MEF: Modificación del ISC

El impuesto selectivo al consumo es uno de los principales instrumentos de política

fiscal que permite desincentivar el consumo de ciertos bienes que tienen una
importante externalidad negativa sobre los individuos, la sociedad y medioambiental
como el excesivo consumo de bebidas alcohólicas, bebidas azucaradas, los cigarros,
los combustibles, entre otros.

En los últimos años se ha observado un incremento en la demanda de varios de estos

productos como las bebidas alcohólicas, bebidas azucaradas, combustibles, entre
otras. Por el contrario, los recursos disponibles para atender las externalidades
generadas por el consumo de estos bienes han ido disminuyendo. En efecto, la
emisión de CO2 ha seguido una tendencia creciente por el mayor consumo de
combustibles, contraria a la tendencia decreciente de la recaudación vinculada al ISC
que grava los combustibles, el mismo que se redujo, pasando de 1,6% del PBI en el
2003 a 0,4% en el 2017. Esto genera que el Gobierno disponga de menores recursos
para atender las externalidades negativas que genera la contaminación y la toxicidad
de los combustibles fósiles.

Es importante señalar que esto ocurre en un contexto donde el costo social en Perú
por enfermedades no transmisibles -asociadas al consumo de productos como alcohol,
cigarrillo, bebidas azucaradas, entre otros - es en promedio US$24 mil millones
anuales de acuerdo a un estudio realizado por la Universidad de Harvard, lo que es
equivalente a cerca del 11% del PBI anual1. Este costo no solo incluye el gasto por
atenciones de salud sino por el impacto que tiene en la productividad de la economía y
en el resto de la sociedad.

El gasto en salud por si solo es insuficiente para combatir estas epidemias y requiere
ser complementado con otras herramientas de política como el ISC tal como lo señala
la Organización Mundial de la Salud2. De hecho, el gasto en salud peruano es cercano
a 3,7% del PBI, un resultado que es inferior a lo que se necesita para luchar contra
estas epidemias y por debajo de países como Chile, Colombia, Brasil y Argentina con
gastos superiores entre 4,4% y 7,1% de su PBI3.

Ante ello, se ha modificado los impuestos selectivos al consumo en bebidas

alcohólicas, azucaradas, cigarrillos, combustibles y vehículos para alinearlos a la
externalidad que generan en la salud y bienestar de las familias peruanas, en
coordinación con el Ministerio de Salud y el Ministerio de Ambiente. Así, el ISC es un
instrumento que junto a las políticas de prevención y atención de salud nos permita
luchar contra las enfermedades que afectan a los niños y jóvenes desde temprana
edad y que también se han convertido en un factor que incrementa la violencia en
nuestra sociedad. Estos cambios están siendo acompañados y fortalecidos por una
mayor fiscalización y control contra el contrabando, informalidad y piratería por parte
de la Sunat mediante el uso de tecnología para mejorar el control del tránsito de
mercancías, focalizar los esfuerzos en los agentes riesgosos y/o bajo sospecha, y
mayores operativos de control en sectores de comercialización informal o dudosa
procedencia.

1
David E. Bloom, Simiao Chen, and Mark E. McGovern (2016): The economic burden of noncommunicable diseases
and mental health conditions: results for Costa Rica, Jamaica, and Peru. Pan American Journal of Public Health 42,
2018
2
Organización Mundial de la Salud (2017). «Mejores inversiones» y otras intervenciones recomendadas para la
prevención y el control de las enfermedades no transmisibles. OMS.
3
CEPAL, base de datos de inversión social.
Es importante señalar que el impacto que tiene estos cambios del ISC sobre la
inflación será bajo y acotado hasta por 0,3 puntos porcentuales. Además, la inflación
se ubica en 0,5% en abril, cerca del límite inferior del rango meta y con expectativas
de inflación a la baja por lo que no generaría riesgos en este aspecto.

Perú: Recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo Vs. CO2

(% del PBI)

1/ El ISC es recaudado por los Gobiernos Locales.

Fuente: SUNAT, BCRP, OECD.

1. Cigarrillos

Medida: El objetivo de la medida es desincentivar el consumo de cigarrillo, tomando

como referencia la experiencia exitosa del 2016. Para ello, estamos modificando el
ISC por cigarrillo de 0,18 a 0,27. Con esta medida pasaremos de una carga tributaria
baja a una más cercana al promedio de América Latina.

América Latina: Carga tributaria de cigarrillos, 2016

(%PVP)

Notas:
(*) No incluye a Paraguay por no tener información confiable debido a la alta informalidad en el mercado de cigarrillos.
En el caso de Colombia, se efectuó el cálculo de la carga tributaria con información de precios del año 2018.
Fuente: OMS, DANE.

