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TALLER N° 2

Presentado por:

GRUPO N°6
DISLEY YANSELI CEBALLOS MONSALVE ID 000495609
ESTEBAN GUTIERREZ JIMENEZ ID 000503161
YENNIFER NATALY MARTINEZ CASTRO ID 000523995
MARÍA ISABEL RAMÍREZ URREGO ID 000387837

Profesora:
DORIS ANDREA CALLE ZAMUDIO

Asignatura:
CONTABILIDAD FINANCIERA V – NRC 354

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE EDUCACIÓN
CONTADURÍA PÚBLICA - DISTANCIA
BELLO, COLOMBIA
2017
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Tabla de contenido

RESUMEN.............................................................................................................................3
ABSTRACT...........................................................................................................................4
INTRODUCCIÓN................................................................................................................5
DESARROLLO DEL TRABAJO........................................................................................7
CONCLUSIONES...............................................................................................................17
Bibliografía...........................................................................................................................18
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Resumen

En el presente trabajo encontramos la definición del método de participación, la forma

como se deben realizar los respectivos registros, la periodicidad para la aplicación de dicho
método y la importancia de depurar el porcentaje de participación en relación con el capital
suscrito y las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.

A continuación tenemos también la definición del crédito mercantil, su periodicidad,

reconocimiento, contabilización, su cálculo y que existe crédito mercantil formado que es la
estimación de futuras ganancias en exceso de lo normal y el adquirido que es el monto
adicional pagado sobre el valor en libros.

Palabras Claves: método, participación, crédito mercantil, asociada, subordinada,

porcentaje.
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Abstract

In the present work we find the definition of the participation method, the way in which
the respective registries must be carried out, the periodicity for the application of said
method and the importance of debugging the percentage of participation in relation to the
subscribed capital and the shares with dividend preferential and without the right to vote.

Then we also have the definition of goodwill, its periodicity, recognition, accounting, its
calculation and that there is formed goodwill that is the estimate of future earnings in
excess of the normal and acquired that is the additional amount paid on the value in books.

Key words: method, participation, goodwill, associate, subordinate, percentage.

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Introducción

En este taller vamos a abordar los temas de Método de Participación Patrimonial y

Crédito Mercantil Adquirido a través de ejercicios prácticos que nos sirven para afianzar los
conocimientos adquiridos.

El método de participación patrimonial es el procedimiento realizado al momento de

realizar una inversión ordinaria en otra para aumentar o disminuir el patrimonio según fuere
el caso. Se realiza de forma individual para cada una de las inversiones.

El crédito mercantil adquirido es el monto pagado sobre el valor en libros de las

acciones, cuotas o partes de un ente económico activo, si el inversionista tiene o adquiere el
control sobre el mismo. Solo se registra cuando la inversión se convierte en matriz de la
sociedad en la cual invierte.
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Desarrollo del trabajo

A) 1. ¿Defina crédito mercantil?

El crédito mercantil adquirido, corresponde al monto adicional pagado sobre el valor en

libros en la negociación de acciones, cuotas o partes de interés social de un ente económico
activo, si el inversionista tiene o adquiere el control sobre el mismo.

2. ¿Enuncie los tipos de crédito mercantil?

Crédito mercantil formado o estimado.

Crédito mercantil adquirido o comprado.

3. Defina los siguientes conceptos:

Asociadas: Son las inversiones en acciones en donde la entidad inversora obtiene la

influencia significativa de la entidad en la que está invirtiendo. Se presume que obtiene
influencia significativa cuando adquiere una participación entre el 20% y 50%

Control: Una entidad inversora tiene control si ejerce poder sobre la participada, es
decir cuando posee derechos que le otorgan la capacidad de dirigir las actividades
relevantes, es decir, las actividades que afectan de forma significativa a los rendimientos de
la participada; y además tiene exposición o derecho a rendimientos variables procedentes
de su implicancia en la participada.

Control conjunto: La entidad posee control conjunto cuando las actividades relevantes
son decididas con el consentimiento unánime de esta y las demás partes con las que
comparte el control.

De acuerdo a (Nunes, 2012, Pár. 01).

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Dependiente o filial: es una entidad controlada por otra (conocida como dominante o
matriz). La dependiente puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las
entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines
empresariales.

