Lima, 16 de agosto del 2018

Señores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA SUNAT – INTENDENCIA LIMA
Av. Nicolás de Piérola N° 589 - Cercado de Lima

Att: Dr. Anderson del Aguila Saldaña

Sr. Deiner Eduardo Meregildo Chavez

JSE S.A.C. en adelante “la compañía”, identificada con Registro Único de Contribuyente N°
20548873968, con domicilio fiscal en la Calle Independencia Nro. 790- dpto. 704 - Miraflores,
provincia y departamento de Lima, debidamente representada por el señor Eugenio Roberto
la Rosa Saba, identificada con Documento Nacional de Identidad N° 41747774, con poderes
inscritos en la Partida N° 12877234 del Rubro de Nombramiento de Mandatarios del Registro
de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima y Callao, ante usted atentamente digo:

I. FUNDAMENTOS DE HECHO
Que el día 16 de agosto de 2018, el agente fiscalizador Sr. Deiner Eduardo Meregildo
Chavez, identificado con DNI N° 70174699, se presentó en nuestras instalaciones para
que la compañía le sustente el Requerimiento N° 022180009169, en esta se nos formuló
la observación relacionada con la sub-divisionaria “142201-PRÉSTAMOS
ACCIONISTAS (O SOCIOS) PARTICIPANTES M.N” cuyo saldo final asciende a
S/ 352,131.57 correspondiente al ejercicio 2016 (periodo 201601 hasta 201612) tal y
como se puede observar en el Cuadro N° 01, y que debido a la nomenclatura de esta
sub-divisionaria “Préstamos a Accionistas” la Administración Tributaria presume en
primera instancia que dicho acto corresponde a la entrega de Dividendos u otras formas
de distribución de utilidades otorgados por la compañía.

Cuadro N° 01
142201-PRESTAMOS ACCIONISTAS (O SOCIOS) PARTICIPANTES M.N
PERIDO Suma de DEBE Suma de HABER Suma de SALDO
201612 352.,32 - 352,132
352,132 - 352.132

En base a lo expuesto anteriormente, reiteramos que dicho elemento constituye solo un

error de registro contable, debido a que dicho importe US$ 13,872,.91 están
relacionados con 04 operaciones (invoice’s) por Servicios de Telecomunicaciones
por nuestro proveedor de servicios Telintel domiciliado en el extranjero, siendo
exactamente al tipo de cambio propio por cada operación un valor ascendente a S/
47,014.42.

Como se ha señalado, el error contable se debió que en su momento el personal

encargado de la contabilización de las operaciones, desconocía el tratamiento técnico y
contable de tales hechos económicos, recurriendo a utilizar la sub-divisionaria “142201-
PRÉSTAMOS ACCIONISTAS (O SOCIOS) PARTICIPANTES M.N” para el registro
de estas operaciones.

Cabe destacar que las operaciones señaladas líneas arriba, se encuentran detalladas en el
Cuadro N° 02 adjunto al presente escrito, donde se prescribe la siguiente información;
fecha del documento, número de invoice, valor total en moneda extranjera, el tipo
de cambio, el valor total en moneda nacional.

Cuadro N° 02
Fact.
Fecha Importe $ tc Importe S/
Nro.
05/04/2016 7634 2,429.97 3.352 8,145.26
14/06/2016 8394 11.32 3.331 37.71
04/10/2016 9397 3,925.83 3.393 13,320.34
03/11/2016 9674 3,781.06 3.38 12,779.98
02/12/2016 9945 3,724.73 3.418 12,731.13
13,872.91 47,014.42

Con respecto a las operaciones señaladas en el Cuadro N° 02, adjunto al presente

escrito, la Administración Tributaria debe tener en cuenta que estas operaciones fueron
erróneamente registradas como “Prestamos a los Accionistas”, no siendo consideradas
en su ejercicio en el cual devengaron como “Gasto de dicho Ejercicio”.

Asimismo, para validar lo expuesto líneas arriba, la Administración Tributaria puede

certificar en el Libro Mayor del 2016, proporcionado por la compañía, que
efectivamente dichas operaciones “no se encuentran registradas como gastos” en los
ejercicios en los que devengaron resumidos en el siguiente cuadro.

Cuadro N° 03
Nro de
Fecha Operaciones Importe S/
201604 1 8,145.26
201606 1 37.71
201610 1 13,320.34
201611 1 12,779.98
201612 1 12,731.13
47,014.42
 Es por ello, que la compañía ha decidido hacer uso del gasto efectivamente fehaciente,
causal y devengado, por el uso del servicio de Telecomunicaciones por parte de
nuestro proveedor Telintel,
realizando de esta manera la corrección vía Declaración Jurada generando una nueva
situación financiera.

II. FUNDAMENTOS DE DERECHO

El numeral 1 del artículo 230° de la Ley N° 26887, Ley General de Sociedades,
establece que los dividendos sólo pueden ser pagados en razón de utilidades obtenidas
o de reservas de libre disposición y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al
capital pagado.

Por otro lado, el inciso f) del artículo 24°-A del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, prescribe que todo crédito
hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición, que las personas
jurídicas que no sean empresas de operaciones múltiples o empresas de arrendamiento
financiero, otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o personas que las
integran, según sea el caso, en efectivo o en especie, con carácter general o particular,
cualquiera sea la forma dada a la operación.

Concordadamente el inciso a) del artículo 13°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, Decreto Supremo Nº 122-94-EF señala que las utilidades distribuidas a
que se refiere el inciso f) del Artículo 24°-A de la Ley se generarán únicamente
respecto del monto que le corresponde al socio, asociado, titular o persona que integra
la persona jurídica en las utilidades o reservas de libre disposición.