Externalidad: De acuerdo a un estudio de la Universidad Peruana Cayetano Heredia

y el Instituto de Efectividad Clínica y Sanitaria (IECS) 4 en el Perú, anualmente se
pierden 17 mil de vidas en el país por enfermedades asociadas al consumo de tabaco.
De estos, 2 277 son generados por cáncer de pulmón y casi 4 000 por enfermedad
pulmonar obstructiva crónica. Además, resulta preocupante que el 25% de la población
empieza a fumar entre los 8 y 11 años.

Gasto en salud:
o En el 2016, se estima que el gasto en salud vinculado al consumo de tabaco en
Perú superó los S/ 2 500 millones, equivalente al 0,4% del PBI. Estos gastos
en salud están sobre todo explicados por enfermedades pulmonares
obstructivas crónicas, por cáncer al pulmón y otros cánceres asociados al
consumo de tabaco.
o En comparación con otros países de Latinoamérica, el gasto peruano es menor
a lo que invierte Chile, Bolivia, Argentina, Colombia y Brasil que en promedio
destinan un 0,75% de su PBI para tratar las enfermedades asociadas al
tabaquismo.
o Asimismo, en Perú, los impuestos recaudados mediante la venta de tabaco
solo llegan a cubrir el 9% de este gasto mediante la recaudación de impuestos:
uno de los países con porcentaje más bajo de recuperación en la región.

Gasto en salud asociado al consumo de % del gasto en salud asociado al

tabaco tabaquismo recuperado mediante
(%PBI) impuestos

Fuente: Pichon-Riviere et al (2016).

Experiencia positiva de modificación de ISC: De hecho, modificaciones en el ISC,

como la que se realizó en mayo del 2016, han mostrado resultados positivos para
reducir la dependencia a este producto. Según una encuesta de Devida, el consumo
de cigarrillos en escolares era de casi 13% en el 2012 y se redujo a cerca del 9% en el
2017. En esta misma línea, solo en el 2016, luego de implementada la medida, el
número de mujeres adultas que fumaban diariamente se redujo en 8% y su consumo
de cigarrillos disminuyó en promedio de 3 a 2 cigarrillos diarios.

4
UPCH y IECS (2016): “Carga de enfermedad por tabaquismo e impacto potencial del incremento de precios de
cigarrillos en el Perú”. Revista Peruana de Medicina Experimental y Salud Pública.
 Importación de cigarrillos Recaudación de cigarrillos
(Cant. sticks y var.%) (Millones de S/ y var.% real)

Fuente: Sunat

2. Alcohol

Medida: La reciente modificación del ISC a las bebidas alcohólicas busca: (i) reducir
los incentivos al consumo de estas bebidas, y (ii) brindar una mayor progresividad al
impuesto al valor.

 Para ello, los licores que tengan entre 0 y 6 grados de concentración de alcohol
se mantiene el ISC de S/ 1.25 por litro producido y se eleva de 30% a 35% la
tasa del precio de venta.
 Además, hasta antes de este cambio, todas las bebidas alcohólicas de entre 6
y 20 grados pagaban por ISC S/ 2.50 por litro producido o una tasa al valor de
25%. Ahora este grupo se dividió en dos tramos. El primero para bebidas con
concentración de alcohol de entre 6 y 12 grados que pagarán S/ 2.50 por litro o
25 al valor y entre 12 y 20 grados a quienes se les cobrará S/ 2.70 por litro o
30% al valor.
 Para los licores con mayor concentración de alcohol, los que superen los 20
grados, se mantiene los S/ 3.40 por litro, pero se sube de 25% a 40% la tasa al
valor.

Consumo de alcohol internacional: De acuerdo a la Organización Mundial de la

Salud (OMS), el consumo promedio de alcohol puro en Perú es de casi 9 litros per
cápita, cifra que se encuentra por encima de otros países de la región como Brasil,
Paraguay, Colombia, Bolivia, Ecuador, entre otros. Según esta misma entidad, los
problemas de salud, seguridad y socioeconómicos atribuibles al alcohol se pueden
reducir con intervenciones públicas, siendo las más eficientes las que se modifican
precios y restringen su publicidad5.

5
Organización Mundial de la Salud (2017). «Mejores inversiones» y otras intervenciones recomendadas para la
prevención y el control de las enfermedades no transmisibles. OMS.
 Fuente: WHO - Global Information System on Alcohol and Health.