Influencia Significativa: La entidad inversora tiene influencia significativa cuando

tiene el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de ésta.
Algunas de las situaciones que reflejan influencia significativa son: representación en el
consejo de administración, participación en los procesos de fijación de políticas,
intercambio de personal directivo, entre otros.

4. Defina Método de participación:

El Método de la Participación es un procedimiento contable por el cual una persona

jurídica registra su inversión en otra empresa inicialmente al costo, y es ajustada
posteriormente en función de los cambios que experimenta luego de la adquisición, de
acuerdo a la porción de los activos netos que corresponde al inversor. Estas variaciones se
reflejaran en el resultado del ejercicio del inversor.

5. Enuncie las cuentas que se afectan al aplicar el método de participación.

Se afectan las siguientes cuentas:

Código Cuentas Débito Crédito

1205 Inversión en subsidiaria XXX
4218 Ingresos Método de participación XXX

Código Cuentas Débito Crédito

1205 Inversión en subsidiaria XXX
5313 Gasto por método de participación XXX

6. ¿Con que periodicidad se debe aplicar el método de participación?

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Existen tres momentos especiales para la aplicación del método:

 Al cierre del ejercicio de la matriz o controlante.

 Al corte del mes que sirve de base para la preparación de estados financieros
extraordinarios de la matriz o controlante. Han de entenderse como estados
financieros extraordinarios los que se preparan apropósito de la decisión de
transformación, fusión o escisión, solicitud de concordato con acreedores, venta de
un establecimiento de comercio o liquidación voluntaria, entre otros casos.

 Al corte del mes que sirve de base para preparación de estados financieros
intermedios.

García J. (2013).

7. Enuncie dos razones por las que se debe abandonar el método de participación.

El método de participación de abandona por cualquiera de estas circunstancias:

a) Cuando se decide vender la inversión.

b) Cuando se incumplen los presupuestos básicos de subordinación.

c) Cuando haya pérdidas recurrentes o disminuciones patrimoniales que hagan

la inversión cero.

García J. (2013).

B) A partir de los siguientes supuestos del grupo empresarial “XXX” se pide:

a) Establecer cuáles de las empresas del grupo empresarial es la matriz y cuales son
subsidiarias.

b) El cálculo para el método de participación para en la matriz y sus respectivos

asientos.
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c) Establecer cuál es el valor del interés minoritario.

Empresa Resultados

AAA $150.000

BBB $40.000

CCC $25.000

DDD $60.000

EEE $80.000

Para realizar sus cálculos tenga en cuenta las siguientes consideraciones:

1. La empresa AAA posee el 75% del poder de votación de la empresa BBB y

30% de poder votación en CCC.

2. La empresa BBB posee el 30% del poder de votación de la empresa CCC y

25% de poder votación en EEE.

3. La empresa CCC posee el 40% del poder de votación de la empresa DDD.

a)

MATRIZ AAA
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30 (Subsidiaria)CCC
(Subsidiaria)BBB 30%
75% %

(Subsidiara)EEE
b). Inversiones de AAA (Subsidiaria)DDD
25% 40%

 Inversión de AAA en BBB.

BBB posee un patrimonio de $ 40.000

Porcentaje de inversión: 75%

40.000 x 75% = 30.000

Código Cuentas Débito Crédito

1205 Inversión en Subsidiaria $30.000
4218 Ingresos Método de participación $30.000

 Inversión de AAA en CCC.

CCC posee un patrimonio de $ 25.000

Porcentaje de inversión: 30%

25.000 x 30% = 7.500

Código Cuentas Débito Crédito

1205 Inversión en Subsidiaria $7.500
4218 Ingresos Método de participación $7.500

Inversiones de BBB
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 Inversión de BBB en CCC.

CCC posee un patrimonio de $ 25.000

Porcentaje de inversión: 30%

25.000 x 30% = 7.500

Código Cuentas Débito Crédito

1205 Inversión en Subsidiaria $7.500
4218 Ingresos Método de participación $7.500

 Inversión de BBB en EEE.

EEE posee un patrimonio de $ 80.000

Porcentaje de inversión: 25%

80.000 x 25% = 20.000

Código Cuentas Débito Crédito

1205 Inversión en Subsidiaria $20.000
4218 Ingresos Método de participación $20.000

Inversiones de CCC

 Inversión de CCC en DDD.

