MATERIAL DE APOYO

AUDITORIA I
UNIDAD I
AUDITORIA: Es un examen sistemático de los Estados Financieros, registros y
transacciones relacionadas para determinar la adherencia a las NIC-NIIF-IFRS, a las
políticas de dirección o los requerimientos establecidos.
AUDITORIA: Es un proceso sistemático, para obtener y evaluar evidencia de una manera
objetiva, respecto de las afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos para
determinar el grado de correspondencia, entre afirmaciones y criterios establecidos y
comunicar los resultados a los usuarios interesados.
PROPOSITO DE LA AUDITORIA: El propósito de cualquier clase de auditoría es el de
agregar cierto grado de validez al objeto de la revisión. Los Estados Financieros están libres
de influencia de la dirección si son revisados por un auditor independiente.
CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA
1. Por su objetivo
 Financiera: su objetivo es el examen y revisión de los E.F sus resultados y opinión se
presentan en un documento denominado dictamen.
 Fiscal: su objetivo es la verificación de la normativa tributaria.
 Administrativa: examen compresivo y consultivo de la estructura y organización de
una empresa en cuanto a sus planes, objetivos, metas y controles forma de operación,
humanos y físicos.
 Operacional: su objetivo es revisar el desarrollo y eficiencia en la realización de
operaciones y procesos de una empresa. Es necesario identificar la meta, misión,
visión y filosofía de la entidad en donde se lleva a cabo la auditoria.
 Social: implica un examen del comportamiento social del negocio, algunos de los
aspectos que se consideran son la salud, vivienda, obras viales, seguridad y programas
de tipo social en las comunidades.
 Forense: examen de auditoria efectuado con el objetivo de conseguir documentación
de respaldo que está relacionada o vinculada con una posible quiebra, desfalco o
vinculación con algún juicio.
2. Por su alcance
 Balance
 Resultados

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  Por áreas específicas o parciales (caja y bancos, cuentas por cobrar, es una prueba
selectiva)
3. Por la persona que la realiza
 Interna: es una actividad de valuación establecida dentro de una entidad como un
servicio a la entidad, sus funciones incluyen examinar, evaluar, monitorear la
evaluación y efectividad de los sistemas de control interno.
 Externa: conocida también como auditoría independiente la efectúan
profesionales que no dependen de la empresa y se le conoce un juicio imparcial
merecedor de la confianza de terceros, su objetivo es la emisión de un dictamen
de los E.F.
4. Por la época en que se realiza
 Permanente: es aquella que se realiza constante o continuamente pudiendo
efectuarse antes o después registradas las operaciones en los libros.
 Periódicas: es aquella que se realiza en periodos determinados.
 Ocasionales: es la que se efectúa en forma ocasional de acuerdo con el deseo o
interés de los directivos de un negocio, no teniendo un periodo definido.

INFORME DE AUDITORIA
DICTAMEN: Es el documento en el cual el contador público y auditor independiente emite
su opinión, en base a la auditoría realizada, acerca de la razonabilidad de los estados
financieros, de conformidad con NIC-NIIF-IFRS.

INFORME: Es el documento que contiene el dictamen del contador público y auditor

independiente, conjuntamente con los estados financieros de la compañía.

El informe corto: contiene el dictamen del auditor y los estados financieros básicos, o sea
balance general, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de
flujos de efectivo y sus respectivas notas.
El informe es largo contiene el dictamen del auditor, los estados financieros básicos y sus
respectivas notas e información complementaria.
TIPOS DE OPINION
OPINION STANDARD O SIN SALVEDAD: una opinión standard o sin salvedad,
establece que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situación financiera, el resultado de sus operaciones y el flujo de efectivo de
la entidad.

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OPINION CON SALVEDAD: una opinión calificada establece que, excepto por los efectos
del (del los) asunto (s) relacionados con la salvedad, los estados financieros presentan
razonablemente, en todos sus aspectos importantes la situación financiera, el resultado de sus
operaciones y el flujo de efectivo de la entidad.
OPINION ADVERSA: una opinión adversa establece que los estados financieros no
presentan razonablemente la situación financiera, el resultado de sus operaciones, ni el flujo
de efectivo de la entidad.
ABSTENCION DE OPINION: se da cuando el auditor no expresa una opinión sobre los
estados financieros, derivado de una opinión en el alcance.
UNIDAD II
NORMAS DE ÉTICA: tienen el objetivo de ofrecer las mejores garantías de solvencia
moral y de actuación profesional a los usuarios de los servicios proporcionados por los CPA.
APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE ÉTICA: las normas de ética que rigen la
profesión de contador público y auditor son de aplicación universal, no importando si se trata
de profesionales asociados a diferentes organizaciones.
TIPOS DE RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR:
1. Responsabilidad hacia la sociedad
2. Responsabilidad hacia quien contrata los servicios
3. Responsabilidad hacia la profesión

ETAPAS A CONSIDERAR EN LA RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD

 Independencia de criterio: debe ser imparcial y su criterio debe ser libre de interés.
 Calidad profesional: debe desempeñar rigurosamente su trabajo, tratando de
efectuarlo lo mejor posible.
 Preparación profesional: debe tener la capacidad, preparación profesional, y la técnica
apropiada para llevarlo a cabo.
 Responsabilidad personal: debe aceptar su responsabilidad por los trabajos que
realice.

CLASIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD HACIA QUIEN CONTRATA LOS

SERVICIOS:
 Secreto profesional: es decir, no revelar los hechos, datos o circunstancias de su
conocimiento en el ejercicio de su profesión.
 Obligación de rechazar tareas ilícitas.
 Lealtad hacia el usuario que haya contratado sus servicios.

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  Por los servicios que presta, el contador público y auditor se hace acreedor a una
retribución económica.
 Únicamente estará obligado a revelar información de sus clientes por orden de juez
competente o lo establezca ley respectiva.

ETAPAS DE RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIÓN

 El CPA debe guardar respeto hacia la profesión, a sus colaboradores y colegas.
 El CPA debe proyectar una imagen positiva, profesional y prestigiosa a través de su
calidad profesional y personal.
 El CPA que trasmita sus conocimientos, tendrá que mantener las más altas normas
profesionales y de conducta, colaborando con el desarrollo de los contenidos de la
profesión.

¿QUIEN SANCIONA LAS INFRACCIONES AL CÓDIGO DE ÉTICA? El Tribunal

de Honor del Colegio de Contadores Públicos y Auditores.
¿CUÁLES SON LAS SANCIONES QUE ESTABLECE EL CÓDIGO DE ÉTICA?
 Amonestación privada
 Amonestación publica
 Suspensión temporal del ejercicio de la profesión: menor a 6 meses ni mayor a 6
años
 Suspensión definitiva: implica la pérdida de condición de colegiado activo, la
decisión debe ser tomada por 2/3 partes de los miembros del tribunal de honor y
rectificada por la Asamblea General con el 10% del total de colegiados activos.
Debe publicarse por la Junta Directiva del colegio en el plazo de 2 meses de
recibidos y comunicado en el diario oficial y en otro de mayor circulación.

¿CÚAL ES EL CONTENIDO DEL CÓDIGO DE ÉTICA DE LA FEDERACIÓN DE

CONTADORES PÚBLICOS IFAC?
 Parte A: aplicación general del código
 Parte B: contadores profesionales en la práctica publica
 Parte C: contadores profesionales en los negocios

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