Externalidad:

 Impacto en salud: Según DEVIDA, la edad de inicio en el consumo de alcohol

es 13 años y el 36% de nuestros jóvenes entre 12 y 18 años consume
continuamente bebidas alcohólicas. Lo más preocupante es que casi el 50% de
las personas que comienzan a consumir alcohol antes de los 14 años
desarrollan una relación de dependencia.

 Impacto en violencia y accidentes: La Policía Nacional identificó que

aproximadamente 3 de cada 10 denuncias por violencia contra la mujer
implican a un agresor bajo los efectos de sustancias psicoactivas,
principalmente alcohol. Asimismo, del total de accidentes de tránsito, el 50% es
ocasionado por exceso de alcohol. Y, según la Organización de las Naciones
Unidas, el costo de los daños producidos por accidentes de tránsito asciende a
US$ 1 000 millones por año.

3. Bebidas azucaradas

Medida: De la mano con el Ministerio de Salud, estamos creando un nuevo rango en

el ISC a las bebidas azucaradas para reducir los incentivos a consumir aquellas
bebidas que tengan una mayor concentración de azúcar y por lo tanto tengan un
efecto más perjudicial sobre la salud. Así, todas aquellas bebidas que tengan menos
de 6 gramos de azúcar por 100 mililitros tendrán una tasa de 17% y las que contengan
una cantidad mayor a esta se les aplicará la tasa de 25%. Debe señalarse que el agua
de mesa o mineral (con gas o sin gas) no se encuentran gravadas con ISC.

Consumo de bebidas azucaradas: El consumo de bebidas azucaradas como

gaseosas, jugos, entre otros son un factor que está generando riesgos latentes sobre
nuestra población más vulnerable. De hecho, en el 2016 el consumo per cápita en el
Perú fue 67 litros de gaseosa, 12 litros de jugo y 2 litros de hidratantes. Esto implica
que consumimos un vaso de bebidas procesadas diariamente. Además, según el
Minsa, el 54% de los escolares consume una gaseosa al día6.

6
Ministerio de Salud (2011). Encuesta Global de Salud Escolar. Resultados - Perú 2010. MINSA.
Externalidad:

 Impacto en salud Perú:

o Esta situación es preocupante ya que, de acuerdo a un estudio
realizado para la Organización Mundial de la Salud, existe una relación
positiva entre las bebidas azucaradas y el aumento de peso en los
jóvenes menores a 18 años7. Asimismo, el constante consumo de
bebidas azucaradas ha demostrado ser un factor desencadenante de la
diabetes tipo 28 que genera resistencia a la insulina.
o Existe evidencia científica que demuestra que el consumo de bebidas
azucaradas incrementa la masa corporal de los individuos, siendo el
sobrepeso y la obesidad factores de riesgo para diferentes
enfermedades y problemas de salud. En un estudio internacional 9 se
demostró que el consumo de bebidas azucaradas por más de 8
semanas incrementó el peso de los individuos evaluados en 2,7 Kg.
o Es necesario tomar acciones inmediatas ya que el 32% de los niños
entre 5 y 9 años tiene obesidad, el 45% de los adultos jóvenes (20 y 29
años) y el 70% de los adultos (30 y 59 años) padece el mismo
problema. Además, hoy los niveles de obesidad en niños y adultos se
encuentran cercanos a los niveles de México, economía que ya tomó
acciones inmediatas en contra de las bebidas azucaradas.

Prevalencia de sobrepreso y obesidad en Perú y México, 2015

(% población)

Fuente: Consultoría OPS

 Impacto en salud Global:

o De acuerdo al Bank of America Merril Lynch, el costo económico de la
obesidad es equivalente a 2,8% del PBI Mundial y sus costos sanitarios
son 40% más altos respecto de los pacientes con peso normal.
Además, los expertos sitúan a la obesidad como la quinta causa de
muerte a nivel mundial (3,4 millones de adultos al año), ya que el
exceso de peso aumenta el riesgo cardiovascular y de padecer
diabetes, artritis o cáncer.
o A nivel mundial, 1.400 millones de personas tienen sobrepeso y 500
millones son obesos, según la Organización Mundial de la Salud. En los
Estados Unidos, casi una quinta parte de la mortalidad está asociada
con este problema. Esto supone un coste anual de 190.000 millones de
dólares, es decir, el 21% del gasto médico anual del país.
o Asimismo, los consumidores de países desarrollados están empezando
a mostrar preferencia por alimentos frescos y saludables. Así, calculan
que el mercado de salud y bienestar asociado a la alimentación ha
alcanzado un valor de 932.000 millones de dólares en 2014.
7
World Health Organization (2016). Report of the commission on ending childhood obesity.
8
Greenwood, D. C., et al. (2014): Asociación entre los refrescos azucarados y artificialmente endulzados y la diabetes
tipo 2: revisión sistemática y metanálisis dosis-respuesta de estudios prospectivos.
9
Te Morenga L, Mallard S, Mann J. (2012): Dietary sugars and body weight: systematic review and meta-analyses of
randomised controlled trials and cohort studies.
Gasto en salud: Hoy se destina alrededor de S/ 60 millones en tratamiento y control
de personas con diabetes, lo que equivale apenas 0,01% del PBI.