En caso que el crédito o entrega exceda de tal monto, la diferencia se considerará

como préstamo y se configurarán los intereses presuntos a que se refiere el Artículo
26 de la Ley, salvo prueba en contrario.

Con relación a la aplicación del Impuesto a la Renta sobre dividendos presuntos, la

Administración Tributaria en su Informe N° 078-2016-SUNAT/5D0000, rotula que los
préstamos otorgados a los accionistas durante el ejercicio (…) no califican como
dividendos presuntos si al momento de ser otorgados la persona jurídica que los
concede no tenía utilidades o reservas de libre disposición susceptibles de generar
dividendos gravados.

Las personas jurídicas que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra

forma de distribución de utilidades, según lo establecido en el artículo 73°-A del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo Nº 179-2004-EF,
retendrán de las mismas el Impuesto a la Renta correspondiente, excepto cuando la
distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas, teniendo en cuenta
que dicha retención se efectuará aplicando las tasas establecidas en el último párrafo
del artículo 52º-A de la Ley.

Al respecto sobre el momento de efectuar la retención hay que tener claro que el
artículo 91° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo Nº
122-94-EF estipula que los créditos a los que se refiere el inciso f) del artículo 24°-A de
la Ley serán considerados como dividendos o cualquier otra forma de distribución de
utilidades desde el momento de su otorgamiento. En este supuesto, la persona jurídica
deberá cumplir con abonar al Fisco el monto retenido, dentro del mes siguiente de
otorgado el crédito.

De igual forma, la Administración Tributaria se he expresado sobre este hecho mediante

el mismo informe citado anteriormente, en donde suscribe que en los casos en que sí
corresponda calificar el otorgamiento de créditos o préstamos como dividendos
presuntos en aplicación de lo dispuesto por el inciso f) del artículo 24°-A de la LIR, la
obligación de retener el correspondiente Impuesto a la Renta nace cuando tales
créditos o préstamos se pongan a disposición en efectivo o en especie del accionista
beneficiario.

Es importante que la Administración Tributaria tenga en cuenta que bajo la exposición

de motivos de la Ley N° 30296 se puede afirmar que dicha presunción operará
siempre y cuando a la fecha en que se otorgue el crédito o préstamo en cuestión
existan utilidades y reservas de libre disposición, que le corresponda percibir al
beneficiario de este.

Adicionalmente y con respecto a los gastos de nuestro proveedor de servicios Infobip, el

artículo 57° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto
Supremo Nº 179-2004-EF, señala que las rentas se imputarán al ejercicio gravable
que comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo
coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin
excepción. Asimismo, el inciso a) del citado artículo estipula que las rentas de la tercera
categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen,
no condicionando el devengamiento al registro contable.

En base a esta premisa, la Administración Tributaria en su Informe N° 004-2017-

SUNAT/5D0000 concluye que; para efectos de determinar la renta neta imponible de
tercera categoría no es exigible que los gastos devengados en el ejercicio deban
encontrarse contabilizados en este para reconocer su deducción en la declaración
 jurada anual del impuesto a la renta, salvo los casos en que así se haya dispuesto en
la normativa de dicho impuesto.

De igual forma el Tribunal Fiscal mediante su Resolución N° 06710-3-2015 rotula que

el reconocimiento de un ingreso o gasto no es consustancial al registro contable de
los mismos debido que el artículo 57° de la Ley del Impuesto a la Renta recoge el
criterio del devengado aplicable para ingresos y gastos, no condicionando el devengo
al requisito formal del registro contable.

Además de los argumentos expuesto y sobre todo en lo estipulado en el artículo 88° del
Texto Único Ordenado del Código Tributario, Decreto Supremo N° 133-2013-EF, en
donde se ostenta que la declaración tributaria es la manifestación de hechos
comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley,
Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual
constituye la base para la determinación de la obligación tributaria. La compañía
ha decidido realizar una Declaración Tributaria Rectificatoria determinación una
nueva obligación tributaria, ya que esta puede ser rectificada, dentro del plazo de
prescripción.

Estableciendo en el último párrafo del citado artículo que no surtirá efectos aquella
declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la
Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o una vez culminado
el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva, por los aspectos de los
tributos y períodos o por los tributos y períodos, respectivamente que hayan sido motivo
de verificación o fiscalización, salvo que la declaración rectificatoria determine una
mayor obligación.

De allí pues que el artículo 75° del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
Decreto Supremo N° 133-2013-EF, de por concluido el proceso de fiscalización o
verificación, por parte de la Administración Tributaria cuando emite según corresponda
una Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago, si fuera el
caso.

En consecuencia, a todo lo tratado, la compañía en pleno uso de sus facultades y

derechos, y en base a lo actuado por parte de la Administración Tributaria procederá a
efectuar la correspondiente Rectificatoria.

III. Medios Probatorios

 Copias de (04) cuatros facturas de nuestro proveedor Telintel.
Es imperativo señalar que bajo los fundamentos de Hecho y de Derecho expuestos en el
presente documento y sobre todo bajo el Principio de presunción de veracidad formulado en
el Texto Único Ordenado de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General,
que a letra dice que: en la tramitación del procedimiento administrativo, se presume que los
documentos y declaraciones formulados por los administrados en la forma prescrita por
esta Ley, responden a la verdad de los hechos que ellos afirman, solicitamos se sirva
admitir a trámite el presente DESCARGO, y dar por validado nuestros alegatos.

Atentamente,

___________________________________
Eugenio Roberto la Rosa Saba
DNI: 4174774