EEE posee un patrimonio de $ 60.000

Porcentaje de inversión: 40%

60.000 x 40% = 24.000

Código Cuentas Débito Crédito

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1205 Inversión en Subsidiaria $24.000

4218 Ingresos Método de participación $24.000

C) Suponga que la única variación que presenta el patrimonio de las siguientes empresas
para un periodo determinado es el resultado del periodo, el cual será la base para realizar el
siguiente ejercicio.

 El cálculo para la aplicación del método de participación para la matriz y sus

respectivos asientos.
 Calcule el interés minoritario.

Empresa Resultados
Chec $ 150,000
Edec $ 40,000
Grupo ticsa $ 25,000
Grupo deca $ 60,000
Ensa $ 80,000

Para realizar sus cálculos tenga en cuenta las siguientes consideraciones.

 EPM posee el 20% sobre Chec y 80% a través de su vehículo de inversión EPM.
 EPM posee el 30% sobre Edeq y 80% a través de su vehículo de inversión EPM.
 EPM posee el 100% a través de su vehículo de inversión EPM México quien tiene
el 80% del grupo Ticsa.
 EPM posee el 90% sobre el grupo Deca.
 EPM posee el 100% sobre Ensa.

Método de participación

Método de participación EPM inversiones

Chec: $150.000 x 80% =$ 120.000

Edec: $40.000 x 50% = $20.000

Método de participación EPM México

Grupo Ticsa: $25.000 x 80% = $20.000

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Total método de participación EPM

Chec: $150.000 x 20% =$30.000

Edec: $40.000 x 30% =$ 12.000
Grupo Deca: $60.000 x 90% =$ 54.000
Ensa: $80.000 x 100% =$ 80.000

EPM Inversiones: $140.000

EPM México: 20.000

Código Cuentas Débito Crédito

1205 Inversión en Subsidiaria $336.000
4218 Ingreso por método de participación $336.000

Interés Minoritario

Empresa Patrimonio Porción controlada Porción no controlada

Chec $150.000 100X$150.000=150.000 $0
Edeq $ 40.000 70%X$40.000=28.000 $12.000
Grupo Tics $25.000 80%X$25.000=20.000 $5.000
Grupo Deca $60.000 90%X$60.000=54.000 $6.000
Ensa $80.000 100%X$80.000=80.000 $0

D) El grupo Empresarial XXX realizó una nueva inversión en la empresa AAA la cual
presentaba el siguiente Estado de Situación Financiera.

Empresa AAA
Estado de Situación Financiera

Activos Pasivos
Bancos $70.000.000 Proveedores $25.000.000
Total Pasivos $25.000.000
Clientes
Cuentas por cobrar clientes $250.000.000 Patrimonio
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Provisión de
CXC $-2.500.000 Aportes $100.000.000
Utilidad Acumulada $192.500.000
Total Patrimonio $292.500.000
Total Pasivo +
Total Activos $317.500.000 Patrimonio $317.500.000

Patrimonio total Empresa AAA $292.500.000

Porcentaje a comprar 90%

Valor Patrimonio a comprar $263.250.000

Valor pagado por la Empresa AAA $500.000.000

Crédito Mercantil $236.750.000

Realice los asientos correspondientes a la compra de la nueva empresa del Grupo

Empresarial.

Código Cuentas Débito Crédito

1205 Inversión en Subsidiaria $263.250.000
1605 Crédito mercantil $236.750.000
1110 Bancos $500.000.000
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Conclusiones

El método de participación patrimonial es utilizado cuando el inversionista no tiene el

control pero puede ejercer influencia significativa en la empresa.

El crédito mercantil adquirido corresponde a la diferencia entre el valor pagado por la

inversión y el valor patrimonial contable de la sociedad adquirida.
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Bibliografía

Nunes, P. (26 de 08 de 2012). Ciencias Económicas y Comerciales. Obtenido de

http://www.old.knoow.net:http://www.old.knoow.net/es/cieeconcom/contabilidad/dependie
nte_o_filial.htm

García J. (2013).Estados financieros consolidación y método. (3a. Ed.) Ecoe Ediciones.

Página 27. Tomado de http://www.ebooks7-24.com