Orçamento Empresarial

PLANEJAMENTO e CONTROLE ORÇAMENTÁRIO de

EMPRESAS NÃO-INDUSTRIAIS

Parte I

◼Prof. Roberto Pontes

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PLANEJAMENTO e CONTROLE ORÇAMENTÁRIO de EMPRESAS NÃO-INDUSTRIAIS

Empresa Industrial # Empresas Não-industriais.

Principal elemento de preparação de Orçamentos ->

Orçamento de mercadorias.
Procedimentos básicos de Controle de Resultados:
1. A preparação de um plano realista de operações (plano de resultados) para um período
definido;
2. Esforços inteligentes e continuados para assegurar a realização dos objetivos formalmente
expressos no Plano de Operações;
3. O desenvolvimento de um sistema de controle baseado em relatórios de desempenho em
termos de responsabilidade administrativas.
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O ORÇAMENTO DE MERCADORIAS
Refere-se à preparação de orçamentos em situações não-industriais.
Abrange:
▪ Planejamento de vendas;
▪ Estoques;
▪ Reduções;
▪ Remarcações;
▪ Descontos para empregados insuficiências de estoques;
▪ Compras e Margens brutas.
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O ORÇAMENTO DE MERCADORIAS
Planejamento de vendas –
Enfoques para Empresas Não-industriais:
I. Estimação de vendas em unidades, por linhas de preços (somente
praticável em um número limitado de itens de preços);

II. Estimação das vendas ao valor monetário de venda com classificações

apropriadas.

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O ORÇAMENTO DE MERCADORIAS

Projeções de vendas –
I. Em bases departamentais (ou por linha de mercadorias);

II. Em base de vendas totais.

[*] Se as duas projeções forem aproximadamente iguais, geralmente

serão usadas as estimativas dos departamentos.

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O ORÇAMENTO DE MERCADORIAS
Fatores a serem levados em conta:
Condições externas:
a. As condições econômicas gerais previstas para o período
subsequente;
b. AS condições econômicas locais previstas para o período;
c. As tendências demográficas da região;
d. As alterações prováveis dos níveis de poder aquisitivo;
e. Alterações esperadas do meio concorrencial;
f. Alterações previstas da moda.

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O ORÇAMENTO DE MERCADORIAS
Fatores a serem levados em conta:
Condições internas:
a. Alterações das políticas de promoção de vendas;
b. Alterações de localização e espaço;
c. Alterações de políticas de pessoal;
d. Alterações do arranjo físico das instalações e da mercadoria;
e. Alterações das políticas de preços;
f. Alterações das políticas de crédito.
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Distribuição das Receitas Líquidas Projetadas (por mês)
Extrapolação de porcentagens Receitas Líquidas Planejadas por mês
Mês
passadas (por mês) (Valores aproximados)

Fevereiro 15,25% $900,00

Março 16,10% 95.000,00

Abril 17,29% 102.000,00

Maio 18,98% 110.000,00

Junho 13,73% 81.000,00

Julho 100,00% $590.000,00

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O ORÇAMENTO DE MERCADORIAS
Planejamento de Estoques e Compras:
Posterior ao Planejamento das vendas, deve-se saber:
a. Volume de estoques que devem ser estar disponíveis no início do
mês (IDM);
b. As quantidades de mercadorias a serem compradas no período;
c. Os estoques desejados no final do mês (FDM).
O estoque do final de um mês é o estoque do início do mês seguinte ->
Considera-se que devem respeitar os limites dos níveis dos estoques IDM e às
exigências de compra.
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O ORÇAMENTO DE MERCADORIAS
Principais fatores a serem considerados para determinação dos níveis de
estoques de início de mês (IDM):
1. Exigências básicas de estoque – o Inventário necessário para manter sortimentos
adequados dos produtos para os quais há uma procura constante;
2. Mercadorias para fins promocionais, necessários para conseguir o volume planejado
para o mês;
3. Política em relação ao departamento: A política de estoque deve ser um aspecto
dominante, pelo menos no que diz respeito à concorrência;
4. Qual a relação entre o estoque e vendas? Essa relação assegura um giro máximo de
estoques e, ao mesmo tempo, permite a manutenção de estoques completos?
5. Perspectivas em termos de preços.
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Distribuição das Receitas Líquidas Planejadas por Departamento
DEPARTAMENTO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO TOTAL

% Valor % Valor % Valor % Valor % Valor % Valor Valor

Casacos para senhoras 9 R$ 8.100,00 7 R$ 6.650,00 5 R$ 5.100,00 5 R$ 5.600,00 4 R$ 4.400,00 4 R$ 3.240,00 R$ 33.090,00

Vestidos para senhoras 33 R$ 29.700,00 35 R$ 33.250,00 40 R$ 40.800,00 38 R$ 42.560,00 39 R$ 42.900,00 40 R$ 32.400,00 R$ 221.610,00

