expresado en soles)
2018 2017
2018 2017
Con la finalidad de cumplir los objetivos previstos para este examen y verificar el
A. ORAL:
- Indagación
B. DOCUMENTAL:
- Verificación de datos.
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- Análisis de documentos.
C. OCULAR:
- Observación de documentación
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CONCLUSIONES
el cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en
trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más
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