Medidas contra bebidas azucaradas internacional:

o Esta preocupación es una tendencia internacional que ya ha generado
reacciones de política, mediante modificaciones del ISC. Por ejemplo, hace dos
años, Chile incrementó su tasa de ISC a las bebidas azucaradas de 13% a
18% sobre el valor de venta al público.
o Asimismo, otros países como México y Reino Unido han venido implementando
iniciativas que gravan directamente el azúcar en las bebidas procesadas.
o Resultados exitosos de ISC en México: Por ejemplo, en el 2014 se
implementó un impuesto a las bebidas saborizadas equivalente a 1MXN por
litro. Producto de ello, el volumen de producción del agua envasada aumentó
en 30% entre los años 2014 y 2017; mientras que la producción de bebidas
azucaradas revirtió su tendencia creciente. Estos cambios revelan una
recomposición de la industria a favor de bebidas más saludables sin que ello
implique una crisis en el sector.

México: Volumen de producción de bebidas no alcohólicas

(Enero 2010=100)

Fuente: Euromonitor Internacional

4. Combustibles y vehículos

Medida: Un último factor que está afectando la salud y el bienestar de la sociedad es

el incremento del parque automotor y la contaminación generada por los combustibles
altamente nocivos. Ante esta situación y de la mano con el Ministerio de Ambiente,
estamos modificando el ISC a los combustibles y a los vehículos tomando como
referencia las emisiones tóxicas que los combustibles fósiles generan.
 Modificaciones en el Modificaciones en el
ISC Combustibles ISC Vehículos
ISC (S/ por gal) Tasa Nuevos Tasa Usados
Combustible Tipo de vehículo
Vigente Propuesto
Vigente Propuesta Vigente Propuesta
Gasohol 84 0,88 1,22
Híbridos, a gas y eléctricos 10% 0% 10%
Gasohol 90 0,99 1,16
Gasohol 95 1,07 1,13 A gasolina 0% 10%
30%
Gasohol 97 1,13 1,13 A diésel 10% 20%
Gasolina 84 0,93 1,27 40%
Pick ups 0% - 10% 0%
Gasolina 90 1,05 1,21
Motos gasolina 10%
Gasoil 1,40 1,58 - -
Diésel B5 S<50 1,10 1,49 Motos eléctricas 0% 10%
Diésel B5 S>50 1,40 1,70 Buses 0% -
PI N° 6 0,68 0,92 30% 40%
Camiones 0% -
PI N° 500 0,63 1,00

Impuesto Selectivo a los Combustibles según Índice de Nocividad 1

Fuente: MEF, Sunat

Externalidad:
 Aumento del parque automotor y tráfico:
o De hecho, el parque vehicular en el país se ha incrementado
notablemente en los últimos años, expandiéndose alrededor del 80%
entre los años 2007 y 2016, siendo el Perú uno de los países de
América del Sur con el mayor crecimiento.
o Y, según el ranking Waze del 2016 el Perú se ubicó en el puesto 36 de
37 países analizados respecto al tráfico en las principales ciudades. Es
decir, tenemos el peor tráfico entre los países considerados.

 Calidad de aire y contaminación:

o Según datos del Banco Mundial, en el año 2014, el Perú fue el país de
la Alianza del Pacífico que registró mayores emisiones de CO 2 per
cápita y de acuerdo al Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI), el transporte terrestre genera el 37% de emisiones.
o Entre los años 2006 y 2015, se ha observado un deterioro de la calidad
del aire ya que la presencia de contaminantes tales como los óxidos de
nitrógeno y óxidos de azufre aumentó en 77% y 20%, respectivamente.
En el mismo periodo las emisiones de dióxido de carbono aumentaron
en 30%.
 Emisión de CO2 de vehículos de transporte de persona, según la prueba NEDC1/
(Gramos por kilómetros)

1/ New European Driving Cycle: Prueba que evalúa el impacto medioambiental de los automóviles.
Fuente: ICCT, Global status report on road safety, 2015 (OMS).