Artigos de Uso Pessoal

18 R$ 16.200,00 20 R$ 19.000,00 21 R$ 21.420,00 19 R$ 21.280,00 20 R$ 22.000,00 18 R$ 14.580,00 R$ 114.480,00
Masc.
Cortinas, estofados etc. 12 R$ 10.800,00 15 R$ 14.250,00 15 R$ 15.300,00 12 R$ 13.440,00 13 R$ 14.300,00 10 R$ 8.100,00 R$ 76.190,00

Outros 28 R$ 25.200,00 23 R$ 21.850,00 19 R$ 19.380,00 26 R$ 29.120,00 24 R$ 26.400,00 28 R$ 22.680,00 R$ 144.630,00

Totais - Valor 100 R$ 90.000,00 100 R$ 95.000,00 100 R$ 102.000,00 100 R$ 112.000,00 100 R$ 110.000,00 100 R$ 81.000,00 R$ 590.000,00

Totais - % 15,25% 16,10% 17,29% 18,98% 18,64% 13,73% 100,00%

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Planejamento dos níveis de Estoque – Premissas Importantes
Varejistas e Atacadistas – Ações:

1. Devem determinar o volume de Estoques disponíveis ao início do mês,

em relação às vendas planejadas;

2. Estoque IDM + entrada planejada de mercadorias durante o mês deverão

ser adequadas para sustentar as vendas previstas.

18/04/2019 15:28 ◼Prof. Roberto Pontes 12

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Planejamento dos níveis de Estoque – Quocientes Estoques/vendas
Ao valor de Venda no Varejo:
𝑬𝒔𝒕𝒐𝒒𝒖𝒆 𝒎é𝒅𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝒗𝒆𝒏𝒅𝒂 𝒏𝒐 𝑽𝒂𝒓𝒆𝒋𝒐
Quociente estoque/vendas =
𝑹𝒆𝒄𝒆𝒊𝒕𝒂𝒔 𝒍í𝒒𝒖𝒊𝒅𝒂𝒔

Ao Custo:
𝑬𝒔𝒕𝒐𝒒𝒖𝒆 𝒎é𝒅𝒊𝒐 𝒂𝒐 𝒄𝒖𝒔𝒕𝒐
Quociente estoque/vendas =
𝑪𝒖𝒔𝒕𝒐 𝒅𝒂𝒔 𝑴𝒆𝒓𝒄𝒂𝒅𝒐𝒓𝒊𝒂𝒔 𝑽𝒆𝒏𝒅𝒊𝒅𝒂𝒔

[*] Os dois métodos somente fornecerão valor idêntico quando os ‘markups’

das vendas e dos estoques forem os mesmos.
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Cálculo dos Níveis de Estoque IDM - Exemplo
Distribuição das Receitas Líquidas Planejadas por Departamento

Quociente Estoque Receits Líquidas Estoque IDM Planejado

DEPARTAMENTO IDM/Vendas Desejadas Planejadas (FEV) (Varejo)

Casacos para senhoras 2,0 R$ 8.100,00 R$ 16.200,00

Vestidos para senhoras 3,0 R$ 29.700,00 R$ 89.100,00
Artigos de Uso Pessoal
2,5 R$ 16.200,00 R$ 40.500,00
Masc.
Cortinas, estofados etc. 1,5 R$ 10.800,00 R$ 16.200,00
Outros 3,5 R$ 25.200,00 R$ 88.000,00
Totais 2,78 R$ 90.000,00 R$ 250.000,00
18/04/2019 15:28 ◼Prof. Roberto Pontes 14
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Planejamento das Compras
Cálculo do Volume de compras necessários ao valor de vendas no Varejo

𝑪𝒐𝒎𝒑𝒓𝒂𝒔 𝒑𝒍𝒂𝒏𝒆𝒋𝒂𝒅𝒂𝒔 (𝒗𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒅𝒆 𝒗𝒆𝒏𝒅𝒂𝒔 𝒏𝒐 𝑽𝒂𝒓𝒆𝒋𝒐) =

Receitas líquidas planejadas + Reduções planejadas + Estoque FDM planejado
– Estoque IDM planejado.
↳ Indica que as compras devem ser equivalentes às vendas mais ou menos as
alterações dos estoques de mercadorias disponíveis (avaliadas pelo preço de
venda no Varejo)
18/04/2019 15:28 ◼Prof. Roberto Pontes 15
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Reduções
1. Remarcações;

2. Descontos concedidos a empregados;

3. Descontos dados a certos tipos de cliente (tais como: religiosos);

4. Insuficiências de estoque devido a furtos e outras causas.

18/04/2019 15:28 ◼Prof. Roberto Pontes 16

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Planejamento das Compras
Cálculo do Volume de compras necessários ao valor de vendas no Varejo

CASO A CASO B CASO C

Planejamento de Compras $10.000 $10.000 $10.000
Receitas planejadas - 1.000 1.000
Total
(+) Estoque final planejado (estoque FDM) - - 5.000
Total 10.000 11.000 16.000
(-) Estoque inicial planejado (estoque IDM) - - 4.000
Compras necessárias (ao valor de venda no varejo) $10.000 $11.000 $12.000
18/04/2019 15:28 ◼Prof. Roberto Pontes 17
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Considerações finais desta parte I:

I. As compras planejadas foram calculadas levando em conta o Valor de
Venda no Varejo, portanto, valor orçado para as compras ao Custo NÃO É
INDICADO.
II. A conversão de compras ao valor de vendas no Varejo para coparas ao custo
pode ser efetuado aplicando-se ao valor de venda no Varejo o
‘multiplicador de custo’ que é o complemento do ‘markup’ inicial
planejado(sobre o preço de venda (a ser visto na parte II).
18/04/2019 15:28 ◼Prof. Roberto Pontes 18
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Parte I.I – complemento

Markup

18/04/2019 15:33 ◼Prof. Roberto Pontes 19

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Markup
Refere-se à diferença entre o custo e o preço de venda no
Varejo (preço de venda).
Pode ser expresso como:
└ Valor monetário absoluto;
└ Porcentagem do custo ou preço de venda.

18/04/2019 15:37 ◼Prof. Roberto Pontes 20

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Markup
Exemplo:
Se 100 itens custando $60 fossem postos à venda por $100,
o markup seria de $40, ou $0,40 cada um.
Em termos porcentuais, o markup seria:
$40 2
(I) Sobre o custo = 66 %
$60 3
$40
(II) Sobre o preço de venda = 40%
$100
18/04/2019 15:42 ◼Prof. Roberto Pontes 21
 Orçamento Empresarial
Markup inicial # Markup mantido
Diferenças
 O Markup Inicial representa a diferença entre o custo e o
preço original ou o primeiro preço atribuído às
mercadorias.
Exemplo anterior:
$40
Sobre o preço de venda = 40%
$100

18/04/2019 15:54 ◼Prof. Roberto Pontes 22

 Orçamento Empresarial
Markup inicial # Markup mantido
Diferenças
 O Markup Mantido ou Margem Bruta representa a diferença entre o
custo das mercadorias vendidas e o valor real de venda.
Exemplo:
100 artigos remarcados de $100 para $90 e assim vendidos, o
markup mantido ou margem bruta, se o CMV foi de $60, então:
$60
Sobre o preço de venda = $30 ou (33,3%/vendas).
$90

18/04/2019 15:55 ◼Prof. Roberto Pontes 23

 Orçamento Empresarial
Markup inicial # Markup mantido
Diferenças
Quadro resumo:
Markup Mantido
Markup Inicial
(margem bruta)
Receias (100 unidades) $100 $90
Custo das Mercadorias Vendidas 60 60
Markup Inicial $ 40 (40% / vendas)
Markup Mantido $30 (33,3% / vendas)

18/04/2019 16:21 ◼Prof. Roberto Pontes 24

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Planejamento Orçamentário
Markup inicial e Markup mantido
Procedimentos
Markup Inicial
Receias Líquidas Planejadas $5.000
Reduções 400
Total das vendas mercadorias necessárias ao valor de venda no varejo $ 40 (40% / vendas)
Markup Mantido planejado (60% das receitas líquidas, ou seja, $5.000 x
$3.000
60% =

18/04/2019 16:26 ◼Prof. Roberto Pontes 25

 Orçamento Empresarial
Planejamento Orçamentário - Markup inicial e Markup mantido
Questão: Qual deve ser o ‘markup inicial sobre as mercadorias, no caso de $5.400,
para ser atingido o ‘markup’ mantido de 60% ($3.000)?
Resposta: O ‘markup’ deve ser igual ao ‘markup’ de $3.000.
Portanto, o ‘markup’ inicial (sobre o valor no varejo) deve ser:
$3.400
= 62,9629% 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑜 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑑𝑎 𝑛𝑜 𝑉𝑎𝑟𝑒𝑗𝑜, 𝑜𝑢 170% 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑜 𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜.
$5.400
Verificação
Receias (valor bruto no Varejo) $5.000 ‘Markup’ mantido:
Deduções 400 $3.000
Receitas líquidas 5.000 = 60%
$5.000
CMV: $5.400 x (1 – 0,629629) 2.000
Margem bruta mantida $3.000
21/04/2019 08:28 ◼Prof. Roberto Pontes 26
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Planejamento Orçamentário - Markup inicial e Markup mantido
-conversão de ‘markup’ -
Conversão usada para expressar preço de venda no Varejo, quando as mercadorias
forem recebidas por markup sobre o Custo.

Exemplo: Artigo custando 40,60 deve sofrer aumento de 66 2/3% sobre o custo para ser vendido a um
preço que proporcione 40% sobre o preço de venda:

‘Markup’ (baseado no preço de custo) ‘Markup’ (baseado no preço de venda)

1. Custo $0,60 1. Preço de venda $1,00
2. Preço de venda ($0,60 x 166 2/3%) $1,00 2. ‘Markup’ sobre o preço de venda ($1,00 x 40%) $0,40
3. ‘Markup’ sobre o custo ($0,60 x 66 2/3%) $0,40 3. Custo ($1,00 x 60%) $0,60

21/04/2019 09:18 ◼Prof. Roberto Pontes 27