Ranking Waze de calificación al tráfico, 2016

1/ De un total de 38 países. 2/ La calificación va de 0 a 10,

donde 0 indica el nivel más insatisfactorio.
Fuente: Waze.

Medidas de lucha contra el contrabando

SUNAT se encuentra trabajando principalmente en 4 acciones contra la informalidad,
el contrabando y la piratería:

1. Fortalecimiento del control de Tránsito y trazabilidad de Mercancías: Mediante

el uso de tecnología y un sistema integral de trazabilidad para el traslado y
transporte de mercancías junto al uso de documentos electrónicos permitirá hacer
un seguimiento continuo de las mercancías. Asimismo, se realizará un seguimiento
por GPS y consultas a través de aplicativos móviles que permitirán generar
 información para ser utilizada por todo el Estado. La obligatoriedad del uso de GPS
para el transporte de carga iniciaría el 1 de enero de 2019 y será un soporte para
nuestra medida.
Este fortalecimiento permitirá por ejemplo controlar las desviaciones de bebidas
alcohólicas importadas por la zona especial en Tacna (Zofratacna), región cuyo
consumo per cápita de bebidas alcohólicas importadas resulta 10 veces la de
Lima, lo que supondría un desvío de estas bebidas a otras regiones del país.

2. Fortalecimiento del sistema de perfiles de riesgo: Desde el segundo semestre

de 2018 se contará con un sistema centralizado de perfil de riesgo de los
contribuyentes que permitirá establecer tratamientos diferenciados en función al
comportamiento tributario. Es decir, fiscalizar más a los contribuyentes más
riesgosos.

3. Mecanismos de identificación: Para las bebidas alcohólicas y algunos otros

bienes sujetos a selectivo, la SUNAT viene trabajando en un mecanismo sencillo
de identificación que permita diferenciarlos de productos de procedencia ilegal y de
contrabando, contando con el apoyo y participación de otras entidades del estado,
los empresarios y los consumidores. Por ejemplo, se podrá realizar un etiquetado a
los productos legales y así distinguirlos rápidamente de los productos de origen
ilícito. Se utilizará delegación de facultades para fortalecer los mecanismos de
fiscalización.

4. Acciones de control adicionales: Se desplegaran acciones de control, como es

la aplicación de Operativos de Sustentación de Mercaderías en sectores
informales de comercialización de alcoholes, lo que involucra acciones conjuntas
con aduanas y policía fiscal para el control en la comercialización de productos de
procedencia ilegal; la identificación y control de productores artesanales de
bebidas alcohólicas y el control móvil en los puestos de control que permita
asegurar la documentación de los bienes trasladados. Se informará sobre los
resultados de estas acciones adicionales durante el segundo semestre de 2018.

ISC Combustibles
ISC (S/ por gal)
Combustible
Anterior Vigente
Gasohol 84 0,88 1,22
Gasohol 90 0,99 1,16
Gasohol 95 1,07 1,13
Gasohol 97 1,13 1,13
Gasolina 84 0,93 1,27
Gasolina 90 1,05 1,21
Gasoil 1,40 1,58
Diésel B5 S<50 1,10 1,49
Diésel B5 S>50 1,40 1,70
PI N° 6 0,68 0,92
PI N° 500 0,63 1,00
 ISC Vehículos
Tasa Nuevos Tasa Usados
Tipo de vehículo
Anterior Vigente Anterior Vigente
Híbridos, a gas y eléctricos 10% 0% 10%
A gasolina 0% 10%
30%
A diésel 10% 20%
40%
Pick ups 0% - 10% 0%
Motos gasolina 10%
- -
Motos eléctricas 0% 10%
Buses 0% -
30% 40%
Camiones 0% -

ISC Bebidas Alcohólicas

Anterior
Sistema Mixto
Contenido de
Específico
alcohol Al Valor Al Valor PVP
S/ por litro
0-6 1,25 30%
6 - 20 2,50 25%
20+ 3,40 25%

Vigente
Sistema Mixto
Contenido de
Específico
alcohol Al Valor Al Valor PVP
S/ por litro
0-6 1,25 35%
6 - 12 1,70 20%
12 - 20 2,70 30%
20+ 3,40 40%

ISC Bebidas Analcohólicas

Tramos cont.
Anterior Vigente
azúcar
De 0 a 6g/100ml 17%
17%
Más de 6g/100 ml 25%

ISC Cigarrillos
Concepto Anterior Vigente
ISC (S/ por stick) 0,18